中华人民共和国环境保护税法解读
中华人民共和国环境保护税法-全文
中华人民共和国环境保护税法-全文中华人民共和国环境保护税法-全文为加强环境保护，推动环境治理和生态文明建设，根据宪法和环境保护法、税法等法律，制定本法。
第一章总则第一条为了保护和改善环境，预防和治理环境污染，促进生态文明建设，推动经济社会可持续发展，制定本法。
第二条国家实行环境保护税制度，依法征收环境保护税，保障生态环境安全，促进生态文明建设。
第三条环境保护税的征收对象是在中华人民共和国境内的单位和个人。
第四条征收环境保护税应使环境污染成本得到内部化，充分反映环境损害费用，调节环境污染排放总量与结构，激励和促进节能减排、节约资源和生态文明建设。
第五条政府应当通过环境保护税征收和使用，鼓励环境保护投资和生态文明建设。
第六条自然人、法人、其他组织应当履行环境保护义务，依法防治环境污染，减少环境污染排放，承担环境污染防治责任，并依法缴纳环境保护税。
第二章环境保护税的税种和税率第七条污染大气环境的行为，征收大气污染环境税。
大气污染环境税的税率按照污染大气环境的物质种类和排放方式列入环境保护税税目清单。
大气污染环境税税目清单由国务院税务机关会同国务院生态环境主管部门和有关部门制定并公布。
第八条污染水环境的行为，征收水污染环境税。
水污染环境税的税率按照污染水环境的物质种类和排放方式列入环境保护税税目清单。
水污染环境税税目清单由国务院税务机关会同国务院生态环境主管部门和有关部门制定并公布。
第九条产生固体废物、气体废物、液体废物、噪声、振动等污染环境的行为，征收固体废物、气体废物、液体废物、噪声、振动环境税。
固体废物、气体废物、液体废物、噪声、振动环境税的税率按照其污染环境的特定物质和排放方式列入环境保护税税目清单。
固体废物、气体废物、液体废物、噪声、振动环境税税目清单由国务院税务机关会同国务院生态环境主管部门和有关部门制定并公布。
第十条为鼓励节能减排、做好资源的综合利用和环保技术开发，征收松散煤、不可再生资源和环境污染及破坏性事故等税。
中华人民共和国环境保护税法解读版演示课件.ppt
精选课件
污染当量值(千克) 0.0005 0.005 0.04 0.02 0.02 0.025 0.025
0.0000003 0.01 0.02
02 税制要素 水污染物污染当量数的计算举例
公式
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
例子
1千克总汞
÷ 0.0005（千克）
2000
经查询《应税污染物和当量值表》得出水污染物“总汞”的污染当量值为0.0005（千克）
1
1 大气污染物
2
2 水污染物
3
3 固体废物
4
4 噪声
四类应税污染物属于《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》 规定的范围
精选课件
02 税制要素
应缴纳情形
企业事业单位和 其他生产经营者
纳税人
直接向环境排放应税污染物
（其他生产经营者是指个体工商户和其他组织）
精选课件
02 税制要素
不缴纳情形
计算应纳税额。
精选课件
环境保护税的税目、税额， 依照本法所附《环境保护税 税目税额表》执行。
目前我省适用税额为： 大气污染物每污染当量1.8元 水污染物每污染当量2.8元
02 税制要素
计税依据
大气污染物 污染当量数
固体废物 排放量
水污染物 污染当量数
噪声 分贝数
应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污 染物的污染当量值计算。
企业事业单位和其他生产 经营者
非纳税人
1、向依法设立的污水集中处理、 生活垃圾集中处理场所排放应 税污染物的。 2、在符合国家和地方环境保护 标准的设施、场所贮存或者处 置固体废物的。
第十六章 环境保护税 《税法》课程PPT
物的排放量：未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环
境保护主管部门的监控设备联网；损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；篡
改、伪造污染物监测数据；通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运
行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；进行虚假纳税申报。
三、减免税收优惠及应纳税额计算
1000无
其 他 固 体 废 物 （ 含 半 固 态 、每吨
25元
液态废物）
超标1-3分贝
每月350元
超标4-6分贝
每月700元
噪声
工业噪声
超标7-9分贝 超标10-12分贝
每月1400元 每月2800元
超标13-15分贝
每月5600元
超标16分贝以上 每月11200元
6
二、环境保护税纳税人、征税对象与税率
（1）应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按 照下列方法和顺序计算：
计
①纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照
税
污染物自动监测数据计算。 ②纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家
依
有关规定和监测规范的监测数据计算。
据
③因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管
企业事业单位和其他生产经营者在符合国家 和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者 处置固体废物的
三、房产税税收优惠及税额计算
1.地上建筑物房产税应纳税额的计算。
应纳税额=房产计税余值（或租金收入）×适用税率
其中：房产计税余值=房产原值×（1－原值减除比例）
（
二
房产原值是指纳税人按照国家统一的会计制度规定在“固定资产”账户
环境税法解读
环境税法解读环境保护是近年来全球范围内关注的热点问题之一。
为了加强环境保护力度，我国于2018年1月1日正式实施了《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称“环境税法”），并对环境主要污染物征收环境保护税。
本文将对环境税法进行解读，帮助大家更好地了解和适应这一新的环境保护政策。
一、环境税的征收对象和方式根据环境税法的规定，环境税的征收对象主要包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声污染物。
这些污染物的排放将根据一定的计税依据征收环境保护税。
具体的计税依据可以根据不同的污染物类型和排放方式进行制定，并由税务机关负责实施征税工作。
二、环境税的税率和优惠政策环境税的税率是指各种污染物每单位排放量需要缴纳的税款。
根据环境税法的规定，税率可以由国家进行统一规定，也可以由省级政府根据本地环境实际情况进行确定。
同时，环境税法还规定了享受税收优惠的情况，例如，使用环保设备和技术的企业可以享受税率减免或者免税的政策。
三、环境税的征收管理环境税的征收管理主要由税务机关负责，包括征税对象的登记备案、计税依据的确定、税款的征收和税务监督等方面的工作。
税务机关有权对纳税人的环境保护行为进行监督，发现违法行为时可以依法予以处罚。
四、环境税的意义和影响环境税的实施对于加强环境保护具有重要意义。
一方面，环境税的征收可以激励企业降低污染物排放，推动绿色发展和节能减排。
另一方面，环境税的征收可以为环境保护提供经济支持，为环境治理提供资金来源。
五、环境税法的挑战和应对尽管环境税法带来了机遇和挑战，但其实施过程中仍然面临一些问题。
首先，如何准确测算各种污染物的排放量并确定合理的计税依据是一个难题。
其次，如何确保税务机关的监督执法工作有效进行，避免出现监管不力或者乱罚款的情况也需要进一步探索和完善。
总结：环境税法的实施是我国环境保护领域的一项重要举措，对于推动绿色发展、促进生态文明建设具有积极意义。
在环境税的实施过程中，我们需要进一步加强政策宣传和解读，引导广大企业和公众增强环保意识，积极参与到环境保护行动中来，共同营造一个更加美丽、宜居的环境。
环境保护税法规定
环境保护税法规定现代社会环境污染已经被全球推上议事日程，国家也加强了对于环境保护的立法力度，其中一个重要的法规是环境保护税法规定。
本文将围绕这一法规对其意义、内容和影响进行详细阐述。
一、环境保护税法规定的意义环境保护税法规定是为了减少环境污染和促进经济可持续发展而设立的。
环境保护税是指对于各类环境污染物的排放和污染行为进行征收税费，促进企业采取环保技术手段和措施降低环境污染的费用支出。
环境保护税法规定有助于推动生产企业尽可能地减少环境污染和污染物排放，倡导绿色发展，进而推动社会经济的发展。
此外，该法律规定的税率及税费使用管理也可以为企业提供一个规范的环保指导标准。
二、环境保护税法规定的内容环境保护税法规定主要包含以下方面的内容：1.征税范围和标准征税范围包括各种污染物的直接排放，主要涉及空气、水和土壤的污染物，例如二氧化碳、氮氧化物、二氧化硫、甲醛、石油类等。
不同的排放物有不同的税率，根据它们的毒性程度和环境影响程度进行分类。
2.纳税人和计税标准环境保护税纳税人主要是排放风险物质的生产和发行单位，包括企事业单位、个体工商户和其他组织。
计税标准主要是排放的物质种类和污染物排放量。
3.税款征收和管理环境保护税的税款可以按年度、季度和月度分别向纳税人征收，纳税人应当通过税务机关按期缴纳。
税费的管理主要为税务机关负责，包括税费使用管理等。
税务机关除了负责征收税款，还对纳税人的排放情况进行检查、核实和公开。
三、环境保护税法规定的影响1.促进企业改进环保技术和措施企业需要面临额外的环保税负，将会促使企业采用更为环保的技术和措施。
企业为了减少其环保税的负担，将会出现更新升级的环保技术和产品，并开发经济适用、绿色可持续的环保产品。
通过降低污染物排放的社会成本可以实现标准化环保经营，使得环保法规得以更好的执行。
2.增强环保税征收和环境保护法律的执行力度环境保护税法规定的实施，不仅可以加强环境保护部门和监管机构的职责，推动环境保护法规的落实，并通过税务管辖范围的拓宽强化了税费的执行力度。
环境保护税政策解读
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（三）计算第二类水污染物的污染当量数并排序（单位：千克）
悬浮物（SS）： 20÷4 ＝ 5
生化需氧量： 20÷0.5 ＝ 40
总有机碳：
20÷0.49 ＝ 40.82
氨氮：
20÷0.8 ＝ 25
挥发酚：
20÷0.08 ＝ 250
挥发酚（250）＞总有机碳（40.82）＞生化需氧量（40）＞
氨氮（25） ＞悬浮物（SS）（5）
21
4、计算规则 每一排放口的应税水污染物，按照环保法所附《应税污染物和当
量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数 从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其 他类水污染物按照前三项征收环境保护税。
从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税 污染物分别计算征收环境保护税；纳税人持有排污许可证的，其污染 物排放口按照排污许可证载明的污染物排放口确定。
二、环境保护税征税对象
（2）水污染物 环境保护税法第三条所称水污染物，是指向环境排放影响水环境质量
的物质，具体范围依照环境保护税法所附《应税污染物和当量值表》确 定。水污染物分为第一类水污染物和其他类水污染物，第一类水污染物 包括总汞、总镉等10种，其他类水污染物包括化学需氧量、氨氮、色度 等55种。
对于海洋工程环保税应税固体废物。是指对海洋水体排放的生活垃圾。
二、环境保护税征税对象
（4）噪声 环境保护税法第三条所称噪声，是指在工业生产活动中产生的干扰周
围生活环境的声音，具体范围依照税法所附《环境保护税税目税额表》 确定。《环境保护税税目税额表》仅对工业噪声征税，取消了原排污费 中对建筑施工噪声的征收项目。
一、环境保护税纳税人
（三）关于“直接排放” 环境保护税以直接向环境排放应税污染物作为应税行为。
《中华人民共和国环境保护税法》解读
《中华人民共和国环境保护税法》解读1：一、中华人民共和国环境保护税法概述1.1 法律背景1.1.1 环境保护税法的制定目的1.1.2 环境保护税法的立法依据1.2 环境保护税法的基本原则1.2.1 污染者负有环境保护责任的原则1.2.2 政府监管和社会参与相结合的原则 1.3 环境保护税法的主要内容1.3.1 税种范围1.3.2 税目设定与税率确定1.3.3 税制管理与税收征管方式1.4 环境保护税法的法律效力和适用范围二、环境保护税的纳税主体和义务2.1 环境保护税的纳税主体2.1.1 自然人纳税主体2.1.2 法人纳税主体2.2 环境保护税的纳税义务2.2.1 纳税义务的范围2.2.2 纳税义务的履行方式三、环境保护税的税基和税率3.1 环境保护税的税基3.1.1 污染物排放量作为税基 3.1.2 监测与核算方法3.2 环境保护税的税率3.2.1 环境保护税率的确定方法3.2.2 不同污染物的税率差异四、环境保护税的征收与管理4.1 环境保护税的征收方式4.1.1 自行申报纳税方式4.1.2 税务机关征收方式4.2 环境保护税的管理措施4.2.1 信息公开与公示4.2.2 监督检查与处罚制度五、附件：相关补充材料法律名词及注释：1. 环境保护税：根据《中华人民共和国环境保护税法》规定，指对排放、放置污染物产生和处理废物、固体废物的单位和个人，应当按照一定的税率缴纳的税种。
2. 税种范围：环境保护税的范围包括大气污染物、水污染物、固体废物等。
3. 纳税主体：包括自然人和法人，都有纳税义务。
4. 税基：环境保护税的计税依据，一般使用污染物排放量作为税基。
5. 环境保护税率：根据不同污染物的影响程度，分别确定不同的税率。
附件：1. 中华人民共和国环境保护税法全文2. 相关政策文件和指南3. 环境保护税的纳税申报表格2：一、《中华人民共和国环境保护税法》解读概述1.1 为何出台《中华人民共和国环境保护税法》1.1.1 环境问题日益严峻1.1.2 现行环境保护法律的不足之处1.2 《中华人民共和国环境保护税法》的法律地位和作用 1.2.1 环境保护税法的法律地位1.2.2 环境保护税法的作用和意义1.3 环境保护税法的制定过程和主要内容1.3.1 环境保护税法的立法过程1.3.2 环境保护税法的主要内容和原则二、环境保护税的征收对象和范围2.1 环境保护税的征收对象2.1.1 环境保护税的纳税主体2.1.2 排污单位和生产经营单位的区别2.2 环境保护税的征收范围2.2.1 污染物排放范围2.2.2 废物和固体废物处理范围三、环境保护税的计税依据和税率3.1 环境保护税的计税依据3.1.1 污染物排放量的计算方法3.1.2 废物和固体废物的处理量计算方法 3.2 环境保护税的税率3.2.1 环境保护税率的确定原则3.2.2 不同污染物和固体废物的税率差异四、环境保护税的征收管理和控制4.1 环境保护税的征收管理4.1.1 纳税申报和缴纳程序4.1.2 税务机关的监督与核查4.2 环境保护税的控制措施4.2.1 激励与约束机制4.2.2 处罚和违法行为处理办法五、附件：相关补充材料法律名词及注释：1. 环境保护税：根据《中华人民共和国环境保护税法》规定，指对排放、放置污染物产生和处理废物、固体废物的单位和个人，应当按照一定的税率缴纳的税种。
《中华人民共和国环境保护税法》2018年1月1日起施行
《中华人民共和国环境保护税法》2018年1月1日起施行《中华人民共和国环境保护税法》已由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日通过，现予公布，自2018年1月1日起施行。
《环保税法》全文5章28条，分别为总则、计税依据和应纳税额、税收减免、征收管理和附则。
制定环境保护税法的重要原则是实现收费与征税制度的平稳转换，根据现行排污费项目设置税目，将现行排污费征收标准作为环保税的税额下限。
还要给地方一些授权规定，根据环境治理的需要，在授权范围内确定具体的税额，环境保护税和其它税收不一样，企业履行环保责任，减少污染物排放了，就可以少缴税。
排污费和环保税不同点主要是：增加了企业减排的税收减免档次。
现行排污费制度只规定了一档减排税收减免，即：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定标准百分之五十的，减半征收环境保护税。
立法过程中有意见提出，应当根据减排的幅度确立更多档次的税收减免。
为鼓励企业减少污染物排放，参考实践中一些地方的做法，环境保护税法增设了一档减排税收减免，即：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。
现行的排污费实行中央和地方1：9分成，环境保护费改税后，考虑到地方政府承担主要污染治理责任，为了调动地方的积极性，拟将环境保护税全部作为地方收入，中央就不再参与分成了。
按照预算法规定，税收收入应该纳入一般的公共预算管理，统筹用于保障和改善民生，推动经济社会发展，维护国家安全等方面，一般不与支出挂钩。
虽然环境保护税不采取专款专用的方式，但是不会降低污染防治和环境保护方面的投入力度。
原来由排污费安排的支出纳入同级财政预算，按照力度不减的原则予以充分保障。
税务总局和环境保护部签署备忘录建立环境保护税征管协作机制为切实做好环境保护税征收管理工作，日前国家税务总局、环境保护部正式签署《环境保护税征管协作机制备忘录》，进一步强化部门合作，明确职责分工，为环境保护税的顺利开征迈出了坚实的一步。
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中华人民共和国环境保护税法解读
中华人民共和国环境保护税法在2017年12月29日正式实施，替代了原有的排污费政策。
该法案的实施标志着中国在环境保护方面迈出了重要的一步。
环境保护税法是什么？
环境保护税法是国家对环境污染者征收环境保护税的一个税收法规。
这项税收政策的目的是鼓励企业和个人采取措施减少对环境的污染，提高公众对环境保护的意识，加强环保监管的力度。
征税的范围包括大气、水、固体废物、噪声污染等环境问题。
环境保护税税率的征收标准及相关措施由国务院财政部门或者其他税务机关负责具体制定和落实。
为什么需要环境保护税法？
中国的环境问题愈发严重，空气和水质污染日益加剧，环境保护呼声也越来越高。
为了加强环境保护工作，采取有效措施降低污染排放的数据、实现资源节约和环保治理的目标，政府推出环境保护税法。
实行环境保护税法，对污染治理和环境保护管理，确认了对污染排放的生产企业和市民个人实施经济政策约束的好处，同时确保对污染的治理和环境保护问题的质量。
环境保护税法有何作用？
环保税的相关政策措施的实施，有助于提高企业和个人的环保意识，促进污染防治处置。
其次，环境保护税法的实施支持清洁能源，推动企业加快补齐环保和污染防治的短板，激励排放低的企业发展，让高污染企业付出惩罚成本。
再次，在环保税的带动下，企业对环保情况监管的更加严密，尤其是对废水、废气、固体废物等产生的污染物进行筛查和处理，预防环境污染事故的发生，及时保护土地、空气和水质的环境质量。
此外，环保税收政策还可成为企业理财策略，让企业采取自主监管、主动纠错等方式引导企业进行环保治理。
环境保护税法有什么问题？
实行环境保护税法存在的问题是国与地方之间税款分配不平衡，导致地方对投资和发展项目的支持力度不足，加强对环境的保护力度。
一些企业屡禁不绝的情况，征收环境保护税并不解决环境污染问题的根源，相反会增加企业负担。
例如违法排水、超标排放的问题，需要社会多方面的参与与管理。
此外，核心企业和少量的企业间的税款征收也存在差别，应该将其放在严格科学的范围之内。
从具体的税制上来讲，环保税税负提高后，企业把税负转到产品、服务上，从而掏出消费者的钱包。
或者让污染企业转移、变相转移,让成本转嫁,环保税法对突破
这种费用转移方案的保护机制存在重要性。
结论
环境保护税法在推动中国实现环保治理、提高环保用户的意识的过程中发挥着关键的作用。
它是中国把经济和环保有机地结合起来的重要一步，是中国在绿色发展道路上的一次重要尝试。
然而，其在实施中仍存在问题。
因此，我们需要深入思
考，制定合理的税收政策，进一步促进企业实现环保治理、推动经济可持续发展。