增值税相关练习题

例8：某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2009年3月发 生下列业务： （1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款 10000元，增值税1700元；外购一台生产设备，取得增值税专用 发票，注明价款30000元，增值税5100元； （2）委托外贸企业进口一批塑料，关税完税价格15000元，关税 税率6%，支付了相关税费将材料运回企业； （3）销售50件自产A型小电器，价税合并取得收入12360元； （4）将2件A型电器赠送客户试用； （5）将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入2472元之 （6）将使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。 要求计算： （1）该企业进口塑料材料应纳的增值税； （2）该企业出售旧包装物应纳的增值税； （3）该企业出售旧设备应纳的增值税； （4）该企业当月应纳的增值税合计数（不含进口环节税金）
例题： 某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收 入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为 4.68万元，当期逾期未归还包装物押金2.34万元。该企业 本期应申报的销项税额是多少？ 答案：除黄酒、啤酒包装物在逾期未归还时计入销售额计 征增值税，其他酒的包装物押金应在销货时并入销售额中 计征增值税， 应纳增值税=（140.4+4.68）/（1+17%）×17%=21.08万 元
• 例题：某机械厂（一般纳税人，兼营运输业务） 销售机械收取机械款（含税）20000元，给其他 单位运货收取运费200元，并为此业务购买汽油， 则，该项业务的销项税金是多少？
• 答案：20000/（1+17%）×17%=2905.98（元）， 兼营收取的200元运费缴纳营业税。在此种情况 下，制造机械的进项税可以抵扣，但是购买运输 汽油的进项税不能抵扣。
【例题６】某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下 列业务： （1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元； （2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元； （3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购价款1500元； （4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款 30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证； （5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元； （6）零售日用商品，取得含税收入150000元； （7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格 30000元。 （8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办公使 用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。 （9）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得支票83200元。 假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：转出的进项税）； （2）当期销售货物的增值税销项税； （3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税； （4）当期应纳增值税。
作业
某电器商场为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下经济业 务： （1）购入空调300台，增值税专用发票上注明的价款和税款 分别为96万元、16.32万元。另外支付运费1.1万元，承运单 位开具的普通发票上注明的运费1万元，装卸及保险费用0.1 万元; （2）批发空调一批，取得不含税销售额128万元，采用委托 银行收款方式结算，货已经发出并办妥托收手续，货款尚未 收到； （3）零售空调取得零售总额98万元，货款已收到； （5）采取以旧换新方式销售空调30台，每台零售价0.35万元， 另支付每台旧空调收购价0.05万元； （5）上期留待抵扣的进项税额为1万元。 要求： （1）计算（1）-（5）各项涉及的进项或销项税； （2）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。
【例题3】某厂外购一批材料用于应税货物的生产， 取得增值税发票，价款10000元，增值税1700元； 外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款 20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额 50000元，免税货物销售额70000元。计算当月不 可抵扣的进项税额。 【答案】当月不可抵扣的进项税额 =3400×70000÷（50000＋70000）=1983.33 （元）。 【解析】计算不得抵扣进项税时，仅对不能准确划 分的进项税进行分摊计算。
答案： （1）当期购进商品进项税额 =1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元） 粮食毁损进项税转出=5220÷（1-13%）×13%=780（元） 当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵） =24415（元） （2）当期销项税额=［150000+8000×（10+5）］÷ （1+17%）+30000］×17%=44330.77（元） （3）转让旧轿车应纳增值税=83200/（1+4%） ×4%/2=1600（元） （4）当期应纳税额=44330.77-24415+1600=21515.77 （元）。
答案： （1）该企业进口塑料材料应纳的增值税=15000× （1+6%）× 17%=2703元（小规模纳税人进口货物 也要使用规定税率）； （2）该企业出售旧包装物应纳的增值税=2472/ （1+3%） ×3%=72元； （3）该企业出售旧设备应纳的增值税= 15450 / （1+3%） ×2%=300元； （4）该企业当月应纳的增值税合计数（不含进口环节 税金） =12360÷（1+3%） ÷50 ×（50+2） ×3%+72+300=374.4+72+300=746.4元
【例题５】某制药厂5月采购原材料发生进 项税20万元，其中直接用于免税项目的进 项税3万元，难以划分征免用途的进项税8 万元。当月应税项目销售额40万元，免税 项目销售额10万元，当月不得抵扣的进项 税是多少？ 不可抵扣进项税=8×[10÷ （40+10）]+3=1.6+3=4.6（万元）
例题：某家具厂销售货物30000元（不含税）同时 送货上门，另收取运费1000元，则该家具厂的增 值税销项税额为（ ） A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元 【答案】C 【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企 业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的 运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴 纳增值税。增值税销项税额=［30000+1000÷ （1+17%）］×17%=5245.30（元）。
答案： （1）当期购进商品进项税额： 收购大麦的进项税＝20000 ×13%=2600元 加工费进项税＝600/(1+17%) ×17%=87.18元 购买工具进项税＝2605/(1+3%) ×3%=105元 发生进项税额＝2600+87.18+105=2792.18元 （２）当期进项税转出=(4526-186)(1-13%) × 13%+186/(1-7%) ×7%=650+14=664元 （３）当期销项税额 玉米渣销项税=21000 × 13%=2730（元） 发给职工玉米渣视同销售销项税=21000/9 × 13%=303.33元 销售夹饼干销项税=100000 × 17%=17000元 当期销项税合计=2730+303.33+17000=20033.33元 （４）转让小型设备应纳增值税=8000/（1+17%）×17%-500 × 7%=1162.39-35=1127.39（元） （5）当期应纳税额=20033.33-2792+664+1127.39=21515.77 （元）。
例7：某食品加工厂2009年10月发生下列业务： （1）向农民收购大麦10吨，支付价款20000元，验收后送另一食 品加工厂加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税 专用发票； （2）从一小规模纳税人购入小工具一批，取得税务机关代开的增 值税专用发票，价税合计3605元； （３）生产玉米渣10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将 １吨玉米渣发给职工； （４）生产夹心饼干销售，开具发票的不含税销售额100000元； （５）上月向农民收购入库的小米因保管不善霉烂，账面成本 4536元（含运输费186)元。 （６）转让2009年３月购入的小型设备一台，转让收取支票8000 元，发生转让运输费500元，清理费400元，取得规定发票。 要求按顺序计算： （１）该食品厂当月采购货物发生的增值税进项税； （２）该食品厂当期进项税转出数； （３）销售产品的增值税销项税； （４）该食品厂转让小型设备应纳的增值税； （５）该食品厂当期应纳增值税。
【例题4】某企业将数月前外购的一批生产用材料改变用途， 用于职工福利，账面成本10000元，则需要做进项税转出 是多少？ 答案：10000×17%=1700（元）。
【例题５】某企业将一批以往购入的材料毁损，账面成本 12465元（含运费465元），其不能抵扣的进项税是多少？ 答案：（12465－465）×17%＋465÷（1－7%） ×7%=2040＋35=2075（元）。 由于运输费465是按7%扣除率计算过进项税后的余额，所以 要还原成计算进项税的基数来计算进项税转出
【例题2】某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得 运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20 元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税？记 入采购成本的运输费是多少？ 【答案】可计算抵扣进项税=（800＋80）×7%=61.6（元） 记入采购成本的运输费=1000－61.6=938.4（元）。 【重要提示】（1）如果发票所列项目不能把运输费与其他 杂费分开，则不可计算抵扣进项税。（2）计算基数:这里 所称的准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货 票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装 卸费、保险费等其他杂费。(3)自行计算抵扣进项税，是 按规定的发票、凭证上的规定项目所列金额直接乘扣除率 计算出来的，计算抵扣时的计算基础不必进行价税分离。 【知识点归纳】关于运输费抵扣进项税问题的归纳: