基层地税系统税收执法风险防控研究
浅析基层税收执法风险的防范
浅析基层税收执法风险的防范随着依法行政、依法治税观念日益深入人心，征纳双方的权利和义务进一步得到明确，纳税人依法保护自己合法权益的意识日渐加强，行政执法部门的不作为、缓作为及滥作为行为愈来愈受到法纪监督和责任追究，税务机关执法责任风险也在不断加大。
如何防范和控制日益增多的税收执法风险是摆在税务机关及其执法人员面前的重要课题。
笔者根据多年的实际工作经历对税收执法风险的表现形式、产生的原因及如何防范税收执法风险问题进行以下探讨。
一、地税执法风险在实际工作中的具体表现对基层税务机关而言，最大的风险来自税收执法不当。
既包括日常征管风险、纳税评估风险、税务稽查风险、税收执法力度风险，也包括责任心、敬业精神存在个体差异导致的风险。
具体表现如下：1、税务登记环节存在漏管户。
管理员对所管辖的区域（如街道、市场等）没有管理到位，不注重日常巡查和基础信息的动态管理，造成基础登记信息失真或缺失，企业工商业性质鉴定错误，应办理税务登记而未办理的现象依旧存在，造成税源监控环境紊乱。
2、税款征收环节不规范的行为引发税收执法风险。
税收计划多年来都是按照上年税收完成数和计划年度预计的经济增长速度来制定，由上级税务局和当地政府在年初确定，层层下达执行。
各级税务机关坚持“以组织收入为中心”，追求的是完成税收任务，向上级和当地政府交上一份满意的答卷。
在这种管理体制下，刚性的任务指标弱化了刚性的税收执法，实质上形成对法律尊严的自我践踏。
同时，大面积的超常征收掩盖了税制的运行质量和真实的税收负担程度，导致国家预决算失真，组织收入工作的秩序被打乱，在不利于宏观调控的同时，税收执法中的不确定性也大量增加。
这种不确定性主要表现为各种主客观因素造成的税务执法作为与不作为，危及国家税收利益及纳税人权利。
3、税收执法人员素质不高引发的税收执法风险。
在税收执法过程中，依法行政是关键，执法人员素质不高将直接导致执法风险发生。
而在现阶段，税收执法人员的素质不容乐观。
对基层税务机关税收执法风险几点思考
风险的有效途径。
未来发展趋势预测
风险管理成为核心工作
随着税收征管体制改革的深入推进，风险管 理将成为基层税务机关的核心工作之一。
信息化手段广泛应用
大数据、人工智能等信息化手段将在基层税务机关 得到广泛应用，提高风险管理效率和准确性。
法治化建设持续推进
税收执法将更加注重法治化建设，加大对违 法行为的打击力度，维护税收公平正义。
04
基层税务机关税收执法风险防 范措施建议
完善法律法规体系
建立完善的税收法律法规 体系
制定和修订相关税收法律法规，确保基层税 务机关在执法过程中有法可依、有章可循。
及时更新税收政策
根据经济社会发展需要，及时调整和更新税 收政策，确保基层税务机关掌握最新、最全
面的税收政策信息。
加强税收政策宣传和培训
03
基层税务机关税收执法风险成 因分析
法律法规不完善
税收法律体系不完备
现行税收法律体系尚不完善，存在法律 空白和模糊地带，给基层税务机关执法 带来困难。
VS
法律法规更新滞后
随着经济社会发展，税收法律法规未能及 时跟进调整，导致基层税务机关在执法过 程中面临无法可依的局面。
税收政策变化快
税收政策调整频繁
加大税收政策宣传力度
通过多种形式、多种渠道宣传税收政策，提高纳税人对 税收政策的认知度和遵从度。
加强税务人员培训
定期组织税务人员参加税收政策培训，提高其对税收政 策的掌握和运用能力，确保准确、规范执法。
推进税收管理信息化建设
建立完善的税收管理信息系统
推广使用税收管理信息系统，实现税收数据共享和信 息化管理，提高基层税务机关执法效率和准确性。
纳税人遵从度低
W市地税局税收执法风险内部控制研究的开题报告
W市地税局税收执法风险内部控制研究的开题报告一、选题背景随着我国经济的不断发展，税收收入对于国家的财政收入越来越重要，而税收执法风险是税收工作中不可避免的问题。
在W市地税局，税收执法风险的管理成为了重要的一环。
针对税收执法风险内部控制进行研究，有利于保障税收执法的规范性和效率，减少税收漏税和资金浪费，提高W市地方财政收入。
二、研究目的本研究旨在探讨W市地税局税收执法风险的内部控制管理，分析其存在的问题，并提出相应的改进方案，以实现税收执法的规范化、透明化和高效化。
三、研究内容和方法（一）研究内容1. 分析W市地税局税收执法风险的内部控制现状。
2. 研究税收执法风险的识别、评估、控制和监督等环节的内部控制。
3. 探讨W市地税局税收执法内部控制存在的问题。
4. 提出改进W市地税局税收执法风险内部控制的措施和建议。
（二）研究方法1. 采用文献资料法，阅读相关文献、规章制度和行业标准，了解税收执法的内部控制规范和管理制度。
2. 采用问卷调查法，对W市地税局税收执法工作者进行调查，了解他们对税收执法风险内部控制的认识和观点。
3. 采用访谈法，对W市地税局税收执法工作中的专家、管理人员和业务骨干进行深入交流，探讨税收执法风险内部控制管理的实际情况。
四、预期结果及其意义本研究的预期结果为：1. 系统性地分析W市地税局税收执法风险的内部控制现状和存在的问题。
2. 提出优化W市地税局税收执法风险内部控制的措施和建议，为加强税收执法风险的内部控制提供参考。
3. 对于W市地方政府的税收执法工作提供指导性意见，进一步加强内部控制，规范税收执法行为，促进税收收入的稳定增长和经济的可持续发展。
地税系统执法风险调研汇报
地税系统执法风险调研汇报地税系统执法风险调研汇报一、调研目的和背景地税系统作为税收征管主体，承担着重要的纳税人管理和税收征管职责。
在全面从严治税政策下，地税机关的执法风险逐渐凸显。
因此，为了及时发现和掌握地税系统在执法过程中存在的风险点，有针对性地采取措施加以解决，特进行了此次执法风险调研。
二、调研内容及方法1.调研内容本次调研主要针对地税系统在征税执法工作中的重点问题和难点，包括征税依据、税收减免、税务处罚、纳税人权益保障等方面进行深入调研。
2.调研方法本次调研采用问卷调查和座谈会两种方式进行。
首先，通过网上问卷针对地税机关工作人员进行问卷调查，收集执法中存在的问题和困难以及建议意见。
其次，组织地税机关政策法规部门和执法部门等进行座谈，深入探讨执法中存在的难点和风险。
三、调研结果分析经过调研分析，本次调研得出以下结论：1.征税依据方面存在不确定性和歧义性，容易引发纳税人和地税机关之间的争议。
2.税收减免方面存在多种情形，缺乏明确的操作规范和实施细则，存在操作不一致的情况。
3.税务处罚方面多数纳税人对处罚结果不满意，有一定的诉讼风险。
4.纳税人权益保障方面存在一些问题，包括纳税人异议申诉途径不畅、执法程序不规范等。
四、建议和措施针对上述问题和难点，提出如下建议和措施：1.加强征税依据的操作性和精准性，制定明确的实施细则和操作规范，并加强培训。
2.完善税收减免实施细则和操作规范，并加强宣传，避免操作不一致的情况。
3.加强税务处罚事项的追究程序和标准化，并加大对执法人员的培训和监督。
4.加强纳税人权益保障，完善异议申诉途径，规范执法程序，并建立完整的纠错机制。
五、结论以上是本次地税系统执法风险调研的主要内容及结论。
地税机关应加强规范化建设和执法人员的培训与监督，探索新型纳税服务体系，加大宣传力度，不断推进税收征管工作，为实现良好的税收征管目标做出更大的贡献。
浅谈基层税务机关防范税收执法风险
浅谈基层税务机关防范税收执法风险税收执法风险是税务机关或税收执法人员由于故意或过失等原因不履行法定职责或不按国家法律法规的要求履行职责,给国家或行政相对人的利益造成损失而应承担的法律责任、执法过错责任等法律后果。
为防范税收执法风险,基层税务机关应做到未雨绸缪、防患于未然,对执法过程中可能存在的潜在风险通过预警系统和信息化风险管理机制,运用科学、规范的风险识别、风险估测等手段进行确认,并对确认的风险实施有效的控制,提前采取措施处理风险可能所致的法律后果,达到有效地规避税收执法风险的目的。
就此,笔者结合工作实际谈点粗浅看法。
一、税收执法风险的类型基层税务机关在税收执法过程中面临着两类风险:一是外部风险,主要是由于纳税人或行政相对人引起。
个别纳税人无视税收法律,加之追逐利益,不能也不愿如实准确申报纳税或由于税源监控不到位给少数偷逃骗税者以可乘之机而造成税款流失的风险。
二是内部风险,在税收执法过程中不严格履行职责造成税务人员失职渎职风险和管理不当引发的行政诉讼和国家赔偿的风险。
针对不同的税收执法风险类型实施不同的防范风险的措施,选择安全有效的防范手段,把潜在风险控制在萌芽状态,防止其向现实风险转化,以增强风险管理针对性,争取以最小的成本获得最大的安全保证,实现防范税收执法风险的目的。
是我们基层税务机关一项非常重要的工作。
二、当前基层税务机关在执法过程中存在的风险因素(一)税源管理人机脱节,执法过程中不注重细节管理。
近几年随着信息化技术在税收征管过程中的日益普及和广泛应用,网上申报、网上认证、网上定税、网上监控等办说手段的全面推行,工作效率提高了,劳动强度降低了。
不仅方便了纳税人,也减轻了税务人员的负担。
但我们也应清醒地看到,在信息化管理带来便捷、高效的同时,在税收管理过程中的各岗位、各环节时时处处无不存在着潜在的执法风险。
因为税收管理员过分依赖于计算机进行税源监控,到纳税户实地检查的少了,对企业生产经营情况、税源变化情况不能随时了解,对纳税人申报的真实性、准确性也无从全面掌握,这就不可避免地造成网上申报与实际经营状况的不符或脱节,出现个别违法纳税人骗税、逃税造成国家税款大量流失的风险,不能不引起我们的警觉。
关于基层税收执法中的风险问题及防范措施
关于基层税收执法中的风险问题及防范措施税收执法风险，指的是税收执法过程中潜在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效以及这种作为和不作为可能对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。
当前，在税收管理工作中，如何更好地强化税源控管，规避税收执法风险是税务机关面临的一个重要问题。
一、当前税收执法风险的形式（一）作为类风险。
是指税务执法人员在其工作岗位上已尽力而未尽责或因工作疏忽、业务技能综合素质等因素无意中给纳税人造成伤害与损失以及税收执法人员廉政防范意识不强而渎职失职从而面临的行政或刑事处罚等风险。
主要表现在：一是税收管理风险。
如税务登记不准确、纳税人性质认定错误、减免税划分不准确、定税程序不严格、欠税公告不及时、税率执行有错误、行政许可擅自扩大范围等。
二是税收检查（含纳税评估、巡管巡查、税务稽查、税务审计（外资企业）等）风险。
（二）不作为类风险。
是指税务执法人员在其位不谋其政不事其责所造成的执法偏差的不作为风险。
此类风险主要体现在基层税务分局，如对新生专业市场，当地政府为了打开局面，吸引投资，培养人气，而制定了一些与税法相悖的扶持优惠减免税费的政策条文，其实税务执法者明白清楚其与国家税法不相符，而由于当地政府有意识地要求执法部门不介入管理，税务执法人员也只好出于当地政府的任务压力而“视而不见”地无条件遵从；再如欠税清理，当地政府为了保护某一类企业，政府则要求绥清或不清，税务执法人员也只好“听之任之”。
诸如此类，无意中给税收执法者增加了“不作为”风险。
（三）税收法制体系不完善的风险。
存在着地方规章制度与税法相抵触的执行政策风险。
一是税务机关内部，规范性文件的制定未严格程序、多不规范。
如为落实上级文件精神，有些地方往往会结合所谓的实际制定更加详细、更加具体的操作办法和规定，无意中增加了“弹性执法”的随意性。
二是当地政府为了从本地区小团体利益出发，而巧立名目制定了与税收法律法规相违背相抵触的地方性规范性文件（又称土政策），而导致税务执法人员“不作为”带来的一系列风险。
我国税收执法风险及防范研究
我国税收执法风险及防范研究税收执法是国家经济运行和社会稳定的重要组成部分，也是税收管理的核心工作。
然而，由于我国税收执法环境复杂，税收执法工作面临着诸多风险和挑战。
一、税收执法风险1.法律风险：税收法律体系复杂，税种众多，不同税种的税收政策和税收制度也不尽相同，使得税收执法面临极大的法律风险。
也就是说，由于对税收法律的理解或解释存在不同，导致很多税收执法行为存在法律风险，尤其是涉及到减税、免税、抵扣等税收优惠政策的执法。
2.技术风险：随着税务管理信息化的加强，各类税务信息技术工具不断更新，技术风险也随之增大。
一旦发生技术故障或技术漏洞，将会导致税收执法工作的受阻，甚至会给税收征管工作带来不可估量的损失。
3.人员风险：税收执法人员素质、能力不均，工作精神和作风也存在不同程度的问题，这可能导致税收执法工作出现疏漏和错误。
4.监管风险：税收执法工作的监管不力，监督和管理不严，也可能导致税收执法工作出现问题。
二、税收执法防范措施1.加强税收执法规范化和制度化建设，完善税收执法制度，严格执行税法，规范执法行为，减少税收执法中的包括法律风险。
2.提升税务管理信息化水平，加强技术安全管理，防范技术风险的发生。
3.加强税收执法人员的培训和选拔，提高其素质和能力，从源头上避免人员风险的发生。
4.加强对税收执法工作的监管和管理，确保税收执法工作符合法律规定和科学合理的原则，防范监管风险的发生。
总之，税收执法是非常重要的工作，税务管理部门应该加强对税收执法风险的分析和预测，合理设置防范措施，确保税收执法工作的顺利进行和达到预期目标。
基层地税系统税收执法风险防控研究
加强人员培训
提高税收执法人员的业务素质和法律意识，加强对新进人员的培训和管理，使其能够尽快适应税收执法工作的需要。
基层地税系统税收执法风险防控存在的主要问题
部分基层地税人员对执法风险防控的重要性认识不足，缺乏自我约束和责任意识。
基层地税系统税收执法风险防控的未来发展
05
预测技术发展
随着预测技术的发展，基层地税系统税收执法风险防控将更加精准化和智能化。
政策影响
随着国家治理体系和治理能力现代化的推进，基层地税系统税收执法风险防控将越来越受到重视。
基层地税系统税收执法风险防控的趋势预测
强化风险管理
未来，基层地税系统税收执法风险防控将更加注重风险管理，建立完善的风险评估、预警和应对机制。
完善基层地税系统税收执法风险防控制度
加强培训和教育
定期组织基层地税系统税收执法人员进行法律法规和政策培训，提高他们的法律意识和风险意识。
建立激励机制
建立激励机制，鼓励税收执法人员积极履行职责，提高风险意识和责任心。
提高基层地税系统税收执法人员的风险意识
建立完善的监督机制，对基层地税系统税收执法过程进行全面、透明、及时的监督，确保执法行为的合法性和规范性。
提高税收征管效率
03
通过建立基层地税系统税收执法风险防控管理体系，可以实现科学化、精细化的税收征管，提高征管效率和纳税人遵从度。
基层地税系统税收执法风险防控管理体系建设的主要内容
完善税收法律法规，为基层地税系统税收执法提供依据和支持，确保执法的合法性和公正性。
完善税收法律法规
建立内部监督和外部监督相结合的执法监督机制，实现执法的全过程监督，及时发现和纠正执法中的不当行为。
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基层地税系统税收执法风险防控研究---以D地税局耕地占用税稽查案件为例中文摘要基层地税税收执法风险的识别与防控研究随着纳税人维护自身合法权益意识的增强与公众监督渠道的完善，以及国家对违法行政行为的严厉打击，税收执法风险成为了悬在地税部门头上的一柄利剑。
税务部门的职务犯罪主要集中在直接做出行政执法行为的基层税务部门上，防范基层地税税收执法风险也就成为了地税系统执法风险的防范重点。
研究基层地税税收执法风险，不仅是地税系统开展依法治税和队伍建设的要求，更是保护税务干部的重要举措。
当前基层地税部门在依法行政方面取得了一定成效，但依然存在着税收执法不作为、越权执法、滥用裁量权、执法依据适用不当、侵害纳税人权益等执法风险问题，这严重影响了地税部门依法治税工作的有序推进。
本文运用风险管理理论，将理论与实践有机结合起来，在明确基层地税部门工作流程的基础上，通过风险管理理论中的工作流程识别方法，分析识别基层地税税收执法工作流程中的风险点、归纳出基层地税执法风险的具体表现形式，从税收立法等四个方面分析引发执法风险的原因，结合D地税局具体的稽查案例对基层地税执法风险的表现形式及起因加以说明，最后有针对性地提出改进建议和防范措施。
关键词：基层地税执法风险防控措施目录第一章绪论 (4)1.1研究背景及意义 (4)1.2研究方法与思路 (4)1.2.1研究方法 (4)1.2.2研究思路 (5)第二章文献回顾 (6)2.1国外相关研究 (6)2.2国内相关研究 (7)2.3文献述评 (8)第三章基层地税系统税收执法风险的现状剖析 (9)3.1基层地税执法环节的风险识别 (9)3.1.1税务登记方面 (9)3.1.2税款申报征收管理方面 (9)3.1.3票证管理方面 (10)3.1.4税收法制建设方面 (10)3.1.5税务稽查方面 (11)3.2基层地税执法风险的具体表现 (11)3.3基层地税系统产生税收执法风险原因分析 (14)3.3.1从税收法制角度分析 (14)3.3.2从税收执法环境角度分析 (15)3.3.3从执法风险管理机制角度分析 (18)3.4.4从执法主体角度分析 (20)第四章基层地税系统执法风险案例分析 (23)4.1 D地方税务局与C公司基本情况 (23)4.2 C公司耕地占用税稽查案情介绍 (23)4.3 D地税执法风险识别与原因分析 (27)4.3.1 D地税局执法风险的识别 (27)4.3.2税收执法风险原因分析 (29)第五章基层地税系统执法风险的防控措施 (31)5.1 税收法制方面 (31)5.1.1提高税法立法层次 (31)5.1.2避免不同法规之间的相互抵触 (31)5.1.3完善税收法律体系,加强税收规范性文件管理 (31)5.1.4增强税收立法的公开化和透明度 (32)5.2税收执法环境方面 (32)5.2.1遏制地方政府对税收执法进行不当干预 (32)5.2.2科学编制税收计划，提高计划执行的有效性 (33)5.2.3加强部门协作，推动社会综合治税 (34)5.2.4优化纳税服务，提高纳税遵从 (34)5.3执法风险管理机制方面 (35)5.3.1执法环节的风险防范机制 (35)5.3.2监控制约措施方面 (38)5.4执法主体方面 (39)5.4.1加强法制教育和综合能力培养教育 (39)5.4.2建立有效的激励机制 (40)结论 (41)第一章绪论1.1研究背景及意义全面推进依法治国，建立社会主义法治国家是党和国家确定的基本方略。
十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》指出，必须坚持依法治国、依法执政、依法行政共同推进，促进国家治理体系和治理能力现代化。
作为行政执法部门，国家对地方税务机关执法能力的要求也明显提高。
面对日益复杂的经济环境，税务部门面临着诸多新情况与新考验。
另一方面，纳税人亦在逐步提高自身的维权意识和法律意识，各个阶层对税务部门的执法行为也给予了前所未有的关注，这使税收执法风险爆发的可能性日趋增加。
税收执法权在税务系统内部呈金字塔形分布，基层税务机关在实际工作中掌握着较大的涉税事项执法权和自由裁量权，因而比上级主管部门承担了更多的税收执法风险。
特别是基层地税，作为地方财政组织收入的主要部门，受到地方政府干预的情况更多更复杂。
部分地方政府以及官员为了使自身利益最大化，以行政权威或其他理由干预地税机关执法，不仅违背了党和国家依法治国的理念，弱化了制定税收政策的调控效果，而且给地税部门造成了税收执法风险。
因此，研究基层地税系统税收执法行为，防范基层地税执法风险，对维护纳税人及地税干部职工的合法权益，推进地税事业的发展，加强地方政府依法执政等方面有着重要意义。
1.2研究方法与思路1.2.1研究方法（1）文献研究法。
本文通过查阅相关税收法律法规、基层地税内部管理制度、规范性文件和稽查案件资料，检索研究风险管理理论和税收执法风险管理相关研究成果，寻找理论支持，进而掌握防控税收执法风险的最新动态以及相关理论。
（2）实地调查研究法：以老师的指导和本人一直以来所从事的基层工作为基础，深入研究D地税局当下在控制税收执法风险管理上的薄弱环节与弊端，进而查找执法风险点，剖析税务部门在税收执法方面出现风险的基本原因，提出有针对性的应对举措。
（3）归纳分析法：我们所采用的分析与推理问题的方式是实践证明了的、客观存在的价值标准，个别性结论均是由一般性事理或普遍性结论推出来的，采用的是个案分析与共性概括结合的分析方式。
大量搜集各地基层税务执法部门当下执法过程中遇到的风险点或个别案例，进而概括出其共同的特点，然后总结出一般性结论，发现税收执法部门在风险管理方面要坚持的一般规律与主要流程。
1.2.2研究思路本文的思路是首先阐述选题的意义，在参考相关文献的基础上，根据风险管理理论，将理论与基层地税执法实践有机结合，明确基层地税执法工作环节、工作流程，运用风险识别方法中的流程分析法，分析基层地税各个工作环节中执法风险的具体表现形式以及形成原因，最后通过对D地税局耕地占用税稽查案例中地税机关的执法风险形式及成因的分析，从四个方面对基层地税防范税收执法风险提出了可操作的、有效的措施；然后得出结论，分析论文创新之处，进而指明以后的研究方向。
第二章文献回顾2.1国外相关研究外学者对风险的研究起步时间比较早，研究相对深入。
美国学者海斯（1895）最早提出了风险的概念，认为“风险就是损失发生的可能性”，这种观点主要强调只要有损失的可能性，风险就一定存在。
Knight（1921）指出，“概率估计的可靠性和把它当作一类可保险成本来处理的可能性”就是风险。
还有国外学者提出风险是“在某个特定时间和特定状态下可能发生的结果变动”。
还有“危机说”与“机会说”。
“危机说”认为风险是一种消极事件，一种危机，可能为相关方带来损失；“机会说”强调存在遭受损失的风险越大，可能获得的回报也就越大。
上述对风险概念的定义，各有侧重，但都为风险管理的研究奠定了理论基础。
1930年，美国学者所罗门·许布纳博士首次提出风险管理应涵盖于管理学范畴内。
1956年，拉塞尔·加拉尔在《风险管理-成本控制的新名词》中，风险管理首次以理论的形式出现，进而演变成一门学科，开始出现在西方一些商学院的课程中。
在20世纪70年代后，尤其是风险和保险管理国际协会1983年通过“101条风险管理准则”后，风险管理更是进入了迅速发展的新阶段。
税收风险管理的发展起步较晚。
1997年经济合作与发展组织（OECD）发布了税收风险管理的一般性指导原则，第一次提出了税收征管实践同有关理论的密切联系。
2004年，经合组织下设的财政事务委员会（CFA）发表了《遵从风险管理：管理和改进税收遵从》，对有关国家防控税收风险进行了概括，提出税收执法风险重在“管理”，即提供税收执法风险防范机制的管理方式与程序。
此外，欧盟亦从原则上对管理税收征管过程进行指导，并于2006年公布了《税收风险管理指导意见》，把税收风险管理界定成“防范税收执法风险”的一种最佳方法。
理论上看，尽管上述指导原则都强调了税收风险管理的重要性，但其视角却不相同。
OECD站在了纳税人的角度上对税收征管风险进行分析，典型代表是澳大利亚，其税务部门在防范和处理税收执法风险时更多采用了差异化管理，即根据纳税人的需求调整相应的管理方法。
欧盟的指导意见则站在税务机关的角度分析税收执法风险，较有代表性的是瑞典的风险管理目标制度。
除上述视角以外，还有从其他方面管理税收执法风险的国家，如美国、荷兰等利用税收风险评估机制来降低征税风险，加拿大倡导以内外部执法监督防范税收执法风险，英国对不同的税收风险以打分的方式进行区分等等。
2.2国内相关研究我国对风险管理的研究始于上世纪80年代。
作为一门新兴的管理类科学，风险管理的应用从金融、审计、保险等方面，逐步发展到了税收征管工作中。
2002年，国家税务总局发布了《2002-2006 年中国税收征收管理战略规划纲要》，其中强调“引进风险意识可以使各税务机关更加深刻地从战略管理的角度认识自身工作的本质及其规律，防范征管风险的举措又可以使税收征管工作获得更多的主动性”。
这份纲要标志着“防范税收风险”的说法第一次正式地出现在我国。
2011年，税务总局印发《“十二五”时期税收发展规划纲要》，强调“把风险管理理念贯穿于税收征管全过程”，更明确了风险管理对推进税收事业科学发展的重大意义。
周炤（2008）从政治和法律方面出发，指出税收宪政对降低税收风险的重要性，以及部分关于税收的法条与现行的税收单行法存在冲突，明显滞后于税收的发展等问题，提出要根本上解决中国税收风险问题，应从宪法上进一步规范征纳双方的权利和义务，完善税收法律法规，真正做到依宪治税，依法征税。
蔡德发、毕蕊、蔡静（2007）运用博弈论对税收执法进行分析，指出税务部门的执法过程实质上是在现行税收管理制度下选择最优解的博弈过程。
分析表明，税务机关的违法行为会使相关部门加大执法监督的概率，其均衡得益小于合作的最优得益，所以在不断博弈的过程中，合作即均衡解。
可见政府部门必须逐渐健全税收执法方面的监督机制，提高税务机关选择依法征税的概率。
白彦锋（2007）指出我国税收征管工作中存在税收增长速度与经济增长速度不协调、税制结构分散、征管效率不高、政策运用不当、政府收入体制机制不规范等风险，必须从优化税收征管机制和切实提高税款收支管理等方面，建立防范和化解税收风险的长效机制。
林森（2013）从基层地税执法的具体环节入手，提出通过提高日常风险管理意识，强化监督查处力度、加强执法人员队伍建设、推进纳税服务进程，加强部门协作等方面入手，防范税收执法风险。
2.3文献述评目前，国内外的研究多数侧重于税收风险的含义、产生原因、管理方式与过程等。