第15章税务会计课件盖地

(1)被举报,尤其是被内部人举报。税务稽查的许多线 索来自举报,尤其是内容翔实、证据确凿的内部人举报。 举报的内部人可能是出于维护税收法律的尊严、维护 国家利益的高度责任感,也可能是认为自己受到了不公 正待遇。作为企业的管理者,应该遵纪守法,“要想人不 知,除非己莫为”;还应善待员工,尊重每一个员工的权 利和人格。当执法机关接到内部人举报时,实施检查的 可能性非常大。
(1)补税、加收滞纳金和罚款。一旦查出企业存在少缴 税款的问题,一般会要求补税并加收滞纳金。滞纳金相 当于占用国家税款的时间成本,其性质类似于利息,但比 利息要高出很多,以我国现行万分之五的滞纳金计算率, 相当于按年利率18%计缴税款罚息。罚款是违法行为 应该付出的代价,至于罚款多少,是有一定弹性的。
2.企业税务风险的特点
(1)税务风险的特殊性。税务风险不同于一般意义上的 商业风险。一般认为,商业风险越大、损失越大,意味着 将来的收益可能越大。但企业税务风险对企业而言只 能是净损失,不可能有收益。
(2)税务风险的主观性。纳税人与税务机关对同一涉税 业务可能存在不同的理解,不同地区、不同税务机构对 税收法规的解释不同,税款征纳双方较难在沟通中产生 认同,将导致税务风险的产生。
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2020/11/25
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学习目标
1.掌握企业税务风险产生的原因和风险类型、企业税 务风险的检验方法和控制方法。 2.掌握税务筹划的目标和原则,节税、避税和税负转嫁 的基本方法。 3.理解企业税务风险的含义和特点、企业税务风险的 评估和预警。 4.理解税务筹划的概念、动因、特点,节税、避税和税 负转嫁的基本含义。 5.了解风险的定义和特征、风险控制基本理论。 6.了解税务筹划风险及其管理要求。
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三、税务筹划的原则与特点
1.税务筹划的原则 (1)守法原则。 (2)保护性原则。保护性原则即要体现自我保护。 (3)时效性原则。时效性原则体现在充分利用资金的时 间价值上,如销售(营业)收入的确认时间、准予扣除项 目的确认时间、增值税进项税额的确认与抵扣时间、 销售与销项税额的确认时间、出口退税申报时间、减 免税期限等,都涉及时效性。此外,程序性税法与实体性 税法如有变动,遵循“程序从新、实体从旧”原则也涉 及时效性。
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五、税务稽查与企业税务风险防控 1.税务稽查的意义 (1)税务稽查是税收征管的最后一道防火墙。 (2)税务稽查效率决定税收征管的质量与效率。 (3)税务稽查是有效提高纳税遵从度的重要手段。
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2.企业被税务稽查的原因
如果企业被税务稽查,一般有以下几种原因:
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二、税务筹划的动因与目标 1.税务筹划的动因 2.税务筹划的客观条件 客观条件是指税法、税制的完善程度及税收政策导向 的合理性、有效性。
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3.税务筹划的目标 税务筹划的基本目标就是减轻税收负担、争取税后利 润(财富)最大化,其外在表现是纳税最少、纳税最晚,即 实现“经济纳税”。为实现税务筹划的基本目标,可以 将税务筹划目标细化,具体是: (1)恰当履行纳税义务。 (2)降低纳税成本。 (3)控制企业税务风险。 (4)综合考虑各种影响因素。
(2)除补税、加收滞纳金和罚款之外,被媒体曝光。媒 体上经常有纳税人偷逃税款的报道,这些报道一般都是 税务或海关等执法部门为发挥税务稽查的震慑作用主 动向媒体爆料的。这使企业在有形损失之外,又增加了 无形损失。
(3)除补税、加收滞纳金、罚款和被曝第光15章之税务外会计课,还件盖被地 追
4.税务稽查风险的防控
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3.企业税务风险的类型
(1)税收立法引起的税务风险。是指任何一个国家的纳 税人都必须在现行税收法律、法规的约束下依法纳税。 根据宏观经济发展的需要,税收法律、法规具有可变性, 一旦国家的税收法律发生了变化,相对稳定的企业组织 架构、经营方式等与变化的税收立法之间可能产生不 协调,由此导致税务风险。
(2)稽查后勤保障。如果能够征得执法人员的同意实施 现场检查,在后勤保障方面要做到周到、得当,以体现对 稽查人员应有的尊重和诚意。
(3)稽查争议处理。在稽查过程中,执法人员可能会就 某些问题与企业沟通,出现不同看法亦属正常。由于执 法人员的素质参差不齐,在执法人员意第见15章缺税务乏会计法课件盖规地 支持
(3)税务风险的必然性。企业作为经济人,追求税务成 本最小化、税后利润最大化是其永恒的目标,而税收是 一种强制性的分配,税收执法者具有解释权和自由裁量 权,从而导致企业和政府间的信息不对第称15章。税务会 1.企业税务风险产生的内部原因 (1)企业管理者的税务风险意识弱。 (2)企业管理制度不健全。 (3)企业税务管理人员水平低。
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3.企业税务风险的评估和预警 (1)企业税务风险评估。 (2)企业税务风险预警。风险预警是指企业根据外部环 境与内部条件的变化,对企业风险进行预测和报警。风 险预警既是一种预警系统,又是一种预警机制。通过建 立风险预警系统或机制,可以增强企业的免疫力、应变 力和竞争力,保证企业处变不惊,做到防患于未然。在市 场竞争日趋激烈的今天,企业要想在大浪淘沙中站稳脚 跟,就必须建立风险预警机制。这样,在企业风险和危机 尚未形成时就会发出警报,引起管理层的重视,从而将危 机消灭在还没有形成或者处于萌芽状态之时,使企业实 现可持续发展。
第二节 税务筹划
一、税务筹划的概念 税务筹划是纳税人依据所涉及的税境,在遵守税法、尊 重税法的前提下,规避涉税风险,控制或减轻税负,以有 利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。税务筹 划有狭义与广义之分。狭义的税务筹划仅指节税,广义 的税务筹划既包括节税又包括避税和税负转嫁。本书 中的税务筹划是指广义的税务筹划。
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第一节 税务风险
一、风险的定义与特征 1.风险的定义 2.风险的特征
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二、税务风险的定义与特点
1.税务风险的定义
税务风险是税收征纳双方在涉税行为中因未正确有效 地遵守税收法律、法规的有关规定,而导致利益可能遭 受的损失。纳税人在处理涉税事项时会面临税务风险, 同样,税收执法机关、司法机关在行使权力过程中也存 在税务风险。因此,税收征纳双方都可能面对税务风险, 但本节所述税务风险仅指作为纳税人的企业的税务风 险,即企业税务风险。企业税务风险包括两层含义:一是 企业的经营行为因违反税收法规的有关规定,而导致补 税、罚款、加收滞纳金、刑责(判刑、罚金)以及声誉 损害等;二是企业经营行为适用税法不正确、不准确,没 有充分利用有关税收政策,导致企业遭第受15章经税务济会计利课件盖益地 的损
针对税务稽查所引发的税务风险, 企业应从以下几个方面进行防控:
(1)努力减少被稽查的税种、时间 跨度和关联企业户数。如果稽查的 税种涉及一两个税种,则争取不被稽 查其他税种;如果稽查的时间是当年, 则争取不被追溯到以往年度;如果稽 查的户数是一家企业,则争取不被稽
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5.主动配合税务稽查,努力降低税务风险 配合税务稽查主要体现在以下三个方面: (1)稽查地点选择。稽查时既可以在企业检查,也可以将 纳税人的账簿等相关材料调到执法机关。企业应尽量 争取执法人员同意到企业现场稽查,这样,既便于执法人 员工作,又便于纳税人与执法人员及时有效地沟通,避免 误判造成损失和不必要的麻烦。
经营计划、投融资计划等,从而导致正常经济行为被扭
曲。因此,选择税务风险规避法时,应该谨慎周全,不能
顾此失彼、得不偿失。常用的规避措施有:停止某些特
定的经营活动(行为),避免选择低回报率、高税务风险
的投资项目,设定新的活动目标,制定有效防范税务风险
的具体措施等。
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(2)税务风险控制法。税务风险控制法是使税务风险程 度和频率最小化的方法。税务风险控制的目的在于降 低税务风险发生的可能性、减轻税务风险的损失程度。 税务风险控制法更多的是事前控制,即对企业的经济业 务操作模式进行合理的调整,减少税务风险触发的机会, 或对内部纳税程序进行有效的控制,将不可预见的税务 风险事件的损失降到可接受的范围。事中、事后税务 风险控制,是为了补救或减小税务风险的损失和不利影 响,其实施的主要途径一般是:调整相关经济业务的处理 计划或规程;调整有关会计处理方法;及早清偿所欠税款, 以避免遭受更大的税务违规处罚。
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2.企业税务风险产生的外部原因 (1)税收法规制度不明晰。 (2)税收行政执法不规范。 (3)税收司法不公。税收司法包括税收行政复议和税收 行政诉讼。目前,我国的税收行政复议制度是在上一级 税收机关内部执行,很难保证其公正性。就税收行政诉 讼来说,由于目前还缺乏专业的技术人员,难以保证税收 司法结果的公正性。一旦征纳双方出现税收争议,司法 系统仍需主管税务机关解释相关法条。因此,司法的公 正性可能会大打折扣,从而给纳税人带来相应的税务风 险。
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4.企业税务风险的控制方法
企业税务风险的控制方法是指税务风险管理人员依据 税收法律法规,对所发现的税务风险进行规划控制和安 排的方法。具体包括:
(1)税务风险规避法。税务风险规避法是为避免风险的
发生而拒绝做某事的方法,也是避免税务风险最彻底的
方法。但企业不能仅仅为了避免税务风险而放弃既定
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(3)税务风险转移法。税务风险转移法是将税务风险转 移给参与该项经营计划(行为)的其他企业的方法,一般 通过合约的形式将税务风险转移。如根据现行税收法 规,通过兼并重组、合并分立、改变销售渠道或销售方 式等手段,将税务风险转移给其他企业。
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(4)税务风险保留法。税务风险保留法是一种风险融资 方法,是指遭遇税务风险的经济主体自我承担风险所带 来的经济损失。其重心在于寻求和吸纳风险融资资金, 但这取决于当事人对待风险的态度:一是在税务风险发 生后,以积极的态度和行为承担因税务风险带来的损失, 即在法律、法规和能力允许的范围内尽可能减少由处 罚带来的风险支出;二是为可能出现的税务风险做好准 备,事先预提风险准备金;三是在市场及法律、法规允许 的范围内,通过重新定价产品或服务,以弥补因税务风险 带来的损失。