内部审计的基本业务类型
27050《内部审计》讲义
27050《内部审计》讲义(第三章)(总7页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除第三章内部审计机构与内部审计人员一、一个简要的分析框架内部审计诞生在传统企业，并随着现代企业制度的建立，逐渐走进组织治理结构，与董事会、高管层、外部审计一道，成为组织治理的“四大基石”之一。
内部审计的本质是基于受托责任的管理控制，它产生于组织的自我需求。
二、内部审计模式及主要类型(一)单一法人企业内部审计模式从单一法人组织(以企业为主)的角度看，我国内部审计机构的设置主要有五种模式：1．隶属于高管层，2．隶属财务部门负责人，3．隶属于纪委书记(或纪检组长)，4．隶属于董事会和高管层，5．隶属于监事会与高管层。
【案】【论】下面分述这五种具体模式的优点与不足：【论】1．隶属于高管层高管层是公司的最高管理人员，拥有专业的管理知识和经验，熟知企业的日常经营业务，对公司的最高决策机构——董事会负责。
这种模式下，内部审计机构根据高管层的要求开展工作，并将审计结果直接向其报告，有利于及时、快捷地为经营管理者提供决策建议，直接为日常经营决策服务，在公司内部控制体系中更好地发挥确认与咨询职能，有利于企业管理人员根据审计结果采取改善经营管理、提高经济效益的措施。
内部审计机构是组织内的一个组成部分，总经理下属部门的很多活动是在其授意下进行的，内部审计机构对这些部门的检查可能在一定程度上受到阻碍，内部审计机构只能从事日常的内部审计工作，难于对本级公司的财务和总经理的经济责任、业绩等进行独立、有效的评价和监督，对总经理的经济责任缺乏审计监督，在高度敏感的问题上，不能很好地保持独立性和客观性，使得审计范围相对窄小，审计工作受到一定限制。
2．隶属于财务部门负责人内部审计机构设置在财务部门之中，内部审计机构的负责人向财务部负责人报告内部审计工作。
20世纪80年代初，在内部审计的起步阶段，我国大多数设置了内部审计机构的单位选择了这种组织模式，后来，随着内部审计的发展，这种组织模式逐渐被其他模式所取代，理由是审计的主要对象是本单位的财务会计，审计机构设在财务部门之下会严重影响其独立性。
内部审计的基本业务类型
内部审计的基本业务类型：确认与咨询的连续统一体模型答：一、确认服务和咨询服务是现代内部审计的两大服务领域，组织应根据不同环境，相继形成不同比例的服务组合1、明确确认服务和咨询服务的差异：（1）确认服务具备审计的完备要素，（2）咨询服务是由确认服务所衍生出来，它冲击了原有的内部审计概念体系及实务过程。
2、确认服务和咨询服务是一个连续统一体，可形成多种不同组合。
这个连续统一体包括六种服务类型：财务审计、业绩审计、快速反应审计、评估服务、协调服务、补救服务。
3、不同国家、地区、行业，不同历史阶段，二者比例显著不同。
二、确认与咨询服务：内涵及关系（一）内涵根据《内部审计职业实务准则》词汇表中的界定，确认服务是客观检查相关证据以向组织提供有关风险管理、内部控制和治理程序等方面的独立评价。
确认服务的业务类型包括：财务审计、绩效审计、遵循性审计、系统安全审计以及审慎性调查审计。
确认服务包括了传统审计服务涵盖的所有内容，并在此基础上得到拓展，其中涵盖三项基本审计服务类型，即财务审计、绩效审计和快速反应审计（Quick Response Auditing）。
财务审计与传统审计项目包含的内容一致，并遵循了传统鉴证模式。
此外，还包括遵循新兴鉴证，与进行财务报表审计的外部审计人员的合作项目。
绩效审计是以既定审计资源约束条件下风险最小化为目标，通过风险评估流程来实现的一种传统内部审计服务。
快速反应审计通常来自于高级管理层的特殊需求，但它的主要项目还是舞弊调查，也包括评价和审慎性调查等项目。
总之，确认性服务是通过发表内部控制是否适当的意见，或通过披露重大控制问题来暗示对控制是否适当的意见来实现的。
咨询服务是提供建议及相关的客户服务活动，其性质与范围通过与客户协商而确定，目的是在内部审计人员不承担管理者职责的前提下，为组织增加价值并改进组织的治理、风险管理和控制过程，提高组织的运作效率。
咨询服务的业务类型包括：进行内部控制培训、为管理层提供关于新系统的控制建议、起草相关政策、参与质量管理小组等。
银行内部审计(实务基础)
二、银行内部审计的职责定位和价值
目前银行审计面临的内外部环境 1、外部经营环境情况 2、内部经营环境情况。
三、银行业内部控制评价的模式
三、银行业内部控制评价的模式
1、内控评价机制形成的背景 2、内控评价的规定 3、内部控制评价等级和排序 4、内部控制评价程序 5、内部控制评价方法和计分规则
三、银行业内部控制评价的模式
• 内控评价的规定 • 审计部门履行全行内部控制评价的职能。内部控制评价工作，
以审计条线内部控制现场审计为基础，并结合合规、监察、风 险管理及其他内外部检查情况进行。
• 内部控制评价工作遵循真实、客观、公平的原则。通过对各行 内部控制体系和状况的定期评价和通报，引导分行控制风险， 提升经营效率和效益，减少损失。
二、银行内部审计的职责定位和价值
• 商业银行审计组织架构
• 银行内部审计设有独立、垂直的审计条线，分为总行审计部、 地区审计部和省直分行审计部三级。
• 审计条线独立于业务经营管理部门，在行长直接领导下开展工 作。审计监督工作，由审计条线统一规划指导、组织实施和评 价考核。
二、银行内部审计的职责和定位
四、审计工作的总体要求
• 2、审计人员的应具备的素质 • 1）专业水平 • 2）审计人员应恪守的职业操守 • 3）从业经验
四、审计工作的总体要求
• （二）审计对象库 • （三）审计流程 • （四）审计计划制定 • （五）审计检查。
四、审计工作的总体要求
• （六）审计底稿撰写 • （七）审计评价 • （八）审计报告 • （九）审计成果转化运用 • （十）审计追踪 • （十一）持续审计环节
审计学基础审计类型和审计程序
员发表不恰当审计意见的可能性。
一般而言，审计风险由重大错报风险和检查风险组成。
其中：重大错报风险是指会计报表在审计前存在重大错报 的可能性；
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连 同其他错报是重大的，但审计人员没有发现的可能性。
5、编制审计计划
• 9、报送审计主要适用于政府审计机关对大型 企业的审计。( )
• 10、实际上，任意审计大多是按有关经济法 规要求进行的，也带有一定的强制性。( )
• 11、一般进行财务审计和经济效益审计时， 多采用突击审计的方式。( )
• 12、预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违 法乱纪行为进行的财经法纪审计，( )
• 五、业务费金额及支付方式 • （一）甲方同意本项审计业务费人民币：_________元（差旅、食宿、
翻译等费用另计）； • （二）上述业务费用在本业务约定书签订后_________个工作日内，
由甲方向乙方预付_________％，审计报告完成时再支付_________％。 • 六、业务约定书有效期间 • （一）本业务约定书一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效
• 兹由_________公司（以下称甲方）委托_________会计师事务所有限公司（以下称乙 方）对甲方的会计报表进行审计，经双方充分协商，将有关事项约定如下：
• 一、委托目的与审计范围 • （一）委托目的：_________。 • （二）审计范围：_________。
• 二、双方的责任和义务 • （一）甲方 • 1．应及时向乙方提供注册会计师所要求的如：会计凭证、报表、账册以及其他在审计
• 4、财政财务审计，通常称为预防性审计。 ()
• 5、全部审计的优点是审查详细彻底，缺点 是工作量太大、花费时间太多。( )
内部审计业务类型及其差异化原因一个理论框架
内部审计业务类型及其差异化原因一个理论框架【摘要】审计业务是内部审计主题的细分或细分后的组合，财务信息、非财务信息、具体行为、制度这些审计主题都可以进行细分，每个单独的细分主题独立形成审计业务称为单一性内部审计业务，细分主题组合起来形成的业务称为综合性内部审计业务。
组织治理、组织环境会影响内部审计定位，这种定位进而影响内部审计主题，并通过内部审计主题来影响内部审计业务类型。
内部审计作为审核机制时的业务称为审核型业务，作为监督机制时的业务称为监督型业务，作为监视机制时的业务称为增值型业务。
组织治理、组织环境还会影响内部审计目标、内部审计客体、内部审计领导体制等其他基本要素，并通过这些基本要素来影响内部审计业务类型。
【关键词】审计主题；审计业务类型；单一性内部审计业务；综合性内部审计业务；审核型业务；监督型业务；增值型业务【中图分类号】F239.44 【文献标识码】A 【文章编号】1004-5937（2017）07-0110-06一、引言内部审计内容关注的是审计什么，审计主题和审计业务类型是其核心要素，前者是审计师发表审计意见的特定事项，后者是前者的细分或细分后的组合[ 1-2 ]。
审计业务类型决定了审计师能提供什么产品，也决定了审计师如何提供审计产品，从而也就决定了内部审计制度的效率和效果。
现实生活中，我们观察到一些内部审计业务类型的审计现象，例如：有些组织有明确的审计业务类型，有些组织则没有明确的审计业务类型，前者有明确的审计重点，后者没有明确的审计重点；不同的审计组织有不同的审计业务类型组合，也就是有不同的审计业务重点；同一组织在不同时期的内部审计业务类型组合会发生变化，也就是审计业务重点发生变化。
现实生活中的这些审计现象，引发我们思考这样的问题――内部审计业务类型有哪些，其差异化的原因是什么？现有文献对内部审计业务类型及差异化原因有一定的研究，但是，关于内部审计业务类型还是缺乏一个有共识的框架，关于内部审计业务类型的影响因素，或者说内部审计业务类型差异化的原因，还是缺乏一个理论框架。
《内部审计》教学大纲
《内部审计》教学大纲课程编号：课程类型：□通识教育必修课□通识教育选修课□学科基础课□专业核心课☑专业提升课总学时：32 讲课学时：24 实训学时：8学分：2考试类型：□考试☑考查适用对象：会计学专业（含注册会计师方向）■是□否同意作为其他专业学生选修的专业拓展课（类型为“通识教育必修课”“通识教育选修课”的课程不需勾选）先修课程：审计学一、教学目标（300字以内）《内部审计》课程是面向本科会计学专业学生的专业提升课。
该课程主要讲授内部审计的基本理论、基本方法和具体审计程序。
该课程在审计学科体系中占有重要地位。
本课程的教学目标是：目标1：理解和掌握内部审计在维护资本市场秩序、维护社会公平正义，以及参与组织治理等方面发挥的社会责任、审计职业道德、职业规范与职业责任等基本要求，深刻领会内部审计职业所体现的社会主义核心价值观，以及民族精神、家国情怀。
目标2：根据国家政治经济发展的客观要求，了解行政事业单位及企业开展内部审计的意义，认识内部审计的重要性。
目标3：熟悉内部审计的内容及相关概念，认识内部审计的演变及发展。
目标4：了解内部审计的工作程序，具备组织实施各项程序的知识和必要技能，了解内部审计组织实施的重点。
目标5：掌握相应的财经法规、审计法规，熟悉应用审计方法完成对审计实务习题的判断和分析，提高审计取证能力和处理问题的能力。
二、教学基本要求（一）教学内容重点讲授内部审计的基本原理、基本方法、基本程序、审计报告等内容。
（二）教学方法和手段在授课中要充分运用现代化的多媒体设备，并不断完善教学方法。
根据该课程实践性强的特点，在教学中，要采取课堂讲授和案例分析相结合的方法，结合线上线下教学，增强学生的主动学习意识和能力。
（三）考核方式平时成绩 30%-50%，包括考勤、课堂表现、作业、测验。
期末考试 70-50%%，开卷考试。
考试题型包括：选择题、辨析题、简答题、案例分析题。
（四）学习要求了解企业环境、熟悉内部审计的主要内容、掌握内部审计的基本程序和方法，具备基本的审计职业判断能力，认真完成课后作业，并随时关注行业信息。
常见的内部审计类型
常见的内部审计类型内部审计是指组织内部机构对其内部控制体系的评估和监督过程。
通过内部审计，组织可以评估其运营效率、内部控制和风险管理体系的有效性，以及遵守法律法规和政策的程度。
内部审计可以帮助组织发现问题、改进业务流程、提高管理效率，是组织内部监督和管理的重要工具。
在内部审计的过程中，有许多不同类型的审计可以进行，以下将介绍几种常见的内部审计类型。
1. 财务审计财务审计是内部审计的一种重要类型，主要关注组织的财务状况、财务报表的准确性和合规性。
财务审计的主要目的是评估组织的资产和负债情况、收入和支出情况，以及利润和损失情况。
通过对财务数据的审计，可以发现财务违规行为和错误，帮助组织及时纠正问题，确保财务报表的真实性和准确性。
2. 经营审计经营审计是一种关注组织业务运营情况的内部审计类型。
经营审计主要关注组织的经营活动、业务流程和管理实践，评估组织的运营效率、风险管理和内部控制情况。
通过经营审计，可以发现业务运营中存在的问题和隐患，提出改进建议，帮助组织改进业务流程，提高管理效率。
3. 风险审计风险审计是一种关注组织风险管理情况的内部审计类型。
风险审计主要关注组织的风险管理制度、风险识别和评估方法，评估组织对各类风险的管理能力和控制措施是否有效。
通过风险审计，可以帮助组织识别和评估可能面临的风险，提出风险管理建议，加强组织的风险防范能力。
4. 合规审计合规审计是一种关注组织遵守法律法规和政策的内部审计类型。
合规审计主要关注组织在业务运作中是否符合法律法规和内部规章制度的要求，评估组织的合规程度和管理措施是否有效。
通过合规审计，可以帮助组织发现违反法律法规和政策的行为，及时纠正并加强规章制度管理，确保组织的合规风险得到有效控制。
综上所述，财务审计、经营审计、风险审计和合规审计是常见的内部审计类型，每种审计类型都有其独特的特点和重点，可以帮助组织全面评估自身运营情况、内部控制和风险管理水平，进而提高管理效率、降低风险并确保遵守法律法规。
银行内部审计操作规程
XX银行股份有限公司内部审计操作规程第一章总则第一条为规范XX银行股份有限公司（以下简称“本行”）内部审计工作程序，提高审计工作质量，根据《中国内部审计准则》、《银行业金融机构内部审计指引》等法律规章，制定本规程。
第二条本规程适用于本行审计部和审计人员实施审计项目、审计调查项目的操作流程控制。
第三条审计部和审计人员必须严格遵守和执行国家法律法规、金融方针政策、行业规范和本行各项内部控制制度，按照本规程对被审单位或个人（统称“审计对象”）开展内部审计工作。
第四条审计项目一般分为专项审计、经济责任审计和内部控制审计三种类型。
（一）专项审计，是对某一具体业务或事项进行审查和评价的活动。
（二）经济责任审计，是对本行各级领导或担任重要岗位人员在任期内应负经济责任的履行情况进行审查和评价的活动。
具体包括经济责任审计和履职评价审计。
（三）内部控制审计，是对本行内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。
第五条审计项目按操作流程划分为准备阶段、实施阶段、报告阶段、后续审计和审计档案五个阶段。
第二章审计准备阶段第六条审计准备阶段的操作程序为：根据年度审计计划→编制项目审计方案→召开审前准备会议→开展审前调查→编制审计项目实施方案→拟定并下发审计通知书→拟定审计告示。
第七条年度审计计划。
审计部对年度计划完成的审计工作或具体审计项目，编制年度审计计划。
年度审计计划由审计部编制，报审计与关联交易控制委员会审议通过，主管领导签发，至少应包括下列内容：（一）年度审计工作目标；（二）具体审计项目及后续审计安排；（三）各审计项目需要的审计资源；（四）其他相关内容。
第八条审计部应当根据批准后的年度审计计划、审计任务书或主管领导临时指令实施审计。
在年度审计计划执行过程中，如有必要临时追加审计项目，须经主管领导同意后组织实施。
第九条项目审计方案。
审计部应根据年度审计计划（临时追加审计项目），确定审计对象、审计目的和审计范围等，确定审计组成员，计划审计实施时间。
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内部审计的基本业务类型：确认与咨询的连续统一体模型
答：一、确认服务和咨询服务是现代内部审计的两大服务领域，组织应根据不同环境，相继形成不同比例的服务组合
1、明确确认服务和咨询服务的差异：
（1）确认服务具备审计的完备要素，
（2）咨询服务是由确认服务所衍生出来，它冲击了原有的内部审计概念体系及实务过程。
2、确认服务和咨询服务是一个连续统一体，可形成多种不同组合。
这个连续统一体包括六种服务类型：财务审计、业绩审计、快速反应审计、评估服务、协调服务、补救服务。
3、不同国家、地区、行业，不同历史阶段，二者比例显著不同。
二、确认与咨询服务：内涵及关系
（一）内涵
根据《内部审计职业实务准则》词汇表中的界定，确认服务是客观检查相关证据以向组织提供有关风险管理、内部控制和治理程序等方面的独立评价。
确认服务的业务类型包括：财务审计、绩效审计、遵循性审计、系统安全审计以及审慎性调查审计。
确认服务包括了传统审计服务涵盖的所有内容，并在此基础上得到拓展，其中涵盖三项基本审计服务类型，即财务审计、绩效审计和快速反应审计（Quick Response Auditing）。
财务审计与传统审计项目包含的内容一致，并遵循了传统鉴证模式。
此外，还包括遵循新兴鉴证，与进行财务报表审计的外部审计人员的合作项目。
绩效审计是以既定审计资源约束条件下风险最小化为目标，通过风险评估流程来实现的一种传统内部审计服务。
快速反应审计通常来自于高级管理层的特殊需求，但它的主要项目还是舞弊调查，也包括评价和审慎性调查等项目。
总之，确认性服务是通过发表内部控制是否适当的意见，或通过披露重大控制问题来暗示对控制是否适当的意见来实现的。
咨询服务是提供建议及相关的客户服务活动，其性质与范围通过与客户协商而确定，目的是在内部审计人员不承担管理者职责的前提下，为组织增加价值并改进组织的治理、风险管理和控制过程，提高组织的运作效率。
咨询服务的业务类型包括：进行内部控制培训、为管理层提供关于新系统的控制建议、起草相关政策、参与质量管理小组等。
咨询服务业包括三类基本服务类型，即评估服务、协调服务（Facilitation Services）和补救服务（Remediation Services）。
评估服务是审计人员对各种业务的过去、现在或未来的某些方面进行检查或评价，并以此提供信息帮助管理层作出决策。
评估项目不包括为管理人员提供的特殊建议。
这类咨询项目的例子包括在系统设计中对控制的评估，对特定的组织再造进行研究和评价，从而形成最实用、最经济和逻辑性最强的流程组合。
协调服务是审计人员协助管理层检查组织业绩，以实现促进变革的目的。
在协调服务中，审计人员并不对组织业绩进行评价，而是在引导管理人员发现组织的优势和改进的机会。
这类项目包括控制自我评估、标杆管理（Benchmarking）、企业流程再造支持、协助制定业绩指标和战略规划支持等。
补救服务是审计人员从客户的利益出发，直接发挥预防或补救已知或疑似问题的作用。
总之，咨询性服务是为被审计单位提供建议的服务。
（二）联系
咨询服务是在确认服务基础上拓展的，与确认服务彼此之间是一种前后相继发展的关系，有效的确认活动可以提高咨询服务的质量，优质的咨询服务有助于确认活动的加强。
因此，二者紧密联系。
首先，二者的目标一致，都是为组织提供价值增值的服务。
按照迈克尔•波特关于“组织活动”的划分，内部审计的确认和咨询服务属于组织的质量保证活动，它们是确保直接活动（生产、制造、营销等）和间接活动（预测、决策、计划、管理等）质量的各种活动，因此二者
既有助于与组织竞争优势直接相关的生产、营销等活动质量的提高，又有助于决策、计划等价值链间接活动质量的改进，统一于组织战略目标的实现。
其次，确认和咨询服务相容且可相互衍生。
二者并不相互排斥或彼此割裂，多数审计服务既包含确认服务，也包括咨询服务。
确认服务可以直接衍生出咨询服务。
比如在评价内部控制充分性和有效性的过程中，管理层可能要求内部审计部门为内部控制的建设提供建议。
同时，咨询服务也可能衍生出确认服务，比如在提供咨询服务的过程中发现存在的问题比较重要，需要按鉴证性审计程序进行独立的确认服务等。
最后，确认服务是内部审计的基础，咨询服务是内部审计的补充。
内部审计首先要向董事会、审计委员会及高级管理层提供其所需的信息并作出相应评价，完成“管理层的耳目”的任务。
因此确认服务是内部审计最根本、最基础的服务。
在此基础上，再根据高管和各层次管理层改善自身状况的需求提供专业咨询服务。
比如以“顾问”、“参谋”的身份，对其制定的目标、决策、计划以及在经营过程中出现的差异、漏洞和薄弱环节提出改进建议，以便其更好地履行受托责任。
由于咨询服务是在确认服务之上的更高层次的内部审计服务需求，因此咨询服务的实现实际上就是内部审计人员发挥能动性，通过以往审计过程中问题的总结，对将来审计过程中可能出现问题进行预判并提前堵住漏洞，是对传统只包含确认服务的内部审计的补充。
（三）区别
1.两种服务所涉及的合约中主体数量不同
确认服务涉及三方主体，提供审计服务的审计人员、被审计的业务管理者和使用审计报告的第三方。
确认活动需要根据事先确定的标准，由内部审计人员（进行独立评价的个人或团队）自行决定审计范围，通过客观的获取和评价证据，将审计结果传达给第三方，并且始终保持第三方的利益。
这里面的第三方是依赖这些独立评价的个人或团体开展的内部审计和确认服务报告的使用者，他们决定着这项服务的价值，包括债权人、潜在的投资者、股东、高管层、董事会和审计委员会等。
与确认服务不同，咨询服务只涉及两个主体：审计人员（服务的提供者）和业务管理者（委托人或者是服务的客户）。
咨询服务所增加的价值取决于该项目对业务管理活动的价值。
一般来说，在咨询服务中，内部审计人员从潜在审计业务的讨论开始，与可确定的客户进行接触，双方能够共同对业务进行评价，以适应客户的需要，其提供的产品就是意见和建议。
因此，在咨询服务中，没有“第三方”。
2.服务成果形式和强制力不同
确认服务需要按照审计计划，通过实施审计程序，得出审计结论，对审计结果发表意见，出具标准化的审计报告，并且对于报告的执行具有强制力。
即审计计划一旦确定且经审计会批准，审计部门就不能随意决定不去实施该确认项目，除非认为是该领域风险过高，或者对所选定领域的初步风险评估被证明是错误的，审计部门才可放弃，否则都必须按照审计报告所提出的方案执行。
但是对于咨询服务，一般不需要提交标准化的审计报告。
即使提交报告，也只是提出建议，并且这一建议对实施没有强制力，咨询服务可能不需要详细解释就会被审计部门拒绝。
但审计人员缺乏相关技能或者计划这些问题都可成为充分的拒绝理由。
3.服务对象不同
根据委托代理理论，可以将内部审计的对象分为处于信息劣势的客户和处于信息优势的客户。
处于信息劣势的客户，包括供应商、顾客、投资者、外部审计人员、审计委员会、外部管制者等，他们更需要的是确认服务，可以帮助他们加深对组织运行情况的相关信息的了解和验证，确保组织运作的合法性，弥补有限信息的缺陷。
处于信息优势的客户，如部门经理和一线员工，咨询服务可以帮助他们发现潜在的成本节约途径，提高经济效益。
对于高管层，他们相对于股东及外部利益相关者处于信息优势地位，相比内部基层人员处于信息劣势地
位，因此他们需要内部审计能够提供确认与咨询的双重服务。
由此可见，确认服务与咨询服务既前后关联，又各不相同，咨询服务的添加是为了更好地提升内部审计的增值，它不会影响确认服务的开展。
因为确认服务是内部审计的基础，而咨询服务是在确认服务的基础上为企业高管层提供建议，没有这个基础，咨询服务无从谈起，它更不会替代确认服务。
所以二者的服务对象、内容、功能都是不一样的，彼此互为支持和补充，共同完成企业增值的目标。