合并报表实例

合集下载

合并报表实操案例

合并报表实操案例一、案例背景。

咱们就说有这么一家集团公司，母公司叫酷帅集团，旗下有两个子公司，一个是活力小子有限公司，主要搞创意产品的研发和销售；另一个是时尚小妹有限公司，专注于时尚类产品的生产。

这酷帅集团想要看看整个集团的财务全貌，就得搞个合并报表。

那这个活儿就落到了刚入职不久的财务小菜鸟阿明身上，阿明当时就有点懵圈，不过他可是个不服输的主儿，开启了他的合并报表逆袭之旅。

二、合并前的准备工作。

1. 统一会计政策。

阿明发现活力小子有限公司在固定资产折旧方法上和集团总部不太一样。

总部是采用直线法折旧，活力小子公司却用双倍余额递减法。

这就好比大家在玩同一个游戏，但是规则却不太一样，那肯定不行啊。

阿明就跟活力小子公司的财务人员沟通，按照集团的要求，统一改成直线法折旧。

这就像是让大家都按照同一个游戏规则玩，这样最后统计成绩（财务数据）的时候才公平准确。

2. 收集个别报表。

阿明开始找子公司要报表。

他给活力小子公司和时尚小妹公司的财务分别发了个超级客气的邮件，大概内容就是：“亲，集团要合并报表啦，麻烦把你们的资产负债表、利润表、现金流量表啥的尽快发给我哦，就像把你们的宝贝（财务数据）拿出来给大家分享一下，这样咱们整个集团才能更清楚自己的状况呀。

”三、合并日的处理。

1. 长期股权投资与子公司所有者权益的抵销。

阿明看着母公司酷帅集团对两个子公司的长期股权投资，就像看着两个牵在手里的风筝线。

在合并报表的时候，这部分投资和子公司对应的所有者权益得抵销掉。

比如说，酷帅集团对活力小子公司投资了500万，占活力小子公司80%的股份，活力小子公司的所有者权益总共是600万。

那阿明就得做个抵销分录，把母公司的长期股权投资（500万）和活力小子公司80%的所有者权益（600万×80% = 480万）抵销，差额20万是少数股东权益，就像在一个大家庭里，除了控股的家长（母公司），还有小部分其他成员（少数股东）的权益得单独列出来。

合并报表案例解析

合并报表案例解析案例1 （同一控制下企业合并）P公司20×7年1月1日，以212 000元银行存款购买了S公司80%的股权，控制了S公司。

该控股合并为同一控制下的企业合并。

20×7年1月1日P公司和S公司资产负债表如下：案例解析：P公司对S公司长期股权投资的会计处理。

借:长期股权投资168 000 （210000×80%）资本公积44 000贷:银行存款212 00020×7年1月1日（合并日）调整与抵消分录借: 股本150 000资本公积40 000盈余公积17 000未分配利润 3 000贷:长期股权投资168 000少数股东权益42 000假定S公司20×7年实现净利润20000元,提取盈余公积2000元,当年没有分配股利,年末未分配利润21000元。

20×7年间P公司与S公司之间未发生其他内部交易。

20×7年12月31日（合并后第一年）调整与抵消附录1.将长期股权投资成本法下的余额调整为权益法下的余额。

借:长期股权投资16 000 （20000×80%）贷:投资收益16 0002. 抵消长期股权投资借:股本150 000资本公积40 000盈余公积19 000年末未分配利润21 000贷:长期股权投资184 000（168000+16000）少数股东权益46 000（42000+20000×20%）3.抵销集团内部的投资收益与子公司的利润分配,确认少数股东净利润。

借:投资收益16 000少数股东损益 4 000 （20000×20%）年初未分配利润 3 000贷:提取盈余公积 2 000年末未分配利润21 000假定P公司于20×7年1月1日投资212000元取得S公司80%的股权后,S公司于20×8年2月28日发放现金股利16000元,20×8年实现净利润54000元,提取盈余公积5400元。

合并财务报表编制综合举例

第六节合并财务报表编制综合举例一、基本资料甲公司于2×19年年末持有乙公司80%股权，成为乙公司的母公司。

甲公司与乙公司在合并前后均不受同一方控制。

甲公司和乙公司之间发生的经济业务和各自个别财务报表如下：1.2×20年和2×21年，甲公司和乙公司之间发生的经济业务：（1）2×19年12月31日，甲公司以100万元现金购买了乙公司80%的股权。

购买时，乙公司净资产账面价值为100万元，净资产公允价值为110万元。

公允价值大于账面价值增值的10万元是固定资产评估增值（该固定资产预计还可使用5年，按直线法计提折旧，不考虑净残值）。

（2）2×20年1月1日，乙公司按面值发行3年期、一次还本付息、年利率6%的债券50万元，甲公司购入其中的40%。

甲公司分别与2×20年12月31日、2×21年12月31日计提债券应收利息，并于次年1月收到该笔利息费用。

（3）甲公司销售产品的毛利率为20%。

2×20年和2×21年分别有20%和30%是为乙公司提供配套产品而产生的销售。

乙公司每年从甲公司购回的产品中有10%未形成对外销售。

（4）2×20年年末和2×21年年末，甲公司对乙公司的应收账款分别为10 万元、20万元。

甲公司每年按照应收账款余额的1%计提坏账准备。

（5）2×20年12月，甲公司将一台账面原价18万元、已提折旧5万元的设备，以10万元价格出售给乙公司，乙公司将其列作固定资产，并以现金结算。

该设备尚可使用5年。

（6）乙公司自接受甲公司投资后，每年按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的20%分配现金股利，并于2×21年3月和2×22年3月以现金支付上年应分配股利。

2.甲、乙公司个别比较资产负债表、利润表、所有者权益变动表见表5-42、表5-43、表5-44、表5-45和表5-46。

合并报表实例编制实例

合并报表实例编制实例引言：在企业经营过程中，合并报表的编制是一项重要的财务工作。

合并报表是指将多个独立企业的单独财务报表整合到一起，形成一个整体的财务报表，以反映集团公司的整体财务状况和经营成果。

本文将以一个合并报表实例为例，介绍合并报表的编制过程和相关要点。

一、背景介绍：假设有一家控股公司A，以及两家子公司B和C。

公司A持有子公司B的80%股份，持有子公司C的60%股份。

现在我们需要编制合并报表，以反映整个集团的财务状况。

二、合并报表编制步骤：1. 获取各个子公司的单独财务报表首先，我们需要从各个子公司获取其单独财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。

确保各个报表的时间范围一致。

2. 标记投资和被投资关系在资产负债表中，我们需要标记公司A对子公司B和C的投资金额，包括直接和间接的投资。

将这些金额分别列为长期股权投资。

3. 消除投资关系及内部交易为了消除合并报表中的重复计算，我们需要消除公司A与子公司B和C之间的内部交易。

这包括内部销售、内部采购和内部贷款等，确保只计算外部交易。

4. 合并资产负债表将公司A和子公司B、C的资产负债表合并，按照科目逐一对应合并，消除投资关系后的数值。

例如，将公司B和C的货币资金合并计算，并加上公司A的货币资金数额。

5. 合并利润表将公司A和子公司B、C的利润表合并，按照科目逐一对应合并，消除投资关系后的数值。

例如，将公司B和C的营业收入合并计算，并加上公司A的营业收入数额。

6. 合并现金流量表将公司A和子公司B、C的现金流量表合并，按照科目逐一对应合并，消除投资关系后的数值。

例如，将公司B和C的经营活动现金流入合并计算，并加上公司A的经营活动现金流入数额。

7. 计算合并后的指标根据合并后的资产负债表、利润表和现金流量表，计算合并后的各项指标，如资产总额、负债总额、净利润等。

8. 编制合并报表在合并报表中，按照规定的格式和要求，将合并后的资产负债表、利润表和现金流量表进行编制。

合并报表编制案例

合并报表编制案例在某公司的财务部门，小明负责每月编制各个部门的报表。

由于公司的业务日益繁重，报表编制的工作也越来越难以完成，所以小明决定将部分报表进行合并编制，以提高工作效率。

以下是一个小明合并报表编制的案例：某公司拥有销售、采购、生产、财务四个部门，每个部门都会产生各自的报表。

为了更好地了解公司的经营情况，小明决定将这些报表进行合并编制，以便更好地分析和决策公司的财务状况。

首先，小明需要收集各个部门的原始报表。

他向销售部门、采购部门、生产部门和财务部门发送了一个报表模板，要求各个部门按照模板的格式填写相关的数据。

这些数据包括销售额、采购额、生产成本、劳动力成本、运营费用等。

一段时间后，小明收集到了各个部门的报表。

接下来，他需要将这些报表进行合并编制。

首先，小明将销售部门的销售额与采购部门的采购额进行合并，得到公司的营业收入。

然后，小明将生产部门的成本情况与财务部门的费用情况进行合并。

他将生产成本、劳动力成本和运营费用相加，得到公司的总成本。

然后，小明将公司的总成本与营业收入进行对比，计算公司的盈利情况。

完成了合并报表的编制后，小明将其提交给公司的高层管理人员进行审阅。

管理人员通过分析合并报表，可以更好地了解公司的盈利情况，从而采取相应的决策和措施来改善和优化公司的经营状况。

通过合并报表的编制，小明节省了大量的时间和精力，提高了工作效率。

他能够更快地将各个部门的数据进行整合，并提供给公司高层管理人员。

同时，合并报表的编制也更容易让管理人员对公司的财务状况有一个全面和准确的了解，以便进行更好的决策和规划。

在合并报表编制的过程中，小明需要注意保持报表的准确性和可靠性。

他要确保数据的准确性，避免出现错误和遗漏。

同时，他还要保密公司的财务数据，防止泄露和非法使用。

通过合并报表编制的案例，可以看出合并报表对于公司的财务管理是非常重要的。

它能够提供全面和准确的财务信息，帮助公司高层管理人员进行更好的决策和规划，优化公司的经营状况，实现可持续发展。

合并财务报表案例分析..

合并财务报表综合案例一、案例1.假定A公司于20X7年1月1日以30 000万元银行存款取得了B公司80%的股权，双方合并为非同一控制下的企业合并，合并日B公司的账面资产价值与公允价值相同。

其他资料为：（1）合并日B公司的所有者权益总额为31 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，未分配利润3 000万元；（2）20X7年，B公司实现净利润8 000万元，本年对外分配利润4 000万元；（3）20X7年年末B公司所有者权益总额为35 000万元, 其中实收资本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润6 000万元。

（4）A公司20X7年年初未分配利润为8 000万元，本年提取盈余公积2 000万元，本年利润分配10 000万元，年末未分配利润为12 000万元。

20X7年年底A公司和B公司个别资产负债表及利润表数据如表1、表2所示表1 A 公司与B公司个别资产负债表（简表）单位：万元资产A公司B公司负债及所有者权益A公司B公司表2 A公司与B公司个别利润表（简表）单位：万元2. 假定A公司个别资产负债表中应收账款5000万元（减值准备为25万元），其中3000万元为B公司应付账款，假定本期A 公司对B公司应收账款计提减值15万元；预收账款2000万元中有B公司1000万元应付账款；应收票据8000 万元中有B公司4000万元应付票据；B公司4000万元应付债券中属于A公司持有至到期投资2000万元。

3. 假定B公司个别报表中存货项目有20000为本期从A公司购进的存货。

A公司销售该商品的收入为20000万元（不考虑相关税费），销售成本为14000万元。

假定本年12月份B公司从A公司购进一项产品作为固定资产，买价5000万元，本年末未提折旧。

A公司销售该产品结转成本4000万元。

要求：20X7年年末编制合并报表。

二、根据上述资料，按以下程序进行处理（单位：万元）1•将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额抵销。

合并财务报表案例分析

其他资料为：（1）合并日B公司的所有者权益总额为31 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，未分配利润3 000万元；（2）20X7年，B公司实现净利润8 000万元，本年对外分配利润4 000万元；（3）20X7年年末B公司所有者权益总额为35 000万元，其中实收资本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润6 000万元。

（4）A公司20X7年年初未分配利润为8 000万元，本年提取盈余公积2 000万元，本年利润分配10 000万元，年末未分配利润为12 000万元。

20X7年年底A公司和B公司个别资产负债表及利润表数据如表1、表2所示2.假定A公司个别资产负债表中应收账款5000万元（减值准备为25万元），其中3000万元为B 公司应付账款，假定本期A公司对B公司应收账款计提减值15万元；预收账款2000万元中有B公司1000万元应付账款；应收票据8000万元中有B公司4000万元应付票据；B公司4000万元应付债券中属于A公司持有至到期投资2000万元。

3.假定B公司个别报表中存货项目有20000为本期从A公司购进的存货。

A公司销售该商品的收入为20000万元（不考虑相关税费），销售成本为14000万元。

假定本年12月份B公司从A公司购进一项产品作为固定资产，买价5000万元，本年末未提折旧。

A公司销售该产品结转成本4000万元。

要求： 20X7年年末编制合并报表。

二、根据上述资料，按以下程序进行处理（单位：万元）1.将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额抵销。

（1）借：长期股权投资（8000×80%） 6400贷：投资收益 6400借：投资收益（4000×80%） 3200贷：长期股权投资 3200（2）借：股本 20000资本公积 8000盈余公积 1000未分配利润 6000商誉 5200贷：长期股权投资—B公司 33200少数股东权益 70002.将母公司与子公司之间的债权与债务项目相互抵销（3）借：预收账款 1000贷：预付账款 1000（4）借：应付债券 2000贷：持有至到期投资 2000（5）借：应付账款 3000贷：应收账款 3000抵销内部往来增加的减值（6）借：应收账款—坏账准备 15贷：资产减值损失 153.将母公司与子公司之间销售商品形成的存货、固定资产等包含的未实现内部销售损益抵销。

合并财务报表编制实例

在编制企业合并财务报表中,存货的账务处理是一类较为复杂的问题,涉及内容包括资产减值、所得税及合并抵销等,步骤繁琐,过程复杂。

以下是为大家整理的关于合并报表编制案例，给大家作为参考，欢迎阅读!合并报表编制案例篇12022年1月1日A公司发行66万股面值1元、公司50万股的90%，另支付法律费等627万元与股票登记和发行费873万元实现合并。

合并日，B公司可辨认净资产的账面价值为124万元其中：股本50万元，资本公积2935万元;盈余公积4345万元。

未分配利润12万元。

B公司可辨认净资产公允价值与账面价值不等项目如下：存货增值32万元;固定资产增值17万元，其中房屋增值18万元按20年折旧，设备减值1万元按10年折旧;无形资产增值36万元按5年摊销。

2022年子公司已经将其年初的存货全部对外出售，存货的成本转入“主营业务成本”账户。

假设固定资产均采用直线法计提折旧，且2022年按全年计提折旧，折旧费用计入管理费用。

子公司当年实现净利润135万元，按净利润的10%提取盈余公积，分配现金股利6万元。

2022年子公司实现净利润15万元，按净利润的10%提取盈余公积，分配现金股利8万元。

合并报表编制案例篇22022年12月31日，B公司股东权益总额为3000万元。

其中股本为2000万元，资本公积为1000万元。

2022年12月31日，除一项账面价值为500万元，公允价值为600万元的无形资产外，B公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值一致。

该无形资产未来仍可使用10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。

假定该无形资产为管理使用，摊销年限、摊销方法及预计净残值均与税法一致。

2022年12月31日，B公司实现净利润800万元，提取法定公积金80万元，向A公司分派现金股利400万元，向其他股东分派现金股利100万元，未分配利润为220万元。

B公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为200万元。

合并报表的案例

合并报表的案例就说有个大集团，叫欢乐多集团吧。

这个集团下面有两个子公司，一个是快乐制造公司，专门生产各种好玩的小玩具啥的；另一个是开心销售公司，负责把快乐制造公司生产的玩具卖出去。

咱们先说说这两个子公司自己的报表情况。

快乐制造公司呢，它有自己的资产，像那些生产玩具的机器设备啦，原材料库存啦，这都是它的资产。

它还有负债，比如说从银行贷了款用来买新机器扩大生产，这就是负债。

然后经过一年的努力生产，它算出自己的利润是多少，收入就是卖玩具给开心销售公司的钱（当然也可能有卖给外面其他小客户的），成本就是原材料、工人工资这些花费。

开心销售公司呢，它的资产可能就是那些展示玩具的店面啊，运输玩具的小货车之类的。

它的负债可能是欠供应商的货款，比如说从包装厂进包装盒，还没给钱呢。

它的收入就是把玩具卖给小朋友们得到的钱，成本就是从快乐制造公司进货的成本加上自己的销售费用。

现在要做合并报表了，这就像是把这两个子公司当成一个大家庭来看。

集团总部的财务人员就开始把两个子公司的资产加起来。

但是这里有个小问题哦，快乐制造公司卖给开心销售公司的玩具，对于快乐制造公司来说是收入，对于开心销售公司来说是成本。

在合并的时候呢，这部分内部交易就得调整。

比如说，快乐制造公司把一个玩具以10元卖给开心销售公司，开心销售公司又以15元卖给小朋友。

在合并报表里，就不能把10元的内部销售收入和15元的销售公司收入简单相加，要把10元的内部交易部分抵消掉，不然就相当于多算了收入。

负债也是一样，两个子公司的负债加起来就行。

然后算利润的时候，就得把内部交易对利润的影响给调整好。

比如说因为上面那个内部交易，如果不调整的话，快乐制造公司算一次利润，开心销售公司又算一次利润，就重复计算了一部分。

所以要把重复的部分去掉，这样算出来的才是整个欢乐多集团真正的利润。

这么一合并报表呢，集团的老板就能清楚地看到整个集团到底有多少资产，欠了多少债，真正赚了多少钱，就像把两个孩子（子公司）的小账本合起来，看看全家的经济状况一样。

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

Income statements for the year to 31 December 20X8
H 集团公司合并利润及利润分配表
单位：千美元
Items(项目) H公司S公司调整抵销分录栏合并数
借方贷方
Sales revenues（营业收入）100 600 24 000
Cost of sales(营业成本) 64 800 15 000
Gross profit （毛利）35 800 9 000
Distribution costs(销售费用) 9 600 1 400
Administrative expenses（管理费用）8 200 1 800
Operating profit before tax(营业利润)18 000 5 800
Tax(所得税) 5 000 1 700
Operating profit after tax（营业净利润）13 000 4 100
Investment income（投资收益）：
-S（子公司股利）830
-A（联营企业股利320
-others（其他企业股利）350
Net profit for the year (本期税后净利润) : 14500 4 100
—Profit attributable to shareholders of H
（归属于母公司股东的利润）
—Minority interest （少数股东损益）
Dividend paid（利润分配）：
--ordinary（普通股股利）7500 1000
--preference（优先股股利）100
Retained profit for the year (本期未分配利润)7 000 3 000
Retained profit brought forward
（期初未分配利润） 6 000 3 000
Retained profit carried forward
（期末累计未分配利润）13 000 6 000
H集团公司合并资产负债表（工作底表）
20X8年12月31日单位：千元
项目H公司S公司调整抵销分录栏合并数
借方贷方
Non-current assets (非流动资产)：
Property, plant and equipment（固定资产）10500 7500
Patents（无形资产）660 840
Investments（长期股权投资，其中）：
-- in S（对S公司投资）8 000
--in A（对A公司投资） 2 000
--in others（其他投资）300 500
Goodwill（商誉）
sub-total （小计）21460 8840
Current assets（流动资产）
Inventories（存货） 4 500 2300
Trade receivables（应收账款）2040 760
Bank（银行存款）nil 2100
Total assets（资产总计）28000 14000
Equity and Liabilities（所有者权益及负债）：
Capital and reserves（所有者权益）：
$1 ordinary shares（1元普通股）5000 2000
10% $1 preference shares（10%优先股）nil 1000
Shares premium（资本公积）2000 1500
Revaluation reserve（公允价值调整）
Accumulated profits（未分配利润）13 000 6000
Minority interest（少数股东权益）
\
Sub-total（所有者权益小计）20 000 10 500
Non-current liabilities（非流动负债）：
Deferred tax（递延税负债）400 nil
Current liabilities（流动负债）：
Trade payables（应付账款）5000 3300
Taxation（应交税费）1000 200
Overdraft（短期借款）1600 nil
Total equity and liabilities（权益总计）28000 14000。