建筑业营业税的申报与缴纳
营业税的计算与申报
营业税的计算与申报营业税是指企业和个体工商户按照国家规定向政府缴纳的一种税种。
它是按照企业或个体工商户的营业额来计算并缴纳，是企业经营成本的一部分。
营业税的计算与申报是企业纳税的重要环节，下面将详细介绍营业税的计算与申报流程。
一、营业税的计算营业税是按照企业的营业额来计算的，计算公式为：营业税=营业额×税率营业税的税率按照不同的行业有所不同，一般是根据国家相关税收法规规定的。
企业需要根据自己所属行业的税率来计算营业税。
例如，企业的年营业额为100万元，行业税率为3%，则该企业的营业税计算如下：营业税=100万元×3%=3万元这样，企业需要缴纳3万元的营业税。
二、营业税的申报营业税的申报是指企业按照规定的时间和程序将税款信息报送给税务机关的过程。
企业需要按照国家相关法规的要求，及时、准确地进行营业税的申报。
1.申报时间营业税的申报时间一般是按照纳税期限来规定的，一般是按季度或年度进行申报。
具体申报时间可以通过税务部门的通知或相关法规来确定。
2.申报程序企业在申报营业税时，一般需要进行如下几个步骤：（1）整理相关纳税资料：企业需要按照税务机关的要求，整理相关的纳税资料，如购销合同、发票、收据等。
（2）计算营业税：根据前面所介绍的计算公式，企业需要根据自己的营业额和税率来计算营业税。
（3）填写申报表：企业根据税务机关提供的申报表格，填写相关信息，包括企业的基本信息、营业额、营业税等。
（4）缴纳税款：填写完申报表格后，企业需要将相应的税款缴纳到指定的银行账户。
（5）提交申报表格：企业将填写完的申报表格和缴纳税款的凭证，按照规定的时间，提交给税务机关。
3.申报方式企业可以通过线上或线下的方式进行营业税的申报。
线上申报是利用互联网平台进行申报，企业可以登录税务机关的官方网站，按照要求填写相关信息，并上传相关纳税资料。
线下申报则是企业亲自到税务机关进行申报，将填写完的申报表格和缴纳税款的凭证交给税务机关。
申报与缴纳--注册税务师辅导《税法一》第四章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第四章讲义4申报与缴纳四、申报与缴纳（一）纳税义务发生时间1.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天。
2.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人的，其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
3.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。
（二）纳税地点纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。
五、税收优惠：对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务，暂免征收营业税。
第五节金融保险业营业税的规定（掌握）一、税目与税率——5%本税目征税范围包括：金融业、保险业。
1.金融业金融业的征税范围包括：贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务。
不包括：存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。
2.保险业对保险企业取得的追偿款收入不征收营业税。
【考题·多选题】下列业务应征收金融保险业营业税的有（）。
A.融资租赁B.金融机构的金融商品转让C.个人的金融商品转让D.邮政储蓄E.出口信用担保业务[答疑编号6480040405]『正确答案』AB『答案解析』选项D，按邮电通信业征收营业税；选项C、E均是免征营业税的项目。
二、纳税人金融保险业的纳税人，是指在我国境内提供金融保险业务并取得货币、货物或其他经济利益的单位和个人，包括金融机构和非金融机构及个人。
三、计税依据1.全额计税：（1）对一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务，以取得的利息收入全额或手续费收入全额确认为营业额。
外地工程施工如何纳税
外地工程施工如何纳税随着我国社会经济的快速发展，企业走出去已成为国家战略的重要组成部分。
在这个过程中，外地工程施工如何纳税成为企业关注的热点问题。
本文将从外地工程施工的税务登记、纳税申报、税收缴纳等方面进行详细解析。
一、税务登记1. 外出经营报验登记外地施工企业在施工地开展经营活动前，需到当地税务机关进行外出经营报验登记。
登记时需携带税务登记证、企业法人营业执照、合同副本、施工许可证等相关资料。
2. 跨区域涉税事项报告外地施工企业需在省税务网上进行跨区域涉税事项报告，填写报告时需选择正确的计税方式，如合同有效期一般选择半年。
报告提交后，等待对应的部门审批。
审批通过后，打印跨区域涉税事项报告表，一般需打印三份，公司保存一份，施工地缴纳税款一份，工程完工后核销一份。
二、纳税申报1. 增值税预缴税款申报外地施工企业需按工程进度开票，收取工程款。
在收取工程款时，需填写预缴增值税表，并加盖公司公章。
预缴增值税表中的销售额应按照含税价格填写。
2. 企业所得税申报外地施工企业在外地施工所得的收入需按季度进行企业所得税预缴申报。
企业需在规定的期限内，携带税务登记证、企业法人营业执照、合同副本、施工许可证等相关资料，到当地税务机关进行企业所得税预缴申报。
三、税收缴纳1. 增值税预缴税款缴纳外地施工企业将预缴增值税表和跨区域涉税事项报告表带到施工地，向当地税务机关缴纳税款。
需携带银行卡进行缴纳，缴纳税款后，税务机关出具税收完税凭证。
2. 企业所得税缴纳外地施工企业在每个季度结束后，需按照预缴的企业所得税金额，向当地税务机关缴纳税款。
同样需携带银行卡进行缴纳，缴纳税款后，税务机关出具税收完税凭证。
总之，外地工程施工企业需严格遵守税收法律法规，及时进行税务登记、纳税申报和税收缴纳。
在实际操作过程中，企业还需关注当地税务机关的具体规定，确保合规经营。
同时，企业可咨询专业税务顾问，以确保税收筹划的合理性和合法性。
在外地工程施工过程中，企业应积极与当地税务机关沟通，确保税收问题的顺利解决。
建筑工程税费的法律规定(3篇)
第1篇一、引言建筑工程作为我国国民经济的重要组成部分，其税费问题一直是社会各界关注的焦点。
税收是国家财政收入的重要来源，对于建筑工程税费的法律规定，对于规范税收秩序、保障国家财政收入、促进建筑工程行业的健康发展具有重要意义。
本文将从建筑工程税费的概念、法律规定、征收管理等方面进行详细阐述。
二、建筑工程税费的概念建筑工程税费是指在建筑工程过程中，根据我国相关法律法规，由建设单位、施工单位、材料供应商等缴纳的各种税费。
主要包括以下几种：1. 增值税：对建筑工程中的货物、劳务等增值部分征收的税费。
2. 印花税：对建筑工程中的合同、凭证等征收的税费。
3. 土地增值税：对土地转让、出租等行为征收的税费。
4. 房产税：对房产的拥有者征收的税费。
5. 城建税、教育费附加、地方教育附加等地方性税费。
三、建筑工程税费的法律规定1. 增值税《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税的税率为6%，对建筑工程中的货物、劳务等增值部分征收。
具体征收范围包括：（1）建筑工程中的建筑材料、设备等货物销售；（2）建筑工程中的劳务服务，如设计、施工、监理等；（3）建筑工程中的建筑安装工程。
2. 印花税《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，印花税的税率为0.05%，对建筑工程中的合同、凭证等征收。
具体征收范围包括：（1）建筑工程承包合同；（2）建筑工程设计、监理合同；（3）建筑工程保险合同；（4）建筑工程借款合同等。
3. 土地增值税《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，土地增值税的税率为30%，对土地转让、出租等行为征收。
具体征收范围包括：（1）土地使用权出让；（2）土地使用权转让；（3）土地使用权出租等。
4. 房产税《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税的税率为1.2%，对房产的拥有者征收。
具体征收范围包括：（1）住宅房产；（2）非住宅房产；（3）房产租赁等。
5. 城建税、教育费附加、地方教育附加等地方性税费《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定，城建税的税率为3%，对建筑工程中的增值税、营业税等税费征收。
建筑业应该缴纳哪些税
建筑业应该缴纳哪些税(费)？中国商事登记网 2008-10-07建筑业是指建筑安装工程作业。
主要涉及缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等、个人所得税和印花税等。
（一）营业税的计税依据是纳税人提供工程服务,向顾客收取的全部价款和价外费用的总和，又称营业额。
税目为建筑业,税率为3%。
计算公式:应纳税额=营业额*税率。
凡按“建筑业”税目征收营业税的建筑安装业务工程总承包人，均为其分包或者转包工程业务应纳营业税的扣缴义务人。
营业税扣缴义务人代扣营业税后，应依照现行有关纳税地点的规定，向其所属主管税务机关申报纳税。
根据营业税暂行条例第五条第（三）款“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”的规定，工程承包公司承包建筑安装工程业务，即工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑安装工程业务，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税。
工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。
建筑企业以包工包料或包工代购料形式从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价格在内。
但对建筑企业确以包清工形式从事工程作业取得的收入，应按照其实际取得的营业收入额，照章征收营业税。
对境外机构总承包建筑安装工程的：根据营业税暂行条例第十一条第（二）款“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”和营业税暂行条例实施细则第二十九条第（一）款“境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应缴税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人”的规定，建筑安装工程的总承包人为境外机构，如果该机构在境内没有机构的，则境内所设机构负责缴纳其承包工程营业税，并负责扣缴分包或转包工程的营业税税款；如果该机构在境内未设有机构，但有代理者的，则不论其承包的工程是否实行分包或转包，全部工程应纳的营业税款均由代理者扣缴；如果该机构在境内未没有机构，又没有代理者的，不论其总承包的工程是否实行分包或转包，全部工程应纳的营业税税款均由建设单位扣缴。
施工建安合同如何缴税
施工建安合同如何缴税随着城市建设的发展，施工建安合同在建筑行业中起着重要的作用。
施工建安合同是指建筑安装工程承包合同，包括建筑工程、安装工程、装修工程等方面的合同。
在签订施工建安合同后，如何缴税是各方关注的问题。
本文将为您详细介绍施工建安合同如何缴税。
一、施工建安合同的税务处理1. 营业税：施工建安合同的营业税按照营业收入的3%缴纳。
营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
2. 城建税：施工建安合同的城建税按照缴纳的营业税的7%缴纳。
城建税是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其所缴纳的税额为计税依据征收的一种税。
3. 教育费附加：施工建安合同的教育费附加按照缴纳的营业税的3%缴纳。
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其所缴纳的税额为计税依据征收的一种税。
4. 地方教育费附加：施工建安合同的地方教育费附加按照缴纳的营业税的2%缴纳。
地方教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其所缴纳的税额为计税依据征收的一种税。
5. 印花税：施工建安合同的印花税按照承包金额的万分之三贴花。
印花税是对经济活动中的各种文件、证券、合同等行为征收的一种税。
6. 城镇土地使用税：施工建安合同的城镇土地使用税按照实际占用的土地面积缴纳。
城镇土地使用税是对城镇土地使用权人按照规定标准征收的一种税。
7. 房产税：施工建安合同的房产税按照自有房产原值的70%缴纳。
房产税是对拥有房屋的单位和个人，就其所拥有的房屋的价值为计税依据征收的一种税。
8. 车船税：施工建安合同的车船税按照车辆缴纳。
车船税是对拥有车船的单位和个人，就其所拥有的车船的数量和类型为计税依据征收的一种税。
9. 企业所得税：施工建安合同的企业所得税按照应纳税所得额缴纳。
企业所得税是对企业的所得利润为计税依据征收的一种税。
二、施工建安合同缴税流程1. 纳税人应按照税法规定，向所在地税务机关办理税务登记，取得税务登记证。
工程施工报税流程(3篇)
第1篇在建筑工程施工过程中，报税是施工企业必须遵循的法定程序。
以下是工程施工报税的详细流程：一、了解税收政策在开始报税之前，施工企业应先了解国家相关税收政策，包括建筑业税目的征税范围、计税依据、税率、附加税费等。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，建筑业税目的征税范围是在中华人民共和国境内提供的建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业的劳务。
二、计税依据建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建筑单位收取的工程价款及价外费用。
三、税率及附加税费建筑业营业税的税率为3%，教育费附加费率为3%，地方教育附加费率为2%，城建税的税率根据纳税人所在地分为以下几种情况：纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
四、申报纳税1. 按月申报纳税：如果企业自开发票，应在每月15日之前申报缴纳上月税收。
2. 按次申报纳税：如果每次去税局开票结算工程款，在开票时就要根据开票金额缴纳税收。
五、税务登记1. 施工企业应在成立之日起30日内，到所在地税务机关办理税务登记。
2. 提交相关资料，包括企业营业执照、组织机构代码证、法定代表人身份证明等。
3. 税务机关审核通过后，发放税务登记证。
六、发票管理1. 施工企业应按规定开具发票，发票内容应真实、完整。
2. 自开发票的企业，应在开具发票时缴纳相关税费。
3. 外地施工企业到异地开具发票，应按规定到当地税务机关报验。
七、纳税申报表填报1. 施工企业应按规定填报纳税申报表，包括增值税纳税申报表、企业所得税纳税申报表等。
2. 纳税申报表应真实、完整，反映企业纳税情况。
3. 纳税申报表报送税务机关审核，审核通过后缴纳相关税费。
八、税务稽查税务机关对施工企业进行税务稽查，确保企业依法纳税。
九、税收优惠施工企业可按规定享受税收优惠政策，如减免税、出口退税等。
【每日一税】营改增“前后”，建筑服务“甲供材”的税务处理与纳税申报（三）
【每日一税】营改增“前后”，建筑服务“甲供材”的税务处理与纳税申报（三）基于前两篇文章【每日一税】营改增“前后”，建筑服务税务处理（一）和【每日一税】营改增“前后”，建筑服务税务处理与纳税申报（二）的知识铺垫，小伙伴们了解了建筑业存在一般计税方式和简易计税方式，简易计税方式又分为【普通甲供等】的“可选择”和【特定甲供】的“必选择”，同时也了解了建筑服务税率的演变和发票的开具形式。
今天小编带领小伙伴们正式进入建筑服务的税务处理和纳税申报，希望给小伙伴们的实务工作有所帮助。
下面进入今天的文章~【建筑企业“甲供材”营改增前后不同税务处理规定】一、建筑企业“甲供材”——营改增“前”的税务处理先抛出结论：营改增前，“甲供材”需区分为【设备和装修材料的甲供材】和【除设备和装修材料之外的甲供材】。
1、【设备和装修材料的甲供材】可以直接在发包方或建设单位业主甲方单独开票并核算，设备等供应商需将设备发票直接开给甲方进行账务处理，此处与营改增后的【普通/特定甲供材】是一样的。
2、【除设备和装修材料之外的甲供材】需要在承包方或施工单位乙方开具发票并核算，材料供应商需将将材料发票直接开给乙方进行账务处理，乙方再将【含材料款的营业额】开具营业税发票给到甲方。
——此处可能涉及重复纳税的问题，这也是营改增之后最大的不同之处。
综上所述，营改增前，【设备和装修材料的甲供材】不计入乙方的营业额，这是与营改增后的甲供工程一样的；但【除设备和装修材料之外的甲供材】需要计入乙方的营业额中。
所以，营业税下签订建筑合同时，如果涉及甲供材，由于甲供材货款都是需要进工程造价的，签合同就要按照【包含甲供材的工程造价】进行发包，即合同总额应当包括甲供材货款；同时合同应当有约定【除设备和装修材料之外的甲供材】的提供条款，而且要列明材料设备的品种、规格型号并附上货物清单明细表。
——注意：此处讲的是营业税下的一般操作，营改增后已不再适用，增值税下见下文。
工程施工报税流程
工程施工报税流程是一个非常重要的环节，对于建筑安装企业来说，了解并熟练掌握报税流程是必不可少的。
本文将详细介绍工程施工报税的流程及相关注意事项。
一、计税依据根据国家税务总局的规定，建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建筑单位收取的工程价款及价外费用。
二、税率及税目1. 建筑业营业税的税率为3%。
2. 教育费附加费率为3%。
3. 地方教育附加费率为2%。
4. 城建税的税率分为以下几种情况：- 纳税人所在地为市区的，税率为7%；- 纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；- 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
三、报税流程1. 按月申报纳税：建筑安装企业应在每月15日之前申报缴纳上月税收。
企业可以根据实际情况选择自开发票或者去税局开票结算工程款。
2. 自开发票报税：企业自开发票时，应根据开票金额计算应纳税额，并在开票时缴纳税收。
每月15日前，企业还需向税务机关报送《建筑业营业税月报表》等相关资料。
3. 去税局开票结算工程款：企业在去税局开票时，税务机关会根据企业提供的工程价款及价外费用等信息，计算应纳税额，并要求企业在开票时缴纳税收。
每月15日前，企业还需向税务机关报送《建筑业营业税月报表》等相关资料。
四、注意事项1. 建筑安装企业在进行工程结算时，应按照国家税务总局的规定，正确计算应纳税额，确保税收的合法合规。
2. 企业应按照税务机关的要求，及时报送相关报税资料，确保报税工作的顺利进行。
3. 企业应妥善保管与报税相关的各类凭证、报表等资料，以备税务机关进行核查。
4. 建筑安装企业应加强对税收法律法规的学习和了解，确保企业税收筹划的合法性，避免因违反税收法规而产生不必要的损失。
总之，工程施工报税流程是建筑安装企业必须掌握的重要环节。
企业应严格遵守国家税务总局的相关规定，确保税收工作的合法、合规，为企业的发展提供有力保障。
建筑业企业全流程全税种实操指导
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（一）纳税义务发生时间
1．纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款（包括提供原材料、动力和其他物资，不含预收工程价款
）日
期
的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间；合同未明确付款（同上）日期
的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
上述预收工程价款是指工程项目尚未开工时收到的款项。
对预收工程价款，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。
2．纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位未签订书面合同的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
3．纳税人自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。
（二）扣缴义务发生时间
建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款
的当天；总承包人为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
（三）纳税地点
纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。
纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。
纳税人在本省、自治区、直辖市和计划单列市范围内提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。
扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地。
扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地。
（四）纳税申报
纳税人提供建筑业劳务，应按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税；同时，自应申报之月（含当月）起6 个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证，否则，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税。
上述本地提供的建筑业应税劳务是指独立核算纳税人在其机构所在地主管税务机关税收管辖范围内提供的建筑业应税劳务；上述异地提供的建筑业应税劳务是指独立核算纳税人在其机构所在地主管税务机关税收管辖范围以外提供的建筑业应税劳务。
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