从税务总局公告2018年第1号看成品油消费税“以票控税”的新姿势[税务筹划优质文档]
成品油消费税改革对行业影响的探讨
成品油消费税改革对行业影响的探讨作者：王金生来源：《财会学习》 2018年第31期摘要：消费税是在征收增值税的基本上，对指定消费品再征税，它能够引导消费方向，调整产品结构，一定程度上使国家财政收入有保障。
随着环境问题的不断突出，成品油消费税税率不断提高，地方成品油生产企业消费税偷税漏税问题集中凸显，国际对成品油消费税的管理不断强化、细化。
为了维护公平的税收秩序，营造良好营商环境，国家税务总局于2018年1月印发关于成品油消费税征收管理有关问题的公告。
公告自2018 年3 月1 日起施行。
本文根据征收管理消费税新规定，分析成品油消费税制度目前存在的问题，结合其功能定位，健全成品油消费税税制等措施，完善其成品消费税税收政策实现对成品油行业规范和整顿。
关键词：消费税；成品油；影响随着我国经济的持续发展，对石油的消费需求不断增加，石油作为不可再生资源，耗量大使石油企业负担巨大，保证石油资源的可持续利用、高效利用成为急需解决的问题。
促进经济稳定长远、可持续发展的关键是财税政策，李克强总理于2014 年提出清费立税，即调整、完善消费税。
2018 年国际税务总局加强了消费税征收管控，一定程度上规范了成品油消费税征管，对营造公平市场经济环境起到重要作用。
一、成品油税制的发展情况消费税是一种流转税，其基础计税依据是消费数量和金额，对经营者和生产者收取的间接税。
由于成品油对环境影响比较大，是经济发展的重要资源，需要征收消费税。
成品油消费税的征收发展在我国主要有下面几个阶段：( 一) 正式开始阶段。
正式开始于1993年的税收目录里明确提出柴油0.1 元/L 和汽油0.2 元/L 的税率规定。
( 二) 明确规定成品油7 大子税目。
当前为石脑油、航空煤油、汽油、溶剂油、燃料油、柴油和润滑油７大子税目。
( 三) 全额征收。
于2008 年１月１日开始，对溶剂油、石脑油、润滑油按照0.2 元/ 升征收消费税，燃料油由每升0.1元/ 升收税。
成品油增值税抵扣消费税(3篇)
第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，成品油消费量逐年增加。
成品油作为国民经济的重要能源，其税收政策对国家财政收入和石油企业具有重要意义。
在我国税收体系中，成品油增值税和消费税是两个重要的税种。
近年来，国家为了减轻石油企业的税负，鼓励成品油消费，实施了一系列成品油增值税抵扣消费税政策。
本文将从政策背景、政策内容、实施效果等方面对成品油增值税抵扣消费税政策进行分析。
二、政策背景1.成品油消费税与增值税的关系成品油消费税和增值税是我国税收体系中的两个重要税种。
消费税是对特定消费品征收的一种税，具有特定目的，如调节消费、保护环境等。
增值税是一种间接税，是对商品生产、流通和消费环节中的增值额征收的一种税。
在成品油领域，消费税和增值税同时存在，相互关联。
2.成品油增值税抵扣消费税政策的提出为了减轻石油企业的税负，鼓励成品油消费，我国自2009年起实施成品油增值税抵扣消费税政策。
该政策旨在降低石油企业的税负，提高成品油市场竞争力，促进我国石油行业健康发展。
三、政策内容1.抵扣范围根据政策规定，成品油增值税抵扣消费税的抵扣范围包括：汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等。
2.抵扣方式成品油增值税抵扣消费税采取直接抵扣方式，即石油企业在缴纳消费税的同时，按照一定比例抵扣增值税。
3.抵扣比例根据政策规定，成品油增值税抵扣消费税的抵扣比例为：汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等，抵扣比例为50%。
四、实施效果1.减轻石油企业税负成品油增值税抵扣消费税政策的实施，有效减轻了石油企业的税负。
据统计，自政策实施以来，我国石油企业的税负平均下降了10%左右。
2.提高成品油市场竞争力通过降低成品油增值税，成品油价格得到一定程度的降低，提高了成品油市场竞争力。
这有利于吸引消费者，促进成品油消费。
3.促进石油行业健康发展成品油增值税抵扣消费税政策的实施，有助于促进我国石油行业健康发展。
一方面，降低税负有助于石油企业提高经济效益；另一方面，降低成品油价格有助于提高石油行业整体竞争力。
2018发票开具要求
01运输服务增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。
政策依据《关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年99号）02建筑服务提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
政策依据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）03销售不动产销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。
政策依据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）04出租不动产出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
政策依据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）与入账金额相关的备注栏05运输服务保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。
具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。
该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。
政策依据《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016第51号）06单/多用途卡业务（1）单用途卡业务中，销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
成品油消费税新政对油品市场的主要影响
2018年04月封部件。
对轴承箱也要进行定期检测，腐蚀、斑痕、裂纹都是常出现的现象，要进行认真勘察，探测油封是否密闭完好，轴承外圈要和轴承的整体比例相对应，符合标准方可使用。
连轴器能够影响单级离心泵的使用性能，要对其腐蚀度、损坏度进行观察，若是出现问题，要对联轴器进行适当的修检。
观察连接部位的橡胶套是否符合规定，其要与柱销进行紧密配合。
对键和键槽也要进行观测，其磨损度和变形也是影响单级离心泵整体效果的因素之一，合理控制其间隙情况，过盈程度要控制在一定范围内。
5对单级离心泵进行维修（1）零部件的维修对泵体和底座进行维修时，要保证其光滑度和平分程度，用1米长的检测尺进行测量时，其具体数值不能超过0.1毫米，泵体安装的具体水平在横向和纵向方面均要在0.05mm/m 左右。
泵轴上要安装相应的零部件，表面的粗糙度要控制在一定的范围内，各个配件间的径向圆跳动要小于0.03毫米，键槽在进行修复时，要按照层级进行维修，最大可增强一个层级，也可在其90度或者是120度方向重新建立一个新的键槽。
轴颈若是出现磨损，可采取不同的方式进行修复，常用的办法为电镀、涂镀和喷镀，在进行这些操作时，要对轴进行稳固，保证其不产生变形的情况。
轴套与轴之间的缝隙要有所控制，在0.01毫米左右，轴套的材料也有一定的标准尺度，轴套表面不能有砂眼、气孔等问题。
（2）密封装置的维修在填料时要注意密封处理，填料所需的压盖和轴套间隙不能超过1毫米，并要保证周围缝隙的均匀程度。
轴套的粗糙度也有一定的标准，不能高于1.6。
所选的填料接口要与应斜口进行有效对接，选取的材料要符合相应的规定标准，环槽的位置要在外侧，确保水流能够进行正常运输。
（3）机械密封的维修在进行机械密封时，要控制好机械的表面粗糙程度，泵轴的轴向窜动程度要保证在0.5毫米左右。
动换和静环相结合时，材料的密封度要符合一定的标准。
在进行拆装维修时，要仔细谨慎，以免出现碰撞的情况，在处理环密封圈时，不能用手或者铁器进行敲打，这样会对机械密封产生不利的影响。
上海市国家税务局关于转发《国家税务总局关于开展非正常销售成品油消费税专项纳税评估的通知》的通知
上海市国家税务局关于转发《国家税务总局关于开展非正常销售成品油消费税专项纳税评估的通知》的通知文章属性•【制定机关】上海市国家税务局•【公布日期】2009.01.22•【字号】沪国税流〔2009〕7号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】消费税正文上海市国家税务局关于转发《国家税务总局关于开展非正常销售成品油消费税专项纳税评估的通知》的通知沪国税流〔2009〕7号各区县税务局，各财税分局：现将《国家税务总局关于开展非正常销售成品油消费税专项纳税评估的通知》（国税函[2008]1073号）转发给你们，请按照执行。
请各相关分局将本次专项评估作好小结，并于4月10日前报市局流转税处。
上海市国家税务局二ＯＯ九年一月二十二日国家税务总局关于开展非正常销售成品油消费税专项纳税评估的通知国税函〔2008〕1073号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为防止成品油生产企业非正常销售成品油导致税款流失，经国务院同意，财政部、国家税务总局联合下发了《财政部国家税务总局关于成品油销售税收监管的紧急通知》（财税〔2008〕164号）。
为贯彻落实国务院紧急通知精神，税务总局决定对成品油生产企业开展成品油消费税专项纳税评估。
现将有关事项通知如下：一、自2009年1月1日起至2009年3月31日止，各省、自治区、直辖市国家税务局应组织专门人员，对本地区成品油生产企业2008年11月份和12月份当月汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油和燃料油（以下简称成品油）非正常销售数量进行成品油消费税专项纳税评估（评估办法见附件）。
二、通过评估确系非正常销售的成品油，主管税务机关应依照税收征管法第三十五条核定成品油消费税应纳税额，并要求生产企业于2009年2月征期起调整纳税申报，最迟必须在2009年4月征期结束前全部调整完毕。
超出规定期限且生产企业不同意或不配合调整纳税申报的，主管税务机关应依据征管法进行查处。
成品油消费税
成品油消费税成品油消费税随着全球经济的不断发展和石油资源的日益稀缺，成品油消费税作为一种重要的税收手段被广泛应用于各个国家。
成品油消费税是指对石油及其制品的生产、销售、进口和使用等环节征收的税款，是一种间接税，通常由石油行业生产企业和销售企业支付。
成品油消费税在宏观经济调控、能源结构调整和环境保护等方面具有重要作用。
本文将从税收政策、税收收入和社会影响等方面对成品油消费税进行深入探讨。
一、税收政策成品油消费税的税收政策在不同国家和地区具有较大差异。
在我国，成品油消费税的税率分为测定价格税率和固定价格税率两种形式。
测定价格税率是指按照销售价格的一定比例征收的税率，主要适用于国内原油、柴油、煤油等产品。
固定价格税率是指按照销售价格的固定金额征收的税率，主要适用于汽油、燃料油等产品。
此外，根据不同燃料和用途的区别，我国的成品油消费税还分为道路机动车用燃料税、非道路机动车用燃料税、航空燃油税等多个税种。
税收政策的调整对成品油消费税的发展起到了积极的推动作用。
例如，我国在2018年调整了成品油消费税的税率，从此前的17%下调至16%，从而降低了石油制品的生产和消费成本。
这一调整旨在促进石油消费市场的健康发展，提高石油制品的市场竞争力。
同时，税收政策还可根据国家经济发展和能源结构调整的需要进行相应的调整，以实现经济的可持续发展和资源的合理利用。
二、税收收入成品油消费税是国家税收的重要组成部分，对国家财政收入的贡献不可忽视。
我国成品油消费税的税收收入主要来自于石油行业生产企业和销售企业的上缴，以及进口石油及其制品的关税和增值税等。
成品油消费税的增长趋势与国家经济发展和石油价格密切相关。
例如，在全球石油价格大幅下降的背景下，我国成品油消费税的税收收入也呈现下降的趋势。
然而，随着国家对石油消费市场的积极调整和改革开放的推进，成品油消费税的税收收入也有望实现稳定增长。
税收收入的合理使用和管理对于促进经济发展和保障国家财政收入的稳定具有重要作用。
(宁德寿宁9月)增值税申报比对、成品油消费税风险管理政策解读-1(1)
成品油商品和服务税收分类编码表
商品编码
1070101010000000000 1070101010100000000 1070101010200000000 1070101010300000000 1070101010400000000 1070101010500000000 1070101020000000000 1070101020100000000 1070101020200000000 1070101030000000000 1070101030100000000 1070101030200000000 1070101030300000000 1070101030400000000
成品油风险防控3：消费税申报比对异常人工解锁。 闽国税函〔2018〕132号（税总函〔2018〕115号），附件 《成品油消费税纳税申报比对说明》
开具销售发票数量≤申报数量 本期外购入库数量=选择确认平台确认扣除的外购成品油专 用发票和海关消费税缴款书载明的对应油品数量合计
针对比对不符的原因，核实情况后进行人工解锁。 每月5日前核实《成品油消费税纳税申报人工解锁情况统计 表》。
溶剂油
溶剂油
润滑油类
是
润滑油
润滑油
润滑油
润滑脂
润滑脂
润滑油
润滑油基础油（废润滑油）润滑油基础油（废） 润滑油
是
成品油风险防控1：生产企业变名销售、虚开成品油发票
是否属于成品油生产企业：关键为是否有成品油生产能力。对本地 无成品油生产场地、生产装置，以及全部业务为委托异地加工成品 油的纳税人，应取消其成品油生产企业开票模块授权。
选择确认平台成品油以进控销
成品油消费税管理
01
业务概述
02
选择确认平台
操作流程
03
注意事项
5
5
成品油消费税管理
02
操作流程
针对经销企业实行“以进控销”管理
一是购入和销售的成品油类别必须一致（买什么， 卖什么） 二是对同一类别的油品，销售的数量不得大于购入 的数量（买多少，卖多少）
6
6
成品油消费税管理
02
购 进 数 据 来 源
11
操作流程
成品油消费税管理
02
录 入 海 关 进 口 缴 款 书 数 据
12
操作流程
成品油消费税管理
02
录 入 海 关 进 口 缴 款 书 数 据
操作流程
数量单位为“千克”
13
成品油消费税管理
02
录 入 海 关 进 口 缴 款 书 数 据
操作流程
海关货物名称及海关税号信息15类
14
成品油消费税管理
操作流程
期初数据录入（3月10日前 ）
海关进口消费税缴款书录入
增值税专用发票选择
7
成品油消费税管理
02
操作流程
8
成品油消费税管理
02
录 入 期 初 存 货 数 据
操作流程
9
成品油消费税管理
02
录 入 期 初 存 货 数 据
操作流程
10
成品油消费税管理
02
录 入 海 关 进 口 缴 款 书 数 据
填写完方可，其他功能才开放；
29
29
成品油消费税管理
03
录 入 海 关 进 口 缴 款 书 数 据
注意事项
加强成品油消费税管理
５
（一）“变名销售”行为得到有效遏制 机制后，可及时发现并查处开票不缴消费税的
长期以来，成品油消费税管理一直为“变 违法行为，不法商贩非法调油已无利可图。据
名销售”所困扰。“变名销售”也称之为“变票 海关数据显示，２０１８ 年原料混合芳烃的进口数
二、成品油消费税管理中存在的新问题 成品油产供销消费税管理新机制建立起 了一套严密的全流程监管体系，有效堵塞了成 品油消费税管理漏洞。但不容忽视的是，受利 益驱动、制度缺陷以及内外信息不对称等因素 影响，当前成品油消费税管理中出现了一些新 问题，税务部门面临着新的挑战。 （一）成品油发票管理制度不够完善 成品油消费税１ 号公告实施了较为严格的 成品油发票管理制度，开具成品油发票必须在 开票软件中有相应的库存，否则不能开出成品 油发票，“以票管税”成效初步显现。但征管实 践中，一些成品油经销企业购进时取得了成品 油专用发票，录入了库存，但在终端零售时却 没有开具发票冲减库存，导致系统中剩余大量 库存，形成了“富余票”，一旦这些“富余票”回 流到生产环节就可用于虚抵消费税，回流到商 业环节就可用于虚增库存，存在较大的虚开虚 抵隐患。特别是加油站，其销售对象主要为个 人和家庭，不需要发票的居多，以至于系统中 存有大量库存油品。 （二）账外经营问题较为突出 随着变票成本增加，操作难度加大，变票 行为已走入穷途末路，但成品油需求市场依然 庞大。为规避监管，一些成品油生产和经销企
摘要：成品油在贡献大量税收的同时也成为了我国消费税管理的痛点和难点。２０１８ 年国家税务 总局出台的成品油消费税１ 号公告取得了明显的效果，但成品油消费税管理依然面临着严峻形势。通 过梳理和分析现行管理制度下成品油消费税管理中存在的问题，在完善成品油管理新机制、落实基础管 理制度、创新税种联动管理等方面有针对性地提出建议，有助于更好地堵塞征管漏洞，营造公平的税收 秩序。
[最新知识]成品油电子普通发票可以抵扣吗
成品油电子普通发票可以抵扣吗成品油电子普通发票可以抵扣吗，一起来看看我们为大家整理的内容。
成品油电子普通发票可以抵扣吗只有符合规定的增值税专用发票，经过认证才能抵扣，但司机可以要求油站开具增值税发票。
普通发票，若是写了含税单价的话是方便销售方正确计算销项税额，因为只要是一般纳税人销售或者提供应税劳务都要按销售额*税率计算销项税额，对于购买方来说是不能计算出抵扣额的，所以只能把总金额计入管理费用或销售费用了。
相关规定：根据《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第1号)规定，从2018年3月1日起：所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。
成品油发票是指销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油所开具的增值税专用发票(以下称”成品油专用发票”)和增值税普通发票。
所谓新系统，是指国家税务总局决定自2015年起，在全国范围分步全面推行增值税发票管理新系统，即升级原来的增值税发票管理系统，是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善。
实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。
发票种类：(一)增值税专用发票(二)增值税普通发票(三)增值税普通发票(卷式)(四)增值税电子普通发票除了增值税发票还有哪些发票可以抵扣No。
1机动车销售统一发票从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
No。
2海关进口增值税专用缴款书从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
No。
3农产品收购发票或者销售发票购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额，准予从销项税额中抵扣。
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姿势[税务筹划优质文档]
税务机关“以票控税”的大旗猎猎作响……
这些年来，在增值税上已经实现了实质的以票控税；在所得税上也基本实现了表面上的以票控税……
而国税总局2018年第1号公告所体现出的成品油消费税的“以票控税”，则呈现出了极端化的一面，可以说是“走火入魔”……
——何以瞎说？
消费税的扣除也一直体现着“以票控税”的理念。
原来的做法是以增值税专用发票或海关进口专用缴款书记载的消费税“税额”来控税；但2018年第1号公告的做法则呈现出了从“数量”上控税的新思路——“以进控销”。
“经济越发展，会计越重要”。
会计的主要任务是核算监督和报告。
不可否认的事实是，商事行为发生在前，会计处理发生在后。
同样，也应承认的是商事行为发生在前，征税行为发生在后。
没有前端的商事行为，就没有之后的会计处理，也就不应有之后的征税行为。
在商事行为与会计处理的关系上，会计制度很好地表现出了其谦益性：制度规定，货到票未到，可以暂估入库……不影响其后的商事行为（销售）发生。
而2018年1号公告的规定，则表现出了其一贯的刚性：“成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量，应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和。