企业内部控制失效案例分析
江西万年青公司内控失效案例分析
江西万年青公司内控失效案例分析江西万年青公司是一家拥有多年历史的传统企业，在市场上具有一定的知名度和市场份额。
然而，这家企业在管理上存在着缺陷，内部控制制度不健全，导致出现内部控制失效的情况。
本文将对江西万年青公司内控失效案例进行分析，并从中学习经验教训，提出改进企业内控的建议。
案例分析1. 财务管理失控江西万年青公司的财务管理由于内部控制制度不健全，导致了财务管理的失控。
企业的财务记录不完整，财务报表有误，税务缴纳不及时。
这些问题严重影响了企业财务决策的准确性，也让企业面临了较高的税务风险。
2. 成本控制不力江西万年青公司在生产成本控制方面存在着问题，导致生产成本偏高。
企业因为管理不当，生产过程中存在着较高的废品率和损耗率。
这让企业在商品价格上难以与竞争对手匹敌，企业市场占有率下降。
3. 内部控制机制失灵企业的内部控制机制失灵，导致员工的违规行为难以被及时发现和处理。
一些员工利用职务之便，进行贪污、挪用企业财产等行为。
企业没有完善的内部控制机制，对违规行为的调查处理也不及时，这让企业陷入了较大的管理风险之中。
分析与建议针对江西万年青公司内部控制失效的问题，我们可以从以下几方面进行改进：1. 制定完善的内部控制制度制定完善的内部控制制度，并通过制度规范员工的行为，强化企业内部控制的约束力。
制度应包括财务、生产、人事、安全等多个方面，并应与企业实际情况相适应。
2. 强化内部控制意识内部控制意识是内部控制工作的基础，企业应该通过培训、宣传等形式，加强员工对内部控制工作的重要性和必要性的认知，提高员工的内部控制意识。
3. 完善财务管理流程企业在财务管理方面需要建立完善的管理流程和内部审计机制。
应在企业每月结账时及时查验财务记录是否完整、报表是否有误，并建立审计制度，定期对企业财务进行审计，确保财务管理工作的有效性和准确性。
企业需要加强对内部控制的监督力度，定期检查内部控制制度的实行情况，发现并纠正问题，保证内部控制制度的有效性和可持续性。
《2024年三鹿集团内部控制案例分析》范文
《三鹿集团内部控制案例分析》篇一一、引言内部控制是现代企业经营管理中不可或缺的一环，对于企业的稳健运营、风险防范和持续发展具有至关重要的作用。
然而，近年来不少企业因内部控制失效而陷入困境，其中三鹿集团便是典型的案例之一。
本文将对三鹿集团的内部控制进行案例分析，探讨其存在的问题及原因，并提出相应的改进措施。
二、三鹿集团背景介绍三鹿集团是一家以乳制品为主的综合性企业，曾是中国乳制品行业的领军企业。
然而，由于内部控制失效，三鹿集团在产品质量、财务管理、风险控制等方面出现了严重问题，最终导致企业破产。
三、三鹿集团内部控制问题分析1. 产品质量控制不严三鹿集团在产品质量控制方面存在严重问题，未能建立有效的质量检测机制和责任追究制度。
导致产品中三聚氰胺等有害物质超标，给消费者健康带来严重危害。
2. 财务管理混乱三鹿集团的财务管理存在混乱现象，缺乏有效的内部审计和监督机制。
财务报告失真，资金使用不规范，给企业带来了巨大的财务风险。
3. 风险控制不足三鹿集团在风险控制方面存在严重不足，未能及时识别、评估和应对潜在的风险。
在市场竞争激烈、政策法规变化等环境下，企业缺乏应对措施，导致经营风险加剧。
四、三鹿集团内部控制失效的原因1. 企业文化缺失三鹿集团在企业文化建设方面存在缺陷，缺乏对员工的行为规范和价值观引导。
导致员工缺乏责任感和职业道德，内部控制意识薄弱。
2. 管理制度不健全三鹿集团的管理制度不健全，缺乏有效的内部控制体系和机制。
在组织结构、职责划分、权力制衡等方面存在缺陷，导致内部控制失效。
3. 监管不到位监管部门对三鹿集团的监管不到位，未能及时发现和纠正其内部控制存在的问题。
使得企业得以长期存在严重的经营风险。
五、改进措施与建议1. 加强企业文化建设三鹿集团应加强企业文化建设，培养员工的责任感和职业道德。
通过制定行为规范和价值观引导，提高员工的内部控制意识。
2. 建立健全内部控制体系三鹿集团应建立健全内部控制体系，包括组织结构、职责划分、权力制衡等方面。
江西万年青公司内控失效案例分析
江西万年青公司内控失效案例分析近年来，江西万年青公司内控失效案例备受关注。
这一案例引起了业界、监管部门和投资者的广泛关注，也对公司的经营管理和内部控制提出了新的挑战。
在这篇文章中，我们将对江西万年青公司内控失效案例进行深入分析，探讨其原因、教训和应对措施。
1. 案例背景江西万年青公司是一家在股票市场上市的公司，主要经营种植业务。
在公司持续发展的过程中，出现了一系列内部控制失效的问题。
这些问题主要表现在财务管理、内部流程、信息披露等方面。
在监管部门和投资者的关注下，公司内部控制不断暴露出问题，最终引发了一系列负面影响。
2. 案例原因（1）管理层失责公司管理层对内部控制不够重视，对财务管理和流程执行等方面缺乏有效监督和管理。
管理层在公司发展过程中，过于追求企业规模扩大和业绩增长，忽视了内部控制的建设和把关工作，导致内控失效问题频发。
（2）制度设计不完善公司内部制度和流程设计存在漏洞和不完善的地方。
在公司迅速发展的过程中，缺乏建立健全的内部控制制度和流程，对核心流程和关键环节没有有效的监控和控制措施，容易产生管理混乱和风险失控的问题。
（3）人员素质不高公司人员素质和管理水平不够高，对内部控制的规范和执行不够重视。
在公司内部管理中存在着一些人员对内部控制规定和制度执行不力，甚至存在个别人员利用职务之便牟取私利的现象，加剧了内控失效的问题。
3. 案例教训江西万年青公司内控失效案例给业界和投资者敲响了警钟，也给其他企业提供了深刻的教训。
（1）内控是企业发展的生命线内部控制是公司生存和发展的重要保障，对于管理层来说，内部控制是企业经营和管理的基本职责，应该把内部控制建设放在更加重要的位置。
公司应该建立系统、完善的内部控制制度和流程，强化对财务管理、业务流程、信息披露等方面的监管和控制。
内部控制制度要符合企业实际情况，有针对性地加强对核心环节和关键流程的监控和管理。
公司应该加强对员工的职业道德和素质教育，培养员工对内部控制的重视和执行意识，树立正确的企业文化和价值观。
企业内部控制失效案例研究
企业内部控制失效案例研究在现代企业管理中，内部控制是非常重要的一环，它是指企业为了达到预期目标而设立的一种保障制度，它包括了管理控制、运营控制、信息控制和合规性控制等方面。
内部控制的目的在于保证企业各项活动的合法性、规范性、有效性和可靠性，从而实现企业的长期稳定发展。
在实际运作中，由于种种因素的影响，企业的内部控制有时会出现失效的情况，导致企业经营风险的增加，甚至引发财务丑闻和企业破产。
本文将结合实际案例，对企业内部控制失效的原因和影响进行深入分析，并探讨如何加强内部控制，规避风险，保障企业的健康发展。
一、案例分析1. 健康食品公司销售食品安全隐患案例健康食品公司是一家专业从事有机食品加工和销售的企业，由于其产品味道鲜美、食品安全有保障，深受消费者喜爱。
近年来该公司频繁曝出食品安全隐患，不断引发消费者的质疑和不满。
经调查发现，这些安全隐患的根源在于企业内部控制失效，主要表现在以下几个方面：企业内部控制机制不够健全。
由于企业规模逐渐扩大，但内部控制机制没有相应升级，导致食品加工生产环节中的食品安全隐患得不到有效控制。
内部人员监管不力。
企业在食品加工环节中的内部人员对于食品安全相关的操作和控制不够重视，没有形成有效的内部监督机制，导致食品安全隐患频发。
内部控制信息不畅通。
企业内部各部门之间信息传递不畅，导致食品安全隐患得不到及时的汇报和处理，造成了安全问题的积累。
2. 金融公司内部员工违规操纵案例某金融公司发生了一起内部人员违规操纵资金，从而导致巨额损失的案例。
经调查发现，此次事件是由于企业内部控制失效所致，主要原因有以下几点：企业内部管理体系不规范。
金融公司在内部控制方面存在政策和制度不健全、管理不到位的问题，导致内部人员利用漏洞和空子进行违规操作。
内部人员监管不足。
企业对于内部人员的行为监管不够严格，导致某些员工利用自身职权进行操纵操作，得手后也没有得到及时制止。
内部控制信息系统不完善。
金融公司在内部控制信息系统方面存在短板，内部人员利用这一漏洞进行非法操作，企业管理层无法及时发现和处理。
长春长生内部控制失效案例研究
长春长生内部控制失效案例研究引言2018年7月15日，中国食品药品监督管理局发布了对长春长生生物科技有限公司的行政处罚决定书，对该公司生产的百白破疫苗存在品质问题进行了处罚。
这一事件引起了社会各界的广泛关注，也揭露了长春长生内部控制失效的严重问题。
本文将对长春长生内部控制失效的案例进行研究，分析其原因和影响，并提出相应的对策建议。
一、案例描述长春长生生物科技有限公司是一家专注于生物制品研发、生产、销售和技术服务的高新技术企业，成立于1992年。
该公司生产的百白破疫苗是世界卫生组织认可的疫苗生产企业，产品畅销国内外。
2018年7月，中国食品药品监督管理局发布了对该公司的行政处罚决定书，指出其生产的百白破疫苗存在品质问题，违反了《药品管理法》的相关规定，决定罚款总额为五十亿元。
据了解，对长春长生生物科技有限公司百白破疫苗的检查发现，其生产的百白破疫苗抗原含量不符合标准，且存在造假问题。
这一事件引起了社会各界的广泛关注和强烈谴责，长春长生公司也受到了严重的舆论压力和经济损失。
二、案例分析长春长生生物科技有限公司生产的百白破疫苗存在品质问题的原因主要有以下几点：1. 内部控制体系不完善长春长生公司的内部控制体系存在严重的缺陷，未能有效监管生产环节。
检测人员可以随意篡改检测结果，生产人员可以在生产过程中随意添加或减少原料，导致最终产品的质量无法得到有效保障。
内部控制体系的松懈导致了生产环节的混乱和品质问题的发生。
2. 经营管理不善长春长生公司在经营管理方面存在严重问题，以追求经济利益为唯一目标，忽视了对产品质量的监管和控制。
生产过程中的品质问题并非一朝一夕之间发生，而是长期的积累导致的，公司的管理层对此未能做出及时的监管和调整。
3. 领导责任不落实长春长生公司的领导对品质问题未能承担应有的责任，未能对生产环节进行有效监管和控制。
在发现问题后，公司领导未能及时采取有效措施进行整改和修复，反而选择掩盖事实，导致品质问题进一步恶化。
新华制药内部控制失效案例分析
新华制药内部控制失效案例分析新华制药是我国医药行业的龙头企业之一，但在过去的几年中，该公司内部控制出现了一系列问题，导致公司在产品质量、财务管理和公司治理方面都存在失效的情况。
以下是对新华制药内部控制失效案例的分析。
首先，新华制药在产品质量方面出现了严重失控的情况。
有几起案例显示，该公司生产的一些产品存在严重的质量问题，比如药物含量不符合标准、药物成分不清晰等。
这种产品质量失控不仅影响了公司形象，也对患者的健康产生了潜在的风险。
造成这种问题的原因主要是公司在生产过程中的内部控制不够严谨，没有建立起有效的质量管理体系，导致生产过程中的问题得不到及时发现和解决。
其次，在财务管理方面，新华制药也存在内部控制失效的情况。
有报道称，该公司的财务会计存在虚假报告和违规操作的情况。
比如，新华制药通过虚增应收账款、虚拟交易等手段来掩盖公司的实际经营状况，从而让公司的财务报表看起来更加健康。
这种财务管理失控不仅误导了投资者和监管机构，也通过虚假报告获得了一定的融资额度，对公司整体的经营产生了负面影响。
最后，新华制药在公司治理方面也存在内部控制失效的问题。
公司的高层管理层由于个人行为不端，对公司的经营状况和风险控制缺乏有效的管理。
高层管理层的不端行为有可能造成公司内部的权力滥用、操纵市场、贪污行为等，进一步损害了公司的声誉和长期发展。
针对以上问题，新华制药应该采取一系列措施来改善其内部控制，以确保公司的可持续发展。
首先，公司应该加强对产品质量的管控，建立严格的质量管理体系，并加强对生产过程的监督和检查，及时发现和解决问题。
其次，公司应该优化财务管理，建立真实、透明的财务报告机制，遵守财务规范和准则。
同时，公司还应该建立健全的内部审计以及风险管理体系，及时发现并解决公司经营中的问题和风险。
最后，在公司治理方面，新华制药应该加强对高层管理层的监督和检查，建立有效的内部控制机制，避免高层滥用权力和产生其他不当行为。
总之，新华制药的内部控制失效严重影响了公司的形象和声誉，并对公司的长期发展产生了负面影响。
恒久科技公司内部控制案例分析
恒久科技公司内部控制案例分析恒久科技公司是一家以研发、制造和销售电子产品为主的科技企业。
为了确保公司的运营和发展，恒久科技公司实施了严格的内部控制措施。
然而，在过去的几年中，公司曾遇到过一次内部控制失效的案例，这给公司的声誉和业务造成了一定的负面影响。
以下是对该案例的分析和反思。
该案例发生在2024年，当时恒久科技公司的内部控制出现了重大的疏漏。
公司的其中一部门在研发过程中出现了一项严重的技术错误，导致一款产品的制造无法达到规定的质量标准。
这一问题在正式发布前没有被发现，直到产品投入市场后，客户开始投诉产品的质量问题，公司才意识到该问题的存在。
这次内部控制失效的主要原因有以下几点：1.管理层监督不到位：恒久科技公司的管理层未能有效监督产品研发过程，导致技术错误被忽视。
管理层在制定和执行内部控制措施时存在过度的自信和依赖，未能意识到内部控制的重要性和风险。
2.内部审计机制不健全：公司的内部审计机制存在一定的缺陷，无法及时发现和纠正潜在的问题。
这也体现了公司对内部控制的重视程度不够，缺乏对内部风险的全面评估。
3.缺乏有效的沟通与协调：恒久科技公司的各个部门之间缺乏有效的沟通与协调。
这在该案例中表现为研发部门未能与其他部门及时共享相关信息和问题，导致问题未能及时被发现和解决。
为解决这次内部控制失效问题，恒久科技公司采取了以下措施：1.加强管理层监督：公司对管理层进行了专业知识和内部控制意识的培训，确保他们能够了解内部控制的重要性，并能有效监督和管理产品研发过程。
2.完善内部审计机制：公司成立了专门的内部审计部门，并增加了审计频率和广度，确保能够及时发现和纠正潜在的问题。
3.加强沟通与协调：公司通过设立跨部门的会议和沟通机制，加强各个部门之间的信息共享和问题解决，提高公司整体的内部控制水平。
通过上述措施的实施，恒久科技公司成功解决了内部控制失效问题，并取得了一定的经验教训。
从这个案例中，我们可以得出以下结论和启示：1.内部控制是企业管理的核心，必须高度重视和严肃对待。
新华制药内部控制失效案例分析课件
内部控制失效的含义及影响
• 内部控制失效是指企业的内部控制政策和程序没有能够充分发挥其应有 的作用，导致企业无法有效防范风险、错误和舞弊，甚至可能影响到企 业的正常运营和财务状况。内部控制失效会对企业产生多方面的影响， 包括但不限于
• 资产流失：由于内部控制失效，企业资产可能被滥用或被不法分子侵占， 导致企业资产流失。
内部控制失效的具体表 现
1. 数据不准确
在某项业务中，财务部门与业务部门之间的数据不一致，导致财务报表出现重大错误。经 过调查发现，是由于两个部门之间的数据传递和核对环节存在漏洞，未能及时发现和纠正 错误。
2. 数据不完整
在另一项业务中，审计部门发现部分销售数据缺失，无法进行准确的销售分析。经过调查 发现，是由于销售系统的部分数据未被及时录入或更新，导致数据不完整。
加强风险评估，制定科学的风险 应对策略
加强信息沟通，提高企业内部信 息传递效率
建立完善内部控制环境，提高员 工内部控制意 识
规范控制活动，确保内部控制制 度得到有效执行
完善监督机制，加强内部控制监 督与检查
04
内部控制改措施与
完善内部控制环境
建立良好的内部控制文化
加强员工内部控制意识培训，将内部控制理念融入企ห้องสมุดไป่ตู้文化中， 促进员工自觉遵守内部控制制度。
针对公司关键业务环节和重大风险领域，制定严格的控制措施， 确保业务活动的合规性和安全性。
实施内部控制信息化
将内部控制制度嵌入信息系统，实现业务流程自动化和智能化， 减少人为干预和操作失误。
提升信息沟通与监控效率
加强内部信息沟通
建立畅通的信息沟通渠道，确保 公司内部信息传递及时、准确、 完整。
强化外部信息披露
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企业内部控制失效案例分析万福生科、公司介绍万福生科（湖南）农业开发股份有限公司的前身是成立于2003 年的湖南省桃源县湘鲁万福有限责任公司，2006 年3 月更名为湖南湘鲁万福农业开发有限公司。
2009 年10 月，经股东会审议通过，整体变更设立万福生科（湖南）农业开发股份有限公司，法定代表人人为龚永福。
经中国证监会许可，面向社会公开募股集资，两年后也就是2011 年9 月27 日在创业板上市。
发行上市后注册资本由原来的5000 万元变更为6700 万元。
万福生科自成立以来，致力于稻米精深加工系列产品的研发、生产与销售。
公司以稻米、碎米为主要原材料，采用公司自主设计的工艺体系和配套的设备系统，运用先进的物理、化学和生物工程技术，对稻米进行综合开发，制作出大米淀粉、大米蛋白粉、米糠油等产品。
此外，万福生科在全国创造了第一个以大米淀粉糖和大米蛋白为核心产品的稻米精深加工以及副产物高效综合利用的循环经济生产模式、，并且发展迅速，逐步实现了工艺技术、产品结构和管理水平的动态升级，已成为我国南方循环经济和副产品综合利用效率最高、产业链条最长的企业之一。
万福生科是农业产业化经营的为主体的现代化企业，经营范围涉猎广泛主要包括粮食收购及农产品深加工，注重科研，改善销售模式，逐渐成长为省级龙头企业及高新技术企业，与此同时，积极推进节能减排工作，倡导绿色环保产业链进行生产，广受好评。
二、案例基本情况2012 年8 月，湖南证监局不定期对上市公司进行现场检查，在检查万福生科得时候，发现有三套账本，财务舞弊问题自此浮出水面。
在2012 年9 月对万福生科的例行巡查中发现，刚上市不久的万福生科预付账款和在建工程款都存在异常:万福生科2012 年半年报显示预付账款增加了约2632 万，期末余额达到14500 万之多;在建工程科目的账面余额从8675 万激增至18000 万。
无论是参照同行业还是对比其以往的经营活动，这组数据均显得不太符合常理。
调查一步步深入进行，万福生科的财务造假也逐渐清晰起来，在2012 年半年度报告中，万福生科虚增营业收入187, 590, 816. 61 元，虚增营业成本 145, 558, 495. 31 元，虚增利润 40, 231, 595. 41 元，金额之巨大足以使上半年财务报告盈亏向发生颠覆性地变化。
事件到此远没有结束， 万福生科随后被查出在 2008低估期间费用。
三、案例分析（一）万福生科内部环境分析1. 管理者经营理念与哲学经营管理者经营理念直接决定了内部控制在企业管理中的地位， 手段与方法。
管理者如何对待风险、是否重视管理以及对财务报表所持的态度都会极大 地影响控制环境， 因此它是控制环境中最重要的因素。
万福生科的经营管理者是龚永福， 他既是公司最大股东之一，也是公司董事长和总经理。
在接受记者采访时，龚永福谈起 因何造假，将其解释为“为了给投资者留下好的印象” 。
身为退伍军人的龚永福，性格 坚毅、吃苦耐劳、艰苦朴素，可是在管理企业这方面他欠缺作为一个管理者应该具有的管理能力和管理素质。
且不说万福生科上市、扩产还是造假，都存在无形之手的明推暗 助，但是面对如此数额巨大的造假，龚永福本人也显得很茫然。
培训，努力完善控制制度和各项管理制度，聘用专业的管理人才，使公司更加制度化、 规范化、科学化”，这是万福生科 2011 年年报中关于如何应对管理风险的一段文字， 从 财务造假事件来看，显然已经成为了一纸空文。
管理者对待会计报表如同儿戏，为了个 人目的肆意篡改会计信息，严重违背了会计信息可靠性、相关性、谨慎性的质量要求。
2. 机构设置万福生科内部结构最大的特点就是股权高度集中。
其中公司中董事长龚永福和其妻 子杨荣华分别直接持有公司 29.99% 和 29.99% 的股权，并列公司第一大股东，并且无 其他持股超过 5% 的股东。
第二大股东为深圳市盛桥投资管理有限公司，持股比例仅为4. 78% ，很难对第一大股东形成有效的制衡。
另一方面，在这种高度集中的股权结构下， 董事会被架空，龚永福夫妇实际掌握了公司控制权。
董事会一般下设审计委员会、战略委员会、提名委员会和薪酬委员会负责具体事年至 2011 年累计虚增收入约 7. 4 亿元， 虚增营业利润约 1. 8 亿元，虚增净利润 1. 6 亿 元。
仅在 2011 年财务报告中就虚增收入102. 5% ，虚增净利润更是高达 51. 8 倍。
公司主要通过以下几个角度进行舞弊： 1）虚构客户和虚构合同 （2）虚估资产 （3）决定了内部控制的公司要积极组织管理务的决策与监督。
在董事会里成立一个有效的审计委员会，有利于公司保持良好的内部 控制。
万福生科虽然设立了审计委员会，但被董事长一人控制的董事会下设的审计委员会自然不能对董事长授意的造假活动起到应有的监督作用。
万福生科董事会成员 其中 3 人为独立董事。
造假事件曝光之前，独立董事并未对企业内部控制、审计事务所 的聘任以及年度财务报告等基本事项发表过异议。
由此可见，独立董事实质上并没有认 真履行职责，维护广大股东的合法权益。
3. 人力资源政策公司高端管理人才和技术人才相对短缺， 现有员工的职业素养、 专业机构和数量等 不能满足公司未来发展的需求。
通过观察万福生科的年度报告可以发现万福生科公司的 高级管理层的专业知识实在不容乐观。
万福生科董事、监事和高级管理人员学历水平普 遍偏低。
其中管理人员 8 人，包括龚永福、严平贵、杨满华、李玉强、文会清、黄平、 肖明清和覃学军，其中只有肖明清具有硕士学位。
不仅公司管理层文化水平低，公司整 个文化水平都偏低。
公司没有建立健全的人力资源相关的招聘、培训、考核以及晋升等政策，公司有些人员没有经过严格考核或者靠关系进入公司内部;同时公司没有定期对公司员工进行培训。
（二）万福生科风险评估分析1.外部风险年，由于原料、技术等原因，全国大米加工企业就开始爆发大面积停产危机。
然而万福生科管理层却没有对这些重大经营风险进行主动识别和有效评估，导致公司 半年循环经济型稻米深加工生产线长时间停产，并且未在重大事项公告中披露此事，隐 瞒收入下降及经营亏损的事实。
2.内部风险公司风险防范意识严重缺失， 风险防范体系不够完善。
公司没有建立专职部门以及 风险管理体系， 导致公司未准确评估公司面对的各种内外风险， 使得企业严重缺乏应对 突发风险的机制和对抗风险的能力， 为此财务造假成为万福生科在短期内向外呈现骄人9 人， 万福生科所处的稻米加工行业近几年形势欠佳，小型大米加工厂微利经营， 大型稻 米加工企业多存在亏本。
特别是小型大米加工厂过多，在收购季节抬价抢粮，这直接导 致了大型稻米加工企业无米可用，加工产能严重过剩，稻米市场乱象环生。
早在 20102012 年上业绩的选择。
同时员工缺乏风险防范意识导致公司的风险管理制度被架空。
公司忽视了供货商真实性， 对市场竞争风险认识不够。
随着国内稻米精深加工行业 的迅速发展，新的市场竞争者不断增多、产品竞争不断加剧，这种情况下公司没有正确 判断和准确把握行业的市场动态和发展趋势， 没有根据行业发展趋势、 客户需求变化以及技术进步及时进行技术创新、 产品升级以提高公司竞争力，导致公司因市场竞争而经 营业绩下滑。
同时万福生科的研发支出的资本化时点也影响其资产和收入， 的风险点。
三）万福生科风险控制活动企业应根据风险评估的结果制定应对风险的策略，对剩余风险采取控制措施实施 控制活动。
控制活动贯穿于整个企业，在企业内的各个阶层和职能之间都会出现。
企业 可以运用技术手段，人工控制与非人工控制相结合，同时配合风险应对策，制定控制政 策及程序并予以执行，将企业风险控制在可承受范围之内，以保证企业目标的实现。
实 践中控制活动主要包括业务授权控制、职责分工控制、会计系统控制、实物控制和独立 检查五种类型。
从万福生科暴露出的问题来看，万福生科控制活动存在很多不足，这也给管理者 虚增业绩提供了可乘之机。
公司与部分采购客户发生业务时没有按照规定及时签订相关合同 ;未发生的经济业务伪造相关合同并据此进行账务处理 ;部分五金材料采购入库业务 的到货验证单与入库单的签字人均为同一人 ;存货管理工作流于形式，管理实际效果不佳，盘点工作记录不规范 ;公司采购部未对粮食经纪人进行充分审查和有效管理。
万福生科在 2012 年年报中，似乎痛下决心，要逐步完善控制活动，规范产品报价和成本核 算工作， 强化财务部门对物料管理的监督职能。
但是实际上连物料采购这个环节最基本 的控制活动都没有实施，内部控制的执行情况不容乐观，但是从另一个角度思考，内部四）万福生科风险评估分析公司内部来说，万福生科信息系统地构建似乎才刚刚起步，公司管理层、各职能 部门之间的信息沟通不及时、不全面、不准确，信息掌握也严重不对称。
据调查，公司 募集资金专账会计人员频繁变更，但是前后任会计人员并未按照规范做好交接工作，会计主管也并未向上一级领导部门反映此事并共同寻求解决方案。
使募集资金账目问题长时间不能解决，核算不及时且不完整，存在严重纸漏。
对外信息 披露方面， 2012 年上半年，万福生科重点建设项目循环经济型稻米精深加工生产线项 目因技术改造出现全面停产，对当期业务造成重大影响①。
但是公司并未及时履行报告 义务，也未在半年度报告中披露直到“东窗事发”后才在更正的半年报中提及该重大事 项。
而万福生科按照相关法律、法规发布的内部控制有效性的自我评价报告②，内容上 避重就轻，较少涉及真实存在的问题，与其内部控制实际情况形成巨大的反差，因此， 其对外披露的自我评价报告的可信度也有待认真考量。
（五）万福生科监督分析公司成立了内部审计部门，但是由于内部审计部门隶属于董事会，而董事会被身 兼董事长与总经理的龚永福所控制，这就导致内审部门的权力范围狭窄，审计活动是在 管理层的控制下开展的，缺乏独立性，无法起到其应有的监督作用。
而且内部审计部门 成员极少， 无法满足对万福生科整个公司的监督。
这两种情况都导致万福生科的内部审 计部门形同虚设。
万福生科虽然聘请了专业的人员为公司制定内部审计制度，但是根据公司上市前 后四年时间的表现来看， 审计人员并没有落实审计规章制度，也没有按照规定的内容进 行审核，审计出的数据从而成为新仅此项沟通的缺失就致不准确，缺乏说服力和审计执行力。
公司缺乏专业的审计人才，审计人员既没有掌握应具备的专业理论知识，又没有经过相应培训，同时职业道德低下，导致在审计工作中不按照审计规章制度审核，没有不能及时发现管理经营活动中的各种问题。