《会计核算基本方法》PPT课件
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2024年度会计基础ppt课件(完整版)pptx
32
资产负债表编制方法
• 资产负债表定义及作用：资产负债表是反映企业在某一特定日 期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营 活动的静态体现。
2024/3/23
33
资产负债表编制方法
根据明细账科目余额计算 填列；
根据总账科目余额填列；
资产负债表编制步骤
01
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03 02
存货盘存制度
永续盘存制和实地盘存制。
存货清查方法
实地盘点法、技术推算法和抽样盘点法。
存货清查结果的账务处理
盘盈和盘亏的会计分录处理。
2024/3/23
27
债权债务清查方法
2024/3/23
债权债务清查的概念
对企业债权债务进行核对和确认的过程。
债权债务清查的步骤
全面核对、逐笔确认、及时处理。
债权债务清查的注记金额小于应 记金额时，采用补充登记法。更正时，按少记的金额用蓝字编制一张与原记账 凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在“摘要”栏内写明“补充”字样， 以补充少记的金额，并据以记账。
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2023
PART 05
财产清查与期末处理
• 红字更正法：记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科 目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正 时，先用红字填制一张与原错误完全相同的记账凭证，据以用红字登记入账， 冲销原有的错误记录；同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，注明“订正× 年×月×号凭证”，据以登记入账，这样就把原来的差错更正过来。
核算无形资产的取得成本，如专利权、商标权等。
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产品生产业务核算
资产负债表编制方法
• 资产负债表定义及作用：资产负债表是反映企业在某一特定日 期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营 活动的静态体现。
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资产负债表编制方法
根据明细账科目余额计算 填列；
根据总账科目余额填列；
资产负债表编制步骤
01
2024/3/23
03 02
存货盘存制度
永续盘存制和实地盘存制。
存货清查方法
实地盘点法、技术推算法和抽样盘点法。
存货清查结果的账务处理
盘盈和盘亏的会计分录处理。
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债权债务清查方法
2024/3/23
债权债务清查的概念
对企业债权债务进行核对和确认的过程。
债权债务清查的步骤
全面核对、逐笔确认、及时处理。
债权债务清查的注记金额小于应 记金额时，采用补充登记法。更正时，按少记的金额用蓝字编制一张与原记账 凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在“摘要”栏内写明“补充”字样， 以补充少记的金额，并据以记账。
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2023
PART 05
财产清查与期末处理
• 红字更正法：记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科 目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正 时，先用红字填制一张与原错误完全相同的记账凭证，据以用红字登记入账， 冲销原有的错误记录；同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，注明“订正× 年×月×号凭证”，据以登记入账，这样就把原来的差错更正过来。
核算无形资产的取得成本，如专利权、商标权等。
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产品生产业务核算
会计核算的基本方法
账户的结构
左方 账户名称 右方
本期增加额：又称本期增加发生额，是一定时期内(月、季、年)账户登记的增加金额的合计；
1
本期减少额：又称本期减少发生额，是指一定时间内账户所登记的减少金额的合计；
2
期初余额：是指一定时期的期初账户余额，上期期末余额转入本期，即为本期的期初余额；
审核
是否附有原始凭证、张数、帐户对应关系、账户名称和金额的正确性、有关项目的完整性、相关人员的签名或盖章
3
2
1
4
会计凭证
会计凭证
账簿是由一定格式的、相互联系的账页组成，根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。
种类
按照帐簿用途、外表形式、帐页格式等不同标准分为不同类别。
会计帐簿
B
属于所有者的。
只要企业将利润留存下来，而不向所有者做任何支付，那么留存利润就被作为增项计入所有者权益：成为资本的一部分。
Why？
答案
资产 = 负债 +所有者权益 门店 100 000 花架电脑等 7 500 盘花等 200 现金 300+2600 留存收益 600 110 600 0 110 600
借贷记账法下的帐户结构-思考
借贷记账法下的帐户结构
借方 账户名称 贷方 资产类： + - 成本、费用类： + - 负债类： - + 所有者权益类： - + 收入类： - + 期末余额： 资产余额 负债余额 成本余额 所有者权益余额
03
又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。
04
会计核算程序PPT课件
第三节 科目汇总表账务 处理程序
知识准备
一、科目汇总表账务处理程序的概念 科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制 科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 二、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇 总表为依据登记总分类账。 三、科目汇总表的编制方法 (一)科目汇总表的概念 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同 的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。 (二)科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月编制一张，按旬 汇总，也可每旬汇总一次编制一张。任何格式的科目汇总表，都只反映各个账户的借方本期发生 额和贷方本期发生额，不反映各个账户之间的对应关系。
第七章 会账务处理程序的概念、种类，各种会计核算账务处理程序的特点、优点、缺 点及适用范围。
2.掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的具体工作步骤。
第一节 账务处理程序概 述
知识准备
一、账务处理程序的概念与意义 (一)账务处理程序的概念 账务处理程序，又称会计核算组织形式或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、财务报 表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式， 会计凭证与账簿之间的联系方法;记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登 记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。 (二)账务处理程序的意义 科学、合理地选择账务处理程序的意义: 1.有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量; 2.有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性; 3.有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 二、账务处理程序的种类 企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目 汇总表账务处理程序、日记总账账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序等。他们之间的主要 区别为登记总分类账的依据和方法不同。
《会计学基础》课件_第7章
(2) 有利于提高会计核算工作效率。对账务处理程序各 个步骤进行合理分工，采用科学的方法，有助于减少不必 要的核算环节，简化手续，节约人力、物力和财力，提高 会计核算工作效率。
(3) 有利于加强会计监督和内部控制。采用合适的账务 处理程序，可使各项会计工作在核算中受到严密的控制和 监督，加强了会计监督和内部控制。
填制会计凭证步骤中涉及原始凭证和记账凭证的种类、格 式、填制方法及凭证间的关系；登记账簿步骤中涉及账簿 的种类、格式、账簿登记方法及不同账簿间关系；编制会 计报表步骤中涉及会计报表编制的依据和方法。
会计账务处理程序的三个步骤并不是相互独立的，三 者之间相互联系、互为制约、互为依据，形成一个有机联 系的整体。登记账簿的依据是会计凭证，账簿的种类、格 式和内容又制约着会计凭证的种类、格式和内容；编制会 计报表的依据是账簿，会计报表又制约着账簿的种类、格 式和内容。
二、合理组织会计账务处理程序的要求 实际工作中，不同单位具有不同的特点，各单位应根 据自身特点，设计出适合本单位经济业务的账务处理程序。 账务处理程序的设计一般应符合下列要求： (1) 应与本单位的业务性质、规模大小、业务繁简程度、 经营管理的要求和特点相适应，有利于会计分工和岗位责 任制的贯彻执行。 (2) 能够正确、及时、完整地提供本单位经营管理和国 民经济宏观调控所需要的会计信息。 (3) 应贯彻效益原则，在保证会计核算质量的前提下， 提高会计核算工作效率。
一、记账凭证账务处理程序下凭证及账簿的设置 在记账凭证账务处理程序下，记账凭证既可以采用通 用记账凭证，也可以采用包括收款凭证、付款凭证和转账 凭证在内的专业记账凭证；需要设置库存现金及银行存款 日记账、总分类账及各类明细分类账。库存现金及银行存 款日记账采用三栏式；总分类账采用三栏式，将不同账户 分设在不同账页上，以反映总账科目金额的增减变动；各 明细分类账根据科目性质可以采用三栏式、多栏式或数量 金额式。
会计核算基础核算基本前提核算方法权责发生制与收付实现制核算
第36页/共63页
第28页/共63页
（4）权责发生制原则
权责发生制与收付实现制是确定收入和费用的两种截然不同的原则与方 法。正确地应用权责发生制是会计核算中非常重要的一条规范。相关内 容将在下一节中详细讲述。
销售产品，
货款3 000元暂
收
未收到。
入
3月
虽未收到货币资金， 但已获得收款权利，仍计算 为3月份的收入。
4月
第10页/共63页
（2）确立货币计量假设的意义 ◆货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便于综合。
◆使可比性原则等会计核算原则的建立成为可能。
第11页/共63页
3.2 会计核算的一般原则
★会计核算的一般原则 ◆定义：会计核算的一般原则是在会计核算的基本前提条件下，对会计
核算提供信息的基本要求，是处理具体会计业务的基本依据，也就是进 行会计核算的标准和质量要求，简称会计原则。
与历史成本相对应的其他计价方法：
第30页/共63页
➢公允价值 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进 行资产交换或者债务清偿的金额计量。
➢重置成本现值 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现 金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价 物的金额计量。
此时，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
第34页/共63页
（6）谨慎性原则
①含义：又称稳健原则，是指企业对交易或者事项进行会计确认、计 量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者 费用。
第35页/共63页
②应用原则：企业不能漫无边际、任意使用或歪曲使用谨慎性原则， 否则将会影响会计核算的客观性，造成会计秩序的混乱。 ③该原则的要义：应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预 计可能发生的收入和过高估计资产的价值。
第28页/共63页
（4）权责发生制原则
权责发生制与收付实现制是确定收入和费用的两种截然不同的原则与方 法。正确地应用权责发生制是会计核算中非常重要的一条规范。相关内 容将在下一节中详细讲述。
销售产品，
货款3 000元暂
收
未收到。
入
3月
虽未收到货币资金， 但已获得收款权利，仍计算 为3月份的收入。
4月
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（2）确立货币计量假设的意义 ◆货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便于综合。
◆使可比性原则等会计核算原则的建立成为可能。
第11页/共63页
3.2 会计核算的一般原则
★会计核算的一般原则 ◆定义：会计核算的一般原则是在会计核算的基本前提条件下，对会计
核算提供信息的基本要求，是处理具体会计业务的基本依据，也就是进 行会计核算的标准和质量要求，简称会计原则。
与历史成本相对应的其他计价方法：
第30页/共63页
➢公允价值 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进 行资产交换或者债务清偿的金额计量。
➢重置成本现值 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现 金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价 物的金额计量。
此时，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
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（6）谨慎性原则
①含义：又称稳健原则，是指企业对交易或者事项进行会计确认、计 量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者 费用。
第35页/共63页
②应用原则：企业不能漫无边际、任意使用或歪曲使用谨慎性原则， 否则将会影响会计核算的客观性，造成会计秩序的混乱。 ③该原则的要义：应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预 计可能发生的收入和过高估计资产的价值。
《金融企业会计》(第二章基本核算方法)
（1）资产类科目，是反映银行各项资产的会计科目。如 “库存现金”、“存放中央银行款项”、“贷款”、“存 放同业”等科目。
（2）负债类科目，是反映银行各项负债的会计科目。如 “吸收存款”、“向中央银行借款”、“拆入资金”等科 目。
（3）资产负债共同类科目，是反映银行各项资产和负债 双重性的科目。如“货币兑换”、“清算资金往来”等科 目。
表外科目收付凭证。指用于反映银行各项备查 事项的记账凭证。有表外科目收入传票和表外 科目付出传票两种。
特定凭证
特定凭证是为了适应金融企业有关业 务的特殊需要而编制的各种专用凭证。这 类凭证一般由银行统一印制，一式数联， 分联次使用，由客提交银行凭以办理业务 或联行寄来或票据交换提回，银行则用其 代替传票并入账，如现金支票、转账支票、 贷款凭证、国库凭证、联行凭证等。这类 凭证在银行会计凭证中占大多数，种类较 多，格式也各不相同。
第一节 第二节 第三节 第四节
会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织
第一节 会计科目
一、会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容按其
不同的特点和经济管理的要求进行科学分类。 银行会计科目是对银行会计对象的具体
内容所作的分类，即对银行的各项业务活动 和财务状况，按银行会计核算的要求划分为 若干类别，规定一定的名称。
复式记账法有借贷记账法、增减记账法和收付记账法三
例1：A行收到甲单位提交转账支票一份，金额5000元，系支付 乙单位货款，经审查，办理转账手续。
借：吸收存款——活期存款-甲 5 000
贷： 吸收存款——活期存款-乙 5 000
例2：A行向张兵发放本期助学贷款2000元，支付现金，办理支 付手续。
借： 贷款——助学贷款-张兵 2000
2、账户与会计科目有着密切的联系与区别。
（2）负债类科目，是反映银行各项负债的会计科目。如 “吸收存款”、“向中央银行借款”、“拆入资金”等科 目。
（3）资产负债共同类科目，是反映银行各项资产和负债 双重性的科目。如“货币兑换”、“清算资金往来”等科 目。
表外科目收付凭证。指用于反映银行各项备查 事项的记账凭证。有表外科目收入传票和表外 科目付出传票两种。
特定凭证
特定凭证是为了适应金融企业有关业 务的特殊需要而编制的各种专用凭证。这 类凭证一般由银行统一印制，一式数联， 分联次使用，由客提交银行凭以办理业务 或联行寄来或票据交换提回，银行则用其 代替传票并入账，如现金支票、转账支票、 贷款凭证、国库凭证、联行凭证等。这类 凭证在银行会计凭证中占大多数，种类较 多，格式也各不相同。
第一节 第二节 第三节 第四节
会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织
第一节 会计科目
一、会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容按其
不同的特点和经济管理的要求进行科学分类。 银行会计科目是对银行会计对象的具体
内容所作的分类，即对银行的各项业务活动 和财务状况，按银行会计核算的要求划分为 若干类别，规定一定的名称。
复式记账法有借贷记账法、增减记账法和收付记账法三
例1：A行收到甲单位提交转账支票一份，金额5000元，系支付 乙单位货款，经审查，办理转账手续。
借：吸收存款——活期存款-甲 5 000
贷： 吸收存款——活期存款-乙 5 000
例2：A行向张兵发放本期助学贷款2000元，支付现金，办理支 付手续。
借： 贷款——助学贷款-张兵 2000
2、账户与会计科目有着密切的联系与区别。
会计基础知识培训课件38页PPT
＋管理费用 5000
－现金
5000
借：管理费用 5000 贷：现金 5000
以短期借款偿还长期借款5万元
－长期借款 5 ＋短期借款 5
借：长期借款 5 贷：短期借款 5
结转无法支付的应付账款1万元
－应付账款 1 ＋资本公积 1
借：应付帐款 1 贷：资本公积 1
（三〕借贷记账法的运用
等号两边同增同减 (1) 公司收到投资人投入资金50万元
合计
50320
Income statement
主营业务收入 6000 主营业务成本 5000 ……………
利润总额 1000
Statement of cash flows
经营活动流入 7020 经营活动流出 11700
净流量-4680 …………….. 筹资活动流入50000
总净流量 45320
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。下 午4时51 分7秒 下午4时 51分16: 51:072 4.7.13
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7 /13/2024 4:51:07 PM16:51:072024/7/13
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨 出第一步。7/13/2024 4:51 PM7/13/2024 4:51 PM24.7.1324.7.13
贷增加 借增加
资产+费用=收入+负债+所有者权益
资产和费用类账户的: 左方(借方)表示增加; 右方(贷方)表示减少;
资产和费用类账户即 为等号左边的账户
收入.负债和所有者 权益类账户的: 右方(贷方)表示增加; 左方(借方)表示减少;
会计核算基础(PPT 54页)
第二页，共54页。
❖ 根据现代会计理论，会计核算的基本前提包 括：
❖ 会计主体
❖ 持续经营(jīngyíng)
❖ 会计分期
第三页，共54页。
一、会计主体（economic entity）假设—— 会计活动的空间界定
含义 会计工作为其服务的特定单位或组织 企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会
计确认、计量和报告。 简单(jiǎndān)地说，为“谁”做账，“谁”就
❖ 八、及时性（Timeliness）
❖ 及时性原则包括两个含义：
❖ 根据这一原则的要求(yāoqiú)，会计核算 必须首先迅速记录、反映企业经济活动的 初步信息；——及时核算处理
❖ 其次要把这些初步信息及时加工，以便尽
第二十四页，共54页。
第三节 会计要素(yào sù)确认、计量及其要求
一、会计的基本程序 会计的基本程序是指会计信息系统从经济业务发生
第三版第三第章三章会计会核计核算算基基础础(j(ījcīhcǔhǔ) )
会计核算：对交易或事项进行处理的过程。会计核算需要具备一定的前提条件，
明确质量要求和确认计量要求，确定处理基础等
第一节 会计假设
前提条件
第二节 会计信息质量(zhìliàng)特质量征要(求要求)
第三节 会计要素确认、计量 及其要求
确认、计量 要求
第四节 权责发生制与收付实现制 处理基础
财务会计基本理论
基础 条件
会计
第一页，共54页。
第一节 会计(kuài jì)假设
❖ 会计假设(jiǎshè)的涵义 ❖ 即会计核算基本前提，是为保证会计工作正
常进行和会计信息质量，对会计核算的范围 、内容、基本程序和方法等所做的基本假定 。 ❖ 会计假设(jiǎshè)是财务会计概念框架的重要 基础 ❖ 会计假设(jiǎshè)是是合理推断或人为规定的 。
❖ 根据现代会计理论，会计核算的基本前提包 括：
❖ 会计主体
❖ 持续经营(jīngyíng)
❖ 会计分期
第三页，共54页。
一、会计主体（economic entity）假设—— 会计活动的空间界定
含义 会计工作为其服务的特定单位或组织 企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会
计确认、计量和报告。 简单(jiǎndān)地说，为“谁”做账，“谁”就
❖ 八、及时性（Timeliness）
❖ 及时性原则包括两个含义：
❖ 根据这一原则的要求(yāoqiú)，会计核算 必须首先迅速记录、反映企业经济活动的 初步信息；——及时核算处理
❖ 其次要把这些初步信息及时加工，以便尽
第二十四页，共54页。
第三节 会计要素(yào sù)确认、计量及其要求
一、会计的基本程序 会计的基本程序是指会计信息系统从经济业务发生
第三版第三第章三章会计会核计核算算基基础础(j(ījcīhcǔhǔ) )
会计核算：对交易或事项进行处理的过程。会计核算需要具备一定的前提条件，
明确质量要求和确认计量要求，确定处理基础等
第一节 会计假设
前提条件
第二节 会计信息质量(zhìliàng)特质量征要(求要求)
第三节 会计要素确认、计量 及其要求
确认、计量 要求
第四节 权责发生制与收付实现制 处理基础
财务会计基本理论
基础 条件
会计
第一页，共54页。
第一节 会计(kuài jì)假设
❖ 会计假设(jiǎshè)的涵义 ❖ 即会计核算基本前提，是为保证会计工作正
常进行和会计信息质量，对会计核算的范围 、内容、基本程序和方法等所做的基本假定 。 ❖ 会计假设(jiǎshè)是财务会计概念框架的重要 基础 ❖ 会计假设(jiǎshè)是是合理推断或人为规定的 。
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元，进项税额850元，款项尚未支付。
• 业务分析： • 会计分录：
借：材料采购 应交税金- 应交增值税 贷：应付帐款
5000 850 5850
38
类型（四）
一项资产减少，同时一项负债或所有者权益减少
• 1月20日，公司用银行存款5850元，偿还前欠红光机械 厂的货款。
• 业务分析：
会计分录：
借：应付帐款 贷：银行存款
帐户
资产类帐户 负债类帐户 所有者权益类帐户 损益类帐户 费用成本类
5
会计科目——帐户的名称
• 会计科目 对会计核算的具体内容进行分类的标志.一个会计科目只核算
一定的经济内容。 • 帐户是场所，会计科目是该场所的“门牌”,名称。
固定资产
6
帐户结构
借方
帐户名称(会计科目)
贷方
7
(一) 账户按照经济内容分类
转入的各项收入、收益 实现的净利润
26
调整帐户
被调整帐户原始余额±调整帐户余额=被调整帐户现实余额 抵减账户 附加账户 抵减附加账户
27
集合分配账户
发生额 归集本期发生的各项 间接费用
分配到各个成本计算对象 中的间接费用
28
（三） 账户按照提供指标的详细程度分类
总分类账户 明细分类账户
原材料
甲材料 乙材料 丙材料
10000
5000 2000 3000
29
第二节 借贷记帐法
30
• 借贷记帐法（借贷复式记帐法）
复式记帐法,是指对于任何一 笔经济业务,都要以相等的金额,在 两个或者两个以上的帐户中进行登 记。
31
• 借贷记帐法
以“借”,“贷”二字作为记帐符号的一种复式记帐
法.
32
“借” 、“贷” 如何作为记帐符号?
借方
管理费用
贷方
本期增加额 39000 本期减少(结转)额 39000
本期发生额 39000 本期发生额
39000
11
损益类帐户
借方
主营业务收入
贷方
收入、利润减少或结转数 收入、利润增加数
80000
80000
本期发生额 80000
本期发生额 80000
12
帐户结构、性质、记帐方向
帐户类别
借方表示
15
资本账户
期初余额
资本和公积金实有额
发生额
资本和公积金减少额
资本和公积金增加额
期末余额 资本和公积金实有额
16
结算账户
债权结算账户：应收账款、应收票据、预付账款 债务结算账户：应付账款、应付票据、预收账款
17
债权结算账户
期初余额 尚未收回的债权
本期发生额
本期新增债权
本期收回债权（应收款
期末余额
应收票据、预付账款）
尚未收回的债权
18
债务结算账户
期初余额
尚未偿付的应付款
本期发生额
本期偿付的应付款、
本期新增加的结算债务
应付票据、预收款
期末余额 尚未偿付的结算债务
19
期间账户
期间费用账户 期归集应由本期负担的 各项期间费用
结转入“本年利润”账户 的数额、冲减费用数额
21
期间收入帐户
结转入“本年利润”账户 的数额、冲减收入数
归集应属于本期的各项 收入数额
22
跨期摊提账户
待摊费用账户：资产类账户 预提费用账户：负债类账户
23
跨期摊提账户
期初余额 已经支付尚未摊销的 待摊费用
发生额 本期支付的预提费用
期末余额 尚未摊销的待摊费用
期初余额 已经预提尚未支付的 预提费用
权益账户
一项资产增加，同时另一项资产减少 资产账户
资产账户
一项负债或所有者权益增加，同时另一 负债或所有者 负债或所有者
项负债或所有者权益减少
权益账户
权益账户
34
经济业务举例
35
类型(一)
资产增加,同时负债或所有者权益增加
• 1月4日，广发公司获得外商以固定资产方式的投资， 评估价值200000元。
资产类
增加
负债和所有者权益类
减少
收入利润（收益）类 减少(转销)
贷方表示 减少 增加 增加
余额及方向 有余额，在借方 有余额，在贷方
无余额
成本费用类
增加
减少(转销)
无余额
13
（二） 账户按照用途和结构分类
14
盘存账户
期初余额
财产物资结存额
本期发生额
财产物资增加额
财产物资减少额
期末余额 财产物资期末余额
第二章 会计核算的方法
1
会计核算的专门方法包括：设置会计科目与账户、复式记 账、审核与填制会计凭证、登记会计账簿、成本计算和编制会计 报表等。本章主要介绍会计科目与账户的基本概念、复式记账方 法、会计凭证格式与填制方法，以及会计账簿的基本格式与登记 方法。
本章教学要点： • 复式记账法 • 借贷记账法
本期摊销的待摊费用
期末余额 尚未支付的预提费用
24
成本计算账户
期初余额
尚未完成某阶段生产过程
的成本计算对象的成本
本期发生额
归集的该阶段成本计算对 结转完成该阶段生产过程
象本期生产费用
的成本计算对象生产成本
期末余额 尚未完成该阶段生产过程 的成本计算对象的成本
25
财务成果账户
本期发生额 转入的各项费用、支出 、损失、成本 期末余额 发生的亏损额
2
会计方法包括
会计核算方法 会计检查方法 会计分析方法 会计预测方法
会计核算方法
从设置帐户、复式记帐、审核和填制凭证、登记帐簿、到成本 计算、财产清查，直至编制会计报表的会计核算过程所使用的一整套 方法。
3
第一节 帐户
4
• 帐户
是对会计要素的具体内容所做的分类。 是一个场所,在帐户里,对每个会计要素的具体内容进行核算。
8
资产类帐户
借方
现金
贷方
期初余额
200
本期增加额 300 500
本期发生额 800
本期减少额 100 450
本期发生额 550
期末余额
450
9
负债和所有者权益类帐户
借方
短期借款
贷方
期初余额
10000
本期减少额
本期增加额 50000
本期发生额 0
本期发生额 50000
期末余额
60000
10
成本费用类帐户
业务分析： 会计分录：
借：固定资产 贷：实收资本
200000 200000
36
类型(二)
资产减少,同时另一项资产减少
• 1月10日，公司将10000元现金存入银行。 • 业务分析：
会计分录：
借：银行存款 贷：现金
10000 10000
37
类型(三)
一项资产增加,同时一项负债增加 • 1月11日，公司向红光机械厂购入材料一批，价款5000
借贷涵义 帐户类型
资产
负债、所有者权益
收入、利润
费用、成本
借
增加 减少 减少 增加
贷
减少 增加 增加 减少
33
经济业务类型与记帐规则、记帐符号
经济业务类型
借记
贷记
一项资产增加,同时一项负债或所有者 资产帐户 权益增加
负债或所有者 权益帐户
一项资产减少，同时一项负债或所有者 负债、所有者 资产账户
权益减少
• 业务分析： • 会计分录：
借：材料采购 应交税金- 应交增值税 贷：应付帐款
5000 850 5850
38
类型（四）
一项资产减少，同时一项负债或所有者权益减少
• 1月20日，公司用银行存款5850元，偿还前欠红光机械 厂的货款。
• 业务分析：
会计分录：
借：应付帐款 贷：银行存款
帐户
资产类帐户 负债类帐户 所有者权益类帐户 损益类帐户 费用成本类
5
会计科目——帐户的名称
• 会计科目 对会计核算的具体内容进行分类的标志.一个会计科目只核算
一定的经济内容。 • 帐户是场所，会计科目是该场所的“门牌”,名称。
固定资产
6
帐户结构
借方
帐户名称(会计科目)
贷方
7
(一) 账户按照经济内容分类
转入的各项收入、收益 实现的净利润
26
调整帐户
被调整帐户原始余额±调整帐户余额=被调整帐户现实余额 抵减账户 附加账户 抵减附加账户
27
集合分配账户
发生额 归集本期发生的各项 间接费用
分配到各个成本计算对象 中的间接费用
28
（三） 账户按照提供指标的详细程度分类
总分类账户 明细分类账户
原材料
甲材料 乙材料 丙材料
10000
5000 2000 3000
29
第二节 借贷记帐法
30
• 借贷记帐法（借贷复式记帐法）
复式记帐法,是指对于任何一 笔经济业务,都要以相等的金额,在 两个或者两个以上的帐户中进行登 记。
31
• 借贷记帐法
以“借”,“贷”二字作为记帐符号的一种复式记帐
法.
32
“借” 、“贷” 如何作为记帐符号?
借方
管理费用
贷方
本期增加额 39000 本期减少(结转)额 39000
本期发生额 39000 本期发生额
39000
11
损益类帐户
借方
主营业务收入
贷方
收入、利润减少或结转数 收入、利润增加数
80000
80000
本期发生额 80000
本期发生额 80000
12
帐户结构、性质、记帐方向
帐户类别
借方表示
15
资本账户
期初余额
资本和公积金实有额
发生额
资本和公积金减少额
资本和公积金增加额
期末余额 资本和公积金实有额
16
结算账户
债权结算账户：应收账款、应收票据、预付账款 债务结算账户：应付账款、应付票据、预收账款
17
债权结算账户
期初余额 尚未收回的债权
本期发生额
本期新增债权
本期收回债权（应收款
期末余额
应收票据、预付账款）
尚未收回的债权
18
债务结算账户
期初余额
尚未偿付的应付款
本期发生额
本期偿付的应付款、
本期新增加的结算债务
应付票据、预收款
期末余额 尚未偿付的结算债务
19
期间账户
期间费用账户 期归集应由本期负担的 各项期间费用
结转入“本年利润”账户 的数额、冲减费用数额
21
期间收入帐户
结转入“本年利润”账户 的数额、冲减收入数
归集应属于本期的各项 收入数额
22
跨期摊提账户
待摊费用账户：资产类账户 预提费用账户：负债类账户
23
跨期摊提账户
期初余额 已经支付尚未摊销的 待摊费用
发生额 本期支付的预提费用
期末余额 尚未摊销的待摊费用
期初余额 已经预提尚未支付的 预提费用
权益账户
一项资产增加，同时另一项资产减少 资产账户
资产账户
一项负债或所有者权益增加，同时另一 负债或所有者 负债或所有者
项负债或所有者权益减少
权益账户
权益账户
34
经济业务举例
35
类型(一)
资产增加,同时负债或所有者权益增加
• 1月4日，广发公司获得外商以固定资产方式的投资， 评估价值200000元。
资产类
增加
负债和所有者权益类
减少
收入利润（收益）类 减少(转销)
贷方表示 减少 增加 增加
余额及方向 有余额，在借方 有余额，在贷方
无余额
成本费用类
增加
减少(转销)
无余额
13
（二） 账户按照用途和结构分类
14
盘存账户
期初余额
财产物资结存额
本期发生额
财产物资增加额
财产物资减少额
期末余额 财产物资期末余额
第二章 会计核算的方法
1
会计核算的专门方法包括：设置会计科目与账户、复式记 账、审核与填制会计凭证、登记会计账簿、成本计算和编制会计 报表等。本章主要介绍会计科目与账户的基本概念、复式记账方 法、会计凭证格式与填制方法，以及会计账簿的基本格式与登记 方法。
本章教学要点： • 复式记账法 • 借贷记账法
本期摊销的待摊费用
期末余额 尚未支付的预提费用
24
成本计算账户
期初余额
尚未完成某阶段生产过程
的成本计算对象的成本
本期发生额
归集的该阶段成本计算对 结转完成该阶段生产过程
象本期生产费用
的成本计算对象生产成本
期末余额 尚未完成该阶段生产过程 的成本计算对象的成本
25
财务成果账户
本期发生额 转入的各项费用、支出 、损失、成本 期末余额 发生的亏损额
2
会计方法包括
会计核算方法 会计检查方法 会计分析方法 会计预测方法
会计核算方法
从设置帐户、复式记帐、审核和填制凭证、登记帐簿、到成本 计算、财产清查，直至编制会计报表的会计核算过程所使用的一整套 方法。
3
第一节 帐户
4
• 帐户
是对会计要素的具体内容所做的分类。 是一个场所,在帐户里,对每个会计要素的具体内容进行核算。
8
资产类帐户
借方
现金
贷方
期初余额
200
本期增加额 300 500
本期发生额 800
本期减少额 100 450
本期发生额 550
期末余额
450
9
负债和所有者权益类帐户
借方
短期借款
贷方
期初余额
10000
本期减少额
本期增加额 50000
本期发生额 0
本期发生额 50000
期末余额
60000
10
成本费用类帐户
业务分析： 会计分录：
借：固定资产 贷：实收资本
200000 200000
36
类型(二)
资产减少,同时另一项资产减少
• 1月10日，公司将10000元现金存入银行。 • 业务分析：
会计分录：
借：银行存款 贷：现金
10000 10000
37
类型(三)
一项资产增加,同时一项负债增加 • 1月11日，公司向红光机械厂购入材料一批，价款5000
借贷涵义 帐户类型
资产
负债、所有者权益
收入、利润
费用、成本
借
增加 减少 减少 增加
贷
减少 增加 增加 减少
33
经济业务类型与记帐规则、记帐符号
经济业务类型
借记
贷记
一项资产增加,同时一项负债或所有者 资产帐户 权益增加
负债或所有者 权益帐户
一项资产减少，同时一项负债或所有者 负债、所有者 资产账户
权益减少