待抵扣进项税会计分录例题
待抵扣进项税额例题分录2023
待抵扣进项税额例题分录2023在税收领域，待抵扣进项税额是一个非常重要的概念。
它涉及到企业的税收成本和税负管理，对企业的经营和发展有着重大的影响。
在本文中，我们将从不同角度来探讨待抵扣进项税额，并通过一个具体的例题分录来深入解析。
1. 什么是待抵扣进项税额？待抵扣进项税额是指企业在商品、接受劳务、资产取得等过程中缴纳的进项税额，可以用来抵扣销售商品、提供应税劳务等过程中应纳税额的部分。
待抵扣进项税额是企业可以通过纳税申报程序来进行抵扣的，可以直接影响到企业的税负水平。
2. 待抵扣进项税额的计算方法企业在计算待抵扣进项税额时，需要将所商品、接受劳务等过程中缴纳的增值税额进行计算和分析。
通常情况下，企业可以通过将进项税额与销项税额相减的方式来计算待抵扣进项税额。
但在实际操作中，还需要考虑到一些特殊项目和政策规定，以确保计算准确且合规。
3. 待抵扣进项税额例题分录2023假设某企业在2023年1月购进了一批原材料，增值税税率为17%，进项税额共计100,000元。
该企业在当月销售了一部分产品，销项税额为80,000元。
根据上述情况，我们可以进行如下的待抵扣进项税额分录：- 待抵扣进项税额：100,000元× 17% = 17,000元- 销项税额：80,000元× 17% = 13,600元- 待抵扣进项税额分录：借：待抵扣进项税额 17,000元；贷：应交税费 13,600元；贷：增值税进项税额 3,400元通过上述分录，我们可以清晰地看到待抵扣进项税额的计算方式以及分录过程。
这有助于企业对待抵扣进项税额进行准确的记录和核算，确保企业的税收合规性。
4. 个人观点和总结对于待抵扣进项税额的重要性和复杂性，我们不能忽视。
企业需要在日常经营中高度重视待抵扣进项税额的管理与核算，以确保企业的税收成本和税负水平合理和可控。
在实际操作中，也需要结合相关法律法规和政策要求来进行准确的计算和申报，以免触犯税收法规而受到处罚。
财税实操知识-(案列解析)“待认证进项税额”与“待抵扣进项税额”明细科目的运用!
财税实操知识-（案列解析）“待认证进项税额”与“待抵扣进项税额”明细科目的运用!案例一：待认证进项税额某一般纳税人公司2016年11月份采购材料取得增值税专用发票一份，但是暂时不想认证抵扣，如何进行账务处理？（1）11月份购进的分录借：原材料 100000元应交税费-待认证进项税额 17000元贷：应付账款 117000元（2）以后月份认证抵扣的分录：借：应交税费-应交增值税（进项税额） 17000元贷：应交税费-待认证进项税额 17000元案例二：待抵扣进项税额某一般纳税人公司2016年7月份购买办公楼，取得增值税专用发票一份（1）认证当月的分录借：固定资产—办公楼 1500应交税费—应交增值税（进项税额） 99应交税费—待抵扣进项税额 66贷：银行存款（2）第13个月借：应交税费—应交增值税（进项税额） 66贷：应交税费—待抵扣进项税额 66总结：二者虽然都属于“应交税费”科目的二级明细，但是适用范围和内容完全不一样。
1、“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
2、“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额等。
财务是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作，到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，希望大家积累大量的知识并且运用到实际的工作当中。
待抵扣进项税额例题分录2023
待抵扣进项税额例题分录20231. 了解待抵扣进项税额待抵扣进项税额是指企业在购买商品或接受劳务支付的增值税发票上所载的增值税额，因为这部分增值税不能在当期抵扣，需要延迟到以后的期间进行抵扣。
2. 2023年待抵扣进项税额例题分录例题：某公司2019年7月份购置办公用品，发生增值税2000元，交付银行扣款。
请根据上述情况进行分录，假设适用税率为16%。
按照上述例题情况进行分录：（1）待抵扣进项税额的分录借：办公用品贷：银行存款贷：待抵扣进项税额分录说明：根据例题，购置办公用品发生的增值税2000元，首先在发生的当期进行办公用品的借方记录，同时在银行存款的贷方记录支付款项，然后在待抵扣进项税额的贷方记录将增值税额暂时记录下来。
3. 总结与回顾待抵扣进项税额是企业需要留意的重要税务问题之一。
在日常业务中，及时地记录和核对待抵扣进项税额，对企业的财务情况和税务申报都有着重大的影响。
对于这部分税额的处理和分录需要格外重视。
4. 个人观点与理解在实际操作中，待抵扣进项税额的处理需要严谨和细致，一旦出现错误可能对企业造成不良影响。
我们需要加强对待抵扣进项税额的理解，确保准确地进行相关分录和处理，以维护企业的财务稳定和合规运营。
以上就是关于2023年待抵扣进项税额例题分录的内容，希望对你有所帮助，如果还有其他问题，欢迎随时沟通。
2023年待抵扣进项税额例题分录的内容对企业财务管理和税务申报有着重要的影响，在日常操作中需要特别重视。
在实际操作中，待抵扣进项税额的处理需要严谨和细致，一旦出现错误可能对企业造成不良影响。
我们需要加强对待抵扣进项税额的理解，确保准确地进行相关分录和处理，以维护企业的财务稳定和合规运营。
在处理待抵扣进项税额时，需要注意以下几点：企业应该及时记录和核对待抵扣进项税额。
每笔待抵扣进项税额都需要在企业的账簿中进行准确的记录，以确保税务申报的准确性。
及时核对进项税额和销项税额的一致性，可以避免在申报税款时出现偏差。
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今天，给大家呈现一道《会计基础》课程里超级简单的会计分录题目，也许大
家已经耳熟能详，但是却几乎没有几个人能够回答正确。
题目（1）：甲公司为一般纳税人，从供应商乙公司处购买商品一批，取得
堂入室的人能感受到对手细致入微的拳风震荡，只有循序渐进，才能得其精
奥，武功大成。倘若刻意揠苗助长，便会得了芝麻、忘了西瓜，长远看来，得
不偿失。
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计
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方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准 则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的 要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌 握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入 钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大 叶，浅尝辄止。
乙公司”，如果此前核算使用的是“预付账款-乙公司”，那么现在也使用“预
付账款-乙公司”，要保持一致性。
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否则，如果针对同一个供应商，一部分金额在应付账款里核算，一部分金额
一个供应
商也就罢了，但是有很多个供应商呢？那得是多么的痛苦。
定，尚未认证的进项税应该记为“应交税费-待认证进项税额”，即：
借：应交税费-应交增值税-进项税额 17
贷：应交税费-待认证进项税额
17
第二个不够准确的是——“应付账款-乙公司”
待抵扣进项税会计分录怎么做
待抵扣进项税会计分录怎么做？关于待抵扣进项税是很多会计人员学习会计的重点内容，而相关的会计分录并不是很难，但是还有不少的新手会计对此不太了解，那么接下来，具体内容随着一起来学习下吧。
已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
如:2016年5月1日后取得的不动产在建工程13个月抵扣按60:40,40%的进项税额要计入这个科目;辅导期进项税额也计入这个科目。
这个科目是应交税费下面的二级科目:应交税费-待抵扣进项税额。
待抵扣进项税额怎么算待抵扣进项税额是已记账,本月未认证的进项税额，此笔分录是待抵扣税金转进项税额的做法，这笔分录所对应的金额是本月所认证己认证通过能抵扣的进项税金。
根据《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税【2018】33号)文规定,一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，其分录为:借:应交税费--待认证进项税额贷:银行存款/应付账款经税务机关认证后，根据有关"进项税额"、"进项税额转出"专栏及"待认证进项税额"明细科目的核算内容，先转入"进项税额"。
借:应交税费--应交增值税(进项税额)贷:应交税费--待认证进项税额按现行增值税制度规定转出时,记入"进项税额转出",借记相关成本费用或资产科目,贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目。
以上就是关于待抵扣进项税会计分录的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与待抵扣进项税有关的内容，请继续关注。
记账实操-房地产进项税分期抵扣的会计分录
记账实操-房地产进项税分期抵扣的会计分录
第一年：
借：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
应交税费-待抵扣进项税额
贷：银行存款
第二年：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）例：甲公司是增值税一般纳税人，于2016年5月15日以银行存款33300000元外购一处办公楼，取得了专用发票，经税务机关认证可以抵扣，发票价款为30000000元，税率11%，增值税额为3300000元。
甲公司2016年5月15日的会计分录为：
借：固定资产30000000
应交税费———应交增值税（进项税额）
1980000
应交税费———待抵扣进项税额（办公楼）1320000
贷：银行存款33300000
甲公司2017年5月，将待抵扣的40%不动产进项税额转入当月进项税额进行抵扣，会计分录为：
借：应交税费———应交增值税（进项税额）1320000
贷：应交税费———待抵扣进项税额（办公楼）1320000
什么是应交税费？
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
主要包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加等。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
做账实操待抵扣进项税额的账务处理
做账实操-待抵扣进项税额的账务处理
1、企业购入货物并取得对应的发票且未抵扣进项税额时: 借:原材料（或库存商品科目）
应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）
贷冷艮行存款（或应付账款等科目）
2、企业抵扣进项税额时：
借:应交税费-应交增值税（进项税额）贷:应交税费--应交增值税（待抵扣进项税额）企业产生待抵扣进项税时,应当通过"应交税
费一应交增值税（待抵扣进项税额）”等科目进行核算.其中彳寺抵扣进项税是一般纳税人已取得增值税发票的扣税凭证并经税务机关认证,然后按照现行增值税制度的规定准予以后期间从销项税额中进行抵扣的进项税额.
待抵扣进项税额的账务处理
允许抵扣的进项税额包括哪些？
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额.
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
（三）购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.
进项税额计算公式：
进项税额=买价X扣除率.
（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额.。
2024年对于待抵扣进项税账务处理的方法总结范本
2024年对于待抵扣进项税账务处理的方法总结范本2024年待抵扣进项税账务处理方法总结摘要：本文总结了2024年对于待抵扣进项税的账务处理方法，包括进项税抵扣的相关规定、账务处理流程、注意事项以及示例操作步骤等内容。
一、进项税抵扣的相关规定2024年对待抵扣进项税的相关规定如下：1. 企业应按照国家法律法规和税务机关的要求纳税，合理享受进项税抵扣的政策。
2. 进项税抵扣的条件包括：取得发票或其他与进项税有关的税务文件，购买的货物或接受的服务用于生产经营活动。
3. 进项税抵扣的比例为实际抵扣额与发生额之比，发票丢失或损坏的，可按照一定规定补开。
4. 对进项税抵扣情况进行核查，若发现虚假开票或不符合进项税抵扣条件的，相关企业需按照税法规定进行处理。
二、账务处理流程2024年对待抵扣进项税的账务处理流程如下：1. 收集进项发票：企业应及时收集购买货物或接受服务时开具的发票，并核对发票的真实、合法性。
2. 登记进项税：按照税务机关规定的格式，将进项发票信息登记到进项税账簿中，并填写相关信息如开具单位、发票号码、开票日期等。
3. 确认进项税额：根据发票信息计算进项税额，并进行确认。
4. 抵扣进项税：将确认的进项税额填写到企业所得税申报表中，并按照相关税法规定享受相应的进项税抵扣政策。
5. 处理进项税差异：检查进项税抵扣与实际进项税额之间的差异，如有差异需及时调整账务处理。
三、注意事项在进行待抵扣进项税的账务处理时，需要注意以下事项：1. 发票真实性核验：企业应核实进项发票的真实性，如有疑问可通过查询税务机关的发票真伪确认系统进行核实。
2. 抵扣比例确认：企业应严格按照相关规定计算进项税抵扣比例，并确保计算结果的准确性。
3. 进项税额分类：企业应将不同种类的进项税额进行分类登记，便于查找和核对。
4. 进项税差异处理：如发现进项税抵扣与实际进项税额存在差异，企业应及时调整账务处理，确保账务的准确性和合规性。
四、示例操作步骤以下是一个示例企业对待抵扣进项税进行账务处理的操作步骤：1. 收集进项发票并核实真实性。
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我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。
（一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。
例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。
2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。
2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。
纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。
会计处理如下：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）（二）货物发生非正常损失如何处理？答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。
例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。
2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。
2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。
纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。
应转出的进项税额=100000*16%+10000*10%=18100元会计处理如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：库存商品应交税金--应交增值税（进项税额转出）（三）在产品、产成品发生非正常损失如何处理？答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。
无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。
例：某企业为一般纳税人，生产包装食品，适用一般计税方法。
2016年8月其某批次在产品的60%因违法国家法律法规被依法没收，该批次在产品所耗用的购进货物成本为10万元，发生运费1万元，已于购进当月认证抵扣。
纳税人在产品因违法国家法律法规被依法没收，应于发生的当月将所耗用的购进货物及运输服务的进项税额进行转出。
应转出的进项税额=（100000×16%+10000×10%）×60%=10860元会计处理如下借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：在产品应交税金--应交增值税（进项税额转出）（四）纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目如何处理？答：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额例：某企业为一般纳税人，提供货物运输服务和装卸搬运服务，其中货物运输服务适用一般计税方法，装卸搬运服务选择适用简易计税方法。
该纳税人2016年7月缴纳当月电费10.7万元，取得增值税专用发票并于当月认证抵扣，且该进项税额无法在货物运输服务和装卸搬运服务间划分。
该纳税人当月取得货物运输收入6万元，装卸搬运服务4万元。
纳税人因兼营简易计税项目而无法划分所取得进项税额的，按照下列公式计算应转出的进项税额：应转出的进项税额＝107000÷（1+16%）×40000÷（40000+60000）＝40000元会计处理如下：借：管理费用贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）（五）固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形如何处理？答：已抵扣进项税额的固定资产，发生应进项税额转出情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
例：某企业为一般纳税人，提供职业和婚姻中介服务，适用一般计税方法，其中婚姻中介服务享受免征增值税优惠政策。
2016年5月1日购进复印机一台，在会计上作为固定资产核算，折旧期五年，兼用于上述两项服务，取得增值税专用发票列明的货物金额1万元，于当月认证抵扣。
2016年12月，该纳税人将上述复印机移送至婚姻中介部门，专用于免征增值税项目。
纳税人购进的固定资产专用于免税项目，应于发生的次月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：固定资产的净值=10000-（10000÷5÷12×6）=9000元应转出的进项税额=9000×16%=1530元会计处理如下：借：固定资产贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）（六）取得不得抵扣进项税额的不动产如何处理？答：纳税人取得不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证，并进行进项税额转出。
如取得的增值税扣税凭证为增值税专用发票，应在认证期内进行认证。
例：某企业为一般纳税人，2016年5月购进一栋楼用作职工宿舍一座，购进含税价款为1010万元，已取得增值税专用发票并于当月认证。
纳税人取得不动产用于集体福利，应将相应的增值税额列入进项税额，并于当期进行进项税额转出。
应转出的进项税额=10100000÷（1+10%）×10%=1000000元会计处理如下：借：固定资产 1000000贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） 1000000（七）购货方发生销售折让、中止或者退回如何处理？答：纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，购买方应暂依《开具红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。
例：某企业为一般纳税人，2016年5月租赁办公用房一间，当月预付一年租金126万元，已取得增值税专用发票并于当月认证抵扣。
2016年10月因房屋质量问题停止租赁，收到退回的剩余部分租金63万元，并开具了《开具红字增值税专用发票信息表》。
税务处理：纳税人因销售中止而收到退还的剩余价款，应于开具《开具红字增值税专用发票信息表》的当月进行进项税额转出。
应转出的进项税额=630000÷（1+5%）×5%=30000元会计处理如下：借：银行存款 630000贷：长期待摊费用 600000应交税金--应交增值税（进项税额转出） 30000（八）不动产及不动产在建工程进项税额转出规定1.已全额抵扣的货物和服务转用于不动产在建工程如何处理？答：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
注释：纳税人原购进货物和服务用于生产经营，且于购进时取得了相应的增值税专用发票并认证抵扣完毕，但这部分货物和服务在购进后实际领用时没有用于生产经营而是转用在某项不动产在建工程里了，则这部分货物和服务不能再适用当期全额抵扣的办法，而将适用不动产分期抵扣的办法，即第一年只允许抵扣60%，因此，之前已全额抵扣部分的40%应在转用当期先转入待抵扣进项税额，然后在转用的当月起第13个月再从待抵扣进项税额转入当期抵扣进项税额用于抵扣。
例1：某一般纳税人企业于2016年5月购进了一批水泥107万元用于生产经营，购进时企业取得增值税专用发票上注明的税额16万元，企业已于当期认证抵扣；2016年6月，该企业实际领用该笔水泥时，没有将该笔水泥用于生产经营，而是改用于企业正在修建的办公楼，则该笔水泥已抵扣的进项税额16万元的40%，即6.8万元，应在所属期6月做进项税额转出至待抵扣进项税额,然后在所属期2016年7月从待抵扣进项税额中转出至当期进项税额并于当期抵扣。
会计处理如下：2016年6月，将6.8万元转入待抵扣进项税额的会计处理借：应交税金—待抵扣进项税额 68000贷:应交税金－应交增值税（进项税额转出） 680002016年7月，可以抵扣6.8万元时的会计处理借：应交税金－应交增值税（进项税额） 68000贷：应交税金－待抵扣进项税额 68000例2.某一般纳税人企业A于2016年5月与设计公司B 签署了106万元的设计协议，并于当期取得了B公司开具的增值税专用发票且已认证抵扣进项税额6万元；2016年6月，A企业决定由B公司为A公司新建的办公楼提供设计方案，则项设计服务的进项税额6万元的40%，即2.4万元，应在所属期6月做进项税额转出至待抵扣进项税额,然后在所属期2016年7月从待抵扣进项税额中转出至当期进项税额并于当期抵扣。
会计处理如下：2016年6月，将2.4万元转入待抵扣进项税额的会计处理借：应交税金—待抵扣进项税额 24000贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 240002016年7月，可以抵扣2.4万元时的会计处理借：应交税金－应交增值税（进项税额） 24000贷：应交税金－待抵扣进项税额 240002.不动产在建工程发生非正常损失如何处理？答：不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣。
注释：不动产在建工程发生非正常损失是指不动产在建工程被依法没收、销毁、拆除的情形。
企业在修建不动产在建工程时耗用的货物、设计服务和建筑服务已按照不动产分期抵扣的规则正常抵扣进项税，即第一年抵扣60%而剩下40%转入待抵，但因不动产在建工程发生非正常损失时，这些货物、设计服务和建筑服务就成为不能抵扣进项税额的项目了，所以对于已抵扣的60%的部分应全额做进项税额转出，而40%待抵扣的部分不能再用于抵扣。
例：某一般纳税人企业A于2016年5月开始新建办公楼，期间购进了水泥107万元用于建设，并由某建筑设计公司提供办公楼设计服务，金额106万元，该项目交由某建筑公司进行建设，金额101万元，上述项目均取得了增值税专用发票，A企业已于当期认证并分别抵扣了进项税额的60%，即10.2万元、3.6万元和6.6万元，共计20.4万元，剩余的40%，即13.6万元按要求转入待抵扣进项税。