西班牙公司税收
OECD成员国税制情况
OECD成员国税制情况澳大利亚奥地利比利时加拿大捷克丹麦芬兰法国德国希腊匈牙利爱尔兰意大利日本国卢森堡墨西哥荷兰新西兰挪威波兰葡萄牙西班牙瑞典瑞士土耳其英国美国澳大利亚2006年12月11日单位：亿澳元注：1、OECD成员国数据主要来自OECD总部编写的《收入统计》（REVENUE STATISTICS）2004年版。
主要发展中国家的数据来自总局科研所编译的《外国税制概揽》（2004年版）。
2、OECD 成员国的税收收入数字为2002年数。
冰岛和斯洛伐克因缺乏相关资料未能编入。
奥地利2006年12月11日单位：亿欧元比利时2006年12月11日单位：亿欧元加拿大2006年12月11日单位：亿加元捷克2006年12月11日单位：亿克郎丹麦2006年12月11日单位：亿克郎芬兰2006年12月11日单位：亿欧元法国2006年12月11日单位：亿欧元德国2006年12月11日单位：亿欧元希腊2006年12月11日单位：亿欧元匈牙利2006年12月11日单位：亿福林爱尔兰2006年12月11日单位：亿欧元意大利2006年12月11日单位：亿欧元日本2006年12月11日单位：10亿日元注：（1）根据日语文献《日本的税制》（（005年版）相关资料整理。
（2）表中数据为2004年度数值。
（3）增值税（日本称消费税）是消费型增值税。
（4）表中比率为国税各税占过税收入总额比。
注：（1）根据日语文献《日本的税制》（2005年版）、总务省地方税制相关资料整理。
（2）表中数据为2004年度数值。
（3）表中比率为都道府县各税占都道府县税收入总额比和市町村各税占市町村税收总额比。
国2006年12月11日单位：亿元卢森堡2006年12月11日单位：亿欧元墨西哥2006年12月11日单位：亿比索荷兰2006年12月11日单位：亿欧元新西兰2006年12月11日单位：亿新西兰元挪威2006年12月11日单位：亿克郎波兰2006年12月11日单位：百万兹罗提葡萄牙2006年12月11日单位:亿欧元注:公司所得税、个人所得税和增值税收入均为2001年数据。
国际税收学习要点整理
《国际税收》学习要点整理第一章国际税收的含义一、什么是国际税收？它的本质是什么？1.国际税收的含义：1)宽口径的国际税收：国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题与税收现象。
2)窄口径的国际税收：从某一个国家或地区的角度看，国际税收是一国或地区对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律法规总称。
2.国际税收的本质：国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含的是国与国之间的税收关系，这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国际税收的本质通常体现为国与国之间的税收分配关系以及国与国之间的税收协调关系。
1)国与国之间的税收分配关系涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。
当一国征税而导致另一国不能征税，或者当一国多征税而造成另一国少征税时，两国之间便会发生税收分配关系。
2)在开放经济条件下，在经济上相互依赖、相互依存的各个国家在税收制度与政策的制定上必须考虑与其他利益相关国家的经济关系，这就要求国与国之间在税收制度与政策上进行协调，从而产生国与国之间的税收协调关系。
二、国际税收与国家税收的联系与区别是什么？1.联系（从国际税收的本质入手）：1)国家税收是国际税收的基础。
没有国家税收，就没有国与国之间的税法冲突与税制协调，就不可能出现国与国之间的税收关系，国际税收也就无从谈起。
因此，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。
2)在国与国之间经济联系日益紧密、相互依赖与相互依存的情况下，国家税收又受到国际税收的影响。
本国与他国达成的税收协定以及国际上公认的国际税收规范与惯例都应当在本国税收中有所体现。
2.区别：1)国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征；国际税收虽然是在国家税收的基础上产生的种种问题与关系，但其不具有强制性，不是凭借某种政治权力进行的强制课征。
（形式特征）2)国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系；国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系与税收协调关系。
西亚国家的税收政策及税务筹划
西亚国家的税收政策及税务筹划作者：王素荣来源：《国际商务财会》2017年第03期“一带一路”战略将惠及东亚12个国家、西亚18个国家、南亚8个国家、中亚5个国家、独联体7个国家、中东欧16个国家，包括中国共计66个国家。
本文介绍西亚（伊朗、伊拉克、土耳其、叙利亚、约旦、黎巴嫩、以色列、巴勒斯坦、沙特阿拉伯、也门、阿曼、阿联酋、卡塔尔、科威特、巴林、希腊、塞浦路斯和埃及的西奈半岛）各国的税收政策及税务筹划。
一、西亚各国的流转税政策在某一国家投资经营，企业首先要面对的就是流转税。
西亚国家中，征收增值税的国家有7个，征收销售税的有4个，有5个国家即将开征增值税。
西亚各国流转税政策具体情况，如表1所示。
由表1可知，在实行增值税的国家中，黎巴嫩、以色列和巴勒斯坦等没有低税率；沙特阿拉伯、阿曼、阿联酋、卡塔尔和巴林等国已经宣布从2018年开始实行增值税；实行增值税的国家对出口商品和服务实行0税率；各国的免税项目包括教育、医疗、金融及其他。
与东南亚各国相比，西亚的流转税税率较高。
已实行增值税的国家最低税率为10%，最高为24%。
增值税基本税率高于17%的有：土耳其、希腊和塞浦路斯。
二、西亚各国的公司所得税政策所得税税负的高低主要取决于：公司所得税税率、资本利得征税规定、亏损弥补期限、境外税收抵免规定、转让定价规则、资本弱化规则等。
为了使投资“一带一路”企业更好地了解西亚各国的公司所得税政策，本文首先对西亚各国公司所得税基本规定进行分析，具体情况如表2所示。
由表2可知，从公司所得税税率来看，普通行业（除石油、天然气、电信和银行外）税率高于25%的只有叙利亚和希腊，其他国家对普通行业征收的公司所得税均比较低，但对油气行业征收较高的公司所得税。
对资本利得不征税的有阿联酋和巴林；对出售股份有免税规定的有：伊拉克、土耳其、以色列、巴勒斯坦、沙特阿拉伯、阿曼、科威特和塞浦路斯。
对亏损实行无限期后转的国家有：以色列、沙特阿拉伯、巴林和塞浦路斯；伊拉克和沙特阿拉伯对各年结转亏损额有限制。
es和bo税法规则
es和bo税法规则摘要：1.引言2.ES 税法简介3.BO 税法简介4.ES 和BO 税法异同5.对企业和个人的影响6.总结正文：随着全球化的推进，跨境贸易和投资越来越频繁，因此，了解不同国家的税法规则对于跨国企业和投资者来说变得尤为重要。
ES 和BO 是两个备受关注的国家，它们的税法规则有哪些特点和异同呢？1.引言ES 和BO 分别是欧盟成员国西班牙（Spain）和巴西（Brazil）的简称。
这两个国家在经济、文化和政治方面都有很大的影响力，吸引了许多跨国企业和投资者。
为了更好地了解这两个国家的税法规则，本文将对它们的税收制度进行简要介绍和对比。
2.ES 税法简介西班牙的税收制度分为三个主要部分：国家税、自治区税和地方税。
其中，国家税包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等。
企业所得税税率为25%，个人所得税采用累进税率，最高税率为45%。
此外，西班牙还实行增值税（VAT），税率为10% 和21%。
3.BO 税法简介巴西的税收制度同样包括联邦税、州税和地方税。
联邦税主要包括个人所得税、企业所得税、增值税、社会贡献费等。
企业所得税税率为15%，个人所得税采用累进税率，最高税率为27.5%。
此外，巴西还实行增值税（VAT），税率为10%、15% 和20%。
4.ES 和BO 税法异同尽管ES 和BO 都是采用增值税制度，但两国的税率有所不同。
西班牙的增值税税率分为两档，分别为10% 和21%，而巴西的增值税税率分为三档，分别为10%、15% 和20%。
此外，在企业所得税和个人所得税方面，两国的税率也存在差异。
西班牙的企业所得税和个人所得税税率相对较高，而巴西的税率相对较低。
5.对企业和个人的影响对于在ES 和BO 开展业务的企业和个人来说，了解这两个国家的税法规则至关重要。
企业需要根据自身的经营状况和税收成本来选择合适的投资地点，以实现利润最大化。
而个人则需要了解税收政策，合理规划个人收入和支出，以减轻税收负担。
104个与中国签订税收协定的缔约国和地区
2003.1.1
OMAN
75
尼日利亚
2002.4.15
2009.3.21
2010.1.1
NIGERIA
76
突尼斯
2002.4.16
2003.9.23
2004.1.1
TUNIS
77
伊朗
2002.4.20
2003.8.14
2004.1.1
IRAN
78
巴林
2002.5.16
2002.8.8
2012.1.11
（尚未生效）
UGANDA
98
博茨瓦纳
2012.4.11
（尚未生效）
BOTSWANA
99
厄瓜多尔
2013.1.21
2014.3.6
2015.1.1
ECUADOR
100
智利
2015.5.25
（尚未生效）
CHILE
101
津巴布韦
2015.12.1
（尚未生效）
ZIMBABWE
内地与港澳签订的避免双重征税安排一览表
2003.12.30
2004.1.1
MCSAR
1990.1.1
SWITZERLAND
瑞士
2013.9.25
2014.11.15
2015.1.1
SWITZERLAND
26
塞浦路斯
1990.10.25
1991.10.5
1992.1.1
CYPRUS
27
西班牙
1990.11.22
1992.5.20
1993.1.1
SPAIN
28
罗马尼亚
1991.1.16
国外药企各种税费费率
国外药企各种税费费率税费是企业经营过程中需要面对的重要成本，也是国家财政收入的重要来源。
对于药企来说，税费是不可忽视的经营成本之一，对经营产生直接影响。
首先，让我们了解一下国外药企面临的主要税费种类及费率。
1. 增值税（Value Added Tax，VAT）：增值税是一种按照企业商品或劳务的增值额计税的间接税。
不同国家的增值税率存在差异，通常在10%至27%之间。
例如，德国的增值税率为19%，中国的增值税率为13%至17%。
2. 企业所得税（Corporate Income Tax，CIT）：企业所得税是对企业利润的一种税收，它以企业的净收益为征税依据。
不同国家的企业所得税率也有所不同，通常在10%至35%之间。
例如，美国的企业所得税率为21%，中国的企业所得税率为25%。
3. 财产税（Property Tax）：财产税是对企业拥有的不动产和动产进行征税的一种税收。
财产税的费率通常是根据不动产和动产的评估值来确定的，具体费率因国家而异。
4. 个人所得税（Personal Income Tax，PIT）：个人所得税是对个人所得进行征税的一种税收。
对于药企来说，个人所得税主要涉及员工的工资收入。
不同国家的个人所得税率也存在差异，一般在10%至45%之间。
例如，英国的个人所得税率为20%至45%，中国的个人所得税率为3%至45%。
除了上述主要税费种类外，药企还需支付其他各种费用。
1. 社会保险费：社会保险费是为了保障员工的基本社会保险权益而由药企支付的费用，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等。
费率根据国家的社会保险制度而定，一般在5%至30%之间。
2. 不动产税：不动产税是对企业拥有的土地和房产进行征税的一种费用。
费率根据不同国家和地区的规定而定，一般在0.1%至4%之间。
3. 关务费用：药企的进出口业务需要支付相关的关务费用，包括关税、进口环节增值税、消费税、出口退税等。
具体费率根据国家的进出口而定，费率差异较大。
世界税收最高的国家排名
世界税收最高的国家排名1、瑞典
最高法定所得税税率：56.5%
最高边际总税率：56.5%
2、保加利亚
最高法定所得税税率：53.7%
最高边际总税率：59.5%
3、荷兰
最高法定所得税税率：52.0%
最高边际总税率：50.0%
4、丹麦
最高法定所得税税率：51.6%
最高边际总税率：62.8%
5、日本
最高法定所得税税率：50.0%
最高边际总税率：47.7%
6、奥地利
最高法定所得税税率：50.0%
最高边际总税率：42.7%
7、芬兰
最高法定所得税税率：49.1%
最高边际总税率：55.0%
8、法国
最高法定所得税税率：47.8% 最高边际总税率：49.8%
9、德国
最高法定所得税税率：47.5% 最高边际总税率：47.5% 10、澳大利亚
最高法定所得税税率：46.5% 最高边际总税率：46.5% 11、加拿大
最高法定所得税税率：46.4% 最高边际总税率：46.4% 12、意大利
最高法定所得税税率：44.9% 最高边际总税率：50.7% 13、西班牙
最高法定所得税税率43.0% 最高边际总税率：43.0% 14、葡萄牙
最高法定所得税税率：42% 最高边际总税率：48.4% 15、美国
最高法定所得税税率：41.9%最高边际总税率：43.2%。
国际税收发展趋势
国际税收发展趋势在全球经济一体化发展的背景下，生产要素在各主权国家中自由流动，促进了各国经济的深度融合，同时也引发了主权国家之间、国家与纳税人之间的矛盾冲突，尤其是自2008年金融危机后，主权国家、地区间的国际税收博弈更加活跃，且呈现出新的特点与发展趋势。
近几年来，我国经济发展进入到新常态，如何应对纷繁复杂的国际税收发展新趋势，已成为一个亟待研究和解决的问题。
一、国际税收发展新趋势分析（一）国际税收竞争激烈对抗逐步趋缓，转向于柔性竞争从国际税收理论上分析，当全球经济萧条时，税收竞争表现激烈；当全球经济繁荣时，税收竞争趋缓慢，表现不显著。
国际税收本质是经济竞争，即运用税收手段吸引国际流动资本。
最近30年来，欧洲经济的复苏与繁荣，使西方国家纷纷降低税率，吸引国际资本，挑起了新一轮的税收竞争。
如1986年，美国将公司所得税由50%降至34%，个人所得税率由50%降至28%。
在激烈的国际税收竞争中，各发展中国家为发展经济、吸引国际资本，也掀起了新一轮降低税率的热潮。
激烈的国际税收竞争，导致税率呈现“滑铁卢”式下降。
1993年全球企业、个人所得税平均税率分别为38%和26.2%，到2011年时已降至24.47%和15.4%。
整体而言，降低税率导致政府收入降低，在形式公平的表象下掩盖着实质上的不公平。
激烈的、对抗性的税收竞争，增大的了主权国家的摩擦，不利于世界经济的发展。
自2012年起，随着全球经济的复苏，税收中性逐步演变成国际税收竞争的主流。
据世界银行公布数据显示，2013与2014年，全球企业所得税率有所上升，均值分别达到24.8%与25.6%。
如2015年西班牙企业所得税率为28%。
由此，国际税收竞争结束了三十多年的激烈对抗，逐步向柔性竞争转变。
（二）国际税收协定呈现交叉网络，由双边向一体化方向扩展在处理国际税收事务中，主权国家、地区通过签订税收协定共同处理国际间的税收关系。
截至2014年底，全球各国已签署3000多个双边税收协定，表明国际税收协调采取主动性为主。
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西班牙公司注册( Spain，Espana )西班牙公司种类及成立过程在西班牙投资的公司按照要运作的项目和投资额、股东的组成情况等，可以分为三大类：股份有限公司（S. A.）、责任有限公司(S. L.)以及个人实体。
股东人数：从96年开始，已经可以成立只有1个人的股份或责任有限公司。
西班牙股份有限公司按照西班牙股份公司法第4条的规定，最低注册资金不得少于60101.21欧元（即相当于原来规定的1000万比塞塔；欧元与西班牙货币单位比塞塔的固定汇率为：1欧元等于166.386比塞塔）；成立时必须最少支付注册资金的25％，其余部分可在公司章程中规定在一定的时间内缴清。
西班牙责任有限公司最低注册资本为3005.06欧元（合50万比塞塔）。
从1995年修改了公司法以后，已经取消了最高注册资本不得超过300506.52欧元（5000万比塞塔）的限额。
西班牙公司申请过程股份有限公司和责任有限公司成立需要申请名称，制定公司章程和任命法人，需要到公证处公证，并到公司登记处登记，然后再到所在大区商业注册机构登记注册，同时向中央商业注册机构备案并登报周知。
整个过程曰需要一个月的时间，而个人实体可以马上运作。
西班牙营业所需的行政执照1，到政府申请开业执照（Licencia de Apertura）2，到税务局申请税务执照（IAE）和统计报表（DECLARACION CENSAL）3，到劳工局申请公司开业登记；如果有工人的话，还要申请公司的一个支付工人劳保的号码4，以上为每种行业都需要的文件。
一些特殊行业需要其他的执照和登记。
如工业和建筑业，需要在自治区工业能源厅登记注册；如果是食品，需要卫生厅的卫生注册号。
在西班牙开办公司企业的程序及手续外资企业和内资企业的设立手续基本一致，唯一区别是外资企业在成立后向工业贸易旅游部贸易外资司进行申报，以便于进行外资统计，但无需进行事先审批。
近几年西班牙商会最高理事会与西有关政府部门达成协议，各地商会为新设立企业提供一站式服务，设立企业的绝大部手续可在同一地点完成。
尽管如此，建议最好通过专门从事企业设立业务的律师或代理负责有关手续，可以节省时间，避免大量、繁琐的工作。
(一)、西班牙企业成立手续1、西班牙公司名称无异议证明：须取得没有与拟成立公司相同名称的证明。
2、西班牙公司章程：公司股东在公证处签订公司章程。
3、交纳财产转让税和文件司法、公证费用。
4、取得西班牙公司税号(CIF)。
5、注册：在西班牙公司取得法人资格后，即在西班牙公司注册局进行注册。
(二)、西班牙公司开业手续1、西班牙市政方面：所有企业在开业之前需向当地市政府申请《开业执照》；如需对办公楼、厂房、店面等进行改造，须向当地市政府申请《工程许可》。
2、西班牙注册方面：所有企业如购买不动产，须在“不动产注册局”进行注册登记。
工业企业在开工前须在“工业注册局”进行登记。
3、西班牙税务方面：向税务部门办理开征“营业税”手续；同时开始向税务部门进行税务申报。
4、西班牙劳工方面：向劳工部门通报开始营业、进行登记并领取公司缴纳社会保险号、为公司人员领取社会保险号等。
5、西班牙证书：购买企业营业范围证书、劳工监督员走访证书、员工注册证书等并进行公证。
雇员来西班牙审批西班牙工作申请有两种方式，首先一种是雇主居留（Cuenta Propia），另外一种为雇员居留（Cuenta Ajena）。
公司若在西班牙已经正常运作，其雇员可以通过工作居留申请来西，需要以下文件：1，预备合同；2，公司法人身份证；3，公司税号（CIF）；4，公司劳工局号码；5，公司成立公证；6，公司营业报表；7，公司工作要求；8，西班牙就业局出具的所申请工作行业在西班牙无失业证明。
所申请工作需要提供以下文件：1，护照正本及复印件；2，申请表；3，4张照片。
外国投资者先要在西班牙成立公司才能进行商业运作，此外，还需要一名拥有西班牙居留或身份证的人作为公司的法人代表，否则不能提出行政执照的申请。
西班牙的居留可分为家庭居留、工作居留、欧盟居留（指给予欧盟各国人员和西班牙人家属，有效期5年）。
另外，家庭居留有时间长短的不同；工作居留分为雇员居留（1年、2年、3年、5年四种）和雇主居留（同前）。
西班牙公司应缴纳的税种公司应缴纳的税种有：（1）公司所得税。
该税种按公司净利的35%缴纳。
但对某些地方企业给予某些优惠，同时对电子、药品、造船以及高新技术、公益事业和可创造新就业机会的项目，视情况给予税收减免优惠。
（2）增值税。
该税种视行业而异，共分3种：一般商品和劳务为16%；宾馆、饭店等服务行业为7%；食品、饮料为4%；含酒精饮料为16%。
（3）营业税。
为地方税。
由公司所在地市镇政府征收。
税率不等。
此外，公司还需为职工缴纳（相当职工净工资30%左右）社会保险。
社会保险包括三种类别，且保险费视行业及工种性质而异：1）一般社会保险。
主要指医疗、养老金等。
税率为工资额的28.3% ，其中个人交4.7%；如非全日制雇员（小时工）税率为11.32% ，其中个人交1.88% 。
2）工伤事故保险。
长期和临时两类雇员相同。
费率为工资额的0.99% ，其中个人缴纳0.63% 。
建筑行业费率最高。
3）失业、职工培训等保险。
全日制雇员，费率为8.9% ，其中个人交1.7% ；非全日制雇员，费率为0.4% ，个人交0.0% 。
申办一般访问签证及申办长期居留和工作的特殊签证手续外国公司人员出访西班牙，其手续和其?申根协议"国家基本一致。
首先要有西班牙公司的邀请函电，然后才可去西班牙使馆申请临时入境签证，临时签证允许停留的时间一般为30天，短期商务考察签证为90天。
如到西班牙工作，需到西班牙使馆申请允许在西班牙长期居留和工作的特殊（D种）签证。
为此，需有西方雇主的邀请函电、劳工合同等文件，在获得上述特殊签证并进入西班牙后，向当地的劳工部门和警察部门申办长期居留和工作许可。
在西申办长期居留及工作许可，手续繁琐、时间长、难度大，往往需等半年、甚至一年时间；另外，证件延期，等待时间也较长。
西班牙商标与专利注册管理西班牙是保护工业产权巴黎公约和世界知识产权组织公约的成员国。
在专利方面，西班牙是欧洲专利慕尼黑公约和专利合作条约的签字国。
1、商标注册管理西班牙的商标主管部门和受理注册的部门，是国家工业产权注册局。
商标注册途径：商标申请人到国家工业产权注册局商标科进行登记，商标的生效日期以工业产权注册局批准之日为准。
申请商标注册需要以下材料：1）申请表；2）商标说明（一式两分）；3）以16开纸书写的商标说明；4）商标铅版；5）50个商标清样；6）原商标注册地证明；7）工业补偿证明（指对以前未在其它注册机构进行注册过的证明文件）；8）上述文件的目录。
如涉及到药品，还须出具药剂师、医生或兽医的证明。
如委托代理人办理，还须出具"授权书" 。
有关申请报告将刊登在《工业产权官方公报》上。
如两个月内无人提出异议，可视为获得通过。
商标一经合法注册就获得了专有权，受到法律保护，其它任何公司在未经授权的情况下无权使用。
2、专利注册管理西班牙的专利主管部门和受理注册的部门也是国家工业产权注册局。
专利注册途径：专利申请人到国家工业产权注册局专利科进行登记，专利的生效日期以工业产权注册局批准之日为准。
申请专利注册一般需要以下材料：1）申请表；2）专利说明（一式三份）；3）图案；4）上述文件的目录；5）申请人认为所需的模型和样品；6）原产地证明。
如委托代理人办理，还须提交"授权书" 。
有关申请报告将刊登在《工业产权官方公报》上，如在45天内无人提出异议，即获得通过。
专利一经合法注册，就获得了专有权，受到法律保护，其它公司在未经授权的情况下无权使用。
西班牙字体:〔大中小〕西班牙现行税制中的主要税种是：公司所得税、个人所得税、增值税、社会保障税、财富税等。
（一）主要税种1.公司所得税（1）纳税人西班牙公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司两类。
居民公司是指根据西班牙法律注册的实体和在西班牙境内有经营或者管理场所的实体。
（2）征税对象、税率西班牙居民公司应当就其来源于全世界的所得缴纳公司所得税，非居民公司仅就其来源于西班牙的所得缴纳公司所得税。
西班牙公司所得税的标准税率为：从2007年1月1日起的财政年度适用的税率为32.5%，从2008年1月1日起的财政年度适用的税率为30%。
一些特殊的实体和经营类型适用其他税率（35%, 25%, 20%, 10%, 1%和0%）。
小型公司（前一年的流转额低于800万欧元的公司）适用以下税率：年利润低于120202.41欧元适用25%的税率，超过此数额按照标准公司所得税税率纳税。
外国实体的西班牙常设机构缴纳非居民税，税率为其利润的32.5% (2008年为30%)。
分支机构的所得按照32.5%（2008年为30%）的标准税率计征公司所得税，支付给境外总机构的经营与管理费用，按照该分支机构的分摊额进行扣除。
分支机构支付给居民公司和非居民公司的利息、股息和特许权使用费必须缴纳预提税，税率为18%。
（3）应纳税所得额的计算①存货定价。
存货按照取得或者生产的成本计价。
西班牙允许采用先进先出法和后进先出法，但是不允许采用基本存货法和重置价值法。
②资本利得。
按照标准税率缴纳公司所得税。
③公司间股息。
来源于其他公司的股息应当计入应纳税所得额中。
如果股息的支付者为国内公司，股息接受人持有支付者5%以上的股份并且持有1年以上，允许股息全额税收抵免；若达不到5%的持股比例或者持股不到1年，则允许抵免一半。
④折旧与折耗。
除土地之外的所有固定资产，都允许折旧。
通常可以采用直线折旧法，使用年限超过1年的部分固定资产可以采用余额递减折旧法，但是建筑物、家具等不允许采用该方法。
⑤净经营亏损。
亏损可以向前（将来）结转15个财政年度，但是不能向后结转。
⑥支付给外国机构的费用。
支付给外国机构的费用必须按照正常交易原则计价才能进行公司所得税扣除，超过市场价的费用不能进行公司税扣除。
支付给避税港的费用完全不能扣除，除非有合理证明实际供应价是按照正常交易原则计算的。
⑦税款的扣除。
公司缴纳的税款可以扣除。
⑧集团公司税收。
西班牙允许集团公司合并纳税，条件是公司要在采用集团公司税收制度的纳税年度之前进行正式的选择，合并纳税的公司必须直接或者间接地持有西班牙居民附属公司至少75%股份1年以上。
2.个人所得税（1）纳税人西班牙个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。
居民个人是指在一个日历年度内在西班牙居住超过183天或者将西班牙作为其经济利益中心的个人。
（2）纳税对象、税率居民个人应当就其来源于全世界的所得、资本利得与财产纳税，非居民个人仅就其来源于西班牙境内的所得、资本利得与财产纳税。