财务审计课件(1)
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《财务审计教案》课件
《财务审计教案》课件第一章：财务审计概述1.1 审计的定义与作用1.2 财务审计的目标与范围1.3 审计的类型与程序1.4 审计准则与审计标准第二章：财务报表审计2.1 财务报表的组成与编制2.2 审计准备与计划2.3 审计证据的获取与评估2.4 审计风险与重大错报风险第三章：审计程序与方法3.1 审计程序的步骤与要求3.2 审计方法的分类与应用3.3 审计抽样方法与样本规模第四章：内部控制审计4.1 内部控制的定义与目标4.2 内部控制审计的过程与方法4.3 内部控制缺陷的识别与评估第五章：财务审计案例分析5.1 财务审计案例一：某公司财务报表审计5.2 财务审计案例二：某公司内部控制审计5.3 财务审计案例三：某公司重大错报风险评估5.4 财务审计案例四：某公司审计程序与方法的运用第六章：审计证据与审计工作底稿6.1 审计证据的性质和来源6.2 审计证据的获取与分析6.3 审计工作底稿的编制与管理6.4 审计工作底稿的利用与审查第七章：财务比率分析与审计7.1 财务比率分析的基本概念7.2 财务比率分析的方法与应用7.3 财务比率分析在审计中的作用7.4 审计中的财务比率分析案例分析第八章：信息技术与审计8.1 信息技术对审计的影响8.2 信息系统审计的基本概念8.3 信息系统审计的程序与方法8.4 信息系统审计案例分析第九章：审计质量控制9.1 审计质量控制的概念与重要性9.2 审计质量控制的原则与框架9.3 审计质量控制的程序与措施9.4 审计质量控制案例分析第十章：审计伦理与职业责任10.1 审计伦理的基本原则与规范10.2 审计师职业道德的具体要求10.3 审计伦理决策与冲突解决10.4 审计伦理案例分析与讨论重点和难点解析重点环节1：审计的定义与作用解析：审计的定义和作用是理解财务审计整个概念的基础。
学生需要明确审计的目标、范围和类型，以及审计在保证财务信息真实性、公正性和透明度方面的重要性。
财务审计学讲义.pptx
第一章 审计概论
• 一、审计监督体系 • 审计按不同主体划分为
政府审计 内部审计 注册会计师审计 • 形成三类审计组织机构，共同构成审计监 督体系。
第一章 审计概论
• 二、注册会计师审计与政府审计的关系 1.方式上政府审计是强制的，注册会计师审 计是受托的。 2.在对象上政府审计审查各级政府公共资金 的收支情况。政府审计审政府、内部审计 审自己、注册会计师审计它是受托进行审 计，只要有委托，都可以进行审查。
• 第三层次：执业规范指南。 • 第一、二层次的准则属于法定要求只要注
册会计师执行审计业务、对外出具审计报 告，就要遵照执行。第三层次则不具有强 制性
第二章 注册会计师职业规范体系
• 第二节 审计质量控制准则 • 一、审计质量控制的含义 • 所谓质量控制是指会计师事务所为了确保
审计质量符合审计准则的要求而建立和实 施的控制政策和程序的总称。
第二章 注册会计师职业规范体系
• 中国注册会计师审计质量控制基本准则
• 全面质量控制
• 职业道德原则 专业胜任能力
• 工作委派 督导 监控
业务承接
第二章 注册会计师职业规范体系
• 在制定全面质量控制政策和程序时，应考 虑以下因素：
• 1）业务规模和范围； • 2）组织形式和业务部门的设置；
3）分支机构的设置和区域分布的情况； • 4）成本与效益原则；
• 5.在独立性上。政府审计是单向审计， 相对于被审单位来讲是非常独立的。但 是，注册会计师审计体现的是双向独立， 既独立于所有者，又独立于经营者
第一章 计概论
• 三、注册会计师审计与内部审计的关系
• 两者一为外审，一为内审，在独立性上有 很大区别。内部审计再独立，它也在企业 单位内部，它最高也是受到董事会的领导， 对董事会负责。
第十一章 审计报告 《财务审计》 PPT课件
18
• 三、非无保留意见审计报告的格式和内容
• 如果对财务报表发表非无保留意见，除在审计报告中 包含《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务 报表形成审计意见和出具审计报告》规定的审计报告 要素外，注册会计师还应当：
• （一）恰当修改标题，并对导致非无保留意见的事项 进行描述；
• （二）在审计意见部分应使用恰当的标题并进行恰当 的表述。
第一节 审计报告概述
01
02
03
• 一、审计报告概念及特征
• 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准 则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财 务报表发表审计意见的书面文件。审计报告通常具有 以下特征：
– （一）注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执 行审计工作
– （二）注册会计师只有在实施了审计工作的基础上才能出具审 计报告
– 2.明确提及被强调事项以及相关披露的位置， 以便能够在财务报表中找到对该事项的 详细描 述。强调事项段应当仅提及已在财务报表中列 报或披露的信息。
– 3.指出审计意见没有因该强调事项而改变。
24
• 二、其他事项段
• 其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落， 该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项， 且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报 表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审 计报告相关。
• （二）比较财务报表在审计报告中的处理
– 1.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计， 除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审 计报告与财务报表一同对外提供，注册会计师 除对本期财务报表发表意见外，还应当在其他 事项段中说明：①上期财务报表已由前任注册 会计师审计；②前任注册会计师发表的意见的 类型（如果是非无保留意见，还应当说明发表 非无保留意见的理由）；③前任注册会计师出 具审计报告的日期。
• 三、非无保留意见审计报告的格式和内容
• 如果对财务报表发表非无保留意见，除在审计报告中 包含《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务 报表形成审计意见和出具审计报告》规定的审计报告 要素外，注册会计师还应当：
• （一）恰当修改标题，并对导致非无保留意见的事项 进行描述；
• （二）在审计意见部分应使用恰当的标题并进行恰当 的表述。
第一节 审计报告概述
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• 一、审计报告概念及特征
• 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准 则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财 务报表发表审计意见的书面文件。审计报告通常具有 以下特征：
– （一）注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执 行审计工作
– （二）注册会计师只有在实施了审计工作的基础上才能出具审 计报告
– 2.明确提及被强调事项以及相关披露的位置， 以便能够在财务报表中找到对该事项的 详细描 述。强调事项段应当仅提及已在财务报表中列 报或披露的信息。
– 3.指出审计意见没有因该强调事项而改变。
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• 二、其他事项段
• 其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落， 该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项， 且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报 表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审 计报告相关。
• （二）比较财务报表在审计报告中的处理
– 1.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计， 除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审 计报告与财务报表一同对外提供，注册会计师 除对本期财务报表发表意见外，还应当在其他 事项段中说明：①上期财务报表已由前任注册 会计师审计；②前任注册会计师发表的意见的 类型（如果是非无保留意见，还应当说明发表 非无保留意见的理由）；③前任注册会计师出 具审计报告的日期。
现代企业财务审计PPT课件
②2004年12月31日公司银行存款账面正确余额 为25 850元（26680-830）。
③资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存 款28 000元不真实，应加以调整。正确数额应 该是28 200元 （25 850+2 500-500+350）
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2021/6/20
小结： 1.常见现金错弊
隐瞒收入
现代企业财务审计
1
2021/6/20
第一章 现代企业财务审计总论
教学要点：
财务审计的涵义 财务审计的基本特征 财务审计的作用 财务审计的目标 财务审计的内容
2
2021/6/20
审计的涵义
审计是社会经济发展到一定阶段的产物，并 随着社会经济的发展而发展。审计的产生得益 于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系 的形成。财产的所有权和经营权的分离是审计 产生的最直接条件。
22
2021/6/20
案例一：
基本案情: 2007年1月15日对某公司2006年12月31日的资产负债表审计中， “货 币资金”项目中的库存现金为1062.10元。该公司1月15日现金日记账余额是 932.10元。1月16日上午7：30，对该公司的现金进行清点，结果如下： （1）现金实有数为627.34元。 （2）存在下列未入账的单据： ① 职工李某，预借差旅费300元，经领导批准； ② 职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途； ③ 另有2张收款凭证，金额135.24元。 ④ 银行核定该公司现金限额为800元。 ⑤ 核实该公司1月1日至15日的收入现金2350元，支出现金2580元。
是由中介组织（会计师事务所）进 行的，是有偿审计。
双向独立：既独立于第三关系人 （审计委托人），又独立于第二关 系人（被审计单位）。
③资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存 款28 000元不真实，应加以调整。正确数额应 该是28 200元 （25 850+2 500-500+350）
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小结： 1.常见现金错弊
隐瞒收入
现代企业财务审计
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第一章 现代企业财务审计总论
教学要点：
财务审计的涵义 财务审计的基本特征 财务审计的作用 财务审计的目标 财务审计的内容
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审计的涵义
审计是社会经济发展到一定阶段的产物，并 随着社会经济的发展而发展。审计的产生得益 于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系 的形成。财产的所有权和经营权的分离是审计 产生的最直接条件。
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案例一：
基本案情: 2007年1月15日对某公司2006年12月31日的资产负债表审计中， “货 币资金”项目中的库存现金为1062.10元。该公司1月15日现金日记账余额是 932.10元。1月16日上午7：30，对该公司的现金进行清点，结果如下： （1）现金实有数为627.34元。 （2）存在下列未入账的单据： ① 职工李某，预借差旅费300元，经领导批准； ② 职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途； ③ 另有2张收款凭证，金额135.24元。 ④ 银行核定该公司现金限额为800元。 ⑤ 核实该公司1月1日至15日的收入现金2350元，支出现金2580元。
是由中介组织（会计师事务所）进 行的，是有偿审计。
双向独立：既独立于第三关系人 （审计委托人），又独立于第二关 系人（被审计单位）。
《财务审计教案》课件
《财务审计教案》课件一、教学目标1. 让学生了解财务审计的定义、目的和作用。
2. 使学生掌握财务审计的基本程序和常用方法。
3. 培养学生运用审计知识分析和解决实际问题的能力。
二、教学内容1. 财务审计的定义、目的和作用2. 财务审计的基本程序3. 财务审计的常用方法5. 财务审计在企业运营中的应用案例三、教学方法1. 讲授法：讲解财务审计的基本概念、原理和方法。
2. 案例分析法：分析财务审计的实际案例，让学生更好地理解审计知识。
3. 讨论法：引导学生探讨财务审计在企业运营中的作用和价值。
4. 实践操作法：让学生通过模拟财务审计过程，提高实际操作能力。
四、教学准备1. 教材：《财务审计》2. 课件：财务审计教案课件3. 案例材料：财务审计实际案例4. 审计工具：审计软件或审计表格五、教学过程1. 导入：简要介绍财务审计的定义和作用，激发学生的学习兴趣。
2. 讲解：详细讲解财务审计的基本程序和常用方法。
3. 案例分析：分析财务审计的实际案例，让学生了解审计在企业运营中的应用。
4. 讨论：引导学生探讨财务审计在企业运营中的作用和价值。
5. 实践操作：让学生通过模拟财务审计过程，提高实际操作能力。
6. 总结：回顾本节课的主要内容，强调财务审计的重要性和应用价值。
7. 作业布置：布置相关练习题，巩固所学知识。
六、教学评估1. 课堂问答：通过提问方式检查学生对财务审计基本概念的理解。
2. 案例分析报告：评估学生在案例分析中的表现，检查其对审计知识的应用能力。
3. 模拟审计操作：观察学生在模拟审计过程中的表现，评价其操作技能。
七、教学拓展1. 财务审计相关的法规和标准：介绍我国财务审计的相关法规和国际审计标准。
2. 审计伦理：讲解审计人员应当遵循的伦理规范。
3. 审计风险管理：介绍审计风险的识别、评估和控制方法。
八、教学反馈1. 课堂反馈：课后收集学生对课堂内容的反馈意见，以便改进教学方法和内容。
2. 作业反馈：批改学生作业，给予及时的指导和评价。
财务审计(第2版)课件：财务审计基本框架和基本步骤
• 2020年5月14日,证监会对康美药业下达了行政处罚决定书。2016—2018年,康美药 业通过伪造和变造增值税发票、伪造银行回款凭证、伪造定期存单,累计虚增收入 达到291.28亿元,虚增利润近40亿元。
• 马某田是康美药业的实际控制人,是一个地地道道的潮汕商人,他出生在普宁市下架 山镇的碗仔村。这是普宁市下架山镇大山深处的一处古老村落,四面环山,整个地貌 就像一个碗的形状,因此得名碗仔村。村里最大的一栋房子就是马某田的家,村里人 告诉记者这栋新修的房子平时没人住,只有在春节或者清明节,马某田的家人回来祭 祖的时候,这栋房子里才会有人出现。1969年,马某田出生在老宅,家里不算富裕,和 村子里的孩子相比,并未看出他有什么天赋异禀的地方。村里的餐厅老板是马某田 的小学同学,在他的回忆中,马某田读到初三,就去当时的普宁县城工作,由此认识了 现在的妻子许某瑾,许某瑾是第一个改变马某田的人。普宁是全国最大的县级市之 一,拥有240多万人口,老城区长春路的流沙中药市场是普宁成立最早的中药城。20 世纪90年代,马某田和许某瑾在这附近开了第一家中药铺,但时过境迁,在城市发展 的滚滚洪流中,如今马家的药铺已经难觅踪迹。流沙中药市场的对面,就是康美药业 最早的办公楼,这是马某田和许某瑾夫妇在1997年建成的。1998年,康美药业成功研 发出以络欣平、利乐、诺沙为代表的新药,并被列入国家级科技项目。
一、财务审计本质
• 表1-1 财务信息鉴证体系
项目
历史财务信息 财务信息类型
预测财务信息
鉴证类型
财务审计
财务审阅
√
√
×
√
√表示有这种组合,×表示没有这种组合
(一)共性:鉴证财务信息与既定标准之间的相符程度
• 1972年美国会计学会(AAA)发布被誉为审计理论发展的第 二座里程碑的《审计基本概念公告》(A Statement of Basic Auditing Concepts),该公告将审计定义为:
企业财务审计课件：财务审计基础知识
会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对审计工作底稿 中涉及的商业秘密保密。
财务审计基础知识
— 22 —
第三节 财务审计的程序 ● 一、审计程序
审计程序是指审计人员实施审计工作的先后顺 序。
审计程序由审计准备、审计实施和审计终结三 个阶段组成。
第三节 财务审计的程序
— 23 —
○ 社会审计的程序：
第四节 财务审计的方法
— 37 —
○ 3. 观察
观察是审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务 活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。
○ 4. 查询及函证
查询是审计人员对有关人员进行的书面或口头询问。 函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者 发函询证。
第四节 财务审计的方法
— 18 —
第二节 审计证据与审计工作
○审计工作底稿的要素功能
— 19 —
第二节 审计证据与审计工作
— 20 —
○ 审计工作底稿的复核
三目前较为普遍采用的形式是实行：“级复核制度”。
（1）第一级复核。也称为详细复核，由部门经理（或项目负责人）负责， 对审计工作底稿逐张进行复核。
（2）第二级复核。也称为一般复核，由部门经理计程序实施情况、审计调整事项和审 计结论进行复核。
第三节 财务审计的程序
— 29 —
○ 第五步：编制审计工作底稿
审计工作底稿应如实反映审计计划的制订及其实施情况，包括与 形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业 判断。
○ 第六步：完成审计外勤工作 ○ 第七步：出具审计报告
财务审计基础知识
— 30 —
第四节 财务审计的方法
○ 审计方法是指审计人员为了行使审计职能、完 成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和 技术的总称。
第十章 完成审计工作 《财务审计》 PPT课件
• 1.关于财务报表的额外管理层声明 • 2.与向注册会计师提供信息有关的额外管理层声明 • 3.关于特定认定的管理层声明
• 三、书面层声明的日期和涵盖期间 • 四、书面层声明的形式
8
第十章：完成审计工作
第四节 评价审计结果
0
02Hale Waihona Puke 03041
7
• 一、评价审计中的重大发现 • 二、评价审计过程中发现的错报 • 三、汇总审计差异 • 四、编制试算平衡表 • 五、复核审计工作底稿和财务报表
4
第十章：完成审计工作
第二节 期后事项的审计
01
02
03
04
5
• 一、期后事项的含义和种类
– （一）期后事项的含义 – （二）期后事项的种类
• 1.财务报表日后调整事项 • 2.财务报表日后非调整事项
• 二、截至审计报告日发生的期后事项 • 三、截至财务报表报出日前发现的事实 • 四、财务报表报出日后发现的事实
– （一）对财务报表总体合理性实施分析程序 – （二）评价审计结果
• 六、评价独立性和道德问题
6
第十章：完成审计工作
第三节 书面声明
01
02
03
04
7
• 一、书面声明的含义 • 二、书面声明的类别
– 书面声明一般包括两部分，一部分是针对管理层责任的声明 ，另一部分是支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关 的声明。
– （一）针对管理层责任的声明 – （二）支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关的声明
第十章：完成审计工作
目录CONTENTS
1
第一节 或有事项的审计
2
第二节 期后事项的审计
3
第三节 书面声明
• 三、书面层声明的日期和涵盖期间 • 四、书面层声明的形式
8
第十章：完成审计工作
第四节 评价审计结果
0
02Hale Waihona Puke 03041
7
• 一、评价审计中的重大发现 • 二、评价审计过程中发现的错报 • 三、汇总审计差异 • 四、编制试算平衡表 • 五、复核审计工作底稿和财务报表
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第十章：完成审计工作
第二节 期后事项的审计
01
02
03
04
5
• 一、期后事项的含义和种类
– （一）期后事项的含义 – （二）期后事项的种类
• 1.财务报表日后调整事项 • 2.财务报表日后非调整事项
• 二、截至审计报告日发生的期后事项 • 三、截至财务报表报出日前发现的事实 • 四、财务报表报出日后发现的事实
– （一）对财务报表总体合理性实施分析程序 – （二）评价审计结果
• 六、评价独立性和道德问题
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第十章：完成审计工作
第三节 书面声明
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• 一、书面声明的含义 • 二、书面声明的类别
– 书面声明一般包括两部分，一部分是针对管理层责任的声明 ，另一部分是支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关 的声明。
– （一）针对管理层责任的声明 – （二）支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关的声明
第十章：完成审计工作
目录CONTENTS
1
第一节 或有事项的审计
2
第二节 期后事项的审计
3
第三节 书面声明
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财务审计的基本特征
❖ 二十世纪中叶到现在，是世界资本主义经济发 展的鼎盛时期，也是审计特别是企业财务审计 作为独立的监控体系得到极大发展的时期。
❖ 在竞争的强烈压力下，无论是企业集团、各种 经济垄断组织，还是发达或不发达的资本主义 国家都必须通过强化内部的经营管理或加强国 民经济的宏观调控以达到提高经济实力，求得 生存发展的目的。于是现代企业财务审计又获 得了进一步发展的外在动力的社会空间。
业务循环的划分
购货与付款循 投资与筹资循环
生产循环
销售与收款循环
Company Lຫໍສະໝຸດ go第二章 财务审计程序与方法
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本章节内容 1. 财务审计程序 2. 财务审计的方法
第一节 财务审计程序
１.1 国家审计程序 1.２ 社会审计程序 1.３ 内部审计程序
财务审计程序的含义及作用
第一节财务审计的含义、特征及作用
１.1 财务审计的含义 1.２ 财务审计的特征 1.３ 财务审计的作用
财务审计的含义
财务审计是企业环境和现代审计环境下，由国家 审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专职审 计人员，依照审计准则和相关法律、法规，并采用现 代审计技术依法独立地对企业的资产、负债、所有者 权益和损益等会计信息的真实性，财务收支业务和相 关经济活动的合法性、合理性、效益性，以及对企业 经营管理者应承担的经济责任进行审查、监督、见证 与评价，借以揭示错弊，维护财经法纪，提高企业经 济效益并促进宏观调控的审查监督体系。
。
指会计项目在资 产负债表、损益 表及现金流量表 中被恰当地分类 、描述和揭示， 并对报表使用者 关心或会计报表 无法揭示的内容 在会计报表附注 中予以充分揭示 。
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财务审计的目标
合法性
截止与分类
指报表的结构、项目、内 容及编制程序和方法符合 《企业会计准则》及国家 其他有关财务会计法规的 规定，存货计价、固定资 产折旧、成本计算、销售 确认、投资、报表合并基 础等方法的改变经过财税 部门批准，经过调整后没 有违规事项。
财务审计课件(1)
2020/8/9
完成审计工作 出具审计报告
*
主要内容
审计报告 完成审计工作
货币资金审计 筹资与投资审计 人力资源与工薪
审计 生产与存货审计 购货与付款审计 销售与收款审计
各类账户交易 和余额审计
目录
第一章内容
1. 财务审计的含义、特征及作用 2. 财务审计的目标和内容
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第二节 财务审计的目标和内容
2.1 财务审计的目标
2.2 财务审计的内容
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财务审计的目标
真实性
存在性
所有权
计价
指报表反映的事 项真实存在，有 关业务在特定会 计期间确实发生 ，并与帐户记录 相符合，没有虚 列资产、负债余 额和收入、费用 发生额。
披露的信息是
指的是截止的日期和资产负债 的分类。
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财务审计的内容
企业财务审计的内容是企业资金运 动在各环节上的会计反应及其内在联系 。即，会计资料及其有关经济资料所反 映的财务收支及有关经济活动。
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业务循环与审计
业务循环是指处理某类经济业务的程序和先后顺序。运用 业务循环法了解、审查和评价被审计单位内部控制系统及其执 行情况，从而对被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审 计，即为业务循环审计。采用业务循环审计的目的在于保证审 计质量、提高审计效率。因为业务循环审计不仅可与按业务循 环进行的内部控制直接联系、加深审计人员对被审计单位经济 业务的理解，而且便于审计人员的合理分工。将特定业务循环 所涉及的会计报表项目分配给一个或若干个审计人员，能够使 他们对不同会计报表项目进行交叉复核，从而提高审计工作的 效率和效果。
正确性
报表披露
评价经济业务 的发生、处理 、结果是否合 理。
如评价投资、 筹资、存货、 应收预付款等 。
指特定会计期 间发生的会计 事项均被记录 在有关帐簿并 在会计报表中 列示，没有遗 漏、隐瞒经济 业务和会计事 项，无帐外资 产。
指准确无误地 对报表各项目 进行分析、汇 总并反映在有 关会计报表中
财务审计程序的含义： 财务审计程序是指在审查被审计单位财务
收支活动中，审计机构被审计单位双方必须遵守 的顺序、形式和期限等。
财务审计程序的作用： 有利于保证审计质量 有利于提高工作效率 有助于提高熟练程度 有利于审计工作规范化
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国家审计的程序
准备阶段
实施阶段 报告阶段
审定审计 报告阶段
否客观存在。
指列入报表的资 产在资产负债表 日确实为被审计 单位所有，负债 为其法定偿还的 债务责任，对或 有负债作了充分 说明，没有遗漏 和不具产权的列 报。
指的是我们通 常要考虑的购 进计价，发出 计价，余额计 价，折旧，摊 销价值转移等 问题。
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财务审计的目标
合理性
完整性
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业务循环的划分
❖ 在审计中，通常把被审计单位的业务活动划分 为以下四个循环：销售与收款循环、购货与付 款循环、生产循环和筹资与投资循环。
❖ 由于货币资金与上述各业务循环均有着密切 的联系，且具有鲜明的特征，因此，将其单独 作为一部分在第八章予以介绍。
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审计行 政复议
❖审计机关的 ❖内控制度评 ❖整理和分析 ❖审定审计报 ▪ …
准备工作
审
审计工作底稿 告
❖审计组的准 备工作
❖实质性测试
❖审计组编写 ❖出具审计报
审计报告
告和做出审计
决定
内部审计的程序
❖ 1.计划审计工作 ❖ 2.实施审计工作 ❖ 3.评价控制缺陷 ❖ 4.完成审计工作 ❖ 5.出具审计报告 ❖ 6.关注后期事项 ❖ 7.记录审计工作
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现代企业财务审计的基本特征 1、 审计范围国际化 2、 审计领域扩大化 3、 审计层次立体化
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现代企业财务审计的基本特征
4、 审计内容复杂化
5、 审计主体多元化
6、
审计行为规范化 和审 计技术科学化
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财务审计的作用
❖ 及时了解审计信息 ❖ 确保会计信息及其他信息真实可靠 ❖ 保证财产安全，帮助企业经营合法合规 ❖ 发现企业的各种隐患
财务审计的基本特征
❖ 二十世纪中叶到现在，是世界资本主义经济发 展的鼎盛时期，也是审计特别是企业财务审计 作为独立的监控体系得到极大发展的时期。
❖ 在竞争的强烈压力下，无论是企业集团、各种 经济垄断组织，还是发达或不发达的资本主义 国家都必须通过强化内部的经营管理或加强国 民经济的宏观调控以达到提高经济实力，求得 生存发展的目的。于是现代企业财务审计又获 得了进一步发展的外在动力的社会空间。
业务循环的划分
购货与付款循 投资与筹资循环
生产循环
销售与收款循环
Company Lຫໍສະໝຸດ go第二章 财务审计程序与方法
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本章节内容 1. 财务审计程序 2. 财务审计的方法
第一节 财务审计程序
１.1 国家审计程序 1.２ 社会审计程序 1.３ 内部审计程序
财务审计程序的含义及作用
第一节财务审计的含义、特征及作用
１.1 财务审计的含义 1.２ 财务审计的特征 1.３ 财务审计的作用
财务审计的含义
财务审计是企业环境和现代审计环境下，由国家 审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专职审 计人员，依照审计准则和相关法律、法规，并采用现 代审计技术依法独立地对企业的资产、负债、所有者 权益和损益等会计信息的真实性，财务收支业务和相 关经济活动的合法性、合理性、效益性，以及对企业 经营管理者应承担的经济责任进行审查、监督、见证 与评价，借以揭示错弊，维护财经法纪，提高企业经 济效益并促进宏观调控的审查监督体系。
。
指会计项目在资 产负债表、损益 表及现金流量表 中被恰当地分类 、描述和揭示， 并对报表使用者 关心或会计报表 无法揭示的内容 在会计报表附注 中予以充分揭示 。
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财务审计的目标
合法性
截止与分类
指报表的结构、项目、内 容及编制程序和方法符合 《企业会计准则》及国家 其他有关财务会计法规的 规定，存货计价、固定资 产折旧、成本计算、销售 确认、投资、报表合并基 础等方法的改变经过财税 部门批准，经过调整后没 有违规事项。
财务审计课件(1)
2020/8/9
完成审计工作 出具审计报告
*
主要内容
审计报告 完成审计工作
货币资金审计 筹资与投资审计 人力资源与工薪
审计 生产与存货审计 购货与付款审计 销售与收款审计
各类账户交易 和余额审计
目录
第一章内容
1. 财务审计的含义、特征及作用 2. 财务审计的目标和内容
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第二节 财务审计的目标和内容
2.1 财务审计的目标
2.2 财务审计的内容
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财务审计的目标
真实性
存在性
所有权
计价
指报表反映的事 项真实存在，有 关业务在特定会 计期间确实发生 ，并与帐户记录 相符合，没有虚 列资产、负债余 额和收入、费用 发生额。
披露的信息是
指的是截止的日期和资产负债 的分类。
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财务审计的内容
企业财务审计的内容是企业资金运 动在各环节上的会计反应及其内在联系 。即，会计资料及其有关经济资料所反 映的财务收支及有关经济活动。
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业务循环与审计
业务循环是指处理某类经济业务的程序和先后顺序。运用 业务循环法了解、审查和评价被审计单位内部控制系统及其执 行情况，从而对被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审 计，即为业务循环审计。采用业务循环审计的目的在于保证审 计质量、提高审计效率。因为业务循环审计不仅可与按业务循 环进行的内部控制直接联系、加深审计人员对被审计单位经济 业务的理解，而且便于审计人员的合理分工。将特定业务循环 所涉及的会计报表项目分配给一个或若干个审计人员，能够使 他们对不同会计报表项目进行交叉复核，从而提高审计工作的 效率和效果。
正确性
报表披露
评价经济业务 的发生、处理 、结果是否合 理。
如评价投资、 筹资、存货、 应收预付款等 。
指特定会计期 间发生的会计 事项均被记录 在有关帐簿并 在会计报表中 列示，没有遗 漏、隐瞒经济 业务和会计事 项，无帐外资 产。
指准确无误地 对报表各项目 进行分析、汇 总并反映在有 关会计报表中
财务审计程序的含义： 财务审计程序是指在审查被审计单位财务
收支活动中，审计机构被审计单位双方必须遵守 的顺序、形式和期限等。
财务审计程序的作用： 有利于保证审计质量 有利于提高工作效率 有助于提高熟练程度 有利于审计工作规范化
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国家审计的程序
准备阶段
实施阶段 报告阶段
审定审计 报告阶段
否客观存在。
指列入报表的资 产在资产负债表 日确实为被审计 单位所有，负债 为其法定偿还的 债务责任，对或 有负债作了充分 说明，没有遗漏 和不具产权的列 报。
指的是我们通 常要考虑的购 进计价，发出 计价，余额计 价，折旧，摊 销价值转移等 问题。
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财务审计的目标
合理性
完整性
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业务循环的划分
❖ 在审计中，通常把被审计单位的业务活动划分 为以下四个循环：销售与收款循环、购货与付 款循环、生产循环和筹资与投资循环。
❖ 由于货币资金与上述各业务循环均有着密切 的联系，且具有鲜明的特征，因此，将其单独 作为一部分在第八章予以介绍。
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审计行 政复议
❖审计机关的 ❖内控制度评 ❖整理和分析 ❖审定审计报 ▪ …
准备工作
审
审计工作底稿 告
❖审计组的准 备工作
❖实质性测试
❖审计组编写 ❖出具审计报
审计报告
告和做出审计
决定
内部审计的程序
❖ 1.计划审计工作 ❖ 2.实施审计工作 ❖ 3.评价控制缺陷 ❖ 4.完成审计工作 ❖ 5.出具审计报告 ❖ 6.关注后期事项 ❖ 7.记录审计工作
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现代企业财务审计的基本特征 1、 审计范围国际化 2、 审计领域扩大化 3、 审计层次立体化
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现代企业财务审计的基本特征
4、 审计内容复杂化
5、 审计主体多元化
6、
审计行为规范化 和审 计技术科学化
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财务审计的作用
❖ 及时了解审计信息 ❖ 确保会计信息及其他信息真实可靠 ❖ 保证财产安全，帮助企业经营合法合规 ❖ 发现企业的各种隐患