审计报告ppt
审计报告ppt
审计报告PPT。
一、引言。
本次审计报告旨在对公司财务状况进行全面审计，以便为公司管理层提供准确
的财务信息，帮助其做出明智的决策。
本报告将对公司的财务报表、内部控制制度、财务风险等方面进行审计，并提出相应的意见和建议。
二、审计范围。
本次审计报告的审计范围包括公司财务报表、内部控制制度、财务风险等方面。
审计时间跨度为去年度至今年度，涵盖了公司最近一年的经营情况。
三、审计方法。
审计过程采用了财务报表分析、内部控制制度检查、风险评估等多种方法，以
确保审计的全面性和准确性。
我们还对公司的财务数据进行了抽样检查，以验证其真实性和可靠性。
四、审计结果。
1. 财务报表审计结果。
经审计，公司财务报表真实、准确，反映了公司的真实财务状况和经营成果。
但在资产负债表中发现了部分账目未能充分披露，建议公司加强资产负债表的编制工作，确保其完整性和准确性。
2. 内部控制制度审计结果。
公司内部控制制度建立健全，但在执行过程中存在一些漏洞，例如部分员工对
财务流程不够了解，导致了一些财务风险的产生。
建议公司加强内部控制制度的培训和执行，提高员工的财务意识和风险防范能力。
3. 财务风险审计结果。
公司存在一定的财务风险，主要体现在资金周转不畅、应收账款管理不善等方面。
建议公司加强资金管理，优化应收账款管理流程，降低财务风险的发生概率。
五、审计意见。
综上所述，我们对公司的财务报表、内部控制制度、财务风险等方面提出了一些意见和建议，希望公司能够认真对待，并采取有效措施加以改进，以确保公司的财务状况稳健、健康发展。
六、结论。
本次审计报告对公司的财务状况进行了全面审计，提出了一些意见和建议，希望公司能够重视并及时改进。
我们将继续关注公司的财务状况，为公司的发展提供持续的支持和帮助。
七、附录。
附，审计报告详细数据和分析表格。
以上为本次审计报告的全部内容，希望公司管理层能够认真审阅，并根据我们的意见和建议进行改进。
祝公司财务状况持续向好，业务蒸蒸日上！。
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《审计》(第4版)课件：审计报告
• 说明错报可能由于舞弊或错误导致； • 说明在按照审计准则执行审计工作的过程中，注册会计师运用
职业判断，并保持职业怀疑，通过说明注册会计师的责任，对 审计工作进行描述。
对报表形成审计意见 审计报告及其格式 一同列报的补充信息
6. 注误导致的财务报表重大错报风险，对这些风
已获取部分或全部其他信息。
对报表形成审计意见 审计报告及其格式 一同列报的补充信息
5. 管理层及治理层对财务报表的责任
管理层负责下列方面: • 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，使其实现公允
反映,并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不 存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 • 评估被审计单位的持续经营能力和使用持续经营假设是否适 当,并披露与持续经营相关的事项(如适用)。对该评估责任的 说明应当包括描述在何种情况下使用持续经营假设是适当的。 治理层负责监督公司的财务报告过程
资料
关键审计事项知多少？
2019年7月，证监会发布《2018年度证券审计市场分析报告》。报 告显示，审计报告中关键事项段的相关情况如下： • 从数量来看：3,622份审计报告包含7,425项关键审计事项，平均
每份审计报告披露2项； • 从内容来看：关键审计事项涉及的主要领域包括资产减值、收
入确认、企业合并及长期股权投资、负债类事项等，其中，资 产减值和收入确认占全部关键审计事项的 比例超过80%。
对报表形成审计意见 审计报告及其格式 一同列报的补充信息
7. 按照相关法律法规的要求报告的事项(如适用)
注册会计师可能承担报告其他事项的额外责任，这些责任是对审计准则 规定的注册会计师责任的补充；可能被要求实施额外的规定程序并予以 报告，或对特定事项发表意见。 • 如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，
职业判断，并保持职业怀疑，通过说明注册会计师的责任，对 审计工作进行描述。
对报表形成审计意见 审计报告及其格式 一同列报的补充信息
6. 注误导致的财务报表重大错报风险，对这些风
已获取部分或全部其他信息。
对报表形成审计意见 审计报告及其格式 一同列报的补充信息
5. 管理层及治理层对财务报表的责任
管理层负责下列方面: • 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，使其实现公允
反映,并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不 存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 • 评估被审计单位的持续经营能力和使用持续经营假设是否适 当,并披露与持续经营相关的事项(如适用)。对该评估责任的 说明应当包括描述在何种情况下使用持续经营假设是适当的。 治理层负责监督公司的财务报告过程
资料
关键审计事项知多少？
2019年7月，证监会发布《2018年度证券审计市场分析报告》。报 告显示，审计报告中关键事项段的相关情况如下： • 从数量来看：3,622份审计报告包含7,425项关键审计事项，平均
每份审计报告披露2项； • 从内容来看：关键审计事项涉及的主要领域包括资产减值、收
入确认、企业合并及长期股权投资、负债类事项等，其中，资 产减值和收入确认占全部关键审计事项的 比例超过80%。
对报表形成审计意见 审计报告及其格式 一同列报的补充信息
7. 按照相关法律法规的要求报告的事项(如适用)
注册会计师可能承担报告其他事项的额外责任，这些责任是对审计准则 规定的注册会计师责任的补充；可能被要求实施额外的规定程序并予以 报告，或对特定事项发表意见。 • 如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，
审计报告PPT60页
（2）上期总账余额与各明细账余额合计数 或日记账余额合计数相等；
（3）上期各总账余额和相应的明细账余额 或日记账余额已经分别恰当地过入本期的总 账和相应的明细账或日记账。
3.被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或 对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰 当的列报
（1）评价被审计单位是否一贯运用恰当的 会计政策；
计师应当告知管理层；
（2）如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当考 虑提请管理层告知前任注册会计师；
（3）如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会 计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
3.会计政策变更对审计报告的影响
如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计 政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当 出具保留意见或否定意见的审计报告。
第一节 完成审计工作
（三）期后事项审计
1．期后事项的含义 期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生
的事项以及审计报告日后发现的事实。 2．期后事项的种类 （1）按是否需要提请被审单位调整划分
资产负债表日后调整事项 资产负债表日后非调整事项。
（2）按期后事项发生的时间不同可划分 第一时段期后事项：资产负债表日后至审计报告日 第二时段期后事项：审计报告日后至财务报表报出日， 第三时段期后事项：财务报表报出日后
•
（3）需要在财务报表中披露的违反法规行为。
•
（4）需要确认或披露的或有事项，对财务报表具有重大影响的承诺事项和需
要偿付的担保等。
•
（5）对财务报表具有重大影响的合同的遵循情况。
•
（6）对财务报表具有重大影响的重大不确定事项。
•
（7）被审计单位对资产的拥有或控制情况，以及抵押、质押或留置资产。
（3）上期各总账余额和相应的明细账余额 或日记账余额已经分别恰当地过入本期的总 账和相应的明细账或日记账。
3.被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或 对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰 当的列报
（1）评价被审计单位是否一贯运用恰当的 会计政策；
计师应当告知管理层；
（2）如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当考 虑提请管理层告知前任注册会计师；
（3）如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会 计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
3.会计政策变更对审计报告的影响
如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计 政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当 出具保留意见或否定意见的审计报告。
第一节 完成审计工作
（三）期后事项审计
1．期后事项的含义 期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生
的事项以及审计报告日后发现的事实。 2．期后事项的种类 （1）按是否需要提请被审单位调整划分
资产负债表日后调整事项 资产负债表日后非调整事项。
（2）按期后事项发生的时间不同可划分 第一时段期后事项：资产负债表日后至审计报告日 第二时段期后事项：审计报告日后至财务报表报出日， 第三时段期后事项：财务报表报出日后
•
（3）需要在财务报表中披露的违反法规行为。
•
（4）需要确认或披露的或有事项，对财务报表具有重大影响的承诺事项和需
要偿付的担保等。
•
（5）对财务报表具有重大影响的合同的遵循情况。
•
（6）对财务报表具有重大影响的重大不确定事项。
•
（7）被审计单位对资产的拥有或控制情况，以及抵押、质押或留置资产。
2023审计师内部审计报告PPT模板
编写审计报告：将审计过程、结果和建 议整理成报告，提交给相关方
内部审计：对公司内部财务、运营等方 面进行全面审查
外部审计：由独立第三方机构对公司财 务报表进行审计
风险评估：评估公司面临的风险，制定 相应的审计计划
抽样审计：从大量数据中选取代表性样 本进行审查
计算机辅助审计：利用计算机技术提高 审计效率和准确性
审计报告分发和存档
审计报告签名和日期
汇报人：XX
审计发现：列出在审计过程中发现的问题或异常情况
审计意见：根据审计发现提出改进建议或解决方案
审计建议：针对发现的问题或异常情况，提出具体的改进措施或建议 审计结论：总结审计发现的问题或异常情况，以及提出的改进建议或解决 方案
Part Six
财务报表：包括资产负债表、 利润表、现金流量表等
财务分析报告：包括财务状况、 经营成果、现金流量等分析
XX,a click to unlimited possibilities
汇报人：XX
01 02 03 04 05
06
Part One
Part Two
评估内部控制的有效性
确保财务报表的真实性和完 整性
发现和纠正财务错误和舞弊 行为
提高公司治理水平，降低风 险
财务报表审计：审查财务报表的真实性、准确性和完整性 内部控制审计：评估内部控制的有效性和合规性 合规性审计：检查企业是否遵守相关法律法规和行业标准 风险管理审计：评估企业风险管理的有效性和适当性 信息系统审计：审查信息系统的安全性、可靠性和效率性 舞弊审计：调查企业是否存在财务舞弊行为
审计报告：包括审计意见、审 计依据、审计程序等
其他相关资料：包括合同、发 票、银行对账单等
审计工作底稿的定义和作用
内部审计：对公司内部财务、运营等方 面进行全面审查
外部审计：由独立第三方机构对公司财 务报表进行审计
风险评估：评估公司面临的风险，制定 相应的审计计划
抽样审计：从大量数据中选取代表性样 本进行审查
计算机辅助审计：利用计算机技术提高 审计效率和准确性
审计报告分发和存档
审计报告签名和日期
汇报人：XX
审计发现：列出在审计过程中发现的问题或异常情况
审计意见：根据审计发现提出改进建议或解决方案
审计建议：针对发现的问题或异常情况，提出具体的改进措施或建议 审计结论：总结审计发现的问题或异常情况，以及提出的改进建议或解决 方案
Part Six
财务报表：包括资产负债表、 利润表、现金流量表等
财务分析报告：包括财务状况、 经营成果、现金流量等分析
XX,a click to unlimited possibilities
汇报人：XX
01 02 03 04 05
06
Part One
Part Two
评估内部控制的有效性
确保财务报表的真实性和完 整性
发现和纠正财务错误和舞弊 行为
提高公司治理水平，降低风 险
财务报表审计：审查财务报表的真实性、准确性和完整性 内部控制审计：评估内部控制的有效性和合规性 合规性审计：检查企业是否遵守相关法律法规和行业标准 风险管理审计：评估企业风险管理的有效性和适当性 信息系统审计：审查信息系统的安全性、可靠性和效率性 舞弊审计：调查企业是否存在财务舞弊行为
审计报告：包括审计意见、审 计依据、审计程序等
其他相关资料：包括合同、发 票、银行对账单等
审计工作底稿的定义和作用
审计个人工作述职报告PPT
结合公司内外部环境变化，分析潜在风险点和合规问题，制定
针对性审计策略。
提高审计质量和效率
03
持续优化审计流程和方法，运用先进技术和工具，提高审计质
量和效率。
制定个人发展规划，提升综合素质
1 2
深入学习行业法规和政策
及时掌握行业动态和监管要求，为审计工作提供 有力支撑。
提升专业技能和知识水平
参加专业培训课程、行业研讨会等活动，不断更 新知识体系，提高审计能力。
03 项目管理系统应用
采用项目管理系统跟踪审计进度，分配任务，确 保团队成员之间的协同工作。
团队培训与发展计划实施
01 培训计划制定
针对团队成员的专业需求，制定年度培训计划， 包括新法规、审计技术和行业动态等方面的内容 。
02 内部培训分享
鼓励团队成员定期分享审计经验和案例，以提高 整个团队的专业水平。
03 个人发展规划
与团队成员讨论个人发展目标，制定个性化的职 业发展规划，提升团队士气和凝聚力。
05
个人能力提升与自我评价
专业知识学习与运用能力提升
深入学习审计相关法规、准则和最佳实践，提高 01 审计工作的规范性和准确性。
掌握并运用数据分析工具和技术，提高审计工作 02 效率和质量。
关注行业动态和最新发展，不断更新和拓展专业 03 知识领域。
沟通协调与问题解决能力提高
01 加强与被审计单位及相关部门的沟通协调，促进 审计工作的顺利开展。
02 提高发现问题、分析问题的能力，提出切实可行 的解决方案。
02 学会倾听和理解他人观点，妥善处理审计过程中 的冲突和分歧。
创新思维与团队协作意识培养
积极参与团队讨论和分享 ，提出创新性的审计思路 和方法。
《内部审计工作总结报告》模板PPT
系统的备份和恢复策略不够完善，存 在数据丢失的风险。
具体实例和数据支持
固定资产折旧错误的具体例子， 如设备 A 的实际使用年限与计算
折旧的年限不一致。
费用分摊不合理的具体例子，如 部门 B 的间接费用分摊比例过高
。
供应商选择不严谨的具体例子， 如供应商 C 的质量问题导致了产
品召回。
具体实例和数据支持
合同管理不规范的具体例子，如合同 D 中关于价格和交货期的条款不明 确。
销售订单处理流程延误的具体例子，如订单 E 的处理时间超过了承诺的 时间。
客户信息不准确的具体例子，如客户 F 的联系方式已经失效。
具体实例和数据支持
信息系统安全漏洞的具体例子，如系统 G 的用户权限设置存 在问题。
系统备份和恢复策略不完善的具体例子，如数据中心 H 的备 份频率过低。
单击此处添加正文，文字是您思想的提一一二三四五 六七八九一二三四五六七八九一二三四五六七八九文 ，单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了最 终呈现发布的良好效果单击此4*25}
建立客户信息管理制度，定期更新客户信息，提高客 户满意度。
针对审计结果提出的具体改进建议和措施
在信息技术管理方面，应加强信息系统的安全管理，定期 进行安全漏洞扫描和修复。
状况和财务状况。
02
证明文件则提供了支持 审计结论的相关证据， 如合同、发票、支付凭
证等。
04
感谢您的观看
THANKS
04
改进建议
针对审计结果提出的具体改进建议和措施
在财务管理方面，应加强会计核算的准确性，建立定期的对账和审核制度。
应规范财务报告的编制和披露，确保财务指标的计算方法一致。
在采购与供应链管理方面，应完善供应商选择和评估的标准，加强对供应商的质量 监控。
具体实例和数据支持
固定资产折旧错误的具体例子， 如设备 A 的实际使用年限与计算
折旧的年限不一致。
费用分摊不合理的具体例子，如 部门 B 的间接费用分摊比例过高
。
供应商选择不严谨的具体例子， 如供应商 C 的质量问题导致了产
品召回。
具体实例和数据支持
合同管理不规范的具体例子，如合同 D 中关于价格和交货期的条款不明 确。
销售订单处理流程延误的具体例子，如订单 E 的处理时间超过了承诺的 时间。
客户信息不准确的具体例子，如客户 F 的联系方式已经失效。
具体实例和数据支持
信息系统安全漏洞的具体例子，如系统 G 的用户权限设置存 在问题。
系统备份和恢复策略不完善的具体例子，如数据中心 H 的备 份频率过低。
单击此处添加正文，文字是您思想的提一一二三四五 六七八九一二三四五六七八九一二三四五六七八九文 ，单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了最 终呈现发布的良好效果单击此4*25}
建立客户信息管理制度，定期更新客户信息，提高客 户满意度。
针对审计结果提出的具体改进建议和措施
在信息技术管理方面，应加强信息系统的安全管理，定期 进行安全漏洞扫描和修复。
状况和财务状况。
02
证明文件则提供了支持 审计结论的相关证据， 如合同、发票、支付凭
证等。
04
感谢您的观看
THANKS
04
改进建议
针对审计结果提出的具体改进建议和措施
在财务管理方面，应加强会计核算的准确性，建立定期的对账和审核制度。
应规范财务报告的编制和披露，确保财务指标的计算方法一致。
在采购与供应链管理方面，应完善供应商选择和评估的标准，加强对供应商的质量 监控。
关于专项审计报告的说明与解释powerpoint37页
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦每天只看目标，别老想障碍宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子积极向上的心态，是成功者的最基本要素生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。
内部研究开发投入额
6、无形资产摊销： 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
内部研究开发投入额
7、其他费用： 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。
4. 接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。
说明：
1、研究开发费用（RD）和高新技术产品（服务）收入（PS）不一定对应。2、企业提供的(RD)项目中的人员工资、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销和其他费用每年不一定一致。
委托外部研究开发费用
1.是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用
2.委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。
如果企业没有前三年的年度审计报告
2、审计报告的目的
认定机构组织专家对企业的申请材料进行评审。申请材料包括：1. 高新技术企业认定申请书；
审计报告标准12页PPT
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。14:07:1314:07:1314:077/20/2024 2:07:13 PM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7.2014:07:1314:07Jul-2420-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。14:07:1314:07:1314:07Saturday, July 20, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.2024.7.2014:07:1314:07:13July 20, 2024
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
•
6、
。2024年7月20日星期六下午2时7 分13秒 14:07:1 324.7.2 0
•
人生就像骑单谢车，想谢保持平衡大就得往家前走 7、
。2024年7月下午2时7分24.7.2014:07July 20, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月20日 星期六2 时7分1 3秒14: 07:1320 July 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻时 7分14:0 7:1324. 7.20
中征求对审计结论与建议的意见。
❖ 报告必须客观、清晰、简明、富有建设性并且要及时。
❖ 报告应说明审计的目的、范围、审计结论；并且报告应适当地 表明审计人员的意见。
❖ 报告可以包括可能采取的改进建议，和令人满意的执行情况及纠 正行动。
❖ 被审单位对审计结论和建议的看法，可以包括在审计报告中。 ❖ 在最终审计报告发出前，内部审计经理或被指定人应检查和审批报告，
内部审计工作总结报告PPT
报告范围和时间段
范围
涵盖内部审计工作的各个方面，包括 财务报表审计、内部控制审计、风险 管理审计等。
时间段
明确总结报告的时间范围，例如XXXX 年至XXXX年度或某个特定项目的时间 段。
02
内部审计工作回顾
审计项目概述
项目数量
本年度共进行了XX个内部审计项 目。
项目类型
包括财务审计、合规审计、业务流 程审计等。
优化审计流程
通过简化审计程序、提 高审计自动化水平等措 施，降低审计成本，提 高审计效率。
加强人才培训
定期组织内部审计人员 培训，提升团队专业素 质和技能水平。
质量监控与评估
建立质量监控机制，定 期对内部审计工作进行 评估和反馈，确保审计 质量达标。
感谢您的观看
THANKS
06
内部审计发展展望
行业发展趋势及影响预测
法规政策变动
随着国内外法规政策不断更新，内部审计需密切关注合规性要求 ，确保业务稳健发展。
技术创新
大数据、人工智能等新技术应用将推动内部审计向数字化、智能 化转型，提高审计效率和质量。
市场竞争
市场竞争加剧要求内部审计更具战略眼光，关注企业风险，为企 业创造更多价值。
沟通与协调难题
内部审计部门需要与企业内部各个部门以及 外部审计师、监管机构等进行有效的沟通和 协调，以确保审计工作的顺利进行。
原因分析及应对措施建议
1 强化风险识别和评估能力
$item1_c通过加强培训、引入先进的风险评估工具和方 法等方式，提高内部审计人员对风险的识别和评估能力 。
2 优化审计计划和资源配置
组织战略调整对内部审计需求变化
战略转型
企业战略调整可能导致内部审计重点发生变化，需关注新业务领域 和风险点。
审计报告培训课件68页PPT
基本内容与要求
• 本章主要内容:期初余额与或有事项的审计程序与方 法；期末余额的特性与审核方法；审计报告的内容 结构、意见类型与编制方法。
• 学习本章要求学生：了解期初余额与或有事项的 审计程序与方法，期末余额的特性与审核方法，审 计报告的内容结构；掌握不同意见类型审计报告的 选择与编制方法。
本章重点难点：
予以证实。 ❖ 补充实施其它适当的实质性测试程序。
期初余额的审计结论及处理
一般情况下，无需专门对期初余额发表 审计意见。
如果期初余额存在严重影响本期会计报 表的错报，应提请被审计单位调整或披 露；如遭拒绝，应出具非无保留意见。
应将问题通知前任注册会计师。
期初余额对审计意见的影响
❖ 若期初余额对本期会计报表存在严重错报或漏报影响，要求被 审计单位调帐，如已调帐，不影响审计意见类型
一、 或有事项的种类
Ａ 发生的可能性大 Ｂ 影响较大 Ｃ 金额不能合理估计
直接或有损失
❖ 未决诉讼 ❖ 未决索赔 ❖ 税务纠纷
间接或有损失
❖ 应收票据贴现 ❖ 应收账款抵借 ❖ 通融票据背书和其他债务担保
二、或有事项的审计
❖ 其审计的主要目的是确定或有损失的存在 ❖ 重点关注：①是否存在或有损失事项产生的
2. 期后事项因发生时间不同分为两段，对于前 段期后事项，注册会计师有责任去发现并予 以揭示。但注册会计师没有责任去主动发现 后段期后事项
第一类期后事项
• 能为资产负债表日已存在的情况提供 补充证据的事项,包括：
已证实资产发生了减少或者损失 销售退回 已确定获得或支付的赔偿 董事会制定的相关利润分配方案
无论是否重要，注册会计师不独立应回避；如果 合伙人或会计师事务所不独立，应发表拒绝表示 意见 。
• 本章主要内容:期初余额与或有事项的审计程序与方 法；期末余额的特性与审核方法；审计报告的内容 结构、意见类型与编制方法。
• 学习本章要求学生：了解期初余额与或有事项的 审计程序与方法，期末余额的特性与审核方法，审 计报告的内容结构；掌握不同意见类型审计报告的 选择与编制方法。
本章重点难点：
予以证实。 ❖ 补充实施其它适当的实质性测试程序。
期初余额的审计结论及处理
一般情况下，无需专门对期初余额发表 审计意见。
如果期初余额存在严重影响本期会计报 表的错报，应提请被审计单位调整或披 露；如遭拒绝，应出具非无保留意见。
应将问题通知前任注册会计师。
期初余额对审计意见的影响
❖ 若期初余额对本期会计报表存在严重错报或漏报影响，要求被 审计单位调帐，如已调帐，不影响审计意见类型
一、 或有事项的种类
Ａ 发生的可能性大 Ｂ 影响较大 Ｃ 金额不能合理估计
直接或有损失
❖ 未决诉讼 ❖ 未决索赔 ❖ 税务纠纷
间接或有损失
❖ 应收票据贴现 ❖ 应收账款抵借 ❖ 通融票据背书和其他债务担保
二、或有事项的审计
❖ 其审计的主要目的是确定或有损失的存在 ❖ 重点关注：①是否存在或有损失事项产生的
2. 期后事项因发生时间不同分为两段，对于前 段期后事项，注册会计师有责任去发现并予 以揭示。但注册会计师没有责任去主动发现 后段期后事项
第一类期后事项
• 能为资产负债表日已存在的情况提供 补充证据的事项,包括：
已证实资产发生了减少或者损失 销售退回 已确定获得或支付的赔偿 董事会制定的相关利润分配方案
无论是否重要，注册会计师不独立应回避；如果 合伙人或会计师事务所不独立，应发表拒绝表示 意见 。
审计案例分析报告(PPT 37页)
而且公司的第一大债务人广东大翔药业有限公司对于应收 账款，在 2011 年时较 2010 年上升了 7 倍多，占应收账款总 额的 47%，而在 2012 年又回落到 2010 年的水平。公司的第 一大销售客户，在 2010 年年报显示为广东同惠医药有限公司 占比 3.25%。
到 2011 年和 2012 年年报时便没有在披露，只显示 客户一，假设客户一为广东同慧药业有限公司，2011 年 其第一大客户营业收入较 2010 年上升了近 5.6 倍，占 收入的 21%。2012 年有所回弱，但占比仍近 10%。
但与此同时，作为康芝药业主要产品的瑞芝清的营业收入 却有明显的下降，其营业收入从 2010 年的 2.2 亿下降到了 2011 年的 6 多万，下降了 70%，2012年其销售额有所回升但 也不足 1 亿；而且其占主营业务收入的比重也从 2010 年70% 下降到了 2011 年的 20%多，2012 年占比虽有所上升但也仅有 27%。
在其营业收入并未明显下降甚至还略有提高的同时， 其净利润却大幅度下降并且税后经营净利润为负，出现这 样的现象是非常令人不解的。这说明康芝药业在 20112012 年的财务信息并不真实，存在虚增营业收入的嫌疑。
2011 年瑞芝清事件爆发导致其销售收入大幅下滑，为 掩盖其主推品种销售业绩不佳的情况，康芝药业就通过虚 构其他品种的销售来达到虚增销售收入的目的。
Ø5.小 结
1.公司及案例简介
海南康芝药业股份有限公司于2007年在海南中瑞康芝制药有 限公司改制成立，是一家以医药为主营业务、集科研生产销售于 一体的大型医药企业。公司于2010年5月26日在深圳证券交易所 创业板上市，是海南首家在创业板上市的公司。公司的经营范围 是：生产销售粉针剂、冻干粉针剂、片剂、胶囊剂、颗粒剂、干 混悬剂、散剂等；生产加工康芝牌橘红含片、康芝牌春天胶囊； 产品研究开发及技术服务；医药信息咨询服务（凡需行政许可的 项目凭许可证经营）。
到 2011 年和 2012 年年报时便没有在披露，只显示 客户一，假设客户一为广东同慧药业有限公司，2011 年 其第一大客户营业收入较 2010 年上升了近 5.6 倍，占 收入的 21%。2012 年有所回弱，但占比仍近 10%。
但与此同时，作为康芝药业主要产品的瑞芝清的营业收入 却有明显的下降，其营业收入从 2010 年的 2.2 亿下降到了 2011 年的 6 多万，下降了 70%，2012年其销售额有所回升但 也不足 1 亿；而且其占主营业务收入的比重也从 2010 年70% 下降到了 2011 年的 20%多，2012 年占比虽有所上升但也仅有 27%。
在其营业收入并未明显下降甚至还略有提高的同时， 其净利润却大幅度下降并且税后经营净利润为负，出现这 样的现象是非常令人不解的。这说明康芝药业在 20112012 年的财务信息并不真实，存在虚增营业收入的嫌疑。
2011 年瑞芝清事件爆发导致其销售收入大幅下滑，为 掩盖其主推品种销售业绩不佳的情况，康芝药业就通过虚 构其他品种的销售来达到虚增销售收入的目的。
Ø5.小 结
1.公司及案例简介
海南康芝药业股份有限公司于2007年在海南中瑞康芝制药有 限公司改制成立，是一家以医药为主营业务、集科研生产销售于 一体的大型医药企业。公司于2010年5月26日在深圳证券交易所 创业板上市，是海南首家在创业板上市的公司。公司的经营范围 是：生产销售粉针剂、冻干粉针剂、片剂、胶囊剂、颗粒剂、干 混悬剂、散剂等；生产加工康芝牌橘红含片、康芝牌春天胶囊； 产品研究开发及技术服务；医药信息咨询服务（凡需行政许可的 项目凭许可证经营）。