第八章其他税法

2、计算：某市一企业2011年5月被查补增值
税50000元、消费税20000元、所得税30000 元，被加收滞纳金2000元，被处以罚款8000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费 附加为？ 答案： 应补缴城市维护建设税和教育费附加 =（50000+20000）×（7%+3%）=7000元
车辆购置税法
一、车辆购置税概述
车辆购置税是在中国境内购买应税车辆的 单位和个人征收的一种税。 其纳税人为在我国境内购置应税车辆的单 位和个人。
二、车辆购置税的征税范围
1.汽车 2.摩托车 5.农用运输车 3.电车 4.挂车
三、车辆购置税的税率
现行车辆购置税实行单一比例税率，即10%。
四、车辆购置税应纳税额的计算
（二）车辆购置税应纳税额的计算 应纳税额=计税价格×税率
四、车辆购置税的征收管理
（一）车辆购置税的纳税期限 纳税人购买的应税车辆应当自购买之日起60日内 申报纳税；进口自用应税车辆，应当自进口之日起60 日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得 并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳 税。
单选4：某汽车制造厂2011年9月将自产轿车10辆向某汽



车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆， 将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖 励给对本企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上 述轿车售价为180000元/辆（不含增值税），国家税务 总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。 该厂应纳车辆购置税为（ ）元 A、45000 B、54000 C、252000 D、306000 答案：B 解析：应纳车辆购置税=180000×3×10%=54000元 向某汽车租赁公司进行投资的，由汽车租赁公司纳税； 奖励给对本企业发展有突出贡献的员工的，由本企业员 工纳税。
练习题
3、多选：下列各项中，符合城市维护建设税


有关规定的有（ ） A、城市维护建设税的计税依据是纳税人实 际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额 B、因减免税而发生的增值税、消费税、营 业税退库的，城市维护建设税也同时退库 C、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税 应该补税的，也要补缴城市维护建设税 D、纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、 罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据 答案：ABC
计算：某进出口公司从美国进口一批化工原料共
500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合 人民币为20000元，买方承担包装费每吨500元， 另向中介支付的佣金每吨1000元人民币，另向自己 的采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物 运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保 险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另 发生运输和装卸费用300元人民币，计算该批化工 原料的关税完税价格为？ 答案： 关税完税价格 =（20000+500+1000+2000） ×500÷10000=1175万元
三、城市建税应纳税税额的计算 计算公式为： 应纳税额=纳税人实缴的增值税、消费税、营
业税税额×适用税率
四、税收优惠 五、征收管理 1、纳税环节 2、纳税期限 3、纳税地点
教育费附加
一、概述
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业 税实缴税额为计税依据而征收的一种附加费。
二、计算公式：
应纳教育费附加=纳税人实缴的增值税、消
2、某进出口公司为增值税一般纳税人，地处市区，
于2010年2月进口应税消费品一批，以离岸价格成 交，成交价折合人民币2810万元（其中包括货物进 口后的技术服务费用50万元）。另外，支付该货物 运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费20万元、 保险费10万元和包装材料费用10万元，委托境内某 运输企业将进口货物运抵本单位发生运输费用10万 元，分别取得海关开具的完税凭证和运输单位开具 的货票。 应税消费品入库后，本月将进口应税消费品全部销 售，取得不含税销售额7000万元（注：关税税率 50%，消费税税率10%，增值税税率17%） 要求：请根据上述资料，计算该公司进口环节及内 销环节应纳的各项税额。
2、出口货物的完税价格
（1）以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外 销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物 运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费 用、保险费。 以成交价格为基础的完税价格，不含出口关税 和单独列明的支付给境外的佣金。
（三）关税应纳税额的计算
单选2：某汽车贸易公司2011年6月进口11辆

小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/ 辆，当月销售8辆，取得含税销售额为240万 元；2辆企业自用；1辆用于抵偿债务，合同 约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆 购置税为（ ）万元。（小轿车关税税率 为28%，消费税税率为9%） A、7.03 B 、5 C、7.5 D、10.55 答案：A 解析：应纳车辆购置税 =2×（25+25×28%）÷（1－9%） ×10%=7.03万元
二、城市维护建设税法的基本法律内容
（一）城建税的纳税人
是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。
（二）城建税的征税范围
不仅包括城市和县城、镇，还包括城市和 县城以外的地区，即只要是缴纳增值税、消 费税、营业税的，通常都属于城建税的征税 范围。
二、城市维护建设税法的基本法律内容
（三）城建税的税率 1、按所在地的不同，设置3档差别比例税率。 2、特殊规定。P100 （四）计税依据 1、一般规定 2、具体规定
练习题
1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，
2010年2月进口化妆品一批，支付国外的买 价220万元、国外的经纪费4万元、自己的采 购代理人佣金6万元；支付运抵我国海关前的 运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万 元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8 万元、装卸费用和保险费用3万元.（注：关 税税率20%，消费税税率30%） 要求：请根据上述资料，计算该公司进口环 节应纳的关税、消费税和增值税。
单选3：甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿




车自用，其中1辆是未上牌照的新车，不含税成交 价60000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低 计税价格为120000元；另一辆是已使用6年的轿车， 不含税成交价50000元。该公司应纳车辆购置税为 （ ）元 A、6000 B、6500 C、12000 D、24000 答案：C 解析：应纳车辆购置税=120000×10%=12000元 购买取得使用过的小汽车自用的不再缴纳车辆购置 税，因为车辆购置税采用一次课征制。
1、从价税应纳税额的计算公式 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价 格×税率 2、从量税应纳税额的计算公式 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税 额 3、复合税应纳税的计算公式 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价 格×税率+应税进（出）口货物数量×单位货物税额 4、滑准税应纳税额的计算公式 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价 格×滑准税税率
关税
一、关税的征税对象 二、纳税义务人 具体情况 进口货物 出口货物 进出境物品 纳税义务人 收货人 发货人 所有人和推定所有人（携 带人、收件人等）
三、税率
（1）进口关税税率 进口税率的选择适用是根据货物的不同原 产地而确定的，原产地不明的货物实行普通税率。 适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或 地区的名单，由国务院税则委员会决定。 （2）出口关税税率 仅20种商品真正出口征税，税率20%40%，在一定期限内可实行暂定税率。 征收出口关税的货物项目很少，采用的都 是从价定率征收的方法。
费税、营业税税额×征收比率（3%）
练习题
1、计算：甲生产企业地处市区，2011年5月
缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙 企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15 万元。甲企业当月应缴纳（含被代收）城市 维护建设税为？ 答案： 应纳城建税=28×7%+15×5%=2.71万元
练习题
（一）车辆购置税的计税依据 （1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税 人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费 用，但不包括增值税。 （2）纳税人进口自用应税车辆以组成计税价格为计 税依据。 （3）纳税人自产、受赠、获奖等方式取得并自用的 应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务 总局规定的最低计税价格核定。
（三）车船税的适用税率 车船税实行幅度定额税率。见表11-1 车辆的具体适用税额，由各省、市、自治区 人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。
三、车船税税额的计算
（一）计税依据 （二）应纳税额的计算 1、购置的新车船，购置当年的应纳税额 自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公 式为：应纳税额=（年应纳税额/12）×应纳 税月份数
（二）车辆购置税的征税办法 车辆购置税实行一次课征制，即购置已征车辆购 置税的车辆不再征税。 （三）税收优惠
单选1：王某于2011年7月购置了一辆排气量为1.含增值税）为 221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元， 车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元， 支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。王某 应缴纳的车辆购置税为（ ）元 A、20000 B、18694 C、22100 D、19083 答案：A 解析：应纳车辆购置税 =（221000+1000+4000+8000）÷（1+17%） ×10%=20000元
第八章 其他各税税法
城市维护建设税
一、城市维护建设税概述
城市维护建设税简称“城建税”，是对缴纳 增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”） 实缴税额为计税依据而征收的一种税。 现行城建税按照“三税”税额计征，是国家 为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建 设资金的来源而采取的一项税收措施，是属于特 定目的税。