应交税费-应交增值税会计核算
一般纳税人增值税的会计分录大全
一般纳税人增值税的会计分录大全
1. 购进物资时：
借：库存商品等科目应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
如果进项税额不得抵扣，在取得增值税专用发票时：
借：库存商品等科目应交税费-应交增值税(待认证进项税额) 贷：银行存款
借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
如果购进的是不动产，比如会计网公司购买了一栋楼作为新办公地点，这里的进项税额可分期抵扣。
那么购进时借方的应交进项税金额是当期可抵扣的金额，此外还要借记“应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)”，金额为以后期间可抵扣的金额。
在以后期间抵扣时：
借：应交税费-应交增值税(进项税额)(按规定允许抵扣的金额) 贷：应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)
2. 取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)
经常有粉丝询问lolo“什么时候确认收入”“没付费用要不要确认收入”之类的问题，这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。
3. 差额征税项目：
比如某物业公司是一般纳税人，为居民提供自来水服务，可按简易计税方法缴纳增值税，那么：相关的成本费用发生时：
借：主营业务成本等科目贷：银行存款
取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)
算出允许抵扣的税额：
借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)(或简易计税) 贷：主营业务成本等科目
4. 免税项目：
比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器，符合增值税免税政策，那么分录为：。
应交税费项下-应交增值税科目设置及核算
应交税费项下-应交增值税科目设置及核算
一、应交税费其下设的应交增值税二级科目有如下三级科目：
进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
二、期末将应交增值税-转出未/多交增值税、预交增值税等转入未交增值税。
三、应交税费-应交增值税是多栏账，其借贷方所有科目余额应该相等，也就是总余额为零，如果产生了借方余额说明有期末留抵税额。
四、应交税费-未交增值税应是二级，余额应该是应交或者留底。
五、科目设置参考
2221应交税费
222101应交增值税22210101进项税额2221010101材料2221010102固定资产2221010103专用运输发票2221010104进口环节进项税2221010105车票机票进项税2221010106住宿费进项税2221010107其他服务22210102销项税额2221010201开票2221010202未开票22210105出口退税22210106进项税额转出22210111待抵扣进项税额222103未交增值税。
应交税费——应交增值税账务处理总结【会计实务操作教程】
应交税费——应交增值税账务处理总结【会计实务操作教程】 应交税费——应交增值税的 9 个专栏 借方（5 个） 专栏 1.进项税额 （1）核算内容 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的 增值税额。 注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 （2）举例说明 将原购进的不含税价为 3000元、增值税额为 510元的原材料退回销售 方。 借：银行存款 3510 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：原材料 3000 专栏 2.已交税金 （1）核算内容 核算企业当月缴纳本月增值税额 注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费—— 未交增值税”科目，贷记“银行存款” 。 （2）举例说明 某企业每 15天预缴一次增值税，每次预缴 20000元。预缴时的会计处 理：
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
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借：应交税费——应交增值税（已交税金） 20000
贷：银行存款 20000 专栏 3.减免税款 （1）核算内容 反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借
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记本科目，贷记“营业外收入”科目。 （2）举例说明 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开 具增值税专用发票。若销售粮 食不含税价 20000元，账务处理： 借：银行存款 22600 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 2600 贷：营业外收入 2600 专栏 4.出口抵减内销产品应纳税额 （1）核算内容 反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报， 按规定计算的应免抵税额。 （2）举例说明 账务处理： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 在第 7 章“出口退税政策与账务处理”处讲 专栏 5.转出未交增值税 （1）核算内容
增值税会计科目设置和账务处理2017年.12.1
增值税会计科目设置及账务处理一、增值税会计科目设置一般纳税人在进行增值税核算时，应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
（一）“应交税费—应交增值税”各会计科目（专栏）核算的内容和要求列示如下：1、“销项税额”专栏，平时核算（年末抵冲时除外，下同）只允许贷方出现数据。
“销项税额”专栏记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字（负数）在贷方登记。
2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“出口退税”专栏记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。
出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字（负数）在贷方登记。
3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“进项税额外转出”专栏记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“转出多交增值税”专栏记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额。
5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“进项税额”记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额（实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额）。
进项税额一般用蓝字登记，涉及退回业务应冲销的进项税额，用红字登记。
6、“已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
应交税费的会计账务处理
应交税费的会计账务处理应交增值税（一）一般纳税人的账务处理1. 采购商品与接受应税劳务和应税服务借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、委托加工物资等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款、应付票据、银行存款等【注意】企业购入免税农产品（买入时没有负担增值税），按照买价和规定的扣除率（12%、10%）计算进项税额。
（买价的88%、90%计入成本）2. 进项税额转出进项税额转出的情形：①原材料改变用途，比如用于集体福利、个人消费；②原材料或库存商品发生非正常的损失。
【注意】因管理不善比如火灾、被偷盗等人为管理不善等原因造成的存货损失，应作进项税额转出。
因地震、暴雨、台风、洪水等灾难造成的存货损失，不需进项税额转出。
借：应付职工薪酬（用于集体福利或个人消费）待处理财产损溢（非正常的损失）贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）3. 销售货物或者提供应税劳务和应税服务借：应收账款、应收票据、银行存款等贷：主营业务收入（销售库存商品）其他业务收入（销售原材料）应交税费一应交增值税（销项税额）【注意】发票注明的金额一定是不含税的价外费用一定是含税的零售价一定是含税的一般纳税人不含税价=含税价÷（1+16%）4. 视同销售视同销售的行为：①将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费。
②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配、赠送。
情形自产的货物（产品）外购的物资（原材料）在建工程（不动产）不视同销售不确认收入、成本不视同销售不确认收入、成本集体福利、个人消费视同销售确认收入、成本不视同销售进项税额转出对外投资视同销售确认收入、成本视同销售分配股东或投资者视同销售确认收入、成本视同销售无偿赠送他人视同销售不确认收入、结转成本视同销售非正常损失（管理不善）进项税额转出进项税额转出5. 当月缴纳增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款（二）小规模纳税人的会计处理1. 购进材料借：原材料贷：银行存款2. 出售商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率3%）应纳增值税=不含税销售额×征收率3% 3. 上交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款（三）差额征税1. 一般纳税人差额征税的会计处理借：主营业务成本应交税费—应交增值税贷：银行存款等对于期末一次性进行账务处理的企业：借：应交税费—应交增值税贷：主营业务成本2. 纳税人差额征税的会计处理借：主营业务成本应交税费—应交增值税贷：银行存款等（四）增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减税额1，企业初次购入增值税税控系统专用设备实际支付价款时：借：固定资产贷：银行存款按规定进行扣减增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款）【小规模纳税人：应交税费——应交增值税】贷：管理费用2，企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费实际支付价款时：借：管理费用贷：银行存款按规定进行扣减增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款）【小规模纳税人：应交税费——应交增值税】贷：管理费用应交消费税1. 销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税2．自产自用应税消费品借：在建工程等贷：应交税费—应交消费税3．委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税，如果委托方收回后用于继续生产应税消费品借：应交税费—应交消费税贷：应付账款由受托方代收代缴的消费税，如果委托方收回后直接用于对外销售的借：委托加工物资贷：应付账款其他应交税费1．资源税借：税金及附加（对外销售应税矿产品）生产成本、制造费用（自产自用应税矿产品）原材料（收购未税矿产品代收代缴的资源税）贷：应交税费—应交资源税2．应交城市维护建设税（增值税+消费税）*7%借：税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税3．应交教育费附加（增值税+消费税）*5%借：税金及附加贷：应交税费—应交教育费附加4. 应交土地增值税①企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税：借：固定资产清理等贷：应交税费—应交土地增值税固定资产清理科目最终转入营业外收支/资产处置损益。
小企业会计准则 缴纳增值税分录
小企业会计准则缴纳增值税分录
在小企业会计准则下，缴纳增值税的会计分录如下:
1. 销项税额:
借记:主营业务成本
贷记:应交税费--应交增值税(销项税额)
2. 进项税额:
借记:应交税费--应交增值税(进项税额)
贷记:主营业务成本
3. 实际缴纳增值税:
借记:应交税费--应交增值税
贷记:银行存款
解释:
1) 销项税额是企业销售商品或提供应税劳务时,按照规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,属于企业的一项负债,需要在"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目中贷记入账。
2) 进项税额是企业购进商品或接受应税劳务时,已支付给供应商的增值税额,可以从销项税额中抵扣,属于企业的一项资产,需要在"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目中借记入账。
3) 每个纳税期结束后,企业需要缴纳当期应交增值税,即销项税额减去
进项税额后的余额。
在实际缴纳时,需要借记"应交税费--应交增值税",贷记"银行存款"。
通过上述分录,可以准确反映增值税的计提和缴纳情况,确保会计核算的真实性和完整性。
2018-2019-会计电算化下“应交税费——应交增值税”三级科目期末处
本文部分内容来自网络，本司不为其真实性负责，如有异议请及时联系，本司将予以删除== 本文为word格式，下载后可编辑修改，推荐下载使用！==会计电算化下“应交税费——应交增值税”三级科目期末处理及注意事项一、引言增值税的会计核算，在应交税费下设置4个二级明细科目应交增值税、未交增值税、增值税检查调整和增值税留抵税额。
其中二级科目应交税费应交增值税，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在账户中的借方和贷方共设了10个专栏加以反映，分别是进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、营改增抵减的销项税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
传统的会计账务处理对应交税费应交增值税下的三级科目多是关注于月末。
然而随着会计电算化的应用，应交税费应交增值税下的三级科目结转下年与上年结转时存在的细节问题没有提及。
二、应交税费应交增值税明细账的月末账务处理1.月末应交税费应交增值税下的三级科目借方合计小于贷方合计，即有应缴未缴的增值税时待缴税款通过应交税费应交增值税（转出未交增值税）三级科目转入应交税费未交增值税二级科目，应交增值税二级明细科目余额为零。
下月初按应交税费未交增值税二级科目余额缴纳增值税。
2.月末应交税费应交增值税下的三级科目借方合计大于贷方合计，且当月有预缴增值税时已交税金与应交增值税下的三级科目借方合计与贷方合计之差作比较，较小的一方做转出，通过应交税费应交增值税（转出多交增值税）三级科目转入应交税费未交增值税二级科目。
（1）已交税金大于应交增值税下的三级科目借方合计与贷方合计之差，按应交增值税下的三级科目借方合计与贷方合计之差转出，应交税费应交增值税二级科目余额为零。
应交税费未交增值税二级科目显示期末多缴增值税，留待后期有应缴未缴增值税时抵减。
（2）已交税金小于应交增值税下的三级科目借方合计与贷方合计之差，按已交税金转出，应交税费应交增值税二级科目留有余额，余额即为期末留抵税额。
应交税费-应交增值税账务处理举例
增值税应用举例一、各月发生①若1 月发生的增值税销项税额为100 万元，进项税额为80 万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费――未交增值税202 月15 号前缴纳借：应交税费――未交增值税20贷：银行存款20②若2 月发生的增值税销项税额为100 万元，进项税额为130万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额30 万元，属于尚未抵扣的增值税。
若2 月销项大于进项，则会计分录同①③-1 若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80 万元，则月末应编制如下会计分录借：应交税金——应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税金——未交增值税20（红字）若4 月发生的增值税销项税额为100 万元，进项税额为80 万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费――未交增值税20借：应交税金——应交增值税（进项税额）10（红字）贷：应交税金——未交增值税10（红字）5 月15 号前缴纳借：应交税费――未交增值税10贷：银行存款10③-2 若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为60 万元，则月末应编制如下会计分录借：应交税金——应交增值税（进项税额）30（红字）贷：应交税金——未交增值税" 科目30（红字）备注：因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）40贷：应交税费――未交增值税404 月15 号前缴纳借：应交税费――未交增值税10贷：银行存款10④-1 若3 月发生的增值税销项税额为100 万元，进项税额为80 万元，已预交税金30 万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（已交税金）30贷：银行存款30借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费――未交增值税20借：应交税费――未交增值税10贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税）10④-2 若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30 万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（已交税金）30贷：银行存款30借：应交税费――未交增值税30贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税）30注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30 万元，而不是50 万元，借方与贷方的差额20 万元属于尚未抵扣的增值税。
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应交税费-应交增值税会计核算应交税费--应交增值税的会计核算应交税费--应交增值税1.科目设置一般纳税企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目(多栏式)进行核算。
“应交税费——应交增值税”科目，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
另外一般纳税企业还会设置“应交税费——未交增值税”科目(三栏式)，在期末时，把应交未交税费转到该科目中。
小规模纳税企业的增值税，应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算，不需要再设置专栏。
2.一般纳税企业购销业务的会计处理【例1】某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为600万元，增值税额为102万元。
货款已经支付，材料已经到达并验收入库存。
该企业当期销售产品收入为1 200万元(不含应向购买者收取的增值税)，符合收入确认条件，货款尚未收到。
假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。
根据上述经济业务，企业应作如下账务处理(该企业采用计划成本进行日常材料核算，原材料入库分录略):(1)meet the standard requirements. Post weld heat treatment of pipes after heat treatment, hardness tests should be conducted, hardness test sampling of not less than 10%, hardness 120%,15CrMo hardness of carbon steel pipe shall be less than base metal steel after heat treatment,hardness should not be greater than the parent material of 125%. Rate of pipeline nondestructive testing shall be carried out according to the design requirements, no no design requirements the SH3501-2002 table 10 "percentage of radiographic examination of welded joints and acceptable level", and fixed number not less than the total number of 40% weld inspection. This project has a wall thickness of 32mm 20# steel high pressure tube, x-rays cannot penetrate, the situation may not allow non-destructive test ing by γ-ray, used weld backing and two-layer welds before filled by x ray detection method, the other layer by ultrasonic detector method. Should be consistent with existing national standards for radiographic testing of the ... Gas tank used chain for this project promoted the upsidedown construction. Chain reversal installation method shown in the following figure: welders Welders and welding methods to participate in this project should be in accordance with the Ministry of personnel issued by the boilers and pressure vessels welder examination rules for qualification examination, after passing the qualification certificate of welding work. Tank welding manual arc welding, automatic welding. Manual arc welding company has a number of excellent welder, took part in all kinds of large, medium and small storage tank, pressure vessel welding, with rich experience, manual welding characteristics are not subject to location restrictions, welding deformation easy to control. This engineering welding construction of shielded metal arc welding methods.借:材料采购 6 000 000应交税费——应交增值税(进项税额)1 020 000贷:银行存款 7 020 000(2)销项税额=1200×17%=204(万元)借:应收账款 14 040 000贷:主营业务收入 12 000 000应交税费——应交增值税(销项税额)2 040 0003.一般纳税企业购入免税产品的会计处理【例2】企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。
企业应作如下账务处理(该企业采用计划成本进行日常材料核算。
原材料入库分录略):进项税额=200×13%=26(万元)借:材料采购 1 740 000应交税费——应交增值税(进项税额)260 000贷:银行存款 2 000 0004.小规模纳税企业的会计处理【例3】某工业生产企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为100万元，支付的增值税税额为17万元，企业开出承兑的商业汇票，材料已经到达并验收入库(材料按实际成本核算)。
该企业本meet the standard requirements. Post weld heat treatment of pipes after heat treatment, hardness tests should be conducted, hardness test sampling of not less than 10%, hardness 120%,15CrMo hardness of carbonsteel pipe shall be less than base metal steel after heat treatment, hardness should not be greater than the parent material of 125%. Rate of pipeline nondestructive testing shall be carried out according to the design requirements, no no design requirements the SH3501-2002 table 10 "percentage of radiographic examination of welded joints and acceptable level", and fixed number not less than the total number of 40% weld inspection. This project has a wall thickness of 32mm 20# steel high pressure tube, x-rays cannot penetrate, the situation may not allow non-destructive testing by γ-ray, used weld backing and two-layer welds before filled by x ray detection method, the other layer by ultrasonic detector method. Should be consistent with existing national standards for radiographic testing of the ... Gas tank used chain for this project promoted the upsidedown construction. Chain reversal installation method shown in the following figure: welders Welders and welding methods to participate in this project should be in accordance with the Ministry of personnel issued by the boilers and pressure vessels welder examination rules for qualification examination, after passing the qualification certificate of welding work. Tank welding manual arc welding, automatic welding. Manual arc welding company has a number of excellent welder, took part in all kinds of large, medium and small storage tank, pressure vessel welding, with rich experience, manual welding characteristics are not subject to location restrictions, welding deformation easy to control. This engineering welding construction of shielded metal arc welding methods.期销售产品，销售价格总额为90万元(含税)，假定符合收入确认条件，货款尚未收到。