企业会计业务注意事项

会计业务注意事项

1.提取大额现金时必须通知保安人员随行，路途较远的银行还要用专车接送，

注意保密，确保资金安全。

2.现金从基本存款账户中提取，一般结算账户不能提取现金。

3.签章应为企业在银行的预留印鉴，一般为财务专用章、法人章，也有的为财

务专用章、法人章、财务负责人章，也有少数企业预留公章、法人章。

4.“银行存款”科目应按照开户行和帐号设置明细科目。

5.报销日常费用粘贴单使用须知（背面粘贴原始票据）①原始票据由右至左

呈“鱼鳞状”错叠粘贴。不要超过规定的粘贴纸②原始凭证按规定分类标准（同类业务、同类发票）粘贴③发票5张一下可以不填“费用报销单”，但需负责人在原始发票背面签字④财务人员对“费用报销单”进行审核，若票据金额与报销人所填写的金额有差异，以审核后的票据金额为准。如果审核后的票据金额大于“费用报销单”所填写的费用金额，须负责人重新签字确认。

6.报销审核。例如报销差旅费：审核原始凭证与差旅费报销单是否一致，原

始凭证真实、完整、合理、合法、余额正确→审核审批手续是否完备→审核部门、个人费用支出额度（如超计划额度，可以拒绝报销）、是否有前期借款→报销人签字→付款→编制记账凭证。差旅费报销一般使用专门的差旅费报销单，不用一般的费用报销单。

7.收现金流程：收到现金→填写收据（金额开具正确、大小写一致），收款人签

字（盖章）并加盖“现金收讫”章→将收据（付款人联）加盖公司财务章给付款人→将收据（记账联）编制记账凭证。①收现金时，坚持“先收款再盖章”的原则，收到现金，当面点清金额，并注意现金的真伪，若收到假币应予以没收。根据业务内容贷记“应收账款”、“其他应收款”、“营业外收入”、“其他业务收入”等相关科目。

延伸内容：①签订购销合同的双方，如合同未履行，收到违约金的一方作为营业外收入，并记入当期应纳税所得额，计算缴纳所得税。因为未发生经营活动，所以不涉及流转税。②签订购销合同的双方，如因销售方不能按期交货等（不包括质量问题）原因造成违约，购货方收到的违约金，作为营业外收入，并入当期应纳税所得额，计算缴纳所得税。因为未实际发生销售商品、提供服务等经营活动，所以不涉及流转税。③签订购销合同的双方，如销售方因质量问题造成违约，则属于销售折让的范畴，购货方收到的违约金应作为进项税额转出处理。购货方需提供主管税务机关出具的销售折让或退货证明，销售方凭此开具红字发票。④合同已履行，因购货方违约而付给销售方的违约金，属于价外费用，要随同价款一起计征流转税。此时销售方应就收到的违约金出具发票。

8.收银行存款流程对方通过电汇、信汇支付货款的，收货款方不用填写进账单，

得到对方汇款的通知后，直接到银行查询款项是否到账，取回“客户收账通知”或“中国人民银行支付系统专用凭证”等银行单据即可。做账

9.缴存现金把每日收到的现金缴存银行- - 填写现金缴款单（或现金存款凭

条）和现金一起交给银行——按现金缴款单（银行收款凭证）记载金额编制记账凭证。

10.员工借款流程：审核借款单（财务经理签字，大额需要总经理签字）——

审核是否还请以前欠款（前欠款不清者，拒绝再借）——审核借款额度——

登记还款时间——编制记账凭证。①一般情况下，员工外出借款无论金额大小，都需总经理签字，电话请示的要及时补签。若无批准就借款，引起纠纷，有相关责任人负责。②定期清理各部门人员借款情况，编制“个人借款情况明细表”（内容包含所属部门、借款人姓名、借款金额、还款期限等），提醒借款人按时归还借款，对于逾期仍未还款者可以根据实际情况直接从借款人的工资或报销费用中扣还。③报销费用冲减员工借款。审核费用报销单及所附发票等费用单据，检查借款人借款情况，若报销费用大于借款的金额，先冲销借款，再将差额支付给借款人；若报销费用小于借款费用的金额，先将差额收回，再冲销借款。

11.缴纳税费流程：纳税申报→确保缴税账户金额充足→扣款→取回完税凭证→

编制记账凭证①纳税申报，缴纳税款的期限要牢记：增值税、营业税、消费税、个人所得税、城建税及其他附加税按月申报；企业所得税按季度申报，次年5月31日之前汇算清缴；房产税、土地使用税一般按季度申报；其他税种按税法规定时间申报②印花税不用计提，在实际缴纳时，直接计入管理费用。

12.购进原材料一流程：审查采购员传来的采购发票、运输发票、购物清单、

材料入库单（财务联）、采购订单（或采购合同，紧急需求、小额零星采购等特殊采购业务可以没有订单或合同）等与材料采购有关的原始凭证——将发票抵扣联抽出认证，单独装订——编制记账凭证。⑴记账凭证摘要栏应注明材料名称及数量，并正确选取明细科目，注意客户名称要使用全称，防止出现因客户名称相近而串户。⑵采购发票必须真实、合法、有效。除特殊情形外，一般纳税人必须取得增值税专用发票，按照专用发票上注明的税额进行进项税抵扣，按照专用发票上注明的金额计入采购成本。发票数量、金额与材料入库单数量、金额要一致。⑶农产品收购发票或者销售发票，按照“农产品买价×13％”计算增值税进项税额抵扣，“农产品买价×（1-13％）”计入采购成本。买价包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税⑷运输费用结算单据，按照“运输费用金额×7％”计算的进项税额抵扣，“运输费用金额×（1-7％）+其他杂费”计入采购成本。运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。运输费用和其他杂费合并开具运杂费的，不得抵扣。运杂费需填写材料入库单（只写金额不写数量），并记入相应材料的采购成本。①运输费用结算单据，包含铁路、航空、管道、海洋运输费用结算单据和公路、内河货物运输业统一发票，不包含货物运输业增值税专用发票②需要注意营改增政策对发票的影响：自本地区营改增试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。

小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货物运输业增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开货物运输业增值税专用发票。自本地区试点实施之日起，试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。因此，在我国运输业全面实施营改增后，公路、内河货物运输业统一发票将不再作为增值税扣税凭证，而是被货物运输业增值税专用发票取代。⑸下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，不能抵扣的进项税额计入材料成本：①用于非增值税应税项目、免增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；②非正常损失的购进货物及相关应税劳务；③非正常损失的在产品、

产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；⑤上述第1至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用已经抵扣进项税的原材料发生上述情形的，应作进项税额转出处理。⑹材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。关注材料采购价格是否偏高，是否高于采购限价，关注价格波动情况，发现异常及时报告主管领导。⑺前期有预付账款的，要先冲销预付账款。

13.申请签发银行汇票流程：支付货款，向出票银行填写“银行汇票申请书’,

填明收款人名称、支付金额、申请人、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行印鉴。银行受理银行汇票申请书，受托款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，然后将银行汇票第二联和第三联“解讫通知”一并交给汇款人。账务处理借：其他货币资金-银行汇票存款120 000 贷：银行存款120 000 。持银行汇票购原材料配件银行汇票多余款项退回。账务处理借：原材料-其他材料及配件100 000 应交税费-应交增值税（进项税）17 000 银行存款（多于款退回）3 000 贷其他货币资金-银行汇票存款120 000