DA1收入确认舞弊风险评估和应对
收入舞弊风险的识别与应对
注册会计师收入舞弊风险的识别与应对答案1、对于属于在某一时段内履约的销售，被审计单位未按履约进度确认收入，而推迟到履约义务完成时确认收入，目的是为了虚增收入。
A、对B、错正确答案：B解析：对于属于在某一时段内履约的销售，被审计单位未按履约进度确认收入，而推迟到履约义务完成时确认收入，目的是为了少计收入。
题号：Qhx033231所属课程：收入舞弊风险的识别与应对2、被审计单位通过与其他方(包括关联方和非关联方)签订虚假购销合同，虚构存货，并通过伪造出库单、发运单、验收单等单据，以及虚开商品销售发票达到虚增收入的目的。
A、对B、错正确答案：A解析：被审计单位与其他方(包括关联方和非关联方)签订虚假购销合同，虚构存货，并通过伪造出库单、发运单、验收单等单据，以及虚开商品销售发票，是虚增收入的主要手段。
题号：Qhx033236所属课程：收入舞弊风险的识别与应对3、从被审计单位直接取得的前任会计师的工作底稿复印件，可以直接作为审计证据，无需执行其他的审计程序。
A、对B、错正确答案：B解析：从被审计单位直接取得前任会计师的工作底稿复印件，应当对其可靠性保持职业怀疑，对前任事务所的底稿进行复核，或执行其他审计程序，验证该证据的可靠性。
题号：Qhx033238所属课程：收入舞弊风险的识别与应对4、在审计中，如发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量，或者大量的销售因不能收现而导致应收账款大量增加，应对销售收入的完整性予以特别关注。
A、对B、错正确答案：B解析：在审计中，如发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量，或者大量的销售因不能收现而导致应收账款大量增加，应对销售收入的真实性予以特别关注。
题号：Qhx033233所属课程：收入舞弊风险的识别与应对5、收入截止测试样本量的选取具有统一标准。
A、对B、错正确答案：B解析：收入截止测试样本量的选取标准应依据实际情况进行判断。
如果测试期间内的销售数量较少而且单笔交易金额重大，可以选取所有该期间样本进行测试，如果销售数量较多且存在舞弊风险，可以设定特定的抽样标准，并选取符合条件的样本进行测试，并对剩余总体在执行货币单元抽样程序，如果测试期间内样本量大，总体风险较低，且所有样本风险较为一致，可以对总体采用随机抽样方法。
DA1收入确认舞弊风险评估和应对
收入确认舞弊风险评估和应对
所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期：2014.XX.XX索引号：DA1审查项目：收入确认舞弊风险评估和应对会计期间：2013.12.31复核员：复核员B日期：2014.XX.XX页次：
一、注册会计师的目标
（一）识别和评估收入确认存在的舞弊风险；
（二）通过设计和实施恰当的应对措施，针对评估的收入确认存在的舞弊风险，获取充分、适当的审计证据；
（三）恰当应对审计过程中识别出的收入确认舞弊或舞弊嫌疑。
DA舞弊风险评估和应对
所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期：2014.XX.XX索引号：DA-1-10审查项目：舞弊风险因素评价表会计期间：2013.12.31复核员：复核员B日期：2014.XX.XX页次：
提示：以下列示了注册会计师在各种不同情形下可能遇到的舞弊风险因素，以及注册会计师需要考虑的两种舞弊类型——编制虚假财务报告和侵占资产。
对于每种舞弊类型，根据舞弊导致的重大错报发生时通常存在的三种情况，其风险因素被进一步分为三类：（1)动机或压力；（2)机会；（3)态度或借口。
尽管所列示的风险因素涵盖了多种情形，但它们只是一些举例，注册会计师可能识别出其他不同的风险因素。
上述举例并非在所有情况下都相关，对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，风险因素的重要性可能不同。
此外，风险因素示例的列示顺序并不反映它们的相对重要性或发生频率。
所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期：2014.XX.XX索引号：DA-1-10审查项目：舞弊风险因素评价表会计期间：2013.12.31复核员：复核员B日期：2014.XX.XX页次：。
2.5、舞弊风险评估与应对-1
研究开发项目的复杂程度。例如，大型复杂的研究开发项目可能涉 及到多个分支机构与多个部门，注册会计师应当考虑研究开发费用 的归集是否完整；
研发费用支出、高新技术产品（服务）收入是否涉及重大的关联方 交易；
舞弊风险评估与应对
被审计单 位： 审计期间：
索引号： 编 制： 复 核：
2050
页 次： 编制日期： 复核日期：
一、审计目标 针对评估的舞弊导致的申报明细表重大错报风险制定应对措施。 二、审计程序
序号 1
2 3 4 5 6
特别考虑的重大错报风险因素
被审计单位管理层可能存在为了申请高新技术企业资格以享受税收 优惠政策的动机，导致高新技术研究开发费用支出与高新技术产品 （服务）收入存在重大错报风险。（研发费支出或高新技术产品 （服务）收入比例接近高新认定的最低要求时应特别关注是否可能 存在舞弊）；
申报明细表信息计量。例如，高新技术系统集成产品收入的确认是 否可能存在较大的随意性从而产生高新技术产品（服务）收入确认 的风险；
高新技术产品（服务）收入是否涉及异常或与商业惯例不符的重大 交易。
评估结果
索引\备注
详见关联方交易
三、针对评估的舞弊导致的申报明细表层次重大错报风险，拟实施的总体应对措施(方格中作上标记“√”)
Hale Waihona Puke 应对措施□加强对项目组成员工作的监督和指导。
□
考虑被审计单位管理层对重大会计政策(特别是涉及主观计量或复杂交易时)的选择和运用。
□
避免某些进一步审计程序被被审计单位预见或事先了解。
四、针对评估的舞弊导致的各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险，拟实施的应对措施
如何应对公司的财务舞弊和欺诈行为
如何应对公司的财务舞弊和欺诈行为在这个竞争激烈的商业世界中，许多公司都面临着财务舞弊和欺诈行为的威胁。
这些行为不仅会给公司带来经济损失，还会损害公司的声誉和信誉，甚至导致企业的灭亡。
因此，如何应对公司的财务舞弊和欺诈行为已经成为了每个企业家和经理人亟需解决的重要问题。
1. 深入了解财务舞弊和欺诈行为的形式和特征要有效应对公司的财务舞弊和欺诈行为，首先需要对这些行为的形式和特征进行深入了解。
财务舞弊和欺诈行为通常包括虚报销售收入、操纵财务报表、偷盗公司资产、滥用公司信用卡等行为。
了解这些行为的特征和情况，能够帮助企业及时发现和防止财务舞弊和欺诈行为的发生。
2. 建立有效的内部控制制度内部控制制度是防范和应对财务舞弊和欺诈行为的重要手段。
公司应制定和完善内部控制制度，规范和约束公司员工的行为，保障公司财务活动的诚信和准确性。
内部控制制度应包括明确的财务审查流程、权责清晰的审批制度、有效的风险管理机制等，同时需要定期对内部控制制度进行评估和改进，确保其有效性和可操作性。
3. 加强财务信息的披露和透明度透明度是防范和应对财务舞弊和欺诈行为的重要要素。
公司应通过及时、准确、完整地披露财务信息，增强公司财务活动的透明度和公信力。
同时，建立健全的内外部监管制度，加强对公司财务信息的审核和监督，以发现和纠正潜在的财务舞弊和欺诈行为。
4. 加强员工教育和培训员工是公司财务舞弊和欺诈行为最重要的执行者和参与者。
因此，加强员工教育和培训，提高员工的财务诚信意识和风险防范意识，对预防和应对财务舞弊和欺诈行为具有至关重要的作用。
公司应通过定期的培训和教育活动，向员工普及财务诚信的重要性，加强他们对财务舞弊和欺诈行为的认识和了解，提高他们的反欺诈能力和应对能力。
5. 强化内外部监督和审计内外部监督和审计是防范和应对财务舞弊和欺诈行为的重要手段。
公司应建立强有力的内部监督机构，加强对公司财务活动的监督和检查。
同时，委托独立的第三方审计机构对公司的财务报表进行审计，发现并纠正可能存在的财务舞弊和欺诈行为。
财务舞弊分析及治理对策
财务舞弊分析及治理对策引言财务舞弊是指企业或组织中的员工或管理层故意通过伪造、篡改或隐瞒财务信息等手段，以获得个人或集体利益的行为。
财务舞弊对企业以及整个经济系统都具有严重的危害性，可能导致信任破裂、投资者撤离、股价跳水等负面影响。
因此，分析和治理财务舞弊成为了企业风控和治理的重要课题。
财务舞弊的常见形式财务舞弊有多种形式，常见的包括以下几种：1.虚假销售收入：企业虚构销售交易或夸大销售额，以增加收入。
这种舞弊的表现为增加虚假销售凭证或销售合同。
2.虚报资产或负债：企业通过虚报资产或负债，以影响财务报表的呈现。
这种舞弊的手段包括未披露相关的资产或负债、故意误报资产或负债的价值等。
3.收益管理：企业通过调整收入或费用的确认时机或金额，以达到控制当期利润的目的。
这种舞弊通常与企业对外承诺的业绩目标有关。
4.虚增费用或损失：企业通过虚增费用或损失，以降低当期利润。
这种舞弊通常与企业对外承诺的业绩目标有关。
5.虚假财务报表披露：企业故意隐瞒或篡改财务信息，以欺骗投资者或审计人员。
这种舞弊可能导致投资者在不知情的情况下作出错误的决策。
财务舞弊的影响财务舞弊对企业和整个经济系统都有深远的影响，其主要影响包括：1.投资者信任破裂：财务舞弊会降低投资者对企业的信任，导致投资者撤离，股价大幅下跌。
这会对企业的资金流动造成不利影响，进而影响企业的正常运营。
2.风险暴露增加：财务舞弊可能导致企业的财务状况被人为地弄虚作假，进而使企业的真实风险暴露被掩盖。
这会给金融机构和投资者带来风险，可能导致金融危机。
3.市场秩序扰乱：财务舞弊会扰乱市场秩序，使市场上的资源分配不合理。
这会影响经济的正常发展，导致资源浪费和社会财富流失。
财务舞弊的治理对策为了防范和治理财务舞弊，企业和监管机构可以采取以下几种对策：1.加强内部控制：企业应建立健全的内部控制机制，明确责任分工，确保财务报表的真实可靠。
内部控制的核心包括风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与审计等环节。
4-10舞弊风险评估与应对
作弊风险评估与应付被审计单位：索引号：DA项目：财务报表截止日 / 时期：编制：复核：日期：日期：一、审计目标辨别、评估、应付作弊致使的重要错报风险。
二、作弊风险的辨别和评估实行的程序索引号履行人1．组织项目组议论。
DA－ 12．就作弊风险咨询管理层和其余人员。
DA－ 23．考虑作弊风险要素，包含考虑：DA－ 3(1)与对财务信息作出虚假报告有关的作弊风险要素；(2)与侵犯财产有关的作弊风险要素。
4.考虑异样关系或偏离预期的关系。
DA－ 45.考虑其余信息。
DA－ 5三、辨别和评估的作弊致使的重要错报风险汇总表已辨别作弊受影响的账风险能否致使财务报表重要户余额或交化解风险的控制风险重要错报的可能性易类型管理层高出于控制之上不适合的收入确认填写说明：1.在“已辨别作弊风险”栏中记录作弊致使财务报表重要错报的风险。
管理层高出于控制之上属于注册会计师需要特别考虑的作弊风险。
注册会计师也应假定被审计单位在收入确认方面存在作弊风险，并考虑哪些收入类型以及与收入有关的交易或认定可能致使作弊风险。
假如未将不适合的收入确认辨别为作弊风险，请说明原因。
2.在“受影响的账户余额或交易类型”栏中指出受作弊风险影响的账户余额或交易类型。
假如风险波及特定的账户或交易，标明“认定层次”并在有关空白处记录下所辨别出的账户和交易。
假如风险是与财务报表宽泛有关，标明“财务报表层次”。
3.鉴于以上所实行的程序，考虑被审计单位的作弊防备程序或内部控制能否除去了特定的作弊风险，或特定控制的缺点能否加剧了风险。
在“化解风险的控制”一栏中指出有助于化解风险的对应内部控制。
考虑能否有必需将已识其余内部控制缺点见告管理层和治理层。
假如是，在备忘录中记录交流重点。
4.此处识其余作弊致使的重要错报风险应该与整体审计谋略和详细审计计划交错索引。
5.假如没有将收入确认辨别为作弊致使重要错报的风险领域，在此说明原因。
四、应付作弊致使的重要错报风险1．整体应付举措在以下空白处记录整体应付举措，包含 : （1）人员的适合分配和督导；（2）考虑被审计单位采纳的会计政策；（3）在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应该注意使某些程序不为被审计单位预示或预先认识。
针对提前或延迟确认收入舞弊风险的具体应对措施
针对提前或延迟确认收入舞弊风险的具体应对措施提前或延迟确认收入舞弊风险的具体应对措施在商业环境中，提前或延迟确认收入是一种可能导致舞弊行为的风险。
这种行为可能通过虚构销售、变相财务安排或欺诈性交易来达到不正当的目的。
为了减少和预防这种风险，企业需要采取一系列具体的应对措施。
本文将从多个角度，深入探讨如何针对提前或延迟确认收入舞弊风险采取具体的应对措施，以确保企业运营的透明度和合法性。
一、加强内部控制体系1. 设立独立审计委员会：企业应设立独立的审计委员会，负责监督内部控制体系的有效运行。
该委员会应由独立董事组成，他们具有专业的财务和审计知识，能够对公司的财务报表进行有效审计。
2. 严格审查销售合同：企业应建立有效的销售合同审查流程，确保销售合同的签订符合公司的政策和法律法规。
应加强与客户的沟通，并核实每笔交易的真实性和有效性。
3. 加强内部审计：企业应定期进行内部审计，通过审查销售流程、财务记录和相关文件，确保所有收入的确认符合会计准则和公司政策。
4. 建立完善的风险管理体系：企业应建立风险管理体系，对可能发生的风险进行识别、评估和控制。
通过制定风险预警机制和应急预案，及时应对提前或延迟确认收入的舞弊风险。
二、加强员工教育和监督1. 培训员工：企业应定期组织培训，向员工介绍企业的内部控制政策和程序，并教育员工识别和防范舞弊行为。
特别是销售和财务人员，应特别关注提前或延迟确认收入的风险，并了解相关的法律和道德规范。
2. 加强内部监督：企业应建立有效的内部监督机制，包括岗位责任和权限分离、审计和监察机构、投诉举报渠道等。
这些机制将帮助发现并处置任何与提前或延迟确认收入相关的舞弊行为。
三、建立合规和监管机制1. 遵守会计准则：企业应遵守相关的会计准则和规定，确保所有收入的确认符合规定的原则和程序。
企业应及时关注和解释新的会计准则，并调整相应的内部控制措施。
2. 严格监管与审计：企业应与外部审计机构建立良好的合作关系，接受独立审计的监督和检查。
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应对评估的与收入确认相关的重大错报风险
所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期：2015.XX.XX索引号：DA1-3审查项目：应对评估的与收入确认相关的重大错报风险会计期间：2014.12.31复核员：复核员B日期：2015.XX.XX页次：
提示：根据《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》和《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定，注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险，并专门针对该风险实施实质性程序。
如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试。
在应对该特别风险时，如果注册会计师拟信赖管理层针对该风险实施的控制，应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性。
在实施实质性程序时，注册会计师需要根据交易的经济实质判断被审计单位收入确认的政策是否恰当，特别是那些与复杂交易相关的政策。
注册会计师应当设计和实施恰当的应对措施，获取充分、适当的审计证据，并在选择和实施审计程序时注意融入更多的不可预见因素。
《<中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任>应用指南》附录2列示了应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险的审计程序示例，包括增加审计程序不可预见性的示例。
注册会计师可以采取的应对措施举例如下：
1.针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序。
例如，按照月份、产品线或业务分部将本期收入与可比期间收入进行比较。
利用计算机辅助审计技术可能有助于发现异常的或未预期到的收入关系或交易。
本问题解答问题四对分析程序作出进一步解释。
2.向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议。
因为相关的会计处理是否适当，往往会受到这些合同条款或协议的影响。
例如，商品接受标准、交货与付款条件、不承担期后或持续性的卖方义务、退货权、保证转售金额以及撤销或退款等条款在此种情形下通常是相关的。
3.向被审计单位负责销售和市场开发的人员询问临近期末的销售或发货情况，向被审计单位内部法律顾问询问临近期末签订的销售合同是否存在异常的合同条款或条件。
4.期末在被审计单位的一处或多处发货现场实地观察发货情况或准备发出的商品情况（或待处理的退货），并实施其他适当的销售及存货截止测试。
5.对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易，实施控制测试以确定这些控制是否能够为所记录的收入交易已真实发生并得到适当地记录提供保证。
6.调查重要交易对方的背景信息，询问直接参与交易的员工交易对方是否与被审计单位存在关联方关系，必要时，考虑是否实地走访存在疑虑的客户或供应商。
7.如果被审计单位采用完工百分比法确认与提供劳务或建造合同相关的收入，注册会计师需要检查相关合同或其他文件，以发现确认完工百分比的方法是否合理，与从被审计单位内部获取的资料中相关信息是否一致，以及完成的工作能否取得被审计单位客户的确认，能否得到监理报告、被审计单位与客户的结算单据等外部证据的验证，必要时可以利用专家的工作。
8.如果被审计单位采用经销商的销售模式，注册会计师需要关注主要的经销商与被审计单位之间是否存在关联方关系，并通过检查被审计单位与经销商之间的协议或销售合同，出库单、货运单、商品验收单等相关支持性凭证，以确定是否满足收入确认的条件。
此外，注册会计师还可以关注经销商布局的合理性、被审计单位频繁发生经销商加入和退出的情况，以及被审计单位对不稳定经销商的收入确认是否适当、退换货损失的处理是否适当等。
9.如果被审计单位采用代理商的销售模式，注册会计师需要检查被审计单位与代理商之间的协议或合同，确定是否确实存在委托与代理关系，并检查被审计单位收入确认是否有代理商的销售清单、货物最终销售的证明等支持性凭据。
10.如果存在被审计单位关联方注销及非关联化的情况，注册会计师需要关注被审计单位将原关联方非关联化行为的动机及后续交易的真实性、公允性。
11.检查已记录的大额现金收入，关注其是否有真实的商业背景；检查银行对账单和大额现金交易，关注是否存在异常的资金流动。
12.结合出库单及销售费用中运输费等明细，检查货物运输单，关注货物的流动是否真实存在，从而确定交易的真实性。
13.结合销售合同中与收款、验收相关的主要条款，对于大额应收账款长期未收回的客户，分析被审计单位仍向其进行销售的合理性和真实性。
14.浏览被审计单位的总账、应收账款明细账、收入明细账，以发现可能的异常活动。
15.检查收入明细账或类似记录的计算准确性，追查将收入过入总账的过程。
16.分析和检查预收账款等账户期末余额，确定不存在应在本期确认收入而未确认的情况。
17.分析和检查资产负债表日以后的贷项通知单和应收账款其他调整事项。
18.将临近期末发生的大额交易或异常交易与原始凭证相核对。
19.详细复核被审计单位在临近期末编制的调整分录，调查性质或金额异常的项目。
20.检查临近期末执行的重要销售合同，以发现是否存在异常的定价、结算、发货、退货、换货或验收条款。
对期后实施特定的检查，以发现是否存在改变或撤销合同条款的情况，以及是否存在退款的情况。
21.浏览期后一定时间的总账和明细账，以发现是否存在销售收入冲回或大额销售退回的情况。
22.如果被审计单位在本期存在与收入确认相关的重大会计政策、会计估计变更或会计差错更正事项，分析这些事项是否合理，检查是否在财务报表附注中作恰当披露。