流动负债及审计资料培训篇(55页)
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培训汇总之流动负债
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票据贴现借款的核算
• 票据借款贴现（应付票据贴现）： • 属于企业向银行签发票据而取得借款的短期借 款形式，期限一般为3个月。 • 通常的做法：票据之上的借款利息由银行预先 从借款额中扣除，在票据到期时只需按票据本 金偿还借款，而无需支付利息。 • 会计处理：
• “应付票据”：按面值入帐； 第12页/共53页
增值税
• 增值税的纳税义务人 • 在境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人。 • 一般纳税人、小规模纳税人
• 税率 • 分三档：①是基本税率17%；②是低税率13%； ③零税率。 • 小规模纳税人的征第收16页率/共：53页6%，其中小规模商业
应纳税额的计算（一般纳税人）
流动负债的内容及特点
• 流动负债： • 指将在1年或者超过1年的一个营业周期内偿 还的债务。 • 包括：短期借款、应付帐款、应付票据、预收 帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、应 付股利、其他应付款、预提费用等。
• 特点：
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流动负债的分类
• 按应付金额是否确定分： • 应付金额可以确定的流动负债； • 如短期借款、应付帐款、应付票据、预收帐款、应付工资、应付福利费、 其他应付款等； • 应付金额须视经营情况而定的流动负债； • 如应交税金、应付股利等； • 应付金额须予以估计的流动负债。 • 如预提费用、产品质量担保债务的职 工福利及奖励基金，用于支付职工的非经常性奖 金（如特别贡献奖、年终奖等）和职工职工集体 福利。
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应交税金
• 是企业根据国家税法规定计算的应交纳的各种税 款。
• 企业依法交纳的各种税金主要包括： • 通过“应交税金”核算的有：增值税、消费税、 营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市 维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用 税等； • 不通过“应交税金第”15页核/共算53页的有：印花税、耕地
票据贴现借款的核算
• 票据借款贴现（应付票据贴现）： • 属于企业向银行签发票据而取得借款的短期借 款形式，期限一般为3个月。 • 通常的做法：票据之上的借款利息由银行预先 从借款额中扣除，在票据到期时只需按票据本 金偿还借款，而无需支付利息。 • 会计处理：
• “应付票据”：按面值入帐； 第12页/共53页
增值税
• 增值税的纳税义务人 • 在境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人。 • 一般纳税人、小规模纳税人
• 税率 • 分三档：①是基本税率17%；②是低税率13%； ③零税率。 • 小规模纳税人的征第收16页率/共：53页6%，其中小规模商业
应纳税额的计算（一般纳税人）
流动负债的内容及特点
• 流动负债： • 指将在1年或者超过1年的一个营业周期内偿 还的债务。 • 包括：短期借款、应付帐款、应付票据、预收 帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、应 付股利、其他应付款、预提费用等。
• 特点：
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流动负债的分类
• 按应付金额是否确定分： • 应付金额可以确定的流动负债； • 如短期借款、应付帐款、应付票据、预收帐款、应付工资、应付福利费、 其他应付款等； • 应付金额须视经营情况而定的流动负债； • 如应交税金、应付股利等； • 应付金额须予以估计的流动负债。 • 如预提费用、产品质量担保债务的职 工福利及奖励基金，用于支付职工的非经常性奖 金（如特别贡献奖、年终奖等）和职工职工集体 福利。
第14页/共53页
应交税金
• 是企业根据国家税法规定计算的应交纳的各种税 款。
• 企业依法交纳的各种税金主要包括： • 通过“应交税金”核算的有：增值税、消费税、 营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市 维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用 税等； • 不通过“应交税金第”15页核/共算53页的有：印花税、耕地
审计负债审计专题培训课件
一、所有者权益审计的意义及特点
（一）意义 1、单独验证所有者权益项目的合法性
和真实性，有助于会计报表的公允表达 2、通过验证所有者权益的内容和结构，
有助于保障投资者的合法权益。 （二）特点
详查 ，重点应放在各项目的本期增减 变动上。
二、所有者权益的审计目标
真实存在性 所有权 完整性 计价的正确性 分类的正确性 各项目的形成、增减及有关会计处理的合
减资的三个条件：
①通知债权人（无异议）；
②股东会决议（同意），修改公司章程；
③减资后的注册资本不得低于法定注册资本 的最低限额。
A
34100
34100
B
20000
657350
C
788000
874550
D
68900
23000
问：假定其他情况尚好，黄荣应选择哪两个客户
作为应付账款的函证对象？
防止低估,B\C
（三）预收账款实质性测试
除采用应收账款的测试程序外，还应
执行下列程序：
1、审查其是否符合国家有关规定的
范围，是否签订了商品购销合同；
4、审查应付账款是否存在借方余额，有无 “应付” 和“预付” 两面同时挂账的情况；
5、检查应付账款长期挂账的原因； 6、资产负债表上披露的恰当性。
例：审计人员黄荣于2002年3月1日对大通公司的财务
报表进行审计，决定对某些应付账款进行函证，下列
客户拟作为函证对象：
客户名称 年末应付账款余额 本年度进货总额
（一）明确的职责分工 （二）正确的审批程序 （三）健全的会计账簿登记制度 （四）定期核对制度
三、流动负债的实质性测试
（一）短期借款的实质性测试 1、获取或编制短期借款明细表，核实其数额； 2、审查短期借款的取得的必要性和合法性； 3、审查短期借款的使用（合同或协议）情况； (不能用于购买固定资产,不能用于发放工资等) 4、审查短期借款的偿还情况； 5、复核短期借款的利息； 6、审查外币借款的折算； 7、确定短期借款在资产负债表上的反映是否恰 当。
流动负债专项培训PPT公开课(83页)
借：原材料
200 000
贷：应交税费－应交营业税 管理费用
应付账款
（抵付账款）
（3）小规模纳税企业应交增值税的核算
贷：应付票据 借:应付职工薪酬—工资（实发工资）
●流动负债的分类
（面值）
借：营业税金及附加 等
（2）退多付货款 （2）收补付货款
（2）支付银行承兑汇票手续费时
借：财务费用
贷：银行存款
（3）票据到期付款时：
入账价值：不论是否带息都按面值入账。
☆不带息应付票据的处理： 应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000
——应以应税消费品的计税价格作为计算依据，计算应交的消费税。
（1）开出承兑商业汇票购进材料物资、抵付应 借：应交税费—应交教育费附加
含义：是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应支付给供货方的各种款项。
§流动负债的概念、内容及特征
概念：流动负债是指将在一年(含1年)或 超过一年的一个营业周期内偿还的债务。
内容：包括短期借款、应付票据、应付 账款、预收账款、应付职工薪酬 、应付股 利、应付利息、应交税费、其他应付款、预 提费用和一年内到期的长期借款等。
特征： （1）偿还期限短。 （2）到期必须动用资产、提供劳务或举借 新的负债来清偿。
（1） 2006年9月1日购入材料,开出并承兑商业汇票时：
借：原材料
200 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000
贷：应付票据
234 000
（2）年末计算应付利息6240元（234000×8％×4／12）
借：财务费用
6 240
贷：应付利息
6 240
（3）2007年2月1日到期支付票据本息时：
第九章流动负债1培训资料
借：销售费用
20万
借：研发支出
10万
贷：应付职工薪酬——工资
170万
Ex. 按上述工资总额的10%计提职工福利费。
借：生产成本
7万
借：制造费用
2020/8/15
2020/8/15
第二节 短期借款
概念：企业从金融机构借入的将在1年内偿还的 贷款性债务。
核算要点： （1）借款时，按照实际借入的金额贷记“短
期借款”账户，该账户只能反映贷款的本金，不 反映企业所欠的利息。
（2）每月末计算应付的利息并计入“财务费 用”，同时，按照不同的付息方式分别贷记“银 行存款”、“应付利息”账户。
入账时间：货票同到的，货物验收入库后按票据 入账；货到票未到的，等待至月末， 按暂估值入账，下月初红字冲回；单 到货未到的，等待至月末，按票据入 账，形成在途物资。
入账金额：发票价格。现金折扣使用总价法。
核算要点： （1）注意现金折扣的问题。 （2）无法支付的应付账款转入营业 外收入。
2011.7.1
票据范围：商业承兑汇票及银行承兑汇票
核算要点：（1）开出并承兑商业汇票时，按票据 面值入账，不考虑利息。若申请银行承兑，交纳 的手续费计入财务费用。
（2）应每月末计算应付的利息计入“财务费 用”，同时贷记“应付票据”账户。该账户包含 应付给持票人的本息之和。
（3）到期。若偿还本息，则贷记银行存款，借 记应付票据；若无力还款，则将应付票据转入应 付账款或短期借款账户。
2020/8/15
2011.9.10
借：预收账款
117000
贷：主营业务收入
100000
贷：应交税费——应交增值税（销项） 17000
2011.9.20
如何审计负债类培训资料
2008年初，审计人员在审查某公司“主营业务收入” 账户时，发现该公司2007年末产品销售收入下滑幅度较 大，但据审计人员了解公司下半年销售正值旺季，为什 么会出现这种异常情况呢？审计人员怀疑该单位利用 “应付账款”账户隐匿收入。 审计人员认真查阅了2007 年10月、11月与12月的“应付账款”明细账，并分别将 本市3家债务上升比较大的客户的有关记录进行了详细审 查，发现以下账务处理：
第二节 流动负债审计
一、应付账款的审计 确定应付账款的发生和偿还的记录是否完整 确定应付账款的期末余额是否正确 确定应付账款的披露是否适当 （一）了解内控 （二）符合性测试 （三）实质性测试P419
第二节 流动负债审计
1、明细账和总账核对 2、函证：与应收账款函证不同，也有肯定式和否定
式，但一般采用肯定式，不过函证并非实质性测 试的必须程序，只有在控制风险较大、账户金额 较大或被审单位处于经济困难才采用。
借：银行存款
3 393 000
贷：应付账款—— A公司
2 106 000
—— B公司
702 000
—— C公司
585 000
其所附的原始凭证均为银行进账单，以及分别向三家公 司开具的购货发票。该企业适用的增值税税率为17%， 假定该笔业务的销售利润为900 000元，所得税税率为 25%。
案例要求：
第十三章 负债审计
第一节 负债审计基础
一、意义 二、内容和目标 三、审计的程序 1、分析性程序 2、了解内控 3、符合性测试 4、实质性测试
第一节 负债审计基础
负债的共同性实质性测试： 1、取得负债明细表，与总账核对 2、函证负债 3、审查负债增减事项，查变化的金额、日期、变化条件（如
借款条件），并与原合同、授权批准文件对照 4、查有无逾期不办理的债务 5、查债务利息 6、查外币债务 7、查报表披露的恰当性 8、查融资租赁、发行债券的批准手续是否健全 9、查一年内到期的长期负债是否列为短期负债 10、查应付债券溢、折价摊销计算与账务处理的正确性
流动负债学习培训
2021/8/9
6
例、A公司6月10日购入材料一批，价款500，000元，增值税率17%， 材料已验收入库，付款条件为2/10、n/30。(按价款计算)
总价法：
（1）赊购时
借：原材料
50，000
应交税费 —应交增值税（进项税额） 8，500
贷：应付账款
58，500
（2）10天内付/8/9
15
预收时
借：银行存款 20 000
借：预收账贷款：（预应收收账账款款582250000000000）
（应收账款
销货时 贷：主营业务收入
58 500） 50 000
应交税费－应交增值税（销项税额）8 500
收到票据
2021/8/9
借：应收票据 38 500 贷：预收账款 38 500
贷：财务费用
1，000
银行存款
57，500
（3）信用期后付款
借：应付账款
58，500
2021/8/9
贷：银行存款
58，5070
练习：
某企业经税务部门核定为一般纳税人，存货按实际成本法核 算。某月份该企业发生的材料采购等业务。
日，向A公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价 款为50，000元，增值税税额为8，500元，A公司代垫运杂费1， 000元，发票账单等结算凭证已经收到，材料已验收入库，但货 税款尚未支付。
贷：应付票据
40 000
2007年12月31日，计算3个月的利息
40000×8.4%÷12×3=840（元） 借：财务费用 840 贷：应付票据 840
票据到期时，收到银行的付款通知
借：应付票据 40 840 财务费用 840 贷：银行存款 41 680
流动负债培训课件(PPT 80页)
04.01.2020
28
（二）职工薪酬的确认和计量
1、职工薪酬确认的原则
除辞退福利以外，企业承担的职工薪酬应根据受益对 象分配计入相关资产成本或当期费用，同时确认“应付职 工薪酬”。
——为生产产品、提供服务负担的职工薪酬应计入有关产品 或劳务的生产成本
——为购建固定资产负担的职工薪酬应计入在建工程成本
借：财务费用 贷：银行存款
借：财务费用 贷：应付利息
借：短期借款 财务费用
贷：银行存款
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
04.01.2020
10
例1：A股份有限公司于2007年1月1日向银行借入生产经 营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为 8%。根据与银行签署的贷款协议，该项借款的本金到期 后一次归还；利息分月预提，按季支付。
04.01.2020
19
（三）应付账款的核算
业务
借方
贷方
材料、商品入 原材料
库
应交税金——应交增值税（进项税额）
应付账款
接受劳务 生产成本、管理费用
应付账款
支付
划转或无法支 付
04.01.2020
应付账款 应付账款
银行存款 应付票据 营业外收入
20
例3 20×9年2月1日，甲企业从A公司购入一批材料，货款200000 元，增值税34 000元，对方代垫运杂费1 000元。材料已运到并 验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付甲
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实际支付职工薪酬时
借：应付职工薪酬——工资、职工福利等 贷：银行存款（实际发放的薪酬，转入职工个人工资
（2）企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或 裁减建议。