【精品课件】主讲：厦门财政审核中心
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审核知识讲解ppt课件
• 管理方针和目标 • 运作程序（不一定是文件化
的） • 作业方法 • 法规要求 • 标准要求
20
不符合性质分类
严重不符合
对体系运行产生严重后果的不符合； 系统性失效； 区域性失效； 严重违反法律法规； 顾客/相关方强烈不满，重大事故
一般不符合
个别、偶然、孤立的 一般的、次要的 不属于严重不符合范畴的其它不符合。
开放式
答案需要解释或表达； 可获取较大的信息量； 有时会浪费时间。
澄清式
用以获得更多的专门信息或确认已获得的信息； 带主观导向，应慎用； 根据现场实际情况区别对待，目的是用最短的时间获取最有效的 信息。
16
观察
标识及状态； 重要环节的控制现状； 作业人员状况； 设备、设施状态； 工作环境； 记录和文件保管及检索情况。
14
审核的基本手法
抽样（随机/代表/数量/分层/适度/均衡） 查（规定、记录） 问（管理人员、操作人员） 看（观察现场实际控制情况） 感（……） 测（必要/可行时试一把） 记（记录要证据确切） 追（善于追踪验证）
15
提问的方式
封闭式
可用简单“是”或“否”回答； 用以获取专门的信息； 有主动权，但信息量小。
• 首次会议/末次会议时间 • 审核组人员的分配 • 受审核部门及具体时间 • 主要的审核要点
必要的资源 拟制/批准、通知(发放)
8
练习一：编制审核计划
编制一份审核计划 分小组进行 限时40分钟。
检查表的作用
指导审核整个过程的路线图 明确审核要点和方法 确保审核的覆盖面 减少组员之间不必要的重复 保持审核的方向和节奏 体现审核的正规化和专业性 作为审核的记录档案
的） • 作业方法 • 法规要求 • 标准要求
20
不符合性质分类
严重不符合
对体系运行产生严重后果的不符合； 系统性失效； 区域性失效； 严重违反法律法规； 顾客/相关方强烈不满，重大事故
一般不符合
个别、偶然、孤立的 一般的、次要的 不属于严重不符合范畴的其它不符合。
开放式
答案需要解释或表达； 可获取较大的信息量； 有时会浪费时间。
澄清式
用以获得更多的专门信息或确认已获得的信息； 带主观导向，应慎用； 根据现场实际情况区别对待，目的是用最短的时间获取最有效的 信息。
16
观察
标识及状态； 重要环节的控制现状； 作业人员状况； 设备、设施状态； 工作环境； 记录和文件保管及检索情况。
14
审核的基本手法
抽样（随机/代表/数量/分层/适度/均衡） 查（规定、记录） 问（管理人员、操作人员） 看（观察现场实际控制情况） 感（……） 测（必要/可行时试一把） 记（记录要证据确切） 追（善于追踪验证）
15
提问的方式
封闭式
可用简单“是”或“否”回答； 用以获取专门的信息； 有主动权，但信息量小。
• 首次会议/末次会议时间 • 审核组人员的分配 • 受审核部门及具体时间 • 主要的审核要点
必要的资源 拟制/批准、通知(发放)
8
练习一：编制审核计划
编制一份审核计划 分小组进行 限时40分钟。
检查表的作用
指导审核整个过程的路线图 明确审核要点和方法 确保审核的覆盖面 减少组员之间不必要的重复 保持审核的方向和节奏 体现审核的正规化和专业性 作为审核的记录档案
财政审计概述(ppt 182页)
• 行为税（印花税，车船使用税），财产 税（房产税，契税）.
（二）公债
指政府以债务人身份，凭借政府信誉， 采用信用方式取得公共财政收入的一种 形式。 由中央政府发行并承担最终清偿责任的 公债叫国债，由地方政府发行并承担最 终清偿责任的公债叫地方债。
Public Finance
• 2、特征：公债以其有偿性、自愿性、灵 活性等基本特征以及其弥补财政赤字、 筹集建设资金、调节货币流通和经济运 行等诸多独特功能，成为政府筹集资金 、调控经济的重要政策工具。
来源：国家统计局：2003年中国统计年鉴；2004年十届人大二次会议的政府工作报告和
预算执行情况报告。
Public Finance
1978-2003中国财政收入占GDP比例(%)
30
25.7
25
22.4
20 15 10
18 18.6
15.815.8 14.6 13.112.6 11.2 10.710.911.6 12.6 13.9
2,500,000
美国部分年度财政支出规模（Million $)
2,000,000
1,500,000
1,000,000
Public Finance
500,000
0
1930年 1940年 1950年 1960年 1970年 1980年 1990年 2000年 2001年 2002年 2003年 2004年
（2）政府投资性支出： 包括社会基础设施投资支出以及农业、能 源、通讯、交通等关系到国计民生的领 域的投资支出。
转移性支出的概念
• 转移性支出直接表现为资金的无偿的、 单方面的转移。
• 包括：社会保障支出、财政补贴支出、 捐赠支出和债务利息支出等。
（二）公债
指政府以债务人身份，凭借政府信誉， 采用信用方式取得公共财政收入的一种 形式。 由中央政府发行并承担最终清偿责任的 公债叫国债，由地方政府发行并承担最 终清偿责任的公债叫地方债。
Public Finance
• 2、特征：公债以其有偿性、自愿性、灵 活性等基本特征以及其弥补财政赤字、 筹集建设资金、调节货币流通和经济运 行等诸多独特功能，成为政府筹集资金 、调控经济的重要政策工具。
来源：国家统计局：2003年中国统计年鉴；2004年十届人大二次会议的政府工作报告和
预算执行情况报告。
Public Finance
1978-2003中国财政收入占GDP比例(%)
30
25.7
25
22.4
20 15 10
18 18.6
15.815.8 14.6 13.112.6 11.2 10.710.911.6 12.6 13.9
2,500,000
美国部分年度财政支出规模（Million $)
2,000,000
1,500,000
1,000,000
Public Finance
500,000
0
1930年 1940年 1950年 1960年 1970年 1980年 1990年 2000年 2001年 2002年 2003年 2004年
（2）政府投资性支出： 包括社会基础设施投资支出以及农业、能 源、通讯、交通等关系到国计民生的领 域的投资支出。
转移性支出的概念
• 转移性支出直接表现为资金的无偿的、 单方面的转移。
• 包括：社会保障支出、财政补贴支出、 捐赠支出和债务利息支出等。
厦门大学财政学课件第二章
可表示为一国总收入归于人口中最穷的5%、最穷的 10%、最穷的15%等的累积比重。
28
占收入的%
100
E
80
洛伦茨曲线
60 A
40
B 20
O
20 40 60 80 100
占人口的%
洛伦茨曲线
29
2、基尼系数（Gini coefficient）
G A
A B
G=0：收入绝对平等；
G=1收入绝对不平等
组合效率条件
MRTxy= MRSxy
任意两种产品的边际转换率等于边际替代率
21
至此，我们已经获得了帕累托效率所需的条件。 在充分竞争条件下，追求自身利益最大化的个人在其
市场交易活动中，通过市场价格和有关产品的购买数 量，能够真实地表达出自己的偏好和欲望。 在价格信号的指引下，市场自身能够实现帕累托最优。 一个有效率的经济体系能够使资源配置达到这样的标 准：各种产品的边际社会收益等于边际社会成本。 边际社会收益（marginal social benefit）
F(λL ,λK) > λF(L, K)
在规模报酬递增状态下，充分竞争的市场最终 必将走向自然垄断。
例如：城市公用事业的自来水、煤气、电力、 邮政、电信和城市公交等
44
ห้องสมุดไป่ตู้
2．自然垄断的特性
自然垄断是天然形成的垄断，是与“人为”垄 断相对立的“自然”垄断，两者有着不同的特 点。
自然垄断损害市场竞争，也产生垄断利润而损 害社会公众利益
MRTxy= MRSxy
6
交换效率
不同的产品被最合理地为各个人所利用。
MRS
A XY
28
占收入的%
100
E
80
洛伦茨曲线
60 A
40
B 20
O
20 40 60 80 100
占人口的%
洛伦茨曲线
29
2、基尼系数（Gini coefficient）
G A
A B
G=0：收入绝对平等；
G=1收入绝对不平等
组合效率条件
MRTxy= MRSxy
任意两种产品的边际转换率等于边际替代率
21
至此，我们已经获得了帕累托效率所需的条件。 在充分竞争条件下，追求自身利益最大化的个人在其
市场交易活动中，通过市场价格和有关产品的购买数 量，能够真实地表达出自己的偏好和欲望。 在价格信号的指引下，市场自身能够实现帕累托最优。 一个有效率的经济体系能够使资源配置达到这样的标 准：各种产品的边际社会收益等于边际社会成本。 边际社会收益（marginal social benefit）
F(λL ,λK) > λF(L, K)
在规模报酬递增状态下，充分竞争的市场最终 必将走向自然垄断。
例如：城市公用事业的自来水、煤气、电力、 邮政、电信和城市公交等
44
ห้องสมุดไป่ตู้
2．自然垄断的特性
自然垄断是天然形成的垄断，是与“人为”垄 断相对立的“自然”垄断，两者有着不同的特 点。
自然垄断损害市场竞争，也产生垄断利润而损 害社会公众利益
MRTxy= MRSxy
6
交换效率
不同的产品被最合理地为各个人所利用。
MRS
A XY
最新厦门再谱辉煌新篇章精品课件
❖ 同时，将开放领域拓展到教育、文化、医疗、 科技等社会领域。
先行先试政策之四：金融政策
❖ 《方案》赋予厦门在金融体制创新、产品创 新和管理创新等方面的一系列先行先试权。
先行先试政策之五：人员往来
❖ 《方案》同意在我市扩大办理《大陆居民往来台湾通行证》 “一年有效、多次赴台签证”的适用范围和对象；
❖ 后向关联反应：指主导产业在进行生产之后，其产品成为许 多产业的原料、燃料、生产设备或直接进入消费部门而产生 的部门关联反应。
❖ 旁侧关联反应：指主导产业在进行生产过程当中，有许多产 业为其提供相关的服务而产生的部门关联反应。
❖ 创新理论（熊彼特、美籍、1912）。“创新理论”
的最大特色，就是强调生产技术的革新和生产方法的变革在 经济发展过程中的至高无上的作用。
信
❖ 在庆祝厦门经济特区建设 30周年之际，在特区发展的重要 时刻，国务院批准实施《厦门市深化两岸交流合作综合配套 改革试验总体方案》。
二、厦门深化两岸交流合作综合配套 改革试验的意义
❖ 历史意义 ❖ 时代意义 ❖ 理论意义 ❖ 实践意义
历史意义
❖ 30年风雨兼程、30年开拓奋进，厦门经济特区发生了沧桑 巨变，成为了科学发展的城市典范，成为了两岸交流合作的 前沿平台。
❖ 区域不平衡发展理论（赫希曼、美国、1958）：发展
中国家或某一地区不具备全面增长的资本和其它资源，平衡 增长是不可能的。投资只能有选择地在若干部门或区域进行， 其他部门或地区通过利用这些部门或区域的投资带来的外部 经济而逐步得到发展。
❖ 前向关联反应：指主导产业在进行生产之前，有许多产业为 其提供原料、燃料、生产设备等而产生的部门关联反应。
❖ 三十而立，站在新的历史起点上，厦门经济特区如何增创 新的优势？如何更好发挥龙头示范作用？如何把握新的机
先行先试政策之四：金融政策
❖ 《方案》赋予厦门在金融体制创新、产品创 新和管理创新等方面的一系列先行先试权。
先行先试政策之五：人员往来
❖ 《方案》同意在我市扩大办理《大陆居民往来台湾通行证》 “一年有效、多次赴台签证”的适用范围和对象；
❖ 后向关联反应：指主导产业在进行生产之后，其产品成为许 多产业的原料、燃料、生产设备或直接进入消费部门而产生 的部门关联反应。
❖ 旁侧关联反应：指主导产业在进行生产过程当中，有许多产 业为其提供相关的服务而产生的部门关联反应。
❖ 创新理论（熊彼特、美籍、1912）。“创新理论”
的最大特色，就是强调生产技术的革新和生产方法的变革在 经济发展过程中的至高无上的作用。
信
❖ 在庆祝厦门经济特区建设 30周年之际，在特区发展的重要 时刻，国务院批准实施《厦门市深化两岸交流合作综合配套 改革试验总体方案》。
二、厦门深化两岸交流合作综合配套 改革试验的意义
❖ 历史意义 ❖ 时代意义 ❖ 理论意义 ❖ 实践意义
历史意义
❖ 30年风雨兼程、30年开拓奋进，厦门经济特区发生了沧桑 巨变，成为了科学发展的城市典范，成为了两岸交流合作的 前沿平台。
❖ 区域不平衡发展理论（赫希曼、美国、1958）：发展
中国家或某一地区不具备全面增长的资本和其它资源，平衡 增长是不可能的。投资只能有选择地在若干部门或区域进行， 其他部门或地区通过利用这些部门或区域的投资带来的外部 经济而逐步得到发展。
❖ 前向关联反应：指主导产业在进行生产之前，有许多产业为 其提供原料、燃料、生产设备等而产生的部门关联反应。
❖ 三十而立，站在新的历史起点上，厦门经济特区如何增创 新的优势？如何更好发挥龙头示范作用？如何把握新的机
主讲厦门财政审核中心课件
一、组织标准化生产（基础建设或设备器具采购等）； 1.机耕路建设
需提供资料：道路长、宽，断面结构等，有施 工图应一并提供。 2.场所（或基地）建设（含温室大棚建设） 需提供资料：建设面积、层高，结构，施工方 案等，有施工图应一并提供。
一、组织标准化生产(基础建设或设备器具采购等)续；
3.沟渠、池塘维修建设 需提供资料：修建长度，断面尺寸，砌筑类型 ，沟槽开挖等，有施工图应一并提供。 4.水、电设施建设 需提供资料：修建长度，管径及材质（排污水 管）等，有施工图应一并提供。
主讲厦门财政审核中心课件
根据财农【2004】87号文精神，中央财政农民专业合作组 织发展资金重点支持的范围：
1.引进新品种和推广新技术； 2.雇请专家、技术人员提供管理和技术服务； 3.对合作组织成员开展专业技术、管理培训和提供信息服 务； 4.组织标准化生产； 5.农产品粗加工、整理、储存和保鲜； 6.获得认证、品牌培育、营销和行业维权等服务； 7.改善服务手段和提高管理水平的其他服务。
此次我们只针对历年常报 项目的预算内容作介绍，有未 讲到项目，实际需申报可根据 项目实际自行增减填报。如在 申报过程中有关项目投资预算 问题,可打 咨询。
以上内容，有不妥之处请指正 谢谢！
谢谢大家！
项目投资预算明细表
项目单位（盖公章）：
序号
明细项目名称
项目(材料或实 施工艺)说明
一
组织标准化生产
1.1 挖土方
机械开挖普通土 ，运距 km
(一) (二)
机耕路建设( 道路长度*m ，路宽*m)
大棚建设
1.2 填土方 1.3 路基平整压实
1.4 水稳层
1.5 混凝土面层 1.1简易水泥柱大 棚 1.2钢架大棚
厦门大学财政学课件第十六章
从1979年中央作出《加速边疆地区和少数民族地区建设》 的决定以来，省际间的对口支援活动在全国范围内蓬勃开 展，到了90年代后，支援方与被支援方的范围继续扩大， 还出现了一些“对口支援”的“光彩工程”、“希望工程” 等支贫、支西的典型范例。
主要的有北京与内蒙古、上海与云南、天津与甘肃、广东 与广西、辽宁与青海、山东与新疆、浙江与四川、江苏与 陕西、福建与宁夏。
28
支教之初，要先克服饮食差异的大难关。“冬天 都是零下十几摄氏度，我们学会了在宿舍里烧炉子、 在床头做饭烧菜”，队员陈玥芃说，1年过去了，她 们几个女生都成了“金牌厨师”。
贫困县孩子的强烈求学欲望，令这群85后备感欣 慰。比起福建，这里的天黑要推迟到晚上8点，于是， 晚自习前，学生们都聚在操场，顶着未下山的太阳复 习，很多孩子也因此得了近视。
16
中央和地方政府间支出责任分工的基本框 架
全国居民享用的公共产品和服务应完全由中央政府来 提供。
地方政府应提供适合本地居民享用的地方性公共产品 和服务。
对具有跨地区外溢性和规模经济效应的公共项目和工 程，由地方政府与中央政府共同参与。
调节地区间和居民间收入分配在很大程度上是中央政 府的职责，如和社会保障制度有关的职责，应在全国 范围内实行统一标准的社会保障制度。
federalism ）
财政体制
是为了处理政府间财政关系，规定政府各级组织应 承担的职责及其相应的财权财力所形成的制度。
3
财政联邦制
现代市场经济国家多奉行财政联邦制，各级政府的 财政相对独立，只对同级立法机构负责。
具体内容包括：
财政支出责任的区分 财政收入权的划分 政府间转移支付制度的确定
21
16.3.2 税收划分的两种基本思路
主要的有北京与内蒙古、上海与云南、天津与甘肃、广东 与广西、辽宁与青海、山东与新疆、浙江与四川、江苏与 陕西、福建与宁夏。
28
支教之初，要先克服饮食差异的大难关。“冬天 都是零下十几摄氏度，我们学会了在宿舍里烧炉子、 在床头做饭烧菜”，队员陈玥芃说，1年过去了，她 们几个女生都成了“金牌厨师”。
贫困县孩子的强烈求学欲望，令这群85后备感欣 慰。比起福建，这里的天黑要推迟到晚上8点，于是， 晚自习前，学生们都聚在操场，顶着未下山的太阳复 习，很多孩子也因此得了近视。
16
中央和地方政府间支出责任分工的基本框 架
全国居民享用的公共产品和服务应完全由中央政府来 提供。
地方政府应提供适合本地居民享用的地方性公共产品 和服务。
对具有跨地区外溢性和规模经济效应的公共项目和工 程，由地方政府与中央政府共同参与。
调节地区间和居民间收入分配在很大程度上是中央政 府的职责，如和社会保障制度有关的职责，应在全国 范围内实行统一标准的社会保障制度。
federalism ）
财政体制
是为了处理政府间财政关系，规定政府各级组织应 承担的职责及其相应的财权财力所形成的制度。
3
财政联邦制
现代市场经济国家多奉行财政联邦制，各级政府的 财政相对独立，只对同级立法机构负责。
具体内容包括：
财政支出责任的区分 财政收入权的划分 政府间转移支付制度的确定
21
16.3.2 税收划分的两种基本思路
审计开课说明30页PPT
• 《审计学》宋常主编 中国人民大学出版社 2011年1月第五版 • 《审计学：实务与案例》（第二版）李晓慧主编 中国人民大学出版社2011年3月出版 • 《审计学——案例与教学》李若山 刘大贤主编，经济科学出版社，2003年2月第二版 • 张龙平．《审计与保证服务——整合法》．东北财经大学出版社，2005 • 《中华人民共和国审计法》 • 《中华人民共和国注册会计师法》
5、审计目标——审计人员对“经济活动与经济事项认 定”与“既定标准” 的符合程度进行审计证据的获 取和评价，获取和评价审计证据的方法请链接审计 教材第9章第2节；
认定与既定标准的符合程度（合法性、公允性重大错 报）
6、审计主线——风险的识别、评估、应对
7、审计方法——审计证据的收集和评价
8、审计价值实现——把审计结果传递给利害关系人第27章
• 6．2011年教材重点有提到了原来的审计风险模型，即 • 审计风险（AR）＝固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险
（DR），其中，对固有风险、控制风险、检查风险等概念按照修订后的 审计准则第1101号进行了修订。
（五）注册会计师审计与内部审计的关系
• 1．审计准则观点：注册会计师在财务报表审计中应 当充分了解被审计单位的内部审计工作
审计学 Auditing
第一讲
• 一、审计的逻辑 • 二、课程说明 • 三、注册会计师职业特点
审计，掀起你 的盖头来
一、审计的逻辑——感悟审计
• （一）审计意见说明了什么——审计目标
• （二）审计工作的开始——了解企业的经营情况 （审计工作的起点）
• （三）在外部审计师的眼里，内控系统是摄像机 • （四）审计师要检查内控系统是否设计合理和运转正
协会制定的独立审计准则
5、审计目标——审计人员对“经济活动与经济事项认 定”与“既定标准” 的符合程度进行审计证据的获 取和评价，获取和评价审计证据的方法请链接审计 教材第9章第2节；
认定与既定标准的符合程度（合法性、公允性重大错 报）
6、审计主线——风险的识别、评估、应对
7、审计方法——审计证据的收集和评价
8、审计价值实现——把审计结果传递给利害关系人第27章
• 6．2011年教材重点有提到了原来的审计风险模型，即 • 审计风险（AR）＝固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险
（DR），其中，对固有风险、控制风险、检查风险等概念按照修订后的 审计准则第1101号进行了修订。
（五）注册会计师审计与内部审计的关系
• 1．审计准则观点：注册会计师在财务报表审计中应 当充分了解被审计单位的内部审计工作
审计学 Auditing
第一讲
• 一、审计的逻辑 • 二、课程说明 • 三、注册会计师职业特点
审计，掀起你 的盖头来
一、审计的逻辑——感悟审计
• （一）审计意见说明了什么——审计目标
• （二）审计工作的开始——了解企业的经营情况 （审计工作的起点）
• （三）在外部审计师的眼里，内控系统是摄像机 • （四）审计师要检查内控系统是否设计合理和运转正
协会制定的独立审计准则
最新厦门大学审计课程PPT第2章PPT课件
为执业受到任何行政处罚
判断题
我国普通合伙设立的会计师事务所的债务以其全部 资产为限，不足部分由有过失的合伙人承担无限责 任。( F )
注册会计师管理制度
《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》规定：
– “合伙会计师事务所应当建立风险基金，或向 保险机构投保职业保险。建立风险基金的，每 年提取的基金数应当不少于业务收入的10%。 合伙会计师事务所的收入，扣除各项费用，按 合伙人应分配额缴纳所得税后，提取不低于 30%作为共同基金，其余部分由合伙人按照协 议进行分配。共同基金属于合伙人权益。”
注册会计师管理制度
3、业务承接 – 在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，
而必须由事务所统一接受委托；审计除应由注 册会计师本人签署外，还必须加盖事务所的公 章。 – 从事特殊行业还必须具有相关资格 如证券、期货相关业务资格，银行、金融保险 相关业务资格等。
注册会计师管理制度
四、注册会计师协会
范的行为予以惩戒； – （5）组织实施注册会计师全国统一考试； – （6）组织和推动会员培训工作；
注册会计师管理制度
– （7）组织业务交流，开展理论研究，提供技 术支持；
– （8）开展注册会计师行业宣传； – （9）协调行业内、外部关系，支持会员依法
执业，维护会员合法权益； – （10）代表中国注册会计师行业开展国际交往
行一次；协会理事会由全国会员代表大会选举 组成，任期3年，可以连选连任。理事会必须 每年召开一次全体会议 。 （2）常设办事机构 – 由秘书长、副秘书长及专职人员组成 。
注册会计师管理制度
4、地区注册会计师协会
• 各省、自治区注册会计师协会是注册会计师的地方 组织。
• 各省、自治区注册会计师协会根据需要可以设立市 级协会、由省级协会批准，报全国协会备案。
判断题
我国普通合伙设立的会计师事务所的债务以其全部 资产为限，不足部分由有过失的合伙人承担无限责 任。( F )
注册会计师管理制度
《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》规定：
– “合伙会计师事务所应当建立风险基金，或向 保险机构投保职业保险。建立风险基金的，每 年提取的基金数应当不少于业务收入的10%。 合伙会计师事务所的收入，扣除各项费用，按 合伙人应分配额缴纳所得税后，提取不低于 30%作为共同基金，其余部分由合伙人按照协 议进行分配。共同基金属于合伙人权益。”
注册会计师管理制度
3、业务承接 – 在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，
而必须由事务所统一接受委托；审计除应由注 册会计师本人签署外，还必须加盖事务所的公 章。 – 从事特殊行业还必须具有相关资格 如证券、期货相关业务资格，银行、金融保险 相关业务资格等。
注册会计师管理制度
四、注册会计师协会
范的行为予以惩戒； – （5）组织实施注册会计师全国统一考试； – （6）组织和推动会员培训工作；
注册会计师管理制度
– （7）组织业务交流，开展理论研究，提供技 术支持；
– （8）开展注册会计师行业宣传； – （9）协调行业内、外部关系，支持会员依法
执业，维护会员合法权益； – （10）代表中国注册会计师行业开展国际交往
行一次；协会理事会由全国会员代表大会选举 组成，任期3年，可以连选连任。理事会必须 每年召开一次全体会议 。 （2）常设办事机构 – 由秘书长、副秘书长及专职人员组成 。
注册会计师管理制度
4、地区注册会计师协会
• 各省、自治区注册会计师协会是注册会计师的地方 组织。
• 各省、自治区注册会计师协会根据需要可以设立市 级协会、由省级协会批准，报全国协会备案。
政府审计PPTPPT学习教案
各级审计机关
对象：各级地方 政府债务情况
监督性质：行政监督
第7页/共61页
7
第8页/共61页
8
政府审计的涵义
具体来讲，政府审计是指国家审计机关对中央和 地方政府各部门及其他公共机构财政财务收支的 真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效益 性、效果性，以及提供公共服务的质量进行审计。
政府审计机关的主要工作内容是财政审计、金融 审计、事业审计、企业审计。
➢ 无论从哪个角度讲，国家审计都只具有审计监督的职能，而没有处 治的职能。而一个部门的权威性，主要来自两个方面，经济权力和 处治权力。
➢ 在目前的体制下，国家审计机关的处治权力具备不充分或发挥不够， 这会影响其审计职能的发挥。
➢ 如果国家审计机关能够超越政府的管辖范围，成为名副其实的“国 家审计机关”，而不是“政府审计机关”，那么，国家审计的功能 将更好地发挥。
宋朝，从取消比部到设置“审计院”，标志着我国“审 计”的正式定名，成为财政经济监督的专门用语。
元明清时期，总体处于衰落状态。取消比部，设置都察 院，基本没有独立的审第计28页机/共构61，页 政府审计职能严重削弱。 28
中国古代政府审计在人类历史上 长期处于领先地位，其中最受世 界各国称颂的，首推西周的政府 审计。但从宋朝开始进入衰退， 其领先地位逐步让位于西方。但 南宋有一点值得介绍的是，在政 府机构中设审第2计9页/共司61页，审计院。为 29 中国政府审计正名，是我国审计
古代政府审计
近现代政府审计
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古代政府审计
西方国家古代政府审计遗产：
奴隶制度下的古埃及、古罗马以及古希腊，建立官厅审计 机构和实施政府审计的史实：
公元前3500年，古埃及奴隶主阶级，设置监督官，对政府 会计账簿、谷物税的征收及财政行政等进行审查和监督， 惩处有贪污、舞弊行为的官员。开创了政府审计拥有处罚 权的先河。
对象：各级地方 政府债务情况
监督性质：行政监督
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政府审计的涵义
具体来讲，政府审计是指国家审计机关对中央和 地方政府各部门及其他公共机构财政财务收支的 真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效益 性、效果性，以及提供公共服务的质量进行审计。
政府审计机关的主要工作内容是财政审计、金融 审计、事业审计、企业审计。
➢ 无论从哪个角度讲，国家审计都只具有审计监督的职能，而没有处 治的职能。而一个部门的权威性，主要来自两个方面，经济权力和 处治权力。
➢ 在目前的体制下，国家审计机关的处治权力具备不充分或发挥不够， 这会影响其审计职能的发挥。
➢ 如果国家审计机关能够超越政府的管辖范围，成为名副其实的“国 家审计机关”，而不是“政府审计机关”，那么，国家审计的功能 将更好地发挥。
宋朝，从取消比部到设置“审计院”，标志着我国“审 计”的正式定名，成为财政经济监督的专门用语。
元明清时期，总体处于衰落状态。取消比部，设置都察 院，基本没有独立的审第计28页机/共构61，页 政府审计职能严重削弱。 28
中国古代政府审计在人类历史上 长期处于领先地位，其中最受世 界各国称颂的，首推西周的政府 审计。但从宋朝开始进入衰退， 其领先地位逐步让位于西方。但 南宋有一点值得介绍的是，在政 府机构中设审第2计9页/共司61页，审计院。为 29 中国政府审计正名，是我国审计
古代政府审计
近现代政府审计
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古代政府审计
西方国家古代政府审计遗产：
奴隶制度下的古埃及、古罗马以及古希腊，建立官厅审计 机构和实施政府审计的史实：
公元前3500年，古埃及奴隶主阶级，设置监督官，对政府 会计账簿、谷物税的征收及财政行政等进行审查和监督， 惩处有贪污、舞弊行为的官员。开创了政府审计拥有处罚 权的先河。
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审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
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2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
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经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
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二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
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三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
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二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
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2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
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经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
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二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
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三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
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二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。