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第三章财政收入

第一节概述

一、涵义

1、概念

政府为满足支出的需要，依据法律规定的权力或经济对等原则，通过国家财政集中的一切货币收入。

两层意思：

其一，公共资金

分为：a、广义的财政收入——政府的一切收入。

b、狭义的财政收入——政府在一个财政年度内的各项定期收入。

其二，活动：政府组织财政收入、筹集财政资金。

2、作用

第一，公共财政的基础环节。

第二，政府理财的重要活动。

第三，宏观调控的主要工具。

第四，对经济主体影响重大。

二、分类

（一）按取得收入的具体方式分——财政收入的形式

1、税收收入

政府以社会服务者的身份，凭借其权力，按照法律规定的标准，参与国民收入分配而无偿取得的财政收入。

财政收入的主要形式

2、债务收入

也称公债或国债收入，是政府以债务人的身份，通过信用方式有偿取得的财政收入。

方式：发行债券、直接借款

财政收入的特殊形式——

与税收比：

与私债比：

3、非税收入

除税收收入、债务收入以外的财政收入，主要包括公共收费、罚没收入、国有资产收益和其他非税收入等。

（二）按收入稳定程度分

1、经常性收入

在财政年度可稳定获得的收入，包括税收、公共收费等；

2、临时性收入

在财政年度不稳定的收入，如公债收入和捐赠收入等。

（三）按收入来源分

所有制

按企业的

产业与部门

好处：体现不同经济主体对财政收入的贡献程度，有助于寻求增加财政收入的最佳途径。（四）按收入征收的政府级别分

中央财政收入

省(直辖市、自治区)财政收入

市(地级市)财政收入

地方财政收入县财政收入

乡镇财政收入

好处：

有利于分清各级政府的财权与事权；

有助于了解各级政府的经济实力和宏观调控能力。

（五）按收入管理方法分

1、预算（内）收入

纳入国家预算管理的财政收入，如税收收入等，是国家的主导财力。

2、预算外收入

未纳入国家预算管理的财政收入。

按国家1996年颁布的《国务院关于加强预算外资金管理的决定》规定，预算外资金，是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。是国家财力的补充。

3、制度外收入

又称非预算收入，预算外收入之外的乱收费、乱罚款和乱摊派所形成的收入。

三、财政收入规模

1、概念

一定时期内政府通过财政集中的一切财政资金量。

2、判断最优财政收入规模的标准：

（1）最小化的财政收入规模

（2）最能体现现有财政收入分配制度要求的财政收入规模

（3）与实现“以支定收”与“以收定支”财政分配原则相适应的财政收入规模

（4）实现社会投资、社会资源利用效率、社会福利等最大化目标，正确处理公共部门经济与私人部门经济关系，并处于经济社会均衡状态下的财政收入规模。

3、财政收入规模的衡量

A、衡量财政收入规模的指标

财政收入绝对规模：一定时期内政府各种财政收入的总量，主要反映政府的财力大小。

财政收入相对规模：一定时期内政府的财政收入占GDP（或国民收入）的比重，主要反映政府集中财力的能力。

B、财政收入规模的合理界限

（1）最高限：

财政收入规模增长< 国民收入增长量

（2）最低限：

财政收入数量>上年财政收入数量

4、影响财政收入规模的因素

（1）剩余产品率

经济发展水平

生产技术水平

（2）财政集中度

生产资料所有制形式国有企业——高

非国有企业——低

政府职能大——高

小——低

●经济管理体制模式计划体制——高

市场体制——低

❍政府分配政策与制度

（3）价格因素

四、财政收入结构

1、概念

收入项目组成

各项目收入占总收入的比重

2、一般分析

（1）财政收入的价值结构分析

（2）财政收入的部门结构分析

（3）财政收入的所有制结构分析

3、趋势分析

4、财政收入构成的发展

（1）公产收入时期

（2）特权收入时期

（3）税收收入时期

（4）国有资产收入时期

（5）公债收入时期

资本主义国家基本是以税收收入与公债收入为主，国有资产收入为辅的收入结构。

第二节国际税收

一、产生的条件

1、经济活动跨越国界；

2、税收制度的普遍建立。

二、概念

1、国际税收是两个或两个以上的国家分别行使国家权力时的税收活动，反映国家之间税收分配关系。

广义的国际税收——对所得、财产、流转（关税）课税

狭义的国际税收——对所得、财产课税

2、国际税收与国家税收的关系

联系：

a、国际税收以国家税收为基础；

b、国家税收中有关跨国纳税人的征收要遵循国际税收的协定或惯例。

区别：

a、反映的分配关系不同；

b、是否具体的税收制度，有无独立的税种。

三、存在的问题

1、国际重复征税

（1）概念

两个或更多的国家，在同一时期内对参与国际经济活动的同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源征收相同或类似的税。

（2）产生的主要原因：各国税收管辖权重叠交叉行使。

税收管辖权：

1、概念

是一国政府在征税方面所行使的管理权力及其范围，它是国家主权在税收领域中的体现，具有独立性和排他性。

2、原则：

（1）属人原则：也称居住国原则，指一个国家以人的概念作为其行使课税权力的指导原则。（2）属地原则：也称来源国原则，指一个国家以地域的概念作为其行使课税权力的指导原则。

3、类型：