外汇业务的核算习题ppt课件
2、下列属于套汇情形的有：（ ） A、客户用美钞向银行兑换人民币现钞 B、客户用美元现钞兑换美元现汇准备汇往国外 C、客户用人民币现汇兑换人民币现钞 D、客户用美元现汇兑换港元现汇
【参考答案】BD
§三、判断题
外汇分账制下，年终决算时还需进行年终并表，以本币 资金统一反映经营状况和财务成果。
贷：货币兑换
US$3000
借：货币兑换（钞买价621.50％） CN￥18 645
贷：货币兑换（卖出价7.4937％ ） CN￥18 645
借：货币兑换
JP￥248 809
贷：库存现金
JP￥248 809
【参考答案】（ √ ） 银行办理的套汇业务有两种类型：钞买汇卖和汇买钞卖；
不同币种的套汇。 【参考答案】（ √ ） 单位外汇存款均为现汇户，现汇户可直接汇出，而现钞
须经过钞买汇卖方可支取汇出。 【参考答案】（ √ ）
§四、业务题
某客户持美元现钞1000元来行兑换人民币现金，当日美元 钞买价为624.25%。
借：库存现金
US$1000
贷：货币兑换（钞买价624．25%） US$1000
借：货币兑换（钞买价624．25%） CN￥6242．50
贷：库存现金
CN￥6242．50
某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货物货款1 000 美元，当日美元卖出价为627.19％。
借：吸收存款
CN￥6 271.90
【参考答案】B
向开证申请人收取的信用证的开证手续费金额应记入 （ ）科目核算。 A、利息收入 B、金融机构往来收入 C、手续费收入 D、其他业务收入 【参考答案】C
现汇贷款使用的货币由借款人选择，借什么货币，还什 么货币，并收取（ ）利息。 A、原币 B、人民币 C、美元 D、港币 【参考答案】A
金融企业会计
Accounting of Financial Enterprises
§一、单选题
单位外汇存款的对象是（ ）。 A、个体工商户 B、个人 C、外国人 D、企事业单位
【参考答案】D
刘明持港币现钞1 000元来行兑付人民币现金，银行按 （ ）进行会计处理。 A、汇买价 B、钞买价 C、钞卖价 D、汇卖价
贷：货币兑换（卖出价627.19％） CN￥6 271.90
借：货币兑换（卖出价627.19％பைடு நூலகம் US$1000
贷：吸收存款——汇出汇款
US$1000
某客户将美元现金3 000元到某银行要求兑换成日元，当天 美元的现钞买入价为621.50％，日元的卖出价为7.4937％。
借：库存现金
US$3 000
外汇买卖科目美元账户的贷方余额反映该货币买入数 （ ）卖出数。 A、大于 B、小于 C、等于 D、近似 【参考答案】A
§二、多选题
1、下列关于“外汇买卖”科目说法正确的是：（ ）。 A、该科目起桥梁和平衡作用 B、是外汇分账制下的专用科目 C、具有资产负债共同类性质 D、期末余额一般在贷方 【参考答案】ABC
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第二章 外汇业务核算ppt课件
它是以一定单位的本国货币为标准，来计算 应收若干单位的外国货币。
$1=￥8.4261 $0.11868=￥1
第二章 外汇业务核算
第一节 外汇业务的管理
除英、美外，其余国家均采用直接 标价法。 3、买入价、卖出价和中间价
买入价是银行买入外汇的价格 卖出价是银行卖出外汇的价格 中间价是买入价和卖出价的平均 价
第二章 外汇业务核算
第一节 外汇业务的管理 2、外汇的种类
贸易外汇和非贸易外汇 即期外汇（2个工作日内交割）和 远期外汇 二、外汇账户的开立和管理
第二章 外汇业务核算
第一节 外汇业务的管理
三、外汇汇率 1、直接标价法（应付标价法）
它是以一定单位的外国货币为标准，来计算 应付若干单位的本国货币。 2、间接标价法（应收标价法）
第二节 外汇汇兑损益及其核算
二、汇兑损益的核算
4、结转方式：逐笔结转 集中结转
5、实例：出口商品应收货款100,000美元今收讫,
决定结汇。当日美元买入价7.86，卖出价7.88
借：银行存款 786，000
财务费用
1，000
贷：应收账款——应收外汇账款
＄100000 7.87 787000
借：银行存款 786，000 贷：应收账款——应收外汇账款 ＄100000 7.86
实收资本的折算汇率(教材例题有问题) 收到资金当日市场汇率折算，无折算差额。
第五节 外汇借款及投入资本核算
$1=￥8.4261
$0.11868=￥1
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第二节 外汇汇兑损益及其核算
一、外汇核算简介 1、外汇在会计上的含义
“外”是以记账本位币为基准的 2、汇兑损益包括兑换损益和折算损 益两种 3、外汇核算账户
$1=￥8.4261 $0.11868=￥1
第二章 外汇业务核算
第一节 外汇业务的管理
除英、美外，其余国家均采用直接 标价法。 3、买入价、卖出价和中间价
买入价是银行买入外汇的价格 卖出价是银行卖出外汇的价格 中间价是买入价和卖出价的平均 价
第二章 外汇业务核算
第一节 外汇业务的管理 2、外汇的种类
贸易外汇和非贸易外汇 即期外汇（2个工作日内交割）和 远期外汇 二、外汇账户的开立和管理
第二章 外汇业务核算
第一节 外汇业务的管理
三、外汇汇率 1、直接标价法（应付标价法）
它是以一定单位的外国货币为标准，来计算 应付若干单位的本国货币。 2、间接标价法（应收标价法）
第二节 外汇汇兑损益及其核算
二、汇兑损益的核算
4、结转方式：逐笔结转 集中结转
5、实例：出口商品应收货款100,000美元今收讫,
决定结汇。当日美元买入价7.86，卖出价7.88
借：银行存款 786，000
财务费用
1，000
贷：应收账款——应收外汇账款
＄100000 7.87 787000
借：银行存款 786，000 贷：应收账款——应收外汇账款 ＄100000 7.86
实收资本的折算汇率(教材例题有问题) 收到资金当日市场汇率折算，无折算差额。
第五节 外汇借款及投入资本核算
$1=￥8.4261
$0.11868=￥1
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第二节 外汇汇兑损益及其核算
一、外汇核算简介 1、外汇在会计上的含义
“外”是以记账本位币为基准的 2、汇兑损益包括兑换损益和折算损 益两种 3、外汇核算账户
外汇业务的核算(1)幻灯片PPT
外币兑换，是指银行和银行设立的外币 兑换分支机构办理自然人、驻华机构在 非贸易下的人民币与外币的兑换。
Return
18
外汇信用卡的发行
外汇信用卡的发行，是指参加信用卡国 际组织的境内商业银行经批准在境内向 个人和单位发行信用支付工具的业务。
Ret行作为代理人，接受 委托，按照代理协议规定代委托人进行 交易并收取手续费的经营活动。
Return
16
贸易和非贸易结算
贸易和非贸易结算，主要包括：
– 开立进出口信用证、付款保函、办理进口 代收、汇出境外外汇款等售汇、付汇。
– 通知国外开来出口信用证、保函、办理出 口审单、议付、托收、国外汇入汇款的解 付等结汇。
Return
17
外汇汇款和外币兑换业务
外汇汇款，是指银行利用结算工具将客 户的外汇资金汇入客户指定的账户或解 付汇入的外汇资金。
– 境内外汇同业拆借的对象为经国家外汇管 理局批准，可经营外汇业务的境内中资金 融机构。
– 境外外汇同业拆借的对象为境外金融机构、 境内外资金融机构。
Return
12
外汇贷款业务
外汇贷款业务包括境内外汇贷款和境外 外汇贷款。
– 境内外汇贷款，是指银行对境内依法设立 的机构和具有中国国籍的有完全民事行为 能力的自然人发放的外汇贷款，以及外国 政府、国际金融组织贷款和进出口信贷。
买卖股票以外的外币有价证券，是指银 行以自有或自筹外汇资金，在境内外证 券市场买入或卖出股票以外的外币有价 证券。
Return
15
自营外汇买卖业务
自营外汇买卖业务，是指银行以自有和 筹集的外汇资金，在国际金融市场按市 场汇价进行的可自由兑换货币间买卖的 经营活动。
包括银行从事资金管理所进行的外汇买 卖交易活动。
Return
18
外汇信用卡的发行
外汇信用卡的发行，是指参加信用卡国 际组织的境内商业银行经批准在境内向 个人和单位发行信用支付工具的业务。
Ret行作为代理人，接受 委托，按照代理协议规定代委托人进行 交易并收取手续费的经营活动。
Return
16
贸易和非贸易结算
贸易和非贸易结算，主要包括：
– 开立进出口信用证、付款保函、办理进口 代收、汇出境外外汇款等售汇、付汇。
– 通知国外开来出口信用证、保函、办理出 口审单、议付、托收、国外汇入汇款的解 付等结汇。
Return
17
外汇汇款和外币兑换业务
外汇汇款，是指银行利用结算工具将客 户的外汇资金汇入客户指定的账户或解 付汇入的外汇资金。
– 境内外汇同业拆借的对象为经国家外汇管 理局批准，可经营外汇业务的境内中资金 融机构。
– 境外外汇同业拆借的对象为境外金融机构、 境内外资金融机构。
Return
12
外汇贷款业务
外汇贷款业务包括境内外汇贷款和境外 外汇贷款。
– 境内外汇贷款，是指银行对境内依法设立 的机构和具有中国国籍的有完全民事行为 能力的自然人发放的外汇贷款，以及外国 政府、国际金融组织贷款和进出口信贷。
买卖股票以外的外币有价证券，是指银 行以自有或自筹外汇资金，在境内外证 券市场买入或卖出股票以外的外币有价 证券。
Return
15
自营外汇买卖业务
自营外汇买卖业务，是指银行以自有和 筹集的外汇资金，在国际金融市场按市 场汇价进行的可自由兑换货币间买卖的 经营活动。
包括银行从事资金管理所进行的外汇买 卖交易活动。
外汇业务的核算概述(PPT 60张)
（人民币）
1000
6.2 6200 800 6.3 5040 200 贷 1230
课件
18
账务处理方法
（二）外汇统账制 也称本币记账法，即在业务发生时，以 本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇 率折成本国货币的一种记账方法。 外汇统账制适用于外汇业务量少的单位。
课件
19
二、结售汇业务的核算
（一）结汇的核算 结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外 汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率支付等值本 币的行为。 例：某公司在境外取得外汇收入10000美元，到银行办 理结汇。当日汇买价1美元=6.3747人民币。 借：存放国外同业款项 USD 10 000 贷：货币兑换 USD 10 000 借：货币兑换 CNY 63 747 （汇买价） 贷：吸收存款—活期存款—**企业 CNY 63 747
课件 3
2、种类
• （1）按外汇来源和用途，分为贸易外汇和 非贸易外汇。
• 贸易外汇是指：一国进出口贸易所收、付 的外汇及其从属费用外汇。如货款、运输费、 保险费、佣金、广告费等。 • 非贸易外汇：指除进出口贸易以外所收付 的各项外汇。如侨汇、旅游、航运、邮电、海 关银行、对外承包工程收入和支出的外汇，以 及图书、电影、邮票、代理及服务、出国旅游 费等。
课件 4
•
（2）按外汇交割期不同，分为：即期外 汇和远期外汇。 • 即期外汇：指即期交付的外汇，一般即 期外汇交易的成交双方在2个营业日内办理交 割。 • 远期外汇：指银行同业间和客户间预先签 定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限， 到约定日期进行交割（2个营业日以后的某一 天）而收付的外汇。交割期限一般在1-6个月， 最长不超过1年，多为3个月。
课件 12
2、从银行买入角度分：汇买价、钞买 价和卖出价、中间价。
1000
6.2 6200 800 6.3 5040 200 贷 1230
课件
18
账务处理方法
（二）外汇统账制 也称本币记账法，即在业务发生时，以 本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇 率折成本国货币的一种记账方法。 外汇统账制适用于外汇业务量少的单位。
课件
19
二、结售汇业务的核算
（一）结汇的核算 结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外 汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率支付等值本 币的行为。 例：某公司在境外取得外汇收入10000美元，到银行办 理结汇。当日汇买价1美元=6.3747人民币。 借：存放国外同业款项 USD 10 000 贷：货币兑换 USD 10 000 借：货币兑换 CNY 63 747 （汇买价） 贷：吸收存款—活期存款—**企业 CNY 63 747
课件 3
2、种类
• （1）按外汇来源和用途，分为贸易外汇和 非贸易外汇。
• 贸易外汇是指：一国进出口贸易所收、付 的外汇及其从属费用外汇。如货款、运输费、 保险费、佣金、广告费等。 • 非贸易外汇：指除进出口贸易以外所收付 的各项外汇。如侨汇、旅游、航运、邮电、海 关银行、对外承包工程收入和支出的外汇，以 及图书、电影、邮票、代理及服务、出国旅游 费等。
课件 4
•
（2）按外汇交割期不同，分为：即期外 汇和远期外汇。 • 即期外汇：指即期交付的外汇，一般即 期外汇交易的成交双方在2个营业日内办理交 割。 • 远期外汇：指银行同业间和客户间预先签 定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限， 到约定日期进行交割（2个营业日以后的某一 天）而收付的外汇。交割期限一般在1-6个月， 最长不超过1年，多为3个月。
课件 12
2、从银行买入角度分：汇买价、钞买 价和卖出价、中间价。
第五章%20外汇业务的核算 53页PPT文档
则借：现 金
US$1，000
• 贷：外汇买卖
US$1，000
• 借：外汇买卖
￥8，300
• 贷：外汇买卖
￥8，300
• 借：外汇买卖
US$998.10
• 贷：XX外汇存款
US$998.10
• 2.直接以国外汇入汇款存入。分录如下：
• 借：汇入汇款
（外币）
• 贷：XX外汇存款
（外币）
• 应有一笔账在先，借：存放国外同业
（外币）
• 贷：存放国外同业（或其他科目）（外币）
2)银行直接以贷款货币对外付汇，而不通过借款单 位的存款户，分录为：
借：XX外汇贷款——XX户 （外币）
• 贷：存放国外同业（或其他科目（外币）
• 若以非贷款货币对外付汇，则分录应为：
借：XX外汇贷款——XX户
（贷款外币）
贷：外汇买卖——汇买价 （贷款外币）
• 借：外汇买卖
￥84，800
• 贷：外汇买卖
￥84，800
• 借：外汇买卖
HK$78，518·52
• 贷：XX外汇存款—XX户 HK$78，518·52
第二节 外汇存款的核算
一、外汇存款的种类 P214
二、账务处理
一）外汇存入的核算
1.以外币现钞存入
如存款人要求存入现钞账户，则直接存入，
借：现 金
• 1.活期外汇存款结息时的会计分录为：
• 借：利息支出
（外币）
• 贷：活期外汇存款
（外币）
2.根据权责发生制原则，为正确核算损益，银行对 定期外汇存款应按季计提应付未付利息，会计 分录为：
• 借：利息支出
（外币）
• 贷：应付利息
（外币）
模块二--外汇业务核算PPT课件
22
-
（二）集中结转法举例 例2-2：同上例采用采用集中结转法对1月份发生有关的经济业
务处理如下： (1)1月12日，销售给美国科迪公司电器一批，发票金额为
50000美元，当日美元汇率中间价为6.58元。作分录如下：
借：应收外汇账款(US$50 000×6.58) 329 000 贷：主营业务收入——自营出口销售收入329 000
11
-
知识点一 外汇核算的基本程序
12
-
2.外汇核算设置的账户 为了进行外汇核算，必须相应地设置外汇核算账户，具
体包括： （1）库存现金——外币现金和银行存款——外汇存款
账户。 （2）外汇结算的债权账户，包括应收外汇账款、应收
外汇票据和预付外汇账款。 （3）外汇结算的债务账户，包括长（短）期外汇借款、
-
21世纪高职高专会计类专业 课程改革规划教材
外贸会计实务
1
-
模块二 外汇业务核算
一． 外汇业务的管理 二． 外汇汇兑损益及其核算 三． 外汇收入业务的管理与核算 四． 外汇支出业务的管理与核算 五． 外汇借款、外汇购销及投入资本核算
2
-
任务一 外汇业务的管理
知识点一 外汇的定义与外汇的种类 知识点二 外汇账户的开立和管理
借：应收外汇账款(US$50 000×6.58) 329 000 贷：主营业务收入——自营出口销售收入 329 000
19
(2)1月18日，银行收妥上月结欠外汇账款100000美元，转来收 汇通知，当日美元汇率中间价为6.57元，作分录如下：
借：银行存款——美元户 (US$100000×6.57) 657 000
一单位的本国货币用可以兑换的外国货币的金额表示
的一种标价方法。例如，100元人民币可以兑换15.17
-
（二）集中结转法举例 例2-2：同上例采用采用集中结转法对1月份发生有关的经济业
务处理如下： (1)1月12日，销售给美国科迪公司电器一批，发票金额为
50000美元，当日美元汇率中间价为6.58元。作分录如下：
借：应收外汇账款(US$50 000×6.58) 329 000 贷：主营业务收入——自营出口销售收入329 000
11
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知识点一 外汇核算的基本程序
12
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2.外汇核算设置的账户 为了进行外汇核算，必须相应地设置外汇核算账户，具
体包括： （1）库存现金——外币现金和银行存款——外汇存款
账户。 （2）外汇结算的债权账户，包括应收外汇账款、应收
外汇票据和预付外汇账款。 （3）外汇结算的债务账户，包括长（短）期外汇借款、
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21世纪高职高专会计类专业 课程改革规划教材
外贸会计实务
1
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模块二 外汇业务核算
一． 外汇业务的管理 二． 外汇汇兑损益及其核算 三． 外汇收入业务的管理与核算 四． 外汇支出业务的管理与核算 五． 外汇借款、外汇购销及投入资本核算
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任务一 外汇业务的管理
知识点一 外汇的定义与外汇的种类 知识点二 外汇账户的开立和管理
借：应收外汇账款(US$50 000×6.58) 329 000 贷：主营业务收入——自营出口销售收入 329 000
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(2)1月18日，银行收妥上月结欠外汇账款100000美元，转来收 汇通知，当日美元汇率中间价为6.57元，作分录如下：
借：银行存款——美元户 (US$100000×6.57) 657 000
一单位的本国货币用可以兑换的外国货币的金额表示
的一种标价方法。例如，100元人民币可以兑换15.17
第九章--外汇业务核算PPT课件
.
11
例4、见书上第217页例9-3。
例5、某港商持美元现钞1000元要求汇往纽 约。当日外汇牌价美元钞买价为1美元 =6.9139元，美元汇卖价1美元= 6.9977元。
.
12
第Hale Waihona Puke 节 外汇存款业务一、外汇存款业务的有关规定 根据《境内外汇账户管理规定》要求，单
位只能开立现汇账户，不得开立外币现钞 账户。以现钞存入或支取外币现钞时，应 按要求进行货币兑换。个人可以开立现钞 账户或现汇账户。
.
8
二、外汇买卖的核算 （一）结汇业务 买入外汇业务
例1、某客户持1000美元到某商业银行兑换 人民币，美元现钞买入价1美元=7.89人民 币。
.
9
（二）售汇业务
例2、张三出境旅游，需要到银行购买美元 1000元，美元现钞卖出价1美元=7.82元。
.
10
（三）套汇业务
例3、某外商投资企业有现汇活期存款美元 户10000元，要求兑换成港币现汇，存入港 币现汇活期存款户。银行按照美元现汇买 入价买入美元，按照港币汇卖价卖出港币。 当日外汇牌价为1美元=7.0949元，1港币 =0.9249元。
汇买卖”科目；年终并表，以本币资金统
一反映财务状况和经营成果。
.
6
第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的核算特点 1、外汇买卖——资产负债共性账户 作用： 连接外币和人民币账务系统的桥梁 平衡外币和人民币账务系统的作用
.
7
2、区别几个概念 汇买价、钞买价、汇卖价、钞卖价 汇买价：银行买入现汇的价格。 钞买价：银行买入现钞的价格。 汇卖价：银行卖出现汇的价格。 钞卖价：银行卖出现钞的价格。
第八章 外汇业务核算
第十二章 外汇业务的核算 《银行会计》PPT课件
第三步，买进新加坡元
借：货币兑换—套汇户
S$300755.36
贷：吸收存款—××单位活期存款户 S$300755.36
2）同一货币钞汇之间套汇
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买 价÷钞卖价 卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价 ÷汇卖价 【例12—2】某客户从外汇账户支取40000美元， 对于银行属于汇买钞卖。当日美元现汇汇率， 买入价：100美元=681.51人民币/684.25人民币。
（1）外汇分账制
外汇分账制，又称原币记账法，是指经营外汇 业务的银行，采用原币为计量单位，对每种货币 单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将 所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、 记载账目、编制报表。
（2）外汇统账制
是指只以某一种货币为记账本位币记账的方法。
采用外币统账制在实际核算时，对非记账本位币折 算成记账本位币，又有“当日汇率法”和“期初 汇率法”两种选择。
汇人民币兑美元交易价浮动幅度，由0.5%大至1%，为5年来首次。
12.2外汇买卖业务的核算
12.2.1科目设置
1）“货币兑换”。共同类科目。核算银行采用分账制核算外币交 易所产生的不同币种之间的兑换。按币种进行明细核算。
2）“汇兑损益”。损益类科目。核算银行发生的外币交易因汇率 变动而产生的汇兑损益。
1）外汇业务的范围
外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款； 发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票 据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股 票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外 币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、 咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇 业务。
2）外汇业务核算的方法
借：外币买卖——汇卖价
借：货币兑换—套汇户
S$300755.36
贷：吸收存款—××单位活期存款户 S$300755.36
2）同一货币钞汇之间套汇
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买 价÷钞卖价 卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价 ÷汇卖价 【例12—2】某客户从外汇账户支取40000美元， 对于银行属于汇买钞卖。当日美元现汇汇率， 买入价：100美元=681.51人民币/684.25人民币。
（1）外汇分账制
外汇分账制，又称原币记账法，是指经营外汇 业务的银行，采用原币为计量单位，对每种货币 单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将 所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、 记载账目、编制报表。
（2）外汇统账制
是指只以某一种货币为记账本位币记账的方法。
采用外币统账制在实际核算时，对非记账本位币折 算成记账本位币，又有“当日汇率法”和“期初 汇率法”两种选择。
汇人民币兑美元交易价浮动幅度，由0.5%大至1%，为5年来首次。
12.2外汇买卖业务的核算
12.2.1科目设置
1）“货币兑换”。共同类科目。核算银行采用分账制核算外币交 易所产生的不同币种之间的兑换。按币种进行明细核算。
2）“汇兑损益”。损益类科目。核算银行发生的外币交易因汇率 变动而产生的汇兑损益。
1）外汇业务的范围
外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款； 发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票 据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股 票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外 币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、 咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇 业务。
2）外汇业务核算的方法
借：外币买卖——汇卖价
外汇业务的核算办法PPT课件( 84页)
上述例题会计分录为： 借：利息支出——活期储蓄存款利息支出 J￥818.06 贷：活期储蓄存款——××户 J￥818.06
（二）外币定期储蓄存款的利息计算
外币定期储蓄存款，到期取本付息；外币定期储蓄 存款遇到利率调整，仍按存入日利率计息；到期续存， 按续存日利率计息；到期不取，自动按原存期限连本 带息转存，提前支取部分，按当日外币活期储蓄利率 计息；未提前支取部分，仍按存入日利率计息。
单位外汇活期存款计息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：活期外汇存款
外币
单位外汇定期存款计提利息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：应付利息
外币
定期存款到期，存户来行提取本息的会计分录为：
借：应付利息 外币
定期外汇存款 外币
贷：现金或其他科目
三、人民币特种存款
二、“外汇买卖”科目的核算 （一）、“外汇买卖”科目的作用 1、不同货币换算的工具； 2、平衡帐务的桥梁； 例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合 人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求， 编会计分录为：借：现金 USD 1000
贷：现金 ¥8260
通过设置“外汇买卖”科目，上述会计分录改
2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标 准，折算成一定数额的外国货币。
我国采用直接标价法。
在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖 出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称 汇率，因为它体现了不同货币的换算比率。
目前，大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制， 即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间 价。
银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会 计核算工作。做到：
1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。
（二）外币定期储蓄存款的利息计算
外币定期储蓄存款，到期取本付息；外币定期储蓄 存款遇到利率调整，仍按存入日利率计息；到期续存， 按续存日利率计息；到期不取，自动按原存期限连本 带息转存，提前支取部分，按当日外币活期储蓄利率 计息；未提前支取部分，仍按存入日利率计息。
单位外汇活期存款计息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：活期外汇存款
外币
单位外汇定期存款计提利息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：应付利息
外币
定期存款到期，存户来行提取本息的会计分录为：
借：应付利息 外币
定期外汇存款 外币
贷：现金或其他科目
三、人民币特种存款
二、“外汇买卖”科目的核算 （一）、“外汇买卖”科目的作用 1、不同货币换算的工具； 2、平衡帐务的桥梁； 例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合 人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求， 编会计分录为：借：现金 USD 1000
贷：现金 ¥8260
通过设置“外汇买卖”科目，上述会计分录改
2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标 准，折算成一定数额的外国货币。
我国采用直接标价法。
在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖 出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称 汇率，因为它体现了不同货币的换算比率。
目前，大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制， 即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间 价。
银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会 计核算工作。做到：
1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。
外汇业务的核算ppt课件
完整版ppt课件
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一、外汇存款的概念及种类
外 款汇
存
概念 种类
单位和个人将其所持有的外汇资 金存入银行，并在以后随时或于 约定期限支取的一种存款。
按存款对象
单位外汇存款 个人外汇存款
按存入资金形态
现汇存款 现钞存款
按完存整版款pp期t课件限
活期外汇存款 24
定期外汇存款
二、外汇存款业务的核算
❖ 单位外汇存款业务的核算 ❖ 个人外汇存款业务的核算
按贷款期限
短期外汇贷款 中长期外汇贷款
按贷款性质用途
固定资产贷款 流动资金贷款
按贷款发放条件
信用贷款 担保贷款
抵押贷款
完按整版贷ppt款课件资金来源
现汇贷款 买方信贷 38
银团贷款
二、短期外汇贷款的核算
❖ 短期外汇贷款是指期限在一年以内（含 一年）的外汇贷款。
❖ 具体核算内容包括：
贷款的发放
贷款利息计算
借：××科目
（人民币）
贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币）
借：货币兑换（汇卖价）
（外币）
贷：××科目
完整版ppt课件 （外币）
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卖出外汇的核 算
❖ 例题：某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货 物货款1 000美元，当日美元卖出价为627.19％。 银行编制会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（××进出口公司户） CN￥6 271.90
（外币）
贷：吸收存款——××户完（整本版p金pt课）件
（外币）
41
（或存放同业等其他科目）
（外币）
外汇贷款发放的核算
❖ 贷款的合同本金与实际支付的金额如存 在差额的，还应按其差额，借记或贷记 “贷款——短期外汇贷款——××户 （利息调整）”科目。
外汇业务的核算7课件
借：现金
外钞
贷：外汇活期存款－现钞户 外钞
2、以现汇存入现汇户：
借：汇入汇款或其他科目
外币
贷：外汇活期存款－现汇户 外币
以外钞存入外汇账户，可按钞买汇卖办理套汇，如以不同货币存
入时，可按套汇处理。
（二）、支取外币存款的核算
1、从现钞户支取现钞或从外汇支取现钞：
借：外汇活期存款－现钞户或现汇户 外币
贷：现金
收：代收外汇托收款
外币
2、确认付款及售汇
借：外汇活期存款
外币
贷：存放境外同业款项或其他科目 外币
付：代收外汇托收款
外币
进口单位因故提出全部拒付，应将理由书随同单据退交银行，
由银行转告国外委托行；如提出部分拒付，在取得国外银行同意后，
再按实际金额办理付款。拒付时也应转销表外科目。
（三）、练习题
外汇业务的核算(7)课件
借：外汇短期贷款外－汇业×务的×核单算(7位)课件 USD6432.21
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贷：利息收入
USD6432.21
4、11月10日还款
9月21日至11月10日利息
＝（USD500000+2975+6432.21）×50×4.89%÷360＝USD3439.72
借：外汇活期存款－××单位 USD512846.93
贷：外汇买卖
买入外币
借：外汇买卖
人民币
贷：外汇买卖
人民币
借：外汇买卖
卖出外币
贷：外汇活期存款
卖出外币
2、现钞与现汇之间的套汇的核算：
汇买钞卖：卖出币种现钞额＝买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价
钞买汇卖：卖出币种现汇额＝买进币种现钞金额×钞买价÷汇卖价