金融审计对我国经济发展的作用

公告号
表1 审计结果公告有关金融部分汇总表
揭露的问题
整改情况或审计建议
各行能够进一步规范业务操作
2008 年农业银行、光大银行 2006 年度存在违
规程；加大案件防控工作力度；
第8号
规业务及管理薄弱等问题。
控制信用风险
防范和控制金融系统性风险，特 别要加强对票据业务贸易背景 2009 年 一些基层银行审核把关不严，一些企 的真实性、票据业务操作的规范 第 3 号 业利用虚假合同和发票办理票据贴现。 性以及假票据等方面的现场检
思考其中的原因，一是由于内部监管部门独立性不足，有时不 能真实反映检查结果；二是监管部门普遍重管制轻监督，且多为一 种事后监督，不能提前预警风险的发生。在这种形势下，发挥国家 审计机关金融审计的功效，利用审计固有的特性和风险防控方面 的优势，发挥其在维护经济安全中的重要作用就有了必要性和紧 迫性。
2 金融审计对维护国家经济安全的现实意义 2.1 发挥免疫职能，防患于未然
与其他金融监管途径相比，金融审计具备宏观性、独立性、综 合性及延伸性的特点，本部分针对这些特点，逐一分析其对维护国 家经济安全的重要作用。
2.2.1 宏观性 金融 审计 的宏 观性 主 要 体 现 在它 是 一种 高层 次 的经济监 督 活 动，且 对 国家金 融 监 管 机 关 的 审 计具 有再监 督 性 质，这 是 其他金融监督 形式 所没有的。审计署在20 0 9年初统一组织了 金融危机 对 地方财政收入状况的影响、中央 企业 从事金融衍 生 品 业 务 情况等审 计 调 查，利 于从 全 局 的角度引导国民经济 健 康有序发展。 而对金融监管机构职责履行情况的审计，有助于改善监管机 构监管乏力的现况。“政府审计可以作为金融监管体制的扩展和 延伸，通过提高金融信息质量和加强金融监管的激励与约束，完善 有利于金融创新的监管体制，促进金融创新有序适度地发展”。对 金融机构和金融监管机构的监督检查，为金融审计奠定了全方位 防范金融风险的平台。 2.2.2 独立性 独立性是审计活动的灵魂。金融审计机关独立于金融系统，与 金融风险的发生没有直接责任关系，因此能够客观、公正地行使审 计监督职权。从法律地位上看，我国《宪法》明确规定“：审计机关在 国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他 行政机关、社会团体和个人的干涉”。可以说，审计监督是《宪法》明 确的我国最高经济行政监督，在法律地位上比其他金融监督形式 更具权威性。 2.2.3 综合性 目前我国的金融业施行的分业经营、分业监管体制存在职责 不清、监管重叠、监管成本高、各监管机构之间的信息交流不足等 问题。而在金融产品日益复杂的今天，传统金融市场之间界限已经 淡化，跨部门的监管协调和监管合作显得日益重要。针对这一形势， 金融审计可以发挥自己综合性强的优势，加强对一行三会协调机 制的监督检查，促进和完善金融监管的内部联系与合作、加强监 管机构之间的协调和沟通，从而在更高更广的领域中实现对维护 国家经济安全的功效。 2.2.4 延伸性 金融是现代经济的核心，涉及国民经济生产、分配、交换和消 费的各个方面。金融部门业务活动的广泛性，决定了金融审计具有 较为突出的延伸性。以房地产行业为例，2009年，审计中发现了多
1 背景分析 2011年，世界银行及国际货币基金组织在对我国开展的首次
“金融部门评估规划”(FSAP)中指出，中国的金融体系总体稳健，但 脆弱性逐渐增加。具体来看，金融危机以来，金融违规案件激增，金 融风险不断升级：2008 年，中信泰富因持有澳元累计目标可赎回远 期合约，导致了155亿港元的巨额亏损；我国上市公司违规担保总额 在2011年高达4835亿元；金融危机爆发后，一些国内大型金融机构 违规投资海外遭巨大亏损的事实也屡见不鲜。这些案件说明现有 的监管制度还不足以支撑金融市场的稳定运行。
第 24 分支机构存在违规发放贷款、违规办 会计分录，进一步完善了防范风
号 理票据、少计新增固定资产现象。
险的长效机制。
资料来源：作者整理
2012年12月 105
Finance 金融视线
由上述审计结果公告可以看出，大部分公告内容涉及潜在风 险的管理建议，是金融审计免疫职能发挥的有力表现。免疫系统 的作用不仅在于抵御病毒的入侵，还在于消灭病毒、产生抗体。李 金华说：审而不改，还不如不审。及时揭露影响经济安全的问题，促 使相关部门改善管理，提高抵御风险的能力，这就是产生抗体的过 程，也是金融审计免疫系统职能的进一步发挥。 2.2 由金融审计的特点谈其对维护经济安全的作用
金融视线 Finance
浅谈金融审计对我国经济发展的作用
天津财经大学商学院 殷婷雪
摘 要：金融是现代经济的核心，维护金融安全是保证经济安全的关键。随着金融市场的加速发展，金融风险的控制难度加大，寻求有
效的金融监管途径显得尤为重要。产生于受托经济责任关系的审计活动由于其自身的特点，在金融监管创新中可以发挥突出的作用。本
2011 年 未经批准在不同科目之间调剂使用预 理，加大对分支机构的监督检查
第 31 算资金等 18020.99 万元；2010 年重庆 力度，提高财务核算和管理的规
号 营业管理部等 5 个分支机构虚列支出 范化水平。
620.36 万元。
2012 年中国工商银行股份有限公司 2010 年度，相关分行已补充完善手续，调整
监督而非普通的合规性监督，它可以化被动为主动，重视事前监 督与经常性监督，因此，金融审计也就成为了维护金融稳定的先 行军，与其他监管行为一起，为变幻莫测的金融市场注入了一针 “稳定剂”。
2.1.2 金融审计免疫职能的功效 华尔街有句名言：公开是救治现代化社会及工业弊病的最佳 良药，阳光是最好的防腐剂，灯光是最有效的警察。2003年12月12日 起我国开始实行审计结果公告制度，这利于扩大审计的影响范围 并提高震摄力，从而更好的发挥其维护经济安全的职能。表1是近 年来涉及金融业的部分公告，由此可给予金融审计在实践中的重 要作用以数据支撑。
文结合时代背景，尤其是席卷全球的金融风暴，依据审计免疫系统理论，从金融审计的特点出发，提出了它与其它金融监管途径相比的
优势所在，从而论证了金融审计对维护国家经济安全的重要作用和实践意义。
关键词：金融审计 经编号：1005-5800(2012)12(c)-105-02
免疫系统理论是审计理论创新的最新成果，体现了金融审计 与其他监管途径相比的突出特点，因此，发挥金融审计的免疫作 用，是现阶段金融监管创新的有效途径之一。
2.1.1 金融审计“免疫系统”理论 免疫系统论指出，审计监督要能够尽早地预警风险，促使有 关部门或单位运用各种资源防患于未然或尽可能降低风险的代 价，从 而 保 护 财产 安 全和 群 众 利 益。由此可见，审 计 活 动 的 免 疫 功能使其在保护国家经济利益安全的过程中发挥了其他监管部 门 所 不 可 替 代 的 作用。它 的 突出作用体 现 在 强调了一种风 险 性
查。
修订和完善相关制度，进一步规
中国出口信用保险公司 2008 年违规经
2010 年
范业务操作规程；对各项业务工
营问题 3.64 亿元，内部控制存在薄弱
第8号
作流程和风险控制要点进行了
环节，部分业务存在风险。
重新梳理，强化内部控制。
2010 年，武汉分行等 17 个分支机构 人民银行应进一步加强预算管
随着我国金融市场的快速发展，金融风险不断升级，使得金 融监管体制亟待完善。国家审计机关作为专门的经济监督部门，已 经成为我国金融监管体系的重要组成部分，被称为金融监管的“第 三只眼”。金融审计在加强金融监管、防控金融风险方面的作用已 日益重要。在当前形势下，对于防控金融风险来说，完善金融审计 意义重大。