结算业务的核算(2)
6结算业务的核算(1)金融企业会计解析
1）支票的概念及种类
～是指由出票人签发，委托开户银行见票时
无条件支付确定金额给收款人或持票人的票 据。
按用途可分为： （1）现金支票。只能用于提取现金。 （2）转账支票。
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（3）普通支票。
（4）划线支票。在普通支票左上角单划两条平
行线，只能用于转账，不能用于提现。
经济往来，除现金管理办法规定使用现金的 范围之外，都必须通过银行办理转账结算。
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通过银行办理转账结算具有以下意义：
（1）加速资金周转，保证资金安全； （2）调节货币流通，减少流通费用； （3）集中闲散资金，扩大信贷资金来源； （4）监督经济活动，防范非法交易。
2）转账结算的原则
各种支票的样本如下：
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2）关于支票的基本规定（P74-75）
（1）支票的责任人
单位或个人均可在全国范围内使用。
a.出票人
开户单位或个人。
b.付款行
支票上记载的出票人开户行。
c.收款人
支票上标明的收款单位或个人。
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若为空头支票、签章及印鉴不符，或密码有
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误，支票退出票人，并罚款。
借：吸收存款—活期存款/其他应收款
贷：营业外收入——结算罚款收入
（2）出票人与持票人不在同一银行
a.如果是持票人送交支票
a）持票人开户行
借：清算资金往来——中央银行 贷：其他应付款——持票人
转账结算业务的核算
汇报人： 2023-12-28
目录
• 转账结算业务概述 • 转账结算业务的核算流程 • 转账结算业务的风险控制 • 转账结算业务的审计与监督 • 转账结算业务的优化建议
01
转账结算业务概述
转账结算的定义
01
转账结算是指企业或个人通过银 行等金融机构，将款项从付款人 账户划转到收款人账户的一种结 算方式。
票据转账
通过支票、本票、汇票 等票据进行结算，适用 于企业间转账和异地结
算。
转账结算的意义
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04
提高资金结算效率
转账结算可以快速完成款项划 转，提高资金结算效率。
降低交易风险
通过银行等金融机构进行转账 结算，可以降低交易风险，保
障资金安全。
方便快捷
转账结算不受时间和地点的限 制，方便快捷，可以随时随地
进行转账。
有助于财务管理
转账结算可以为企业提供准确 的财务数据，有助于企业进行
财务管理和决策。
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转账结算业务的核算流程
审核凭证
01
02ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
03
审核凭证的完整性
确保凭证内容完整，包括 日期、金额、收款人、付 款人等信息。
审核凭证的合规性
确认凭证是否符合相关法 律法规和内部规定，如是 否符合反洗钱、反恐怖资 金等要求。
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它是一种非现金结算方式，可以 避免现金交易的不便和风险，提 高资金结算效率和安全性。
转账结算的种类
电汇转账
通过电报或电传方式通 知汇入行付款，一般用
于大额转账。
信汇转账
通过邮寄信汇委托书或 支付委托书给汇入行，
一般用于异地结算。
支付结算业务的核算培训课件(PPT 104页)
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Ch05 支付结算业务的核算
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§5.1
三、纪律
（1）不准套取银行信用、签发空头支票或印章 与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以他人资金。 （3）不准违反规定开立和使用账户。 （4）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据，套取他人和银行资金。
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§5.1 一、支票
支票的基本规定 （1）单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 （2）支票的出票人，是在银行机构开立存款账户能够使用支票的单位和个人。 （3）支票一律记名，转账支票允许背书转让。 （4）支票的提示付款期自出票日起 10 天，超过提示付款期限的支票，持票人开户行不予受理。 （5）出票人不得签发空头或印章与预留银行印鉴不符的支票。否则，银行应予以退票，并对出票人处以按票面金额 5%但不低于 1 000 元的罚款。
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（一）银行本票的核算
银行本票的核算分为出票、付款和结清三个阶段。 业务流程如图5-4所示。
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1.出票
申请人办理银行本票，应向银行填写一式三联 “银行本票申请书”银行本票申请书见表5-7所示。
经审查无误后作如下处理： 单位转账交付票据款时，银行以申请书第二联作 借方传票，第三联作贷方传票。其会计处理为： 借：吸收存款—单位活期存款—××申请人户
第五章 支付结算业务
的核算
学习目标：
1.了解支付结算业务的概念、原则和种类 2.掌握支票、本票、银行汇票和商业汇票
的使用流程及会计核算
第五章 支付结算业务核算
辖内往来是指一个清算行范围之内,经办行与经办行、经办行与清算行之间往来款项及资金清算情况。
包括资金汇划业务辖内往来、系统内、同城交换辖内往来和通存通兑业务。
注:经办行（含支行办事处、分理处、储蓄所等营业机构）如果需要,以下是辖内往来处理一、基本规定（一）辖内往来的基本做法“相互往来，及时清算，集中对账，分级管理”相互往来是指清算行及经办行资金汇划业务和同城行处之间的资金往来。
及时清算是指清算行当日将辖属各经办行的辖内汇划资金往来差额进行清算。
集中对账是指通过资金汇划系统汇划的款项、通过同城处辖内往来划转的款项由市地行负责对账。
分级管理是指辖内往来分别由省行、市地行、县区行负责管理和监督。
省行负责辖内往来办法的制定，并对执行情况进行监督和管理；市地行负责对辖内往来办法的贯彻落实，办理辖内往来清算、对账和监督；支行负责辖属分理处、储蓄所之间往来账户的资金划拨及监督。
（二）辖内往来的基本要求1、认真执行换人复核制度；2、及时处理往来账务，做到不积压、不延误，并坚持印、押、证分管分用；3、严密控制核算环节，严格账务核对，确保核算正确无误和资金安全；4、同城行处辖内往来账户的所有往来单证，必须有专人传送，并建立登记签收手续；5、储蓄所只准在其管辖支行开立往来账户。
（三）辖内往来业务设置的科目和账户。
“辖内往来”科目。
本科目核算清算行与经办行、经办行与经办行之间资金汇划款项往来及清算情况；县、区支行与所辖机构之间的账务往来与参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务部门之间的往来。
本科目属共同类科目，余额扎差反映。
1、资金汇划辖内往来账户的设置如下：①辖内往来汇划户。
用于反映经办行与清算行之间的资金汇划往来款项。
经办行、清算行设置。
②辖内往来信用卡户。
用于反映收报确认后，需转信用卡部门的报文款项。
经办行、算行设置。
③辖内往来其他户。
用于反映收报确认后，需转储蓄部门报文的款项（支行按储蓄所设往来户的，此账户作为汇总过度户）。
转帐结算业务的核算
完善信息系统建设，提高系统安全性和稳定性，减 少人为操作失误和系统故障的风险。
外部监管与合规要求遵守
01 严格遵守国家法律法规和监管要求，确保转账结 算业务的合规性。
02 加强与监管机构的沟通和联系，及时了解政策变 化和监管要求，确保业务符合监管要求。
03 建立外部审计制度，接受独立第三方的审计和监 督，提高业务透明度和公信力。
负债类科目
包括应付账款、预收账款、短期借款 、长期借款等，用于核算企业的负债 情况。
所有者权益类科目
包括实收资本、资本公积、盈余公积 、未分配利润等，用于核算企业的所 有者权益情况。
损益类科目
包括主营业务收入、其他业务收入、 主营业务成本、其他业务成本等，用 于核算企业的损益情况。
会计凭证的填制行汇票结算的核算
申请人申请
申请人填写“银行汇票申请书”，将款项交存银 行，并据以签发银行汇票。
汇票流通
申请人将银行汇票交付给汇票上记明的收款人， 收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。
银行受理
银行审查申请书内容是否填写齐全、清晰，其签 章是否为预留银行的印鉴，申请书填明“现金” 字样的，申请人和收款人是否均为个人，并按规 定收妥款项后签发银行汇票。
信息技术应用与提升
引入先进技术
积极引入云计算、大数据、人工智能等先进技术，提 升转账结算业务处理能力和效率。
建设智能化系统
构建智能化转账结算系统，实现业务自动化处理、智 能风险防控等功能，提高业务处理质量和效率。
强化信息安全
加强信息安全管理，保障转账结算业务数据的安全性 和完整性，防范信息泄露和网络攻击等风险。
02
转账结算业务的核算原则
真实性原则
交易真实性
第五章 支付结算业务核算
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第五章7
第一节 支付结算业务概述
四、支付结算类型
支付结算按使用的支付结算工具不同分为票据结算和非 票据结算方式结算两种类型。 票据结算包括支票、银行本票、银行汇票和商业汇票； 非票据结算方式业务包括汇兑、委托收款、托收承付和 电子银行支付结算。
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第五章8
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第五章28
第二节 票据结算业务核算
支票业务的相关规定
8．支票的持票人应当自出票日起１０日内提示付款；异地使 用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。超过 提示付款期限的，付款人可以不予付款；付款人不予付款的， 出票人仍应当对持票人承担票据责任。 9．出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、 使用支付密码的地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票， 并按照票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要 求出票人赔偿2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发 支票。 10．支票丧失后，失票人可以及时通知付款人挂失止付。第ຫໍສະໝຸດ 章3第一节 支付结算业务概述
二、支付结算原则 （一）恪守信用，履约付款； （二）谁的钱进谁的账，由谁支配； （三）银行不予垫款。
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第五章4
第一节 支付结算业务概述
三、支付结算纪律
㈠单位和个人必须遵守的支付结算纪律 不准为逃避还贷、还债和套取现金而多头开立账户转移资金； 不准出租出借账户； 不准签发空头支票、远期支票和空头汇票套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权债务的票据； 不准无理拒付，任意占用他人资金。
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第五章18
第二节 票据结算业务核算
金融企业会计-习题4-支付结算业务的核算
金融企业会计期末考试复习资料习题四第八章支付结算的核算一、单选题1．银行对空头支票罚款的计算为( )。
A.出票金额的5％但不低于1 000元 B．出票金额的5％但不低于50元C.透支金额的5％但不低于1 000元 D．透支金额的5％但不低于50元2．以下四种结算方式中异地同城都能使用的是( )。
A.银行本票 B．银行汇票 C.信用卡 D．托收承付3．在下列票据中能办理贴现业务的票据是( )。
A.商业汇票 B．银行汇票 C．银行支票 D．银行本票4．银行承兑汇票到期出票人不能足额付款，其不足款项记入的科目是( )。
A.短期贷款 B．其他应收款C．逾期贷款 D．营业外支出5．票据交换后提入转账支票一张，系本行开户单位机械厂签发，面额6 000元。
经审查，该支票印鉴章与预留印鉴不符，银行应( )。
A.进行账务处理 B．退票，并收取罚金300元C.退票，并收取罚金1 000元 D．退票，并收取罚金1 200元6．使用“汇出汇款”科目核算的支付结算是( )。
A.支票 B．汇兑C．银行汇票 D．托收承付7．以下说法正确的是( )。
A.支票的出票人是支票的付款人B．银行本票的出票人与付款人是同一人C.商业汇票的出票人就是汇票的付款人 D．银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人8．在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用( )办理结算。
A. 支票 B．银行汇票 C．银行本票D．商业汇票9.受结算起点限制的结算方式是（）。
A．信用卡结算 B. 汇兑结算C．托收承付结算 D. 委托收款结算二、多选题1．支付结算原则的内容包括( )。
A. 恪守信用，履约付款 B．疏通支付结算渠道C．谁的钱进谁的账，由谁支配 D．实行结算监督E．银行不垫款2．下列支付结算方式中属异地使用的有( )。
A. 银行汇票 B．银行本票 C.支票D．汇兑E．托收承付3．下列支付结算方式中可同城使用的有( )。
第六章 支付结算业务核算
四、支付结算方式
三票、一卡、三式、一证：支票、本票、汇票 （银行汇票和商业汇票）；银行卡；汇兑、委 托收款、托收承付；国内信用证。 同城结算：银行本票
异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付、国内信 用证
通用结算：商业汇票、委托收款、银行卡、支票
•支票主要用于单位和个人在同一票据交换区 域的各种款项结算。2007年全国支票影像交 换系统建成后，支票成为全国通用的支付结 算工具。
金来源。 ❖ 4．有利于保证资金安全。
•二、支付结算原则
♣1．恪守信用，履约付款。 ♣2．谁的钱进谁的账，由谁支配。 ♣3．银行不垫款 。
三、支付结算纪律
结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分， 是维护结算秩序、促进结算业务正常进行 的重要保证。为此，参与结算的购销双方 以及银行都必须严格遵守结算纪律。结算 纪律包括单位、个人应遵守的结算纪律和 银行应遵守的结算纪律。 P89
②出票人开户行（付款行）的处理
款户 贷：清算资金往来
若退票： 首先编制特种转账凭证进行账务处理 借：其他应收款
贷：清算资金往来 下一场票据交换退回票据后再进行账务处理 借：清算资金往来
贷：其他应收款
（2）出票人开户行（付款行）受理支票
出票人
支票、两联进账单（收账通知、贷方凭证）
借方凭证
借：吸收存款——出票人活期存款户 贷：吸收存款——持票人活期存款户
（2）银行受理出票人送交支票 借方凭证
支票、三联进账单（回单、贷方凭证、收 账通知）
借：吸收存款——出票人活期存款户 贷：吸收存款——收款人活期存款户
2.持票人和出票人不在同一行处开户
•支票种类：现金支票、转账支票、普通支票。 • 支票结算的基本规定P91
支票建立在商业信用的基础上