1984-2011年我国四大税制改革

• 内容包括统一内外资企业税、增值税转 型转型拉动投资、取消农业税、提高个 人所得税起征点等新的税制改革。
第四次税改
• 2010年推进的六大税制改革，实质上是十六 届三中全会开始的中国新一轮税制改革的深化 和延伸。重点涉及六大税种，除了资源税、房 产税和环境税，还包括统一内外资企业和个人 城建税、教育费附加制度，研究实施个人所得 税制度改革和完善消费税制度。 • 重点：中央在新疆率先进行资源税改革和出口 退税大范围取消。
四大税制改革
税收与财政收入的比重
税收职能及其政策目标
• 税收职能：财政收入职能和调节职能。
• 税收政策目标：经济稳定、经济发展和 公平分配。
第一次税改
• 利改税是中国改革国家与国营企业利润 分配关系的一项重大措施。核心内容是 将所得税引入国营企业利润分配领域， 把国营企业向国家上交利润改为缴纳税 金，税后利润全部留归企业。
2012年税改方向
• • • • 营业税改征增值税将加速推进 房产税继续推进方向明确 资源税改革计征范围或将扩大 研究制定环境税并择机推出
回顾
• 1984年利改税改革侧重税收的效率原则，追 求财政收入增长。 • 1994年分税制改革侧重税收的征管管理，追 求财政收入增长。 • 2003年的税改侧重减税---“放水养鱼、藏富于 民” ，追求税负公平与效率的平衡。 • 2010年税改侧重促进经济产业结构的升级， 追求经济发展方式的转型。
Hale Waihona Puke Baidu
利改税意义
• 第一，可以通过税收把国家与企业的分配关系固定下 来。 • 第二，可以更好地发挥税收经济杠杆作用。 • 第三，可以给企业增加活力和压力。这次改革，在国 家财政还有困难的情况下，采取了若干扩大企业财权 的措施。 • 第四，可以为改革财政管理体制创造条件。 • 可以使企业向独立经营、自负盈亏的方向大大迈进一 步，有利于打破企业吃国家“大锅饭”的弊端，促进 国民经济的发展。
利改税前后比较
第二次税改
• 1994年，我国经济体制改革在中央的“全面推进、重点突破” 的战略部署指导下进入新阶段，财税体制改革充当改革的先锋， 根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方 税、中央与地方共享税，建起了中央和地方两套税收管理制度， 并分设中央与地方两套税收机构分别征管；在核定地方收支数额 的基础上，实行了中央财政对地方财政的税收返还和转转移支付 制度等。成功地实现了在中央政府与地方政府之间税种、税权、 税管的划分，实行了财政“分灶吃饭”。 • 这次改革对于理顺中央与地方的分配关系，调动中央、地方两个 积极性，加强税收征管，保证财政收入和增强宏观调控能力，都 发挥了积极作用。
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中央与地方税收的比重
第三次税改
• 2003年举行的十六届三中全会提出了 “简税制、宽税基、低税率、严征管” 的税收改革原则。