安永的内部审计培训(非常实用)ppt课件
安永的内部审计 培训(非常实用)
目录
1. 內部审计新趋势 2. 如何开展风险导向的內部审计
2
內部审计程序概论 內部审计程序各阶段实例说明
3. 内部审计有效性及质量控制
4. 对保险行业完善内部审计的几点建议
第一部分 内部审计新趋势
内部审计新趋势
您目前的内审工作处于哪一个阶段呢？
4
经营绩效
职 能
內部审计程序概论
风险管理贯穿于整个内部审计过程：
审 计 程 序
9
第一阶段 评估规划
第二阶 段 审计过 程
第三阶 段 审计报 告
第四阶 段跟踪 改善
步 骤 说 明
分析公司年 拟定审计方 风险等级复 评 案 度目标的风 险因素 执行审计方 提出审计报 告 案 风险等级初 评 拟定审计计 划
4月3日
13
第二季度
第二周 第三周
4月10日 4月17日
略
转账分录错误 总账和明细账不符 合并范围不当 账实不符 没有及时对新业务 采用适当的会计处 理方法 会计人员不熟悉XX 会计政策 信息系统架构
L M L M L
L M H H H
L M M H M
总账流程 关账流程 会计报表编制
John Carol IT Li John Carol IT Li John Carol John Carol John
24 16 16 24 24 Y
Y Y Y Y
财务报告和规性
会计政策的选 择和使用 员工培训
H
H
H
John Carol
16
Y
信息系统 信息系统满足财 务报告需求
H
H
H
程序设计 程序变更 系统安全 操作
John John John John
IT Li IT Li IT Li IT Li
20 20 20 20
积极协助公司管理层把握机会；
协助评估资源需求及分配
从传统内审到现代内审的转变
7
传统内审
侦弊型 经济警察 复核 财务 费用型 部门型 终生制 下查一级 “鹅毛笔” 局部评价
防范型
咨询顾问 风险审计
客户 服务型
过程型
职业发展 同级审计 现代技术 整体评价
现代内审
第二部分 如何开展风险导向的內部审计
第一阶段：评估规划 – 企业层面风险评估
通过定性和定量分析， 来评估风险水平
11
业务单位类型 和经营目标
风险评估 财务性指标 (人民币：百万） 经营场 所类型 名称 主要职能 主要经营目标 总 资 产 管理 保险业务 保险业务 管理 1. 业务增长10% 1. 业务增长10% 1. 投资回报率提高5% 2. 投资成本维持不变 1. 及时地数据处理 2. 差错率0.5% 收 入 成 本 及 费 用
50 54 48
非财务性指标 员 工 道 德 及 舞 弊
M H L M M
净 利 润
小 计
竞 争 对 手
客 户 需 求
法 律 要 求
产 品
诉 讼
操 作
财 务 报 告
财 务 风 险
人 力 资 源
信 息 系 统
合 计
总部 ABC 分公司 ABC-北京 分公司 ABC-上海
25 300 500 4,000 50
Y Y Y Y
针对公司层面风险和年度审计计划，展开至各业务单位、流程的详细审计计划。
第一阶段：评估规划 – 汇总产生风险图
职能领域 信用及贷款 存款管理 结算 投资管理 财务 / 会计 其他
总行 北京 分行 上海 分行 江苏 分行 浙江 分行 山西 分行 山东 分行 广西 分行 风险变化 趋势Leabharlann 14持续性风险 管理
内部审计技能
内部审计新角色
从合规性内部审计，扩充至公
司战略规划、经营效率效益和 财务报告的真实准确；
6
作为董事会/审核委员会、高级
管理层、业务单位、外部审计 与主管单位间的沟通桥梁； ������
以风险为导向，结合公司目标、
风险承受能力和公司战略，并 积极协助公司管理层将风险控 制在可接受的范围內；
400 200 (25) 25
第一阶段：评估规划 – 制定年度审计计划
根据前面公司层面风险 评估结果，排定审计地 区、范围及时间先后
12
依据风险高低确定审计范围 （优先程度： 1高度， 2中度， 3低度 经营场 所类型 名称 主要职能 主要经营目标 公 司 治 理
1 1 3 2 2 2 1 1 2 1
管理 管理 保险业务 1. 业务增长10% 保险业务 1. 业务增长10% 1. 投资回报率提高5% 分公司 ABC资产管理 投资管理 2. 投资成本维持不变 1. 及时地数据处理 分公司 ABC数据中心 后台支持 2. 差错率0.5%
第一阶段：评估规划 – 制定详细审计计划
风险评估 控制目标 风险类别 可能性 ABC数据中心 财务报告 财务报告准确 影响 小计 子流程 组长 组员 审计人员 预计 小时 第一周
2005年度审计时 间表 第 一 季 度 第 二 季 度
Y Y Y Y Y
保 人 费 赔 投 力 收 偿 资 资 入 源
1 2 1 1 1
财 法 信 务 税 律 息 报 务 要 系 告 求 统
2 1 2 3 3 2 1 1 3 3 2 1
第 三 季 度
第 四 季 度
总部 ABC 分公司 ABC-北京 分公司 ABC-上海
根据风险等 级，制定跟 踪计划 复检后，风 险重新评估
第一阶段 – 评估规划
风险管理贯穿于整个内部审计过程：
审 计 程 序
10
第一阶段 评估规划
第二阶 段 审计过 程
第三阶 段 审计报 告
第四阶 段跟踪 改善
步 骤 说 明
分析公司年 度目标的风 险因素 风险等级初 评 拟定审计计 划
50 600 -
(50) 2
L M M H L
VL H H VL VL
VL H H VL VL
L M M H VL
VL M M H VL
L M M H VL
VL H M M H
VL L L M H
VL VL VL H VL
H M H H H
VL L L M H
L M M H M
24 (30)
分公司 ABC资产管理 投资管理 分公司 ABC数据中心 后台支持
法规遵循
阶段一
阶段二 渐进阶段
阶段三
阶段四
内部审计新职能
价值保护 监察
5
平衡型
内部审计职能
价值增加 咨询
交易分析 /资产保护 财务风险管理 有限
风险控制 整改
流程改进
与管理层协作 实现风险& 自我评估控制 全面 企业风险管理
相关的风险管理覆盖区
财务/审计遵 循 检测舞弊 程序分析 & 最优方法 风险咨询
目录
1. 內部审计新趋势 2. 如何开展风险导向的內部审计
2
內部审计程序概论 內部审计程序各阶段实例说明
3. 内部审计有效性及质量控制
4. 对保险行业完善内部审计的几点建议
第一部分 内部审计新趋势
内部审计新趋势
您目前的内审工作处于哪一个阶段呢？
4
经营绩效
职 能
內部审计程序概论
风险管理贯穿于整个内部审计过程：
审 计 程 序
9
第一阶段 评估规划
第二阶 段 审计过 程
第三阶 段 审计报 告
第四阶 段跟踪 改善
步 骤 说 明
分析公司年 拟定审计方 风险等级复 评 案 度目标的风 险因素 执行审计方 提出审计报 告 案 风险等级初 评 拟定审计计 划
4月3日
13
第二季度
第二周 第三周
4月10日 4月17日
略
转账分录错误 总账和明细账不符 合并范围不当 账实不符 没有及时对新业务 采用适当的会计处 理方法 会计人员不熟悉XX 会计政策 信息系统架构
L M L M L
L M H H H
L M M H M
总账流程 关账流程 会计报表编制
John Carol IT Li John Carol IT Li John Carol John Carol John
24 16 16 24 24 Y
Y Y Y Y
财务报告和规性
会计政策的选 择和使用 员工培训
H
H
H
John Carol
16
Y
信息系统 信息系统满足财 务报告需求
H
H
H
程序设计 程序变更 系统安全 操作
John John John John
IT Li IT Li IT Li IT Li
20 20 20 20
积极协助公司管理层把握机会；
协助评估资源需求及分配
从传统内审到现代内审的转变
7
传统内审
侦弊型 经济警察 复核 财务 费用型 部门型 终生制 下查一级 “鹅毛笔” 局部评价
防范型
咨询顾问 风险审计
客户 服务型
过程型
职业发展 同级审计 现代技术 整体评价
现代内审
第二部分 如何开展风险导向的內部审计
第一阶段：评估规划 – 企业层面风险评估
通过定性和定量分析， 来评估风险水平
11
业务单位类型 和经营目标
风险评估 财务性指标 (人民币：百万） 经营场 所类型 名称 主要职能 主要经营目标 总 资 产 管理 保险业务 保险业务 管理 1. 业务增长10% 1. 业务增长10% 1. 投资回报率提高5% 2. 投资成本维持不变 1. 及时地数据处理 2. 差错率0.5% 收 入 成 本 及 费 用
50 54 48
非财务性指标 员 工 道 德 及 舞 弊
M H L M M
净 利 润
小 计
竞 争 对 手
客 户 需 求
法 律 要 求
产 品
诉 讼
操 作
财 务 报 告
财 务 风 险
人 力 资 源
信 息 系 统
合 计
总部 ABC 分公司 ABC-北京 分公司 ABC-上海
25 300 500 4,000 50
Y Y Y Y
针对公司层面风险和年度审计计划，展开至各业务单位、流程的详细审计计划。
第一阶段：评估规划 – 汇总产生风险图
职能领域 信用及贷款 存款管理 结算 投资管理 财务 / 会计 其他
总行 北京 分行 上海 分行 江苏 分行 浙江 分行 山西 分行 山东 分行 广西 分行 风险变化 趋势Leabharlann 14持续性风险 管理
内部审计技能
内部审计新角色
从合规性内部审计，扩充至公
司战略规划、经营效率效益和 财务报告的真实准确；
6
作为董事会/审核委员会、高级
管理层、业务单位、外部审计 与主管单位间的沟通桥梁； ������
以风险为导向，结合公司目标、
风险承受能力和公司战略，并 积极协助公司管理层将风险控 制在可接受的范围內；
400 200 (25) 25
第一阶段：评估规划 – 制定年度审计计划
根据前面公司层面风险 评估结果，排定审计地 区、范围及时间先后
12
依据风险高低确定审计范围 （优先程度： 1高度， 2中度， 3低度 经营场 所类型 名称 主要职能 主要经营目标 公 司 治 理
1 1 3 2 2 2 1 1 2 1
管理 管理 保险业务 1. 业务增长10% 保险业务 1. 业务增长10% 1. 投资回报率提高5% 分公司 ABC资产管理 投资管理 2. 投资成本维持不变 1. 及时地数据处理 分公司 ABC数据中心 后台支持 2. 差错率0.5%
第一阶段：评估规划 – 制定详细审计计划
风险评估 控制目标 风险类别 可能性 ABC数据中心 财务报告 财务报告准确 影响 小计 子流程 组长 组员 审计人员 预计 小时 第一周
2005年度审计时 间表 第 一 季 度 第 二 季 度
Y Y Y Y Y
保 人 费 赔 投 力 收 偿 资 资 入 源
1 2 1 1 1
财 法 信 务 税 律 息 报 务 要 系 告 求 统
2 1 2 3 3 2 1 1 3 3 2 1
第 三 季 度
第 四 季 度
总部 ABC 分公司 ABC-北京 分公司 ABC-上海
根据风险等 级，制定跟 踪计划 复检后，风 险重新评估
第一阶段 – 评估规划
风险管理贯穿于整个内部审计过程：
审 计 程 序
10
第一阶段 评估规划
第二阶 段 审计过 程
第三阶 段 审计报 告
第四阶 段跟踪 改善
步 骤 说 明
分析公司年 度目标的风 险因素 风险等级初 评 拟定审计计 划
50 600 -
(50) 2
L M M H L
VL H H VL VL
VL H H VL VL
L M M H VL
VL M M H VL
L M M H VL
VL H M M H
VL L L M H
VL VL VL H VL
H M H H H
VL L L M H
L M M H M
24 (30)
分公司 ABC资产管理 投资管理 分公司 ABC数据中心 后台支持
法规遵循
阶段一
阶段二 渐进阶段
阶段三
阶段四
内部审计新职能
价值保护 监察
5
平衡型
内部审计职能
价值增加 咨询
交易分析 /资产保护 财务风险管理 有限
风险控制 整改
流程改进
与管理层协作 实现风险& 自我评估控制 全面 企业风险管理
相关的风险管理覆盖区
财务/审计遵 循 检测舞弊 程序分析 & 最优方法 风险咨询
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第五章 内部审计主要工作 《内部审计》 PPT课件
进行审查和评价的最终结果。 终结审计报告的形式一般采用非标准格式、非公布目的的详式审计报告。
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
内部审计质量评估培训专题138页PPT
——如对于内部评估，组织应当建立 内部审计质量评估制度，
定期开展内部审计质量评估工作； 对于外部评估，组织应定期进行。
请问“定期”指的是什么，到底是一年一评，
还是“三年”或“五年”？
2024/2/8
41
❖ 国际内审协会要求“必须每五年进行一次” ，是强制性要求！
❖ 而中国内审协会则仅要求是“应定期进行”
2024/2/8
16
？ 内部审计机构应当挑选具有足够专业胜任
能力的人员对外部审计工作质量进行评价。
评价准备阶段
评价实施阶段 评价报告阶段
2024/2/8
17
❖ 评价准备阶段主要事项:
评价活动的必要性
评价活动的可行性
评价活动预期结果的有效性
评价准备阶段
2024/2/8
应编制适当的评价方案，
评价方案包含内容
❖ 实施外部审计要求：外部评估由中国内部审 计协会或者其认定的机构实施。选择实施外 部评估的组织，应当向中国内部审计协会或 者其认定的机构提出书面申请，由双方协商 评估时间、评估人员、评估费用等事宜。接 受申请的机构应当在确定实施评估后的一个 月内向中国内部审计协会备案。
2024/2/8
35
❖ 人员资质要求：参与外部评估的人员应当具 备良好的审计职业道德和一定的审计工作经 历，具有被评估组织所在行业、领域的相关 知识或者经验，接受过中国内部审计协会组 织的内部审计质量评估培训。
❖ IPPF（内部审计国际实务准则框架） 与我国 内部审计准则所基于的概念及原则内涵基本 一致；
❖ IPPF 内容与我国准则体系涵盖内容基本一致。
2024/2/8
2
（二）新准则修订的必要性
❖ 一是内部审计理念发生了重大变化
定期开展内部审计质量评估工作； 对于外部评估，组织应定期进行。
请问“定期”指的是什么，到底是一年一评，
还是“三年”或“五年”？
2024/2/8
41
❖ 国际内审协会要求“必须每五年进行一次” ，是强制性要求！
❖ 而中国内审协会则仅要求是“应定期进行”
2024/2/8
16
？ 内部审计机构应当挑选具有足够专业胜任
能力的人员对外部审计工作质量进行评价。
评价准备阶段
评价实施阶段 评价报告阶段
2024/2/8
17
❖ 评价准备阶段主要事项:
评价活动的必要性
评价活动的可行性
评价活动预期结果的有效性
评价准备阶段
2024/2/8
应编制适当的评价方案，
评价方案包含内容
❖ 实施外部审计要求：外部评估由中国内部审 计协会或者其认定的机构实施。选择实施外 部评估的组织，应当向中国内部审计协会或 者其认定的机构提出书面申请，由双方协商 评估时间、评估人员、评估费用等事宜。接 受申请的机构应当在确定实施评估后的一个 月内向中国内部审计协会备案。
2024/2/8
35
❖ 人员资质要求：参与外部评估的人员应当具 备良好的审计职业道德和一定的审计工作经 历，具有被评估组织所在行业、领域的相关 知识或者经验，接受过中国内部审计协会组 织的内部审计质量评估培训。
❖ IPPF（内部审计国际实务准则框架） 与我国 内部审计准则所基于的概念及原则内涵基本 一致；
❖ IPPF 内容与我国准则体系涵盖内容基本一致。
2024/2/8
2
（二）新准则修订的必要性
❖ 一是内部审计理念发生了重大变化
内部审计知识29页PPT
《内部审计》课程简介
Learning objectives 掌握内部审计的基本理论和方法，更好地了解
内部审计,为今后从事审计相关工作打下基础。 了解具体的内部审计实务 了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，
如采购、销售、生产、理财活动。
《内部审计》课程简介
本课程教学特点
涉及的知识比较广，全面吸收并展现内部审计 的最新内容和成果，体现了内部审计的特征。
济责任关系是指财产资源所有者与经营管理者、上级管理者和下 级管理者之间形成的委托或受托经营管理的关系 。
四 国际内部审计发展趋势
（一）审计末世：从控制导向审计到风险导向审计 （二）着眼点：从风险到经营环境
（三）内容：从检查过去到着眼未来 （四）职能：从评价到预测、咨询和保证
（五）内审人员：从关注未来到多角度思考问题
本章概要 内部审计产生的原因和过程 （国内国际） 内部审计定义的内涵 内部审计的目标、对象及作用 内部审计的特征
第一节 内部审计的产生与发展
一、国际内部审计的产生和发展
诞生于古罗马时代 中世纪开始主要采取寺院审计、行会审计、银行审计和庄园审计
等形式 随着股份有限公司的出现形成
现代内部审计的兴起 20世纪40年代 1941 年内部审计协会IIA成 立
CIA是国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前 国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经IIA 组织的考试取得。
IIA自1974年起在全球指定地点举行注册内部审计师资格考试，给考试合格者颁发注册内部审计师证书，授予“注册
内部审计师”称号。1998年中国内审协会与IIA签定协议，将IIA在国际上举办的国际注册内部审计师考试引入中国，并取 得成功。
Learning objectives 掌握内部审计的基本理论和方法，更好地了解
内部审计,为今后从事审计相关工作打下基础。 了解具体的内部审计实务 了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，
如采购、销售、生产、理财活动。
《内部审计》课程简介
本课程教学特点
涉及的知识比较广，全面吸收并展现内部审计 的最新内容和成果，体现了内部审计的特征。
济责任关系是指财产资源所有者与经营管理者、上级管理者和下 级管理者之间形成的委托或受托经营管理的关系 。
四 国际内部审计发展趋势
（一）审计末世：从控制导向审计到风险导向审计 （二）着眼点：从风险到经营环境
（三）内容：从检查过去到着眼未来 （四）职能：从评价到预测、咨询和保证
（五）内审人员：从关注未来到多角度思考问题
本章概要 内部审计产生的原因和过程 （国内国际） 内部审计定义的内涵 内部审计的目标、对象及作用 内部审计的特征
第一节 内部审计的产生与发展
一、国际内部审计的产生和发展
诞生于古罗马时代 中世纪开始主要采取寺院审计、行会审计、银行审计和庄园审计
等形式 随着股份有限公司的出现形成
现代内部审计的兴起 20世纪40年代 1941 年内部审计协会IIA成 立
CIA是国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前 国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经IIA 组织的考试取得。
IIA自1974年起在全球指定地点举行注册内部审计师资格考试，给考试合格者颁发注册内部审计师证书，授予“注册
内部审计师”称号。1998年中国内审协会与IIA签定协议，将IIA在国际上举办的国际注册内部审计师考试引入中国，并取 得成功。
内部审计入门培训(ppt 19页)
训内部控制人员；监督被审单位业务流程执行 情况； 负责内审人员的业务学习、岗位培训和内部审 计理论研究等；
内部审计的职责（二）
协助上级监察审计机关对公司的审计工作；协 助公司监事会、纪委、监察部门对有关事件和 人员进行调查取证；
总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰先 进单位和个人；
根据董事长的要求，办理其他审计事项。
内部审计程序（一）
选择被审计单位
制定审计计划，下发审计通知书
初步调查 现场审计
审计前交流会议 内部控制测试 实质性测试 形成审计发现和审计建议 审计结束交流会议
内部审计程序（二）
复核分析审计资料
撰写审计报告
三级复核制度
分发审计报告
审计建议跟踪-跟踪审计
审计项目评价
内部控制
交易授权； 职责分工； 资产接近控制； 资产保管与记录分离； 资产定期盘存； 独立稽核。
审计项目评价（一）
审计目标是否有效达成 审计项目是否根据计划进度和预算按时完成 审计计划的内容是否翔实、丰富，对审计项目
执行是否具有较强的指导意义，可行性如何 审计证据的质量评价，是否足以支持审计发现，
搜集审计证据应注意什么
审计项目评价（二）
审计程序是否符合执业规范和流程的规定、形 成的工作底稿是否完整
•
7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我 。。20 20年12 月下午 11时59 分20.1 2.2223: 59Dece mber 22, 2020
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年12 月22日 星期二 11时59 分38秒 23:59:3 822 December 2020
•
9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自 强不息 。下午 11时59 分38秒 下午11 时59分 23:59:3 820.12. 22
内部审计的职责（二）
协助上级监察审计机关对公司的审计工作；协 助公司监事会、纪委、监察部门对有关事件和 人员进行调查取证；
总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰先 进单位和个人；
根据董事长的要求，办理其他审计事项。
内部审计程序（一）
选择被审计单位
制定审计计划，下发审计通知书
初步调查 现场审计
审计前交流会议 内部控制测试 实质性测试 形成审计发现和审计建议 审计结束交流会议
内部审计程序（二）
复核分析审计资料
撰写审计报告
三级复核制度
分发审计报告
审计建议跟踪-跟踪审计
审计项目评价
内部控制
交易授权； 职责分工； 资产接近控制； 资产保管与记录分离； 资产定期盘存； 独立稽核。
审计项目评价（一）
审计目标是否有效达成 审计项目是否根据计划进度和预算按时完成 审计计划的内容是否翔实、丰富，对审计项目
执行是否具有较强的指导意义，可行性如何 审计证据的质量评价，是否足以支持审计发现，
搜集审计证据应注意什么
审计项目评价（二）
审计程序是否符合执业规范和流程的规定、形 成的工作底稿是否完整
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7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我 。。20 20年12 月下午 11时59 分20.1 2.2223: 59Dece mber 22, 2020
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年12 月22日 星期二 11时59 分38秒 23:59:3 822 December 2020
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9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自 强不息 。下午 11时59 分38秒 下午11 时59分 23:59:3 820.12. 22
企业内部审计人员培训PPT课件
审计工作程序
三个 阶段
报告 阶段
征求 审计报告应征求被审计对象的意见，被审计对象自接到审计报告征
内部审计目的、工作职责及范围
审计 职责
1、制定内部审计工作制度，编制审计工作计划报董事长 审批。 2、召开部门会议，围绕工作计划制订审计项目计划，按 照计划实施审计工作。 3、负责收集审计证据，编制审计底稿。 4、编制审计报告，提出审计意见及合理化建议。 5、监督检查审计决定的执行及落实情况。 6、建立健全审计档案。
审计工作程序
三个 阶段
实施 阶段
审计小组依据项目审计计划和审计方案审计小组在实施审计过 程中发现的问题可随时向有关单位和人员提出改进的建议，编制审 计工作底稿。审计终结，依据审计工作底稿，提出管理建议及审计 意见，编制审计报告。
发现 问题
沟通 建议
编制 稿底
审计 终止
递交 报告
编制 报告
依稿 提议
内部控 制运行 情况
对象会 计账目
对象预 决算执
行
重大经济 活动的效
益
相关
财务
资产
收支
内部 审计 有哪 些类 目？
二 内部审计目的、工作职责及范围
内部审计目的、工作职责及范围
审计 目的
内部审计的目的。内部审计工作是在本公司内部建 立的一种独立评价职能。通过内部审计，评价内控制度 是否健全、有效，以达到查错防弊，改进管理，提高经 济效益；协助公司领导层有效的履行职责，规范公司运 作行为，降低运营风险，完成公公司经营目标
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内部审计人员培训
既然选择了远方，便只顾风雨兼程。
目
一 二
录三
四
五
总则 内部审计目的、工作职责及范围 审计机构和人员 内部审计的依据、权限 审计工作程序
内部审计程序培训课件50页PPT
(一)总则 (1—3)
1.目的与依据
2.涵义——通知被审对象的书面文件
3.适用范围
(二)编制与发送
(4—7)
1.基本内容
被审单位或被审计人及项目名称 审计目的及范围 审计时间 被审单位协审内容 审计组长及小组成员
签章及签发日期
2.编制依据：经批准后的审计计划
3.实施3日前送达，特殊情况实施前送达（ 原来：实施前送达）
1.审计的重点即具体审计对象中包含事项的优先 次序
2.审计资源的分配
项目实施计划
审计分项目 产品成本效益 产品销售效益
产品质量效益
审计目的
分析影响成本 效益的有关因
素
评价公司产品 的竞争能力
分 析 产 品 质量 效益降低的影
响因素
审计内容
1、 费用分配 2、 材料消耗 3、 废品损失 4、 资金利息 1、 市场需求调查 2、 市场占有率 3、 价 格 与 售 后 服
准备阶段
审计计划 初步调查 审计通知书
内部审计具体准则(流程)
一.具体准则第2101号——审计计划
(二)一般原则
1.计划层次
年度计划：审计机构负责人
项目审计方案：项目负责人
2.编制与批准
年度计划批准：董事会或高管层 项目计划批准：审计机构负责人
3.检查执行：机构负责人定期检查执行情况
年度计划：
公司总经理：(收件人) 从正在进行的公司××年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序 存在严重缺陷。出纳员××保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项 ，在我们的初步审核中，已经发现未经审批的付款××笔，共计××万元，如果不采取紧 急措施，将可能导致更大的舞弊风险。(审计发现) 根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核 后才能签发，同时责成出纳员说清××万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议 临时停止出纳员的职务工作。(审计建议)
安永-内部审计功能-概览培训
1
20
审计流程
制定年度内审计划 年度内审计 划 审计委员会 提出改善建议并上 报所发现的问题 审计报告 主席 / 首席执行官/ 审计委员会/ 被审计单位 报告阶段
1
计划阶段
设定审计项目大纲
工作范围
被审计单位
跟进审计工作
跟进审计报告
主席 / 首席执行官/ 审计委员会/ 被审计单位
3
设定审计项目详细 计划
3
内部审计运作概要
• • • • • • • 内部审计章程 内部审计结构 内部审计的工能描述 内审人员所需具备的技能 审计流程 制定审计计划 内审方法
– 测试种类 – 抽样方法 – 控制测试 – 记录文件
• 审计报告 • 内部审计项目种类 • 质量控制
4
内部审计章程
• 内部审计章程在任何内审部门都是最为重要的一个文件。 它需要经过董事会和审计委员会的批准。 • 章程能引起对内审功能及其在企业中所扮演角色的关注。 • 它是支持内审部门执行其工作职能的正式的权威性文件 （内部审计章程由董事会审批）。 • 通常而言，内部审计章程包括但不只限于以下内容：
6. 记录测试 结果。
35
内审方法 • 样本数量 – 例
抽查25 个样本
没有发现问题
结束，无异常
发现个别问题
额外抽查 25个样本
没有发现问题
发现问题
发现系统性问题
结束，发现问题
36
内审方法
• 样本数量 – 例
控制性质以及频率
人工控制，每日数次 人工控制，每日 人工控制，经常但非每日 人工控制，每周 人工控制，每月 人工控制，每季度 人工控制，每年
24
制定审计计划
• 审计项目计划范例
内部审计部门的入门培训资料(ppt 50页)
2005.3.7
黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） CPA、国际注册内部审计师）
内部审计证据（一）
▪ 定义：
• 内部审计人员在从事审计活动中，通过实施审计 程序所获取的，用以证实审计事项，作出审计结 论和建议的依据。
▪ 分类：
• 证据的来源、审计程序、证据的证明力、法律标 准
2005.3.7
黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） CPA、国际注册内部审计师）
2005.3.7
黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） CPA、国际注册内部审计师）
内部审计的职责（三）
▪ 在集团总裁的领导下，对集团重大投资项目的可行性和有效性 进行专项审计，并将审计报告及时呈报集团总裁办公会议或董 事会；
▪ 在集团总裁的领导下，对集团基建、技术改造、重大维修工程 项目预算的执行、工程成本的真实性和经济效益进行专项审计， 并将审计报告及时呈报集团总裁办公会议或董事会；
财经法律、法规、制度和财经纪律； ▪ 监督董事会决议及公司经营方针、政策、规章制度、
计划和 预算的落实及执行情况； ▪ 负责组织实施内部审计工作并向董事长报告； ▪ 指导监督被审单位建立健全内部控制制度，培训内
部控制人员；监督被审单位业务流程执行情况；
2005.3.7
黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） CPA、国际注册内部审计师）
2005.3.7
黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） CPA、国际注册内部审计师）
审计通知书（二）
审计通知书应当包括以下基本内容： ▪ （一）标题； ▪ （二）被审计单位名称； ▪ （三）审计的依据、范围、内容、方式和预计时间； ▪ （四）对被审计单位配合审计工作的具体要求； ▪ （五）审计人员名单； ▪ （六）审计中心印章、主任签名及签发日期； ▪ （七）审计中心认为应当写明的其他事项。 ▪ • 16 • 新鸿光集团审计中心 ▪ 审计通知书应当明确对被审计单位的以下要求： ▪ （一）及时提供审计人员所要求的全部资料； ▪ （二）为审计人员的审计提供必要的条件及合作； ▪ （三）审计费用的承担方式； ▪ （四）其他要求事项。 ▪ 第八条 审计中心认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书中写明自查的内容、要 ▪ 求和期限。
内部审计培训教材(PPT 48页)
总之，内部审计包括评价整个管理过程，不仅包含会计控制和财务 报告的审计，还涵盖了企业的其他问题如资源保护、经营效率和效果、 遵循法律、规章和组织的政策也很重要。这些因素都会对财务报告产 生影响，从而影响企业的发展。现代企业需要加强内部审计，加强内 部审计会促进企业管理走上健康、繁荣，使其为企业的发展保驾扩航。
7. 有必要执行联合审计时，审监部有权要求相关部门配合， 相关部门不得推诿；在特殊审计事项中，审监部有权根 据审计情况临时抽调公司内部或者外聘相关领域专 家。
五、公司目前内部审计的现状
内部审计机构地位不明确，职责职能受到限制 公司对内部审计的重要性认识和支持不够 信息沟通不畅，内部审计目标不能适时调整，以致与公司经营总体目
实施萨班斯法案，既是美国法律的强 制性规定，也是企业加强内部控制体系 建设，提升自身免疫能力，增强国际竞 争力的内在需求。既是一次严厉的挑战， 更是一次机遇。利用资本市场对企业的 高标准、严要求，提升公司自己的管理 能力与竞争实力。
公司内部控制体系建设方案
目标:
内控体系建设的总目标是建立起制度制定、 执行、监督“三位一体”的管理架构，形 成运营、控制、信息系统有机的统一，保 障公司顺利通过2007年度内控审计。
在美国上市的公司，不论规模，均需遵守萨班斯－奥克斯 利法案的有关规定。
即使上一年注册会计师出具的是无保留意见的审计报告， 也不表示公司现有的内控系统已经符合法案的规定。根据 法案的规定，独立审计人员还需另外证明客户公司的内部 控制系统是有效的。
美国国会清楚地规定，公司对其财务报告和信息披露的公 允性、充分性和正确性负有责任。法案规定独立审计人员 的主要职责为：证明管理层对公司财务报告系统的内部控 制程序是否有效的评估是合理的。换句话说，管理层必须 独立地评估，执行和监控内部控制程序（但是可以聘请独 立审计人员以外的咨询人员协助就绪及评估工作）。独立 审计人员则可以在一个限定的范围内对公司已有的内部控 制程序提出优化建议和协助。
7. 有必要执行联合审计时，审监部有权要求相关部门配合， 相关部门不得推诿；在特殊审计事项中，审监部有权根 据审计情况临时抽调公司内部或者外聘相关领域专 家。
五、公司目前内部审计的现状
内部审计机构地位不明确，职责职能受到限制 公司对内部审计的重要性认识和支持不够 信息沟通不畅，内部审计目标不能适时调整，以致与公司经营总体目
实施萨班斯法案，既是美国法律的强 制性规定，也是企业加强内部控制体系 建设，提升自身免疫能力，增强国际竞 争力的内在需求。既是一次严厉的挑战， 更是一次机遇。利用资本市场对企业的 高标准、严要求，提升公司自己的管理 能力与竞争实力。
公司内部控制体系建设方案
目标:
内控体系建设的总目标是建立起制度制定、 执行、监督“三位一体”的管理架构，形 成运营、控制、信息系统有机的统一，保 障公司顺利通过2007年度内控审计。
在美国上市的公司，不论规模，均需遵守萨班斯－奥克斯 利法案的有关规定。
即使上一年注册会计师出具的是无保留意见的审计报告， 也不表示公司现有的内控系统已经符合法案的规定。根据 法案的规定，独立审计人员还需另外证明客户公司的内部 控制系统是有效的。
美国国会清楚地规定，公司对其财务报告和信息披露的公 允性、充分性和正确性负有责任。法案规定独立审计人员 的主要职责为：证明管理层对公司财务报告系统的内部控 制程序是否有效的评估是合理的。换句话说，管理层必须 独立地评估，执行和监控内部控制程序（但是可以聘请独 立审计人员以外的咨询人员协助就绪及评估工作）。独立 审计人员则可以在一个限定的范围内对公司已有的内部控 制程序提出优化建议和协助。
内部审计程序培训课件
内部审计程序通常由内部审计师执行，他们需要了解组织运营、行业趋势和审计标准等知识。
内部审计程序定义
内部审计程序的重要性
内部审计程序可以提供对组织财务状况的客观评估，为管理决策提供依据。
内部审计程序可以提高组织对法规和标准的遵守程度，降低组织面临的风险和责任。
内部审计程序可以帮助组织发现并解决潜在的风险和问题，提高组织运营效率和效果。
内部控制审计的关键点
内部控制审计
财务报表审计
要点三
财务报表审计的目标
对企业的财务报表进行全面审查，发现潜在的错报、舞弊和错误，提高财务报表的可靠性和公允性。
要点一
要点二
财务报表审计的流程
制定审计计划、进行初步调查、实质性测试、出具审计报告等步骤。
财务报表审计的关键点
关注财务报表中的重大错报、舞弊和错误，以及与内部控制相关的薄弱环节。
审计发现
THANK YOU.
谢谢您的观看
案例二
背景介绍
该非营利组织是一家慈善机构，内部审计部门在2020年对其筹款和支出进行了审计。
审计发现该非营利组织在筹款和支出方面存在较大风险，内部审计部门重点关注了以下方面：筹款活动的合规性、费用支出的合法性和效益性、内部监督和审批等。
审计发现该非营利组织在筹款活动的合规性和费用支出的合法性方面存在重大缺陷，导致慈善资金使用不规范，给非营利组织的声誉和公信力带来不良影响。
风险应对措施
审计计划
根据审计策略，制定具体的审计计划，包括审计程序、时间安排、资源分配等。
审计策略
制定审计策略，包括审计重点、审计方法、审计时间等方面的考虑。
审计计划的调整
在审计过程中，根据实际情况对审计计划进行必要的调整。
内部审计程序定义
内部审计程序的重要性
内部审计程序可以提供对组织财务状况的客观评估，为管理决策提供依据。
内部审计程序可以提高组织对法规和标准的遵守程度，降低组织面临的风险和责任。
内部审计程序可以帮助组织发现并解决潜在的风险和问题，提高组织运营效率和效果。
内部控制审计的关键点
内部控制审计
财务报表审计
要点三
财务报表审计的目标
对企业的财务报表进行全面审查，发现潜在的错报、舞弊和错误，提高财务报表的可靠性和公允性。
要点一
要点二
财务报表审计的流程
制定审计计划、进行初步调查、实质性测试、出具审计报告等步骤。
财务报表审计的关键点
关注财务报表中的重大错报、舞弊和错误，以及与内部控制相关的薄弱环节。
审计发现
THANK YOU.
谢谢您的观看
案例二
背景介绍
该非营利组织是一家慈善机构，内部审计部门在2020年对其筹款和支出进行了审计。
审计发现该非营利组织在筹款和支出方面存在较大风险，内部审计部门重点关注了以下方面：筹款活动的合规性、费用支出的合法性和效益性、内部监督和审批等。
审计发现该非营利组织在筹款活动的合规性和费用支出的合法性方面存在重大缺陷，导致慈善资金使用不规范，给非营利组织的声誉和公信力带来不良影响。
风险应对措施
审计计划
根据审计策略，制定具体的审计计划，包括审计程序、时间安排、资源分配等。
审计策略
制定审计策略，包括审计重点、审计方法、审计时间等方面的考虑。
审计计划的调整
在审计过程中，根据实际情况对审计计划进行必要的调整。