第十一章生产与费用循环审计
付款循环
4.保管及储存：入库单或签收单 ❖ 不顺序编号 ❖ 三联：存根、验收、会计
❖ 包括：品名、数量、品质、保管人员、存放 地点
5.编制应付款凭单 ❖ 销售部门或应付凭单部门 ❖ 事先编号 ❖ 两联：存根、会计
❖ 附件（支持性凭证）：订购单、验收单、卖 方发票、入库单或签收单
❖ 授权批准制度：实际付款时
❖ 内部复核和核实。（检查有关凭证上内部复 核的标记）
控制目标5：购货业务的按正确的日期记录（及 时性）
常见控制程序包括：
❖ 要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务 （检查工作手册并观察有无未记录的卖方存 在）
❖ 内部核查。（检查有关凭证上内部核查的标 记）
控制目标6：购货业务被正确的记入应付账款 和存货等明细帐中，并被正确汇总（过帐 和汇总）
准，固定资产的取得和处置也均需批准 3.簿记记录制度：明细分类账、分类登记卡 4.职责分工制度：取得、记录、保管、使用、
维修、处置
5.资本性支出和收益性支出的区分制度：范围 和金额
6.处置制度：申请报批，包括对外投资、报废、 出售
7.定期盘点制度：盘盈、盘亏的会计处理 8.维护保养制度：日常维护和定期保养，保险
案例：采购与付款业务内部控制案例分析
❖
甲公司仓库9月5日填制一张未连续编号的请购单，报
公司主管采购工作的副总经理批准后，交采购部。采购部据
此填制连续编号的订货单，与一家老供应商谈判确定品质、
价格、到货时间和地点后，签订了采购合同。货物运达后，
仓库根据订货单的内容，验收了货物，并填制了一式多联的
未连续编号的验收单，一联交采购部编制付款凭单，付款凭
6.确认记录负债： ❖ 会计部门 ❖ 以应付凭单为依据
第一章、审计学概论
（三）注册会计师审计的发展
美国注册会计师审计的特点是：审计 对象由账目扩大到资产负债表；主要目的 是通过对资产负债表数据的检查，判断企 业信用状况；审计方法从详细审计初步转 向抽样审计；审计报告的使用人除了股东
以外，还扩大到了债权人。
2013-7-12 第一章 27
1933年以后，美国颁布了《证券法》。规定上 市公司的会计报表必须聘请注册会计师审计，然 后对外公布。 新的特点：审计对象转为以资产负债表和损益 表为中心的全部会计报表和资料；审计的目的是 确定报表的可信性；审计的范围扩大到相关内部 控制；广泛采用抽样；报告使用人扩大为整个社 会公众 。
第一章 16
第三编 交易循环审计
第九章 销售与收款循环审计 第十章 采购与付款循环审计 第十一章 生产与费用循环审计 第十二章 筹资与投资循环审计 第十三章 货币资金审计 第十四章 特殊项目审计 第十五章 完成审计工作
2013-7-12 第一章 17
第四编 其他类型审计与服务
第十六章
第十七章
特殊审计领域
2013-7-12
第一章
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3、中国注册会计师协会 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审 计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和会计 制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允地反映 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
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第二种类型司法模式，国家审计具有与法庭 相似的司法职权，总体目标是将政府审计法制 化，强化国家审计的职能。 第三种类型行政模式，行政型国家审计机关 是隶属于行政部门。它的独立性相对于立法型 是比较低的。 第四种类型独立模式，日本的审计机关不属 于以上的类型中的任何一种，日本的国家审计 机关就直接属于天皇管理。
2015注册会计师考试教材目录汇总
2015 年注册会计师考试大纲已经出来了，注会教材还没有出来，东奥小编根据考试 大纲为大家整理出了六个科目的教材目录，希望大家可以帮助到对注会考试教材有所了解： 2015 注册会计师会计教材目录： 章 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章 第十三章 第十四章 第十五章 第十六章 目录 总论 金融资产（重点章） 存货 长期股权投资（重点章） 固定资产 无形资产 投资性房地产 资产减值 负债 所有者权益 收入、费用和利润（重点章） 财务报告 或有事项 非货币性资产交换 债务重组 政府补助
第十四章 第十五章 第十六章 第十七章 第十八章 第十九章 第二十章 2015 注册会计师战略教材目录 章 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章
营运资本投资 营运资本筹资 产品成本计算（重点章） 标准成本计算 本量利分析 短期预算 业绩评价
目录 导论 战略分析 战略选择 战略实施 风险与风险管理 风险管理框架下的内部控制
目录 审计概述 审计计划 审计证据 审计抽样（重点章） 信息技术对审计的影响 审计工作底稿 风险评估 风险应对 销售与收款循环的审计（重点
章） 采购与付款循环的审计（重点 第十章 章） 生产与存货循环的审计（重点 第十一章 章） 第十二章 第十三章 第十四章 第十五章 货币资金的审计 对舞弊和法律法规的特殊考虑 审计沟通 注册会计师利用他人的工作 对集团财务报表审计的特殊考 第十六章 虑（重点章） 第十七章 第十八章 第十九章 第二十章 第二十一章 其他特殊项目的审计 完成审计工作 审计报告（重点章） 质量控制 职业道德基本原则和概念框架 审计业务对独立性的要求（重点 第二十二章 章） 2015 注册会计师税法教材目录
刘明辉审计7-12章
五、审计风险
（一）审计风险含义： 审计风险是指会计报表存在重大误报，而审计 人员审计后发表了不恰当的审计意见的可能性。 因为审计人员绝不能容许自己所发表的审计意 见存在很大的不确定性，所以审计人员必须事 先确定容许的审计风险水平，这就是可接受的 审计风险水平。
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（二）审计风险的组成要素
注册会计师确定的重要性水平过低，审计风险的就 增加。所以注册会计师必须通过执行有关审计程序 来降低审计风险。 重要性水平越高，审计风险就越低，反之也成立。
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思考:注册会计师应当保持应有的职业 谨慎，合理确定重要性水平。
注册会计师对重要性水平确定的太低， 就要扩大审计程序的范围或追加审计程 序而加大审计成本；相反，注册会计师 对重要性水平确定的过高，就要减少审 计程序或缩小审计范围，加大审计风险。 因此，偏高或偏低的重要性水平的估计 对注册会计师都不利。需要注册会计师 应当保持应有职业谨慎，合理确定重要 性水平。
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怎样了解（方法）
查阅以前年度工作底稿、查阅行业业务经 营资料、查看经营场所、询问内部审计 人员、询问管理当局、识别关联方及关 联方交易、分析新发布的相关法律、法 规对被审计单位的影响
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（二）执行分析性复核程序。
确定将要执行的计算及比较 估计期望值。 执行计算及比较。 分析数据及确认重大差异。 调查重大的非预期差异。 确定对审计计划的影响。
刘明辉教授
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主讲者与教材作者合影(2001年秋)
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教学计划
课程简介 教学目标 预修课程 课程结构 教材及参考资料 成绩与考试 基本要求
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课程简介
注册会计师考试审计模拟试题十一
第⼗⼆章⽣产循环审计习题部分⼀、单项选择题1 ．注册会计师汪洋对B公司的⽣产成本项⽬设定了如下项⽬⽬标。
汪洋通过实施检查领、发料凭证、产量和⼯时记录、⼈⼯费⽤分配表、材料费⽤分配表、制造费⽤分配表等原始凭证的顺序编号是否有重号或缺号的情况，可以证实（）⽬标。
A ．⽣产业务是根据管理*⼀般或特定的授权进⾏的B ．记录的成本为实际发⽣⽽⾮虚构的C ．成本以正确的⾦额在恰当的期间及时记录于适当的账户D ．对存货实施保护措施，保管⼈员与批准、记录的⼈员相互独⽴2 . D注册会计师在了解丙公司成本费⽤内部控制的职责分⼯情况时，得知A先⽣负责丙公司成本费⽤预算的审批和成本⽀出的审批⼯作。
如果进⼀步得知A先⽣担任丙公司的（）⼯作，不应认为该公司成本费⽤的内部控制存在重⼤缺陷。
A ．成本费⽤预算的编制B ．成本费⽤⽀出的执⾏C ．成本费⽤⽀出的会计记录D ．成本费⽤⽀出的稽核3 ．甲注册会计师在研究评价⼄公司成本费⽤的相关内部控制时，了解到如下的控制措施。
其中不符合财政部《内部会计控制规范―成本费⽤》的是（）。
A ．建⽴⼈⼯成本控制制度，通过实施严格的绩效考评与激励机制，控制⼈⼯成本B ．加强对材料采购和材料耗⽤的成本控制，将材料成本控制在经审批的预算范围C ．明确制造费⽤⽀出范围和标准，采⽤弹性预算等⽅法，加强对制造费⽤的控制D ．每周⼀次地定期检查成本费⽤的⽀出情况，发现问题后，查明原因并及时处理4 ⼀般来说，( ）与⽣产循环有关，⽽与其他任何循环⽆关。
A ．采购材料和储存材料B ．购置加⼯设备和维护加⼯设备C ．预付保险费和理赔D ．加⼯产品和储存完⼯产品5 ．注册会计师在进⾏符合性测试时，可以运⽤询问、观察的程序。
在关于⼯薪内部控制的符合性测试中，询问、观察程序可以⽤来证实（）⽬标。
A ．⼯薪账项均经正确的批准B ．⼈事、考勤、⼯薪发放及记录之间相互分离C ．所有已发⽣的⽀出均已作了适当的记录D ．记录的⼯薪为实际发⽣⽽⾮虚构的6 ．注册会计师汪洋对C 公司本期⼯资费⽤的发⽣情况实施的分析性复核程序，难以证实其已设定的下列（）⽬标。
审计工作计划
审计工作计划审计工作计划1按照《企业内部控制基本规范》、《公司内部审计制度》以及国家的法律、法规、规章制度制订__年度审计计划。
内部审计工作以增加组织价值并提高经营效率为出发点，进一步规范内部审计业务流程、完善内审制度优化组织架构，在集团董事会的领导下，最大限度地发挥其独立性和权威性，逐步整合资源，以重点审计、专项审计、日常监控相结合的审计模式，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用。
一、__年度内部审计工作目标(一)完善内审组织与内审作业标准，定期向董事会报告工作计划执行情况和工作报告。
(二)根据生产经营的发展需要，量化评价指标，对公司生产经营活动做到事前了解情况、事中审计监督、事后总结报告。
对年度审计、制度执行、生产与费用循环、__竣工决算进行重点监控，提高经济效益。
(三)加强公司内部控制制度的执行力度，完善制衡机制，建立合理的绩效评价体系，促进公司管理。
二、审计资源审计部现有x名工作人员，工作的开展主要通过往来资料、归档文件、管理文件、外部查询等资料的获取，以及对相应工作人员的访谈，获取所需资料。
由于部门人员专业结构不全面，仍难以达到全面性的要求。
今年度，我们将结合部门情况，重新构建部门架构，进一步推动内审工作。
三、__年度内部审计重点项目(一)__年年度审计和__年半年度审计为验证、评价__年度集团各子公司在财务内控、资产管理、制度执行及半年度后续审计重点发现等方面的情况，计划于__年X月份进行__年度审计，并根据年度审计情况开展半年度审计。
(二)物流专项审计对运输费用的真实性、合理性，物流管理制度的制定及执行情况进行专项审计。
促进提高物流管理水平，保障运输安全、及时，提高经济效益。
(三)集团办公室制度审计重点对集团办公室办公采购、车辆管理、印鉴管理、档案及后勤管理进行审计。
(四)基建审计工程竣工验收、施工预算与竣工决算审计,该项工作须进一步制定审计方案。
(五)生产与费用循环审计审计目标:生产管理制度有效运行，成本开支符合授权审批的规定，成本核算齐全，节能降耗，产品质量受控。
收入循环审计.pptx
第三节 主营业务收入的测试
• 重点关注以下环节： • 主营业务收入的确认 • 实施主营业务收入的截止测试 • 抵减性收入的审计（含销售退回、折让
折扣等） • 外币收入的审计
第四节 应收账款的实质性测试
• 核对总账与明细账 • 分析应收账款明细分析表和帐龄 • 执行分析性复核 • 函证
• 重点掌握：重点掌握应付账款的函证、 未入账负债的测试以及固定资产的所有 权和折旧的测试。
• 教学时数：４学时
第一节 支出循环
• 主要业务活动 • 审计目标 • 审计范围
主Hale Waihona Puke 业务活动• 请购 • 订购 • 验收 • 存储 • • 付款
审计目标
• 存在或发生 • 完整性 • 权利和义务 • 估价或分摊 • 披露与表达
• 教学时数：６学时
第一节 生产循环
• 主要业务活动 • 审计目标 • 审计范围
主要业务活动
• 发出原材料 • 加工制造产品 • 核算生产成本 • 存储产成品 • 销售产成品
审计目标
• 存在或发生 • 完整性 • 权利和义务 • 估价或分摊 • 披露与表达
审计范围
• 涉及的所有资料及其业务活动
• 盘点 • 函证 • 披露
其他账户的实质性测试
• 预收账款的实质性测试 • 应交税金的实质性测试 • 营业费用的实质性测试 • 主营业务收入税金及附加的实质性测试 • 其他业务利润的实质性测试
第九章 支出循环审计
• 主要内容：本章主要介绍从订购存货和 固定资产到验收入库全过程的具体审计 技能。
• 关键性凭证：领料单、材料费用汇总表 及分配表；工资计算表、工资费用汇总 表及分配表；制造费用发生的相关凭证 等
池州学院2018年公开招聘(第二批)笔试及实践考试大纲
附件1：池州学院2018年公开招聘（第二批）笔试及实践考试大纲商学院“审计学或会计学”教学岗位考核要求与参考教材一、考试内容及要求第一章总论（一）基本要求通过本章教学，了解审计产生、发展的社会基础；知悉中外审计产生、发展的主要史实及其规律；进而理解在社会经济生活中实行审计制度的必然性和重要性。
其次，使学生从理论与实践的结合上正确理解审计是一种独立性的经济监督活动，并对审计对象、审计目标、审计职能、任务和作用有个概括的了解。
最后，使学生了解并掌握审计的定义、审计的意义以及审计与其他经济监督的关系。
（二）重点与难点1.审计的概念、基本属性、审计关系、独立性、审计职能和作用2.审计监督与其他经济监督的关系、审计与会计的关系。
3.审计的概念、基本属性、审计关系、独立性、审计职能和作用4.审计监督与其他经济监督的关系、审计与会计的关系。
（三）主要内容1.审计的产生与发展2.审计的概念、职能与作用3.审计假设4.审计的本质5.审计组织体系第二章审计法律规范与审计法律责任（一）基本要求通过本章教学，理解和掌握有关审计准则的要求，了解审计职业道德的主要内容。
使学生对审计工作中所依据的审计准则、审计从业人员的职业道德规范有一定的认识。
（二）重点与难点1.审计准则的结构内容。
2.中国注册会计师执业准则3.审计法律责任成因及类型（三）主要内容1.审计准则的含义、作用2.审计准则的结构内容3.中国注册会计师执业准则4.审计依据5.运用审计依据的原则第三章审计目标（一）基本要求通过本章教学，熟悉财务报表审计目标与一般原则，理解管理层认定与审计目标的关系。
（二）重点与难点1.管理层认定2.审计目标与管理层认定的关系(三）主要内容1.管理层认定2.审计总目标与审计具体目标3.管理层认定与审计目标的对应关系第四章审计证据和审计工作底稿(一）基本要求通过本章教学，掌握审计证据的涵义及其作用、审计证据的特点、审计证据的分类和对审计证据的处理过程；使学生了解审计工作底稿的涵义及其作用、工作底稿的分类和格式，掌握编制审计工作底稿的要求。