职业能力综合测试(一)模拟试卷二
注册会计师综合阶段-职业能力综合测试(一)-案例模块2：审计实务案例分析
案例模块2：审计实务案例分析【案例1】注册会计师陈阳负责对常年审计客户甲公司2×18年年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：…………要求：针对资料中事项（1）至（7），逐项指出注册会计师陈阳拟定的计划是否存在不当之处。
如有不当之处，简要说明理由。
（1）初步了解2×18年年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
『正确答案』事项（1）不适当。
注册会计师不应依赖以往审计对管理层、治理层诚信形成的判断。
（2）在制定审计计划时，注册会计师陈阳根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2×18年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。
『正确答案』事项（2）不适当。
依据审计准则规定，注册会计师应了解甲公司及其环境，实施风险评估程序。
（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
『正确答案』事项（3）不适当。
重大错报风险是客观存在的，不可以通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围给予降低。
（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
『正确答案』事项（4）不适当。
对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，注册会计师应评价甲公司相关控制的设计情况，并确定是否得到执行。
（5）因甲公司于2×18年年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。
『正确答案』事项（5）不适当。
注册会计师应对所有银行存款账户（包含本期内注销的账户）实施函证。
（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。
『正确答案』事项（6）不适当。
注册会计师应对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
2025年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)试题及答案指导
2025年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)模拟试题(答案在后面)一、综合案例分析题（试卷一，50分）题目：背景信息：假设您是ABC会计师事务所的一名审计师，正在为XYZ公司（一家制造企业）进行年度财务报表审计。
XYZ公司在过去一年内经历了一系列复杂的交易，包括但不限于一项重大的并购活动以及采用新的收入确认标准。
案例描述：在审查XYZ公司的财务报表时，您注意到该公司在并购活动中收购了一家专门从事新能源汽车研发的小型企业。
此外，XYZ公司还决定根据最新的国际财务报告准则(IFRS)调整其收入确认政策。
作为审计师，您需要评估这些变化对XYZ公司财务报表的影响，并提出适当的建议。
问题：1.在并购过程中，XYZ公司支付了高于被收购企业净资产公允价值的部分，请解释这一超额支付部分在财务报表中应当如何处理，并说明理由。
2.XYZ公司决定从旧的收入确认方法转换到新的IFRS标准，请简述新标准下收入确认的主要原则，并讨论这一变更可能对XYZ公司财务状况的影响。
二、综合案例分析题（试卷二，50分）案例一：甲公司是一家制造企业，主要从事各类机械设备的研发、生产和销售。
近年来，公司业务快速发展，但同时也面临着市场竞争加剧、原材料价格上涨等多重挑战。
为了应对这些挑战，公司管理层决定实施一系列改革措施，包括优化生产流程、加强成本控制、提升产品竞争力等。
（1）根据案例，分析甲公司面临的财务风险。
（2）针对甲公司面临的财务风险，提出相应的风险控制措施。
（3）结合案例，说明如何运用财务报表分析工具对甲公司的财务状况进行评估。
2025年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)模拟试题及答案指导一、综合案例分析题（试卷一，50分）题目：背景信息：假设您是ABC会计师事务所的一名审计师，正在为XYZ公司（一家制造企业）进行年度财务报表审计。
XYZ公司在过去一年内经历了一系列复杂的交易，包括但不限于一项重大的并购活动以及采用新的收入确认标准。
注册会计师综合阶段职业能力综合测试模拟试题(一)
注册会计师综合阶段职业能力综合测试模拟试题（一）一、案例分析题1、甲公司主要从事电子产品的生产与销售，属于增值税一般纳税人适用税率17%，适用的企业所得税税率是25%，甲公司于2003年首次公开发行股票并在上海证券交易所上市。
甲公司2015年度财务报表由北京地中海会计师事务所审计，北京黄河会计师事务所2016年接受委托审计甲公司2016年度财务报表。
并委派注册会计师张浩担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。
资料（一）（1）甲公司持有的乙公司200万股股票于2015年2月以12元/股购入，且对乙公司不具有重大影响，甲公司将其划分为可供出售金融资产。
2015年12月31日，乙公司股票市价为14元/股。
自2016年3月开始，乙公司股票价格持续下跌。
至2016年12月31日，已跌至4元/股，甲公司对可供出售金融资产计提减值的会计政策为：市价连续下跌6个月或市价相对成本跌幅在50%及以上，应当计提减值。
甲公司对该交易或事项的会计处理如下：借：资产减值报失2000 贷：可供出售金融资产2000（2）8月26日，甲公司与其全体股东协商，由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求。
8月30日，股东共新增投入甲公司资金3200万元，甲公司将该部分资金存入银行存款账户。
9月1日，生产线工程开工建设，并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款600万元和800万元。
甲公司将尚未动用增资款项投资货币市场，月收益率为0.4%。
甲公司对该交易事项的会计处理如下：借：银行存款3200贷：资本公积3200借：在建工程1400贷：银行存款1400借：银行存款38.40贷：在建工程38.40其中，冲减在建工程的金额＝2600×0.4%×3+1800×0.4%×1＝38.40（万元）资料（二）审计项目组在审计过程中注意到以下情况:（1）甲公司为了适应时代的需求，提高信息技术的开发和运用，自2015年1月1日起自行研究开发一项新专利技术。
2025年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)试卷及答案指导
2025年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)复习试卷(答案在后面)一、综合案例分析题（试卷一，50分）【题目】甲公司是一家上市公司，主要从事化工产品的生产和销售。
近年来，由于市场竞争激烈，公司业绩持续下滑。
为了扭转局面，公司管理层决定对现有生产线进行技术改造，以降低生产成本和提高产品质量。
以下为甲公司技术改造项目的情况：1.项目投资总额为5000万元，其中设备投资3000万元，安装调试费用1000万元，其他费用900万元。
2.项目预计建设期为1年，投产期为2年，生产期结束后预计每年可增加销售收入1000万元，增加净利润200万元。
3.项目投资回收期为5年，预计投资回报率为10%。
4.项目在建设期和投产期，每年需支付银行贷款利息100万元。
5.项目在实施过程中，由于环保要求提高，需要额外投资300万元用于环保设施改造。
6.甲公司拟将该项目作为内部研发项目，申请政府补助500万元。
请根据以上情况，回答以下问题：（1）计算甲公司技术改造项目的净现值（NPV）。
（2）计算甲公司技术改造项目的内部收益率（IRR）。
（3）分析甲公司技术改造项目的可行性。
二、综合案例分析题（试卷二，50分）【案例背景】某公司成立于2005年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
近年来，公司业绩稳步增长，市场占有率逐年提高。
公司董事会为了进一步提升公司竞争力，决定扩大生产规模，并计划通过发行股票进行融资。
公司聘请了某会计师事务所进行审计，并准备向证监会提交上市申请。
【案例内容】1.会计师在审查公司财务报表时，发现以下问题：（1）公司应收账款中有部分款项已超过三年未收回，但公司未计提坏账准备。
（2）公司固定资产折旧采用直线法，但同行业其他公司普遍采用加速折旧法。
（3）公司财务报表中存在一笔大额预付款项，但未在报表附注中披露其性质和目的。
2.会计师对公司管理层进行了访谈，了解到以下情况：（1）应收账款未收回的原因主要是客户信用风险增加，公司正在采取措施解决。
2024年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)试题与参考答案
2024年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)模拟试题(答案在后面)一、综合案例分析题（试卷一，50分）题目背景：甲公司是一家位于中国东部沿海地区的大型制造企业，主要生产高端电子设备。
近年来，随着国内外市场的不断扩大，甲公司的业务量也迅速增长。
为了满足市场对产品的需求，甲公司决定扩大生产规模，计划投资建设新的生产线。
预计新生产线将在两年后投产，年产能为50万台电子设备，预计每台设备的售价为3000元，单位变动成本为2000元。
此外，为了支持新生产线的运营，甲公司还需增加固定成本支出，包括但不限于新增厂房租金、设备折旧费用等，预计每年新增固定成本为3000万元。
甲公司目前的财务状况良好，资产负债表显示，截至上一年度末，总资产为10亿元，总负债为4亿元，所有者权益为6亿元。
为了筹集新生产线所需的资金，甲公司管理层正在考虑通过银行贷款和发行股票两种方式进行融资。
其中，银行贷款的年利率为5%，期限为5年；而发行股票则计划按每股10元的价格向公众发行1000万股新股。
问题：1.请计算新生产线投产后的盈亏平衡点（单位：万台）。
2.假设甲公司选择通过银行贷款筹集全部资金，试分析这一决策对公司财务结构的影响。
3.如果甲公司选择发行股票来筹集资金，相较于银行贷款，这一决策对公司的长期发展有何利弊？二、综合案例分析题（试卷二，50分）案例背景：某市一家知名制造业企业，近年来业务发展迅速，为了进一步拓展市场，企业决定进行一次大规模的融资活动。
企业计划通过发行公司债券的方式筹集资金，预计发行总额为2亿元。
企业在准备发行债券的过程中，聘请了某会计师事务所作为财务顾问和审计机构。
以下是会计师事务所提供的财务报表和相关资料。
案例资料：1.企业2019年度财务报表显示，企业总资产为20亿元，总负债为10亿元，净资产为10亿元。
2.企业2019年度营业收入为15亿元，营业利润为1亿元，净利润为8000万元。
3.企业过去五年内未发生重大亏损，财务状况稳定。
职业能力综合测试(试卷一)
职业能力综合测试（试卷一）A公司主要从事化工产品生产和销售，于20×0年首次公开发行A股股票并上市。
A公司适用的企业所得税税率为25%。
A公司20×3年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。
明星会计师事务所于20×4年下半年接受委托审计A公司20×4年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。
资料（一）在审计过程中，审计项目组对A公司销售主管进行了访谈。
销售主管表示，A公司产品销售主要采用以下四种交货方式：1. 以A公司仓库为交货地点，由客户自提产品；2. 以A公司仓库为交货地点，由客户委托A公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费；3. 由A公司将产品发运至客户指定地点交货；4. A公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用A公司产品时确认交货。
资料（二）审计项目组在审计过程中注意到以下事项：1. A公司于20×3年出资5 000万元从非关联方购入其所持全资子公司——B公司全部股权。
于购买日，B公司可辨认净资产公允价值为4 500万元，A公司在合并财务报表中确认了与B公司相关的商誉500万元。
20×4年12月31日，A公司将所持B公司股权的90%出售给另一非关联方，所得价款为5 500万元，剩余10%股权于丧失控制权日（20×4年12月31日）公允价值为600万元，A公司将其分类为可供出售金融资产。
自A公司购买B公司股权日至丧失控制权日，B公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算累计实现净利润400万元，从未进行利润分配，除净利润的影响外，无其他净资产变动。
B公司与A公司没有任何交易。
在20×4年度个别财务报表中，A公司将处置B公司股权价款5 500万元与所处置长期股权投资账面价值4 500万元（5 000万元×90%）之间的差额1 000万元计入投资收益；同时将处置后的剩余股权于丧失控制权日的公允价值600万元与该剩余股权账面价值500万元（5 000万元×10%）之间的差额100万元计入其他综合收益。
注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)试卷及解答参考
注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)自测试卷(答案在后面)一、综合案例分析题（试卷一，50分）背景材料：甲公司是我国一家大型的制造企业，主要从事金属制品的生产和销售。
近年来，甲公司业绩稳步提升，市场占有率逐年增加。
然而，在业务快速发展的同时，甲公司也面临着财务管理体系中的一些问题。
问题：1.请分析甲公司目前财务管理中存在的问题。
2.结合当前财务管理理论和实践，提出针对性的改进措施。
要求：（1）分析问题：从财务管理的基本理论和实际操作角度，分析甲公司财务管理中存在的问题。
（2）提出改进措施：针对问题，结合财务管理理论，提出切实可行的改进措施，并简述实施步骤。
二、综合案例分析题（试卷二，50分）题目：某会计师事务所A接受委托，对B公司2021年度的财务报表进行审计。
审计过程中，发现以下情况：1.B公司2021年度主营业务收入较上年同期增长了30%，但同期主营业务成本仅增长了15%。
2.B公司2021年度财务费用较上年同期增长了50%，主要是由于银行贷款利率上升导致。
3.B公司2021年度应付账款较上年同期增长了20%，而应收账款增长了40%。
4.B公司在2021年末计提了较大金额的存货跌价准备，导致净利润较上年同期下降了15%。
请根据以上情况，回答以下问题：（1）根据B公司收入与成本增长不一致的情况，分析可能的原因。
（2）结合B公司财务费用和应收账款的增长情况，分析其财务风险。
（3）针对B公司计提的存货跌价准备，评估其对财务报表的影响。
（4）针对上述发现，提出相应的审计建议。
注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)自测试卷及解答参考一、综合案例分析题（试卷一，50分）背景材料：甲公司是我国一家大型的制造企业，主要从事金属制品的生产和销售。
近年来，甲公司业绩稳步提升，市场占有率逐年增加。
然而，在业务快速发展的同时，甲公司也面临着财务管理体系中的一些问题。
问题：1.请分析甲公司目前财务管理中存在的问题。
注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)2025年模拟试卷与参考答案
2025年注册会计师考试职业能力综合测试科目（试卷一、试卷二）模拟试卷与参考答案一、综合案例分析题（试卷一，50分）题目：案例背景：华宇会计师事务所（以下简称“华宇所”）接受委托，对甲公司2022年度财务报表进行审计。
审计过程中，审计团队发现以下几个关键事项：1.收入确认问题：甲公司2022年度确认了一笔重大销售合同收入，合同总金额为5000万元，合同规定产品应于2022年12月31日前交付并验收。
然而，审计团队在审计时发现，该产品在2023年1月5日才完成交付并通过客户验收。
甲公司财务经理解释称，由于年底业务繁忙，部分单据未及时流转，但根据以往经验，客户通常会在收到产品后立即验收，因此提前确认了收入。
2.存货计价问题：甲公司采用先进先出法对其原材料进行计价。
审计团队在抽查某批原材料时发现，该批原材料的实际成本高于账面成本，原因是甲公司在最近一次采购时，原材料价格大幅上涨，但财务部门未及时调整存货计价系统，导致存货成本被低估。
3.关联方交易披露：审计团队发现甲公司与一家名为“乙公司”的企业存在大额交易，但甲公司在财务报表附注中未提及乙公司为其关联方。
经进一步调查，发现乙公司的实际控制人系甲公司前董事长的直系亲属，且在过去三年中，两公司之间发生了多笔未披露的关联交易。
要求：1.分析甲公司在收入确认、存货计价和关联方交易披露方面存在的问题，并说明这些问题对财务报表的影响。
2.针对上述问题，提出华宇所应采取的审计应对措施。
答案及解析：1.问题分析及其对财务报表的影响：•收入确认问题：甲公司提前确认未满足收入确认条件的销售收入，违反了会计准则关于收入确认的“控制权转移”原则。
这会导致2022年度财务报表中的营业收入和净利润虚增，影响财务报表的真实性和公允性。
•存货计价问题：甲公司未及时调整存货计价系统，导致存货成本被低估，违反了会计准则的“真实性”和“准确性”要求。
存货成本低估会直接影响存货的账面价值、营业成本及利润的计算，进而扭曲企业的财务状况和经营成果。
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一、综合题1、资料一北山建设股份有限公司（以下简称“北山股份”）于1996年由北山集团有限公司（以下简称北山集团）独家发起设立，于2001年成功在上海证券交易所上市。
北山股份由公司本部、水泥厂、建材厂等20个非独立核算单位组成；截止2011年12月31日，纳入北山股份合并财务报表范围的子公司有36家，每家子公司均下设若干工程项目部单独建账进行核算。
北山股份的工程分布在全国二线及以上城市以及叙利亚、土耳其等亚洲国家，系国内大型施工企业之一。
(政局不稳定的海外经营)北山股份主要经营水利水电建设及高速公路、桥梁、机场、输电线路等其他建筑工程的勘察设计及施工安装，以及经营上述工程所需的部分材料，设备的出口；向境外派遣本行业工程、生产的劳务人员，并在境外承接同类工程。
（汇率风险）北山股份2011年度新承接的工程项目比较多，工期较紧，同时工程的分布比较广。
为了加强对下属子公司的业绩考核，2011年初北山股份董事会决定将子公司及项目负责人的奖金与完成的工作量以及营业利润直接挂钩。
（管理层薪酬与业绩挂钩）北山股份的工程项目比较多，工程所需的材料比较繁杂，存货核算相对比较复杂。
公司在设置了自动化控制后，负责存货会计核算的会计人员张某时常出错，并经常找其他会计人员帮助处理其遗留的问题。
（新的信息系统，执行成本增加，不准确、不完整）北山股份建造合同的相关会计政策为：资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。
建造合同的结果不能可靠地估计的，按以下情况处理：（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用；（2）合同成本不能够收回的，应在其发生时立即确认为费用，不确认合同收入。
2011年初，北山股份与中建公司签订了固定造价合同，承建一条高速公路，工程已于1月底开工，2011年第四季度，因价格因素预计总成本将出现大幅度的增加，增加后的金额高于原先确定的造价总金额。
北山股份财务人员未考虑预计总成本增加的影响。
（存货减值准备，合同收入确认方法有误）北山股份工程所需原材料的生产、销售由北山集团负责管理。
北山股份根据北山集团下发的计划组织生产，内销所产材料给北山集团及北山股份的子公司，内销交易频繁，且金额巨大。
北山股份9月份收到法院的传票，受到万信公司的起诉，万信公司声称北山股份为其建造的输电线路存在问题，造成事故的原因就是该问题导致的，要求北山股份予以赔偿，赔偿金额为150万元，根据案件的进展情况以及律师的估计，败诉的可能性为80%，最有可能的赔偿金额为100万元（含诉讼费2万元）。
北山股份认为该项诉讼还未定案，待定案时再做处理。
（确认预计负债、关联方交易）机场线路改造属于技术密集型行业，为了提高承建机场线路技术改造，北山股份于2011年初开始大量投入人力、物力以研发线路改造新技术，研发期间发生总支出500万元，期末达到预定用途，北山股份将研发过程中发生的所有费用全部转入无形资产，作为其入账价值。
（研究阶段和开发阶段达到资本化时点前费用不得资本化）资料二北山股份针对水利建设工程研究了一项新技术，对于该项技术的研究开发，具体资料如下：2011年1至3月发生的各项研究、调查、试验等费用80万元，2011年4月至10月中旬发生材料人工等各项支出240万元，在2011年3月末，北山股份已经可以证实该项新技术必然开发成功，并满足无形资产确认标准。
2011年10中旬该项新技术完成，达到了预定可使用状态。
该项新技术的法律保护期限为15年，北山股份预计运用该技术建设的工程在未来10年内会为企业带来经济利益。
北山股份采用直线法摊销，预计净残值为零。
该项新技术2011年12月31日预计可收回金额为218万元。
（240/40）资料三因嘉和公司无法支付北山股份借款3 500万元，北山股份2011年6月10日与嘉和公司达成债务重组协议。
协议约定，双方同意嘉和公司以其持有泰山建材公司的60%股权按照公允价3 300万元，用以抵偿其欠付北山股份贷款3 500万元。
北山股份对上述应收账款已计提坏账准备1 300万元。
2011年6月20日，上述债务重组协议经三方公司股东会批准。
2011年6月30日，办理完成了泰山建材公司的股东变更登记手续。
同日，泰山建材公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中北山股份委派5名董事。
泰山建材公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
2011年6月30日，泰山建材公司可辨认净资产的账面价值为4 500万元，除下列项目外，北山股份债务重组取得乙公司股权前，未持有泰山建材公司股权。
泰山建材公司2011年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。
2011年12月31日，北山公司对泰山建材公司的商誉进行减值测试。
在进行商誉和减值测试时，北山公司将泰山建材公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。
北山公司估计泰山建材公司资产组的可收回金额为5 375万元。
借：长期股权投资3300坏账准备1300贷：应收账款-嘉和公司3500营业收入1100商誉=3300-2988=312包含商誉的资产组账面价值=4500+500-20+200-25+312+208=5675 减值300资料四现场负责人徐庆江复核部分审计项目组成员的工作底稿时，注意到如下事项：1.应收工程款发函20份，发函金额占期末应收工程款金额的35%，收到回函15份，确认的金额为43 986万元，占期末应收工程款的17%；审计项目组成员李欢对未发函及未回函的应收工程款采用替代程序，即检查了应收工程款发生额的会计凭证。
（合同，再次发函，期后回款）2.作为审计证据的“工程监理及付款进度报告”是由北山股份所属的内部监理部门编制的，无客户签章。
（保持怀疑态度，利用专家的工作）3.由于在审计过程中，大部分城市出现大的降雪，无法到达工程现场，所以未查看工程现场。
在出具审计报告时不考虑该项因素的影响。
（）4.审计项目组将子公司当期所有的会计凭证附件复印作为工作底稿。
（）资料五1.某市政府欲建一高速公路，决定采取BOT方式筹建，经省物价局、财政局、交通运输厅等相关部门许可，投资方经营收费10年(不含建设期2年)，期满归还政府。
2011年由北山股份投资10 000万元（为自有资金），组建了高速公路投资有限责任公司。
北山股份在签订BOT合同后组建了项目公司并开始项目运作。
项目公司自建该项目，并于2011年1月进入施工建设阶段，整个建设工程预计在2012年12月31日前完工（建设期2年）。
经营期间通行费预计为2 000万元/年，经营费用为20万元/年。
长期应收2. 2011年1月1日北山股份从万达水利购入一台机器设备作为水利固定资产使用，该机器总价款为3 000万元，购货合同约定，款项分3年支付，2011年12月31日支付1 500万元，2012年12月31日支付900万元，2013年12月31日支付600万元。
假定北山股份3年期银行借款年利率为6％。
2011年1月1日将该机器设备投入安装，支付安装费用200万元。
2011年12月31日，安装工程达到预定可使用状态交付生产车间使用，支付为达到正常运转发生测试费116.95万元，以银行存款支付。
2011年12月31日支付设备价款时取得增值税发票。
（已知：(P/S,6％,1)=0.9434；(P/S,6％,2)=0.8900；(P/S,6％,3)=0.839）固定资产入账价值=2153.46+200+116.95+129.2076=2599.61763. 2010年1月1日，北山股份向其20名管理人员每人授予20万股股票期权，这些职员从2010年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股购买20万股北山股份股票，从而获益。
公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。
2010年末，有2名职员离开北山股份，北山股份估计未来有2名职员离开；2011年末，有1名职员离开北山股份，北山股份估计未来没有职员离开；同时股东会决定由原授予20万股股票期权修改为10万股，并以现金补偿尚未离职的管理人员3 000万元。
4.2011年北山股份在出售天河公司40%的股权后，北山股份对天河公司的持股比例为20%。
2011年6月30日剩余20%股权的公允价值为21 000万元，天河公司可辨认净资产公允价值54 500万元。
北山股份持有天河公司股权的具体资料如下：2009年1月1日，北山股份对天河公司投资,取得天河公司60%的股权，投资成本为46 500万元，天河公司可辨认净资产公允价值总额为51 000万元（其中包含一项甲存货评估增值1 000万元）。
2011年6月30日，北山股份将其持有的对天河公司40%的股权出售给某企业，出售取得价款41 000万元。
2009年至2011年6月30日天河公司实现净利润3 000万元，天河公司其他综合收益增加1 500万元，该期间天河公司一直未进行利润分配。
购买日甲存货已全部对外部第三方销售。
按该买日公允价值持续计算的长期股权投资账面价值=46500+（2000+1500）*60%=48600投资收益=41000+21000-48600+1500*0.6=14300资料六北山股份系中运会计师事务所的常年审计客户。
2011年6月1日，中运会计师事务所与北山股份续签了2011年度财务报表审计业务约定书。
中友会计师事务所和中运会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。
中运会计师事务所委派合伙人赵鹏担任北山股份2011年度财务报表审计的项目合伙人。
中运会计师事务所遇到下列与独立性的事项：1. 北山股份审计项目合伙人赵鹏的妻子在北山集团担任财务总监。
2.2011年4月10日，中友会计师事务所接受北山股份的委托，协助北山股份实施和维护内部控制。
3.现场负责人徐庆江的儿子拥有中联公司25%的股权，同时北山股份拥有中联公司15%的股权。
4.于洁注册会计师系中运会计师事务所的合伙人，未参与北山股份2011年度财务报表审计。
于洁个人出资成立了天信通讯公司，无任何担保的情况下，北山股份为天信通讯公司提供500万元的贷款。
5.赵鹏的女儿即将毕业，拟加入北山股份的全资子公司担任财务经理。
资料七1.2011年12月10日北山股份仓库被盗，损失一批外购的水利建筑工程材料，不含税价款500万元，被盗事件发生后北山股份及时报案，但案件尚未侦破。
被盗事件发生后，仓库保管员赔偿10万元，保险公司赔偿350万元。
财务总监希望赵鹏就该事项在税务处理方面就应当注意的事项提出分析意见。
（实际损失，进项转出）2. 信达公司连年亏损，从2010年开始至2011年12月31日，连续亏损累计1800万元，北山股份为了实现战略目标，2011年1月，双方谈判达成重组合并信达公司的方案，北山股份通过发行股票500万股，股价10元/股，另外支付信达公司股东800万元人民币，100％合并该公司，经测算，股权收购和股权支付额均符合特殊税务处理的两个比例，取得股权的股东，约定3年内不转让股权。