浅议煤炭企业内部控制
煤炭企业财务风险管理及其内部控制研究
2012年第1期下旬刊（总第469期）时 代 金 融Times FinanceNO.1，2012（CumulativetyNO.469）煤炭企业财务风险管理及其内部控制研究马尚宏（神华宁夏煤业集团公司汝箕沟煤矿，宁夏 石嘴山 753404）【摘要】通过调查，在集团公司快速的跨越式发展过程中，煤炭企业财务风险管理及其内部控制对企业管理来说特别重要，关系企业的成败兴衰。
本文就企业财务风险管理及其内部控制的定义，存在的主要问题，提出了一些对策，以利于企业的发展与壮大。
【关键词】煤炭企业财务风险管理 财务风险及其内控 存在的问题 对策随着改革开放的不断深入，企业集团公司的不断整合，大集团公司的强强合作，一个一个世界五百强企业雨后春笋般地在各地迅速崛起。
我就处在这样一个企业中，并看到企业发生这一切的过程，不管是企业怎样的变化，如何的强大，其宗旨是为社会服务，我们是一个煤炭企业，我们的服务宗旨是为人类提供绿色能源。
为了更好地实现这样一个宏伟的蓝图，战略管理是必须的，而财务管理又是这个战略中极其重要的一个核心部分，在目前世界经济危机还没有走出低谷的情况下，我们研究煤炭企业财务风险管理及其内部控制就显得尤为重要。
一、财务风险及其内部控制风险财务风险无时不在，无处不有，已成为社会普遍关注的焦点之一。
财务风险是指在企业的各种财务活动中，由于内外部环境及各种难以预计或无法控制的因素影响，在一定时期内企业的实际财务收益与预期财务收益发生偏差，从而蒙受损失的可能性。
煤炭企业由于其生产经营的特殊性，企业在组织生产经营活动中，为追求利润最大化，根据企业以往的资料和现在掌握的信息，组织财务活动，编制财务计划，制定财务决策，但企业在面对各种繁杂的人机环管的状态下，不可能获得它所需要的一切信息，于是企业财务活动必然有不确定性，财务活动的结果也一定有不可预见性，有可能带来利益，也可能无法避免损失，甚至终止生产经营活动。
这说明企业的财务风险是客观存在的，对财务风险的管理是现实的需要，控制其风险的发生也是其生产经营管理中重要的组成部分，因此，我们必须认真分析财务风险产生的原因，管理其存在的问题，并提出有针对性的内部控制对策。
煤炭企业内部控制存在的问题及对策研究辛士勇
2012年10月内蒙古科技与经济Octo ber2012 第19期总第269期Inner M o ngo lia Science T echnolo gy&Economy N o.19T o tal N o.269煤炭企业内部控制存在的问题及对策研究辛士勇(鄂尔多斯市国源矿业开发有限责任公司,内蒙古薛家湾 010300) 摘 要:分析了企业内部控制的发展、必要性、作用、现状及存在的问题,并深入探究其原因,提出了加强煤炭企业内部控制的对策。
关键词:煤炭企业;内部控制;存在问题;对策 中图分类号:F279.23 文献标识码:A 文章编号:1007—6921(2012)19—0026—031 内部控制制度的演义及理论发展内部控制一词,最早出现在1936年美国会计师协会(美国注册会计师协会的前身)发布的《注册会计师对财务报表的审查》中,指为保护现金和其他资产,检查账簿记录准确性,而在公司内部采用的各种手段和方法。
1.1 历史上内部控制的理论研究的4个阶段1.1.1 内部牵制阶段。
内部牵制这个概念最早于1905年由L.R.Dicksee提出,他认为内部牵制由3个要素构成:职责分工、会计记录、人员轮换。
当时的内部牵制是基于以下两个基本设想: 两个或以上的人或部门无意识地犯同样的错误的机会是很小的; 两个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。
1.1.2 内部控制阶段。
1949年美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制,一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中,对内部控制首次作了权威性定义:“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。
这些方法和措施都用于保护企业的财产,检查会计信息的准确性,提高经营效率,推动企业坚持执行既定的管理政策”。
1.1.3 内部控制结构阶段。
1988年美国注册会计师协会发布《审计准则公告55号》,提出了“内部控制结构”是为了对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一个系列政策和程序构成的有机总体,包括控制环境、会计系统及控制程序3个部分。
煤炭施工企业内部控制存在的问题及对策思考
企业技术开发2012年10月煤炭施工企业内部控制存在的问题及对策思考廖先伟（重庆川九建设有限责任公司，重庆401120）收稿日期：2012-08-11作者简介：廖先伟（1963—），女，重庆人，硕士研究生，高级会计师，主要从事资产财务管理工作。
摘要：文章以煤炭施工企业为背景，试图从研究基层企业的内部控制相关问题入手，提出煤炭施工企业加强内部控制的有效对策及建议。
关键词：煤炭施工企业；内部控制；存在问题；建议及对策中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1006-8937（2012）28-0098-03Thought on questions and countermeasure about internal controlof coal construction enterprisesLIAO Xian-wei（Chongqing Chuanjiu Construction Co.，Ltd.，Chongqing 401120，China ）Abstract:This article starts with internal control related questions of grass-roots enterprises based on coal construction enterprises andput forward effective countermeasures and proposals about strengthen the internal control of coal construction enterprises.Keywords ：coal construction enterprises ；strengthen the internal control ；questions ；countermeasures and proposals企业技术开发TECHNOLOGICAL DEVELOPMENT OF ENTERPRISE第31卷第28期Vol.31No.282012年10月Oct.20121选题背景内部控制是现代企业进行有效管理、实现经营目标的重要手段，但多年来我国煤炭施工企业在内部控制方面却不尽如人意，企业没有内部控制制度建设，内部控制制度犹如一纸空文，执行力极差，导致近年来煤炭施工企业事故不断。
煤炭企业经营风险管理及控制
煤炭企业经营风险管理及控制摘要：本文首先分析了煤炭企业经营管理存在的风险问题，接着分析了煤炭企业经营管理控制的有关策略,希望能够为相关人员提供有益的参考和借鉴。
关键词：煤炭企业；经营；风险管理；控制引言：当前，经济全球化朝纵深不断发展，各行业之间的贸易联系愈加紧密，随之相伴而来的是行业竞争也变得更加激烈。
煤炭企业作为传统型企业，粗放式的管理模式已经导致其落后于时代发展需求。
因此，为了进一步提高煤炭企业的市场竞争力，就必须转变管理模式，开展集约化生产，促进企业的转型和升级。
由此可见，研究煤炭企业经营管理中的问题和对策有着十分重大的现实意义。
1煤炭企业经营管理存在的风险问题1.1经营管理体系存在缺陷由于煤炭企业是资源密集型企业，在我国现代煤炭企业的发展历程中，发展起步阶段时很多煤炭企业的产品大多为煤炭，并且生产量较低，煤炭资源市场需求量大，因此经济效益非常高。
这对于企业的经营管理模式也可能带来影响，很多老煤炭企业都可能存在管理粗放化的现象，不仅没能构建科学的经营管理体系，同时还有很多老煤炭企业并不重视煤炭资源的回收利用，管理精细化水平严重不足。
同时还有部分煤炭企业在生产经营中虽然注重成本的管控，但对于事前的预控却存在明显缺失，注重煤炭开采作业，却没能做好环境污染治理工作等。
1.2经营管理意识薄弱正是由于传统的煤炭企业管理理念和管理制度等，使得很多煤炭企业产生了固定化的经营管理程序，经营管理工作的开展仅局限在资源交易方面，企业对于经营管理的重视不足，也没能树立正确的经营管理意识。
这可能会导致煤炭企业无法寻找到新的经济增长点，抓不准经营管理工作对于企业带来的影响。
此外，煤炭企业的经营管理意识薄弱还可能对企业整个组织架构带来影响，导致企业生产经营和内部控制本身就存在了很大的架构缺陷。
1.3产品营销不科学很多老煤炭企业生产产品多为煤炭资源，营销模式也较为传统，要么是等待卖家主动联系，要么是自己主动联系各地区工厂或合作企业。
煤炭企业集团内部控制体系分析
２０ ０６年第 ６ 期
中州 煤 炭
总第 １４ ４ 期
煤炭企业集团内部控制体系分析
王南 南
（ 煤 集 团公 司 ， 南 永 城 永 河 ４ ６０ ） ７６ ０
摘 要 ： 创造 和 提 升煤 炭 企 业 集 团 的 整体 价值 出 发 ， 从 由战 略 目标 、 织 结构 、 力 资 源 管理 、 作 流 程 、 息 化 组 人 工 信 建 设 五 方面 分 析 探 讨 了 集 团 内部 控制 体 系 的建 立和 选 择 。 关 键 词 ： 业 集 团； 企 内部 控 制 体 系 ； 略 目标 ； 战 治理 结 构 ； 息 化 建 设 信 中圈 分 类 号 ：２ ２ Ｆ ７ 文 献 标 识 码 ： Ｂ 文 章 编 号 ：０ ３— ５ ６ ２０ ） ６— ０ ９一 ２ １０ ０ ０ （０６ Ｏ ０９ Ｏ
分权 的关 系 问题 ， 对 子 公 司 或分 公 司进行 有 力控 是
收 稿 日 期 ： ０ ６—０ ２ ２０ ７— １
制 、 分发 挥集 团公 司整体 优势 的基 本前 提 。 充
从下属 企业 设立 起 ， 章 程 、 权结 构 、 事 会 其 股 董 结构 与功 能等 ， 为解 决 集权 与分 权 的治 理 关 系埋 就
的行为符 合 出资人 的利 益 ， 且 在公 司经 营 状况 不 并
佳 时 ， 能力撤 换不 称职 的经 营者 。 有 组织 运行 体 系的选择 受 很多 因素 的影响 。在所 有 的变 量 中 ， 关键 是 要处 理 好 集 权 和分 权 的 关 系 问 题 。无 论选择 何种 组 织 运 行体 系 ， 都应 能 够 最 大 限 度 地发 挥母 子公 司资 源 共 享 等优 势 和 协 同 效 应 ， 都 能 够保 证集 团 中心和 下属企业 共 同利 益 的最 大化 和 各 自利益 的平 衡 。 因此 ， 界定 母 子 公 司之 间功 能 的 定位 ， 弄清 楚“ 你做 什 么 ， 我做 什 么 ” 解 决好 集权 和 ，
对提高煤炭企业内部控制有效性对策思考
对提高煤炭企业内部控制有效性的对策思考中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）06-000-02摘要企业的竞争就是管理的竞争，而内部控制有效性可以极大促进企业管理水平的提升。
本文结合煤炭企业内部控制中存在的主要问题，对如何提高煤炭企业内部控制有效性进行了对策思考。
关键词内部控制有效性煤炭企业我国是传统的煤炭生产和消耗大国，预计煤炭资源总量为5.6万亿吨，占世界总储量的11%。
近年来，我国煤炭企业逐步向规模化方向发展，但因受到资源条件限制，我国煤炭企业发展的整体水平尚属落后，煤炭企业经营风险较高。
当前，我国煤炭企业已经逐步市场化，外部经营环境的变化，以及内部经营管理的复杂性使得煤炭企业需要加强经营管理。
虽然煤炭企业也基于行业发展需要建立起了符合行业特征性发展要求的内部控制体系，但内部控制建设还没有引起高度的重视，没有将其纳入企业“软实力”建设范畴，大部分煤炭企业内部控制还属于零散的和自发阶段，难以形成推动企业发展的内在管理动力。
基于此，本文结合内部控制要求，对煤炭企业如何提高内部控制有效性进行了对策思考。
以期共同商榷。
一、煤炭企业内部控制有效性方面存在的主要问题1.煤炭内部环境存在不足由于煤炭企业属于简单的采掘作业，对企业的员工素质要求不高，内部创新能力不足。
在企业文化建设方面，煤炭企业虽然也倡导企业文化建设，但多属于工作的表面，对团队协作、组织创新工作开展不够，企业文化建设往往和企业其他工作考核相互融合，体现不了企业文化建设的特点，容易造成和人本主义管理相脱节，难以促进企业员工的主观能动性的发挥。
在绩效考核方面，煤炭企业属于高风险行业，但由于运营部门占有较大的资源，企业效益分配难以倾向于一线职工，系数制定还缺乏公平合理性，销售和管理层收入水平远远高于从事采掘工作的员工，而这种奖金的形成具有非个人努力的主导因素，而是员工辛勤劳动的成果。
在在审批程序方面。
审批程序是内部环境的主要部分，由于煤炭企业经营权限的集中性强，过度强化内部控制的审批权的权利分配和程序设置，导致其内部控制效果和效益偏差，往往过于繁杂导致内部控制制度不经济。
基于煤矿企业内部控制分析与应对
（ 一） 资金活动 Ｉ 、资金调度不合理 ， 运营不畅， 导致财务陷入困境或资金冗余。 内部控制 目标要求应将资金合理安排到采购、生产、销售等环节， 做 到资金收支在数量 匕 和时间上相互协调。而在实际过程 中， 经常出现 计划性不强， 随意 胜大， 盲 目采购 ， 导致物资没有用完就被生产环节淘 汰； 或是面子工程现象严重， 楼房 、厂房等过度装修、改造， 造成资金 结构不合理 ； 或是资金预算工作不细致， 出现资金上报、拨付不一致 ， 差距较大， 导致资金冗余。 ２ 、资金活动管控不严 ， 审批权限不合理 ， 导致资金被挪用或侵 占。部分资金控制节 虽按规定设计， 但在执行中未能各负其责， 或者 内部审计监督不力， 出现越权现象， 造成资金被挪用或侵占。 （ 二） 采购业务 １ 、多种原因导致重复采购 ， 造成库存积压 、资源浪费。部分采 购人员考虑不全面， 工作不细致 ， 未能按照生产计划和煤炭行业要求正 确采购， 致使购买的物品型号不符、达不到防爆、阻燃要求， 进而被弃 用， 造成浪费； 或是未按要求设置采购后 估环节的职责和权 限， 进行 定期检查和评价； 或是按要求实施比较采购， 由于供应商评估资料不完 整， 难ｌ 出有效决断， 出现采购环节的风险。 ２ 、验收环节监督不力。按照内控要求， 物资的验收是由采购部 门、 ｆ 戈 ０ 部门、｛ １ 价部门、毋 ｊ 争 部 门、物 理部门等各 同对所 购物品的品种 、规格、数量，质量和其ｆ 蛴目 关内容进行验收， 并出具 验收证明。而在实际验收过程中， 尤其是对购买价值较低数量较多的 物资， 往往流于形式， 不认真核对就签字， 监督力丧失。 （ 三） 固定资产 １ 、实物管理不严格。认为固定资产长期存在 ， 遗失或被盗的可能 性较小， 对于清查的结果未复盘和监督， 导致物资实体同账面记录不一 致； 或虽经＆ 和复盘 ， 但是人员中没有与设备无关的人员参与 ， 造成 设备登ｉ 己 不相符； 或甚至出现多种资产有账无物、刃 ｝ 长 有物现象 ， 给管 理工作带来极大的风险。２ 、对 匕 级调拨的固定资产， 设备未经验收直 接投入到使用单位， 造成账实不符。 （ 四） 工程项 目 工程核算与款项支付不规范。实际操作中存在主体工程结算和装 饰工程结算未分开现象 ， 完工程度标注不详细， 导致支付的工程进度款 超过实际完工程度的隋况。 （ 五） 销售 １ 、受煤炭市场供求关系影响 ， 煤炭价格变化频繁 ， 市场信 息反馈 滞后， 未能及时调整价格， 造成煤炭销售不畅出现积压或经济利益受 损。 ２ 、商业票据的广泛使用 ， 给企业带来一定的风险， 由于商业票据 的鉴别专业性强， 财务人员不能及时辨别其真实 性， 存在票据欺诈隐 患， 或通过银行查询， 时间较长， 影响了煤炭销售。
有效建立山西煤炭企业内部控制体系
量为 １ ０ ５ ５ ． ５亿 吨 ．约 占全 国储量 的 ３ ３ ． ０ ％： ２ ０ １ １ 年 全 国煤 炭储 量 为 ２ ７ ９ ３ ． ９亿 吨 ， 山西 省为 ８ ４ ４ ． Ｏ １亿 吨 ， 所 占 比重 约
杂 地 质条 件 而无 法 开采 ， 造成 了当地 水 土流 失 、 大气 污染 、
地 表下 沉等 严重 问题 。 许 多建筑 物受 到损 伤 ， 居 民的居 住 环 境 也受 到 了影响 。（ ２ ） 灰粉影 响地 表水 。由于 山西省煤 炭 企
业 整体 开采 技术较 为落 后 ． 采空 区塌 陷等 问题 的存 在 ， 造 成 地 下 水层 的 岩层 断裂 ． 地 下水 不 断排 出 ， 导 致地 表 干旱 ． 地 下水 位 下降 ， 并 且这种 损 害还有 扩大 的趋势 。（ ３ ） 煤 层 气污
（ 三） 提 升经营能力。 科 学的内部控制制度 ， 能够合理地对 山西煤炭企业 内部各个职能部 门和人员进行分工控 制 、协调 和考核 ，促使 山西煤炭企业各部 门及 人员履行职责 、明确 目
标， 保证 山西煤炭企业 的生 产经营活动有序 、 高效地 进行 。 （ 四） 实现 财 富最 大化 目标 。山西煤 炭 企业 内部 控制 的 实施 ，为 山西 煤炭 企业 走入 国际资本 市场 创造 更为 便利 的 条件 ． 也 为 实现企 业 财富 最大 化 的 目标 奠定 了坚 实 的基础 。
目 前山 西 煤 炭产 业 发展中 存 在诸多问 题， 直 接制 约了 经济 社 会的 发展。 因 此， 对于 山 西 煤炭 羹
ú
（ 一） 投 资项 目评估 煤炭企 业可授权投资部 门 ， 也可委托 中介机 构或其他相关单位 成 立评 估投资项 目的小组 ， 对立项 的投资项 目 开 展可行性评估 。控 制投 资项 目 评估需注意几个重点 ： 一是评估小组是否具备评估业务的能力 ； 二是投资 项 目评估 跟煤炭企业 内部规章 制度及 国家投 资法 规是否 相 符； 三是评估是 否有效 ， 能不能达到收益 目的 ； 四是加强风险评估 ， 强化 风险管理 ， 最大 限度降低对外投资 风险。
（ 二） 投 资 项 目决策
开具发票 ， 及时结算货款 。三是有利结算方式 的选择 ， 需要煤炭 企业结 合 电汇 、 网上银行等先进 的结算手段 ， 缩 短资金在途 时间 ， 加速资金 回 笼， 确保应收账款得到有效控制。 （ 三） 事后控制 煤炭企业应积极建立应收账款管理信息系统 ， 跟踪监督用户 ， 确保 其能 正常支付货款 ， 提 高应收账款 回收率 。 同时 ， 要 建立应收账款 的 坏账 追究制度 ， 防止销售人员盲 目 销售， 制定可行 的收款计划 ， 如果应 收账 款 回收不及时 或不能 回收 ， 应查 明原 因并 追究责 任 ， 给予 相应处 罚 。另外 ， 煤炭企业在制定合 同时应做好 自我保护工作 ， 尽量 防止发生 拖欠应 收账款 的现象 ， 学会利用法律手段捍卫 自己的利益 。
二、 对 外 投 资 控 制
（ 一） 事前控制 首先 ， 合理 确定信用标准 ， 不能过于严格 ， 否则对煤炭 企业 开展销 售业务不利 ， 也不能过于松泛 ， 否则会增加企业 的风险 。所 以在制定应 收账款 的信 用标准时 ， 应综 合分析 ， 寻找最优 的平衡点 。其 次 ， 科学建 立赊销审计制度 ， 严格依据授予用户 的信用额度来控制销售交易量 ， 并 在企业 内部分别规定各级人员可 以批准 的赊销 限额 ， 不能超额审批 ， 同 时对执行信 用限额 的具体情 况应定期进行分 析和检查 ， 确 保信用限额 合理 、 安全 。 （ 二） 事 中控制 是加强对合同实施评审管理 、 规范化管理 ， 从而规范煤炭企业 的 经营行 为。不仅要规范签 订合同 ， 还要认 真评审合 同的标 的 、 质量 、 数 量、 交货期限和地点 、 付款方式 、 违 约责任等 。二是 加强管理销售业务 的过程 ， 控制应收账款 的关键就是管理好销售 、 结算和收款等环节 。财 务部 门收到货款应及时人账 ， 发货要符合合 同和用户要求 ， 并按 照规定
完善煤矿企业内部会计控制论文
关于完善煤矿企业内部会计控制的探讨中图分类号：f231 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）11-000-02摘要随着社会经济的发展，能源需求量的不断增加，煤矿企业得到了极为快速的发展，在不断发展的过程中煤矿企业也必须注重自身的管理，加强内部会计控制。
本文将围绕煤矿企业的内部会计控制展开探讨，对企业内部会计控制进行了初步分析，对煤矿企业内部会计控制的必要性进行了简要介绍，并重点对煤矿企业的会计内部控制措施进行了详细讲述，以此为业内人士参考借鉴所用。
关键词煤矿企业企业内部会计控制一、前言随着现代科学技术的不断发展，各国之间的贸易往来逐渐增多，经济全球化、经济一体化的趋势日益明显，跨国公司也迅速发展起来，我国的企业不仅要面临国内市场的竞争，也必须的面临国际市场的竞争，其市场竞争也越来越激烈。
我国的煤矿企业要想在你激烈的市场竞争中占据有利地位，就必须得承受来自国外企业的冲击，使内部的生产工作效率不断得到提升，产品质量不断得到提高，增加企业利润，降低生产成本，保障生产经营的顺利进行。
但是许多煤炭企业在成长及发展的过程中还面临着许多问题，会计内部控制功能弱化的问题十分显著，时常会发生一些经济犯罪、经济违法的事件。
因此，必须加强煤矿企业的内部会计控制，采取行之有效的措施进行管理，以促进我国煤矿企业的健康发展。
二、企业内部会计控制的含义企业内部控制通常是指在一个企业的内部为达到某个经营目标，保护本公司的财产完整及安全，避免出现某些营私舞弊的行为，对生产经营活动进行控制[1]。
在进行内部控制的过程中，主要是对某些会计的基本方法加以应用，并结合其他方面的财务措施，实现对经济业务的合理控制。
会计控制是改善社会组织管理水平的一种重要措施，内部控制具有以下几个方面的基本职能，即：调节职能、防护职能以及反馈职能。
进行企业会计内控制度对企业的长期发展十分有利，可以保障企业信息的可靠性、真实性及准确性；可以分清企业内部人员的权责，对不合理的行为进行约束；同时还有利于企业经济效益和社会效益的提高。
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科学 的内部控制制度 ， 能够合理地对 煤炭企业 内部各个职 能部 门和人员进 行分工控制 、 调和考 核 ， 协 促使煤炭 企业 各部
门及人员履行职责 、 明确 目标 ， 保证煤 炭企业 的生产 经营 活动 有序 、 高效地进行 。 ２ 当 前 煤 炭 企 业 内部 控 制 的 现 状 改革 开放 以来 ， 原先 的矿务局转换经 营机制逐步形成 了以 资本为纽带 的煤炭企业 集 团， 并纷 纷建立 了现代 企业 制度 ， 完
措施 。
关键词 ： 煤炭企业 ； 内部控 制 ； 制度 ； 对策 中图分类号 ：４７ ２ Ｆ０ ．１ １ 煤炭 企业建立内部控制制度的重要意义 文献标 识码 ： Ａ 文章编号 ：０４ ４９ ２０ ）１ Ｏ９ ２ １０ —６２ （０９ ０ —００ —０
煤炭企 业 内部控 制制度划 分为 内部 管理控制 制度与 内部 会计控制制度两大类 。内部管理 控制 制度是指 企业单 位 的内
３ １ 完 善 企 业 的 控 制 环 境 ．
善法人公 司治理结 构 ， 煤炭企业在 内部控制 上取 得了巨大的进
步， 但仍然存 在许多不足 。
２ １ 公 司 治 理 结 构 不 健 全 ．
完善煤炭企业 内部 控制环境 的建 设 ， 首先要加强煤炭企业 负责人 的自觉控制 意识。企业 内部控 制成败 取决于企业 员工 的控制意识和行为 ， 而企业负责人 内部控制 的自觉意识和行为 又是关键 。从理论上讲 ， 内部 控制本 身也有 局 限性 ， 中主要 其 是企业最 高领导人 控制 的随意性或相互 串通 ， 内部人 控制。 搞 因此 ， 提高煤炭企业 负责人 自觉执行 内部控制的意识显得尤为
・
由于过去长期 计划 经 济 的影响 ， 国煤 炭企 业 改制 过 程 我
作者 简介 ： 裴 旺， ，９ １ １月 出生，００年 毕业 于 山 男 １７ 年 ２０
还在 继续履行着地域性的社区稳定职能 ， 承担着社 区经济负担
的义务 。要实现财富最大化的发展战略 目标 ， 与稳定 目标 之间
经常发生矛盾。 ２． 内控 机 制 不 完善 ３
为了确保其指令被贯彻执行 ， 煤炭 企业 大都 制定 了各种措 施 和程序 ， 一般包括授权 和批 准 、 职责划分 、 设计 和运用恰 当的 凭证 、 恰当的安全措施 、 独立 的检查 和评 价等。但在组 织机构 控制 、 授权批准控制 、 预算控 制 、 风险控制 、 告制度控 制许 多 报 重要环节上 ， 还没有真 正形成 相互分 离 、 相互 联系 、 相互 制约 、 相互监督 的内部控 制机制 。当前煤 炭企业 内部控制 活动 中最
大的一个薄弱环 节就是 考核奖惩机 制不够健全 、 有效 ， 这样在
一
生， 保证会计资料 的正确性 和可靠 性。
１３ 加 强 国 家对 煤 炭 企 业 的 宏观 控 制 ．
针对煤炭企业 ， 国家制定 的一系列财政纪律及法规要求煤 炭企业通 过建 立内部控制制度来落实 ， 煤炭企业 通过实施 内部 控制 制度 以进 行 自我约束 ， 遵循 国家的财政纪律和法规 。
１２ 提 高煤炭 企业会计资料 的正确性和 可靠性 ． 正确可靠的会计数据是煤炭企业经 营管 理者了解过去 、 控 制 目前 、 预测未来 、 做出决策的必要条件 ， 内部控制系统通过 而 制定和执行业务处理程序 ， 学地进 行职责 分工 ， 科 使会计 资料 在相互牵 制的条 件下 产生 ， 而有 效地 防止 错误 和 弊端 的发 从
部人事管理 、 术管理 等 。内部会 计控 制 制度 是指 对会 计 业 技
中， 、 监事会 ， 任了总经理班子 ， 聘 但在实 际工作 中 ， 董事会的监控作
用严重 弱化 ， 业应有 的一 些机构设 置没有起 到应有 的作用 ， 企 在实际运作 中机构形 同虚设 。 ２２ 企 业 办社 会 现 象 严 重 ．
就社会分工来说 ， 业 的基 本职责 是组织 经营产 品生产 ， 企 向国家上缴 利税 ， 社会责任应 由政府 承担 ， 通过 国家财政 二次 分配进行解决 。煤炭企业 在改制过 程 中由于产权 不清晰 等原 因 ， 地方政府 还保 持着 千丝万缕 的联 系 ， 和 政府 的各种摊 派层 出不穷 ， 各种不合理 的收费屡禁 不止。国有 大型煤炭企业 大多
些重大投 资 、 资产处置等决策程序难免存在较大 的主观 随意
性， 一定程度上滋生 了企业 内部的腐败现象 。 ３ 完善煤炭企业 内部控制的对策 煤炭 企业 内部控制的完 善是 一个系统工程 ， 需要各方 面积
极努 力 ， 方面要完 善企业 的控 制环境 ， 一 提高全体 员工的控制 意识 ； 另一 方面要从 企业 内部控 制的过程 出发 ， 行全面 的风 进 险评估 、 设立 良好的控制活动 、 强企业内部监督 、 加 建立统一 的 资讯系统 。
山西科技
Ｓ Ａ Ｘ ＣＥ Ｃ Ｎ Ｅ Ｈ Ｏ Ｏ Ｙ Ｈ Ｎ Ｉ ＩＮ Ｅ Ａ Ｄ Ｔ Ｃ Ｎ Ｌ Ｇ Ｓ
２０ ０９年第 １ 期
１ ２ 月 ０日出版
●管理科学
浅议 煤 炭企 业 内部 控制
裴 旺
（ 山西省汾西矿业集团公司新柳煤矿 ， 山西孝义 ， ２０） ０ ３３ ３
摘
要： 文章 阐述 了煤炭企业建 立 内部控 制制度的意义 ， 并提 出完善煤 炭企业 内部控 制的对策
务、 会计记 录和 会计报表 的可靠性有直接影响 的内部控制 。建 立煤炭企业 内部控制制度对 于煤炭企业 的发展有着重要意义 。 １ １ 保护 煤炭 企业财产物资的安全完整 ． 煤炭企 业建立 内部控制制 度对财产 物资的保 管和使用 采 取各种控制手段 ， 可以防止和减少财产物资被损坏 ， 杜绝浪 费、 贪污 、 盗窃 、 挪用和不合理使用等 问题 的发生 。