浅谈如何加强企业内部管理
浅谈如何加强企业内部管理
现今的很多企业，通过资本的原始积累和自身的不断发展逐渐成长壮大，但面对日益复杂的经济形势，因为对于内部管理的疏忽而日感艰难。对此，加强公司内部管理可以从如下几个方面来进行：
一、 定目标，立原则。首先将公司的战略目标通俗的理解为“追求企业价值最大化”的目标。其次，借助专业机构的专业培训根植（MBA培训是个很好的机会）企业价值的来源和用途（即来源于员工创造、组织效应和资本效益，用于劳动报酬、企业利润和资本利息，用于员工薪酬、经营成本、股东回报、企业发展、资金成本），让员工客观的看待企业利润与自身报酬的关系。再次，将“公司利益最大化”（公司利益=股东利益+员工利益）与“公司发展与员工相结合”的经营理念充分融合。
二、 理流程，建体系。首先确立公司经营核心流程，根据核心流程初步就每项管理体系和流程进行书面的整理，流程确立实行层级核定（即个人工作流程交经理，经理流程交部门长，部门流程和跨部门流程交总经理办公会，事业部经营管理流程提交董事会核定）。目前整个企业的运行流程和体系都是既定的，但需要优化，体系建设需要健全，更需要各职能部门在公司高层的领导下统筹进行。体系建设不是一个人、一个部门的事情，无论从建立和执行来看，都必须是体系化、全局化。当前重点就人力资源体系、绩效管理体系、内部控制体系进行梳理和完善。
三、 搭架构、明职能。成立董事会、总经理办公会议决策机构，建立健全董事会制度和总经理办公会制度，并对决策流程和权责做制度保障。我们现有的架构是不断发展而来的，值得珍惜，也需要不断的充实，更需要明确，需要客观的标准去解读，需要大家的认知。要充分规避利益关系，体现“利益均衡”原则，决策委员会要从多个方面去统筹公司发展中的重大问题，决策委员会的成员必须允许保持相对的独立性。决策委员会的核心原则就是“公司利益至上”原则。
四、 设指标，分权责。一方面改变原仅注重“销售和利润”的结果指标考核现状，加强过程控制，将营运管理指标纳入经营管理绩效，提高经营管理质量；另一方面完善从岗位职责、招聘设计、培训管理、工作检查、绩效评估等一系列标准，要书面化、制度化、客观化，要取得员工的认同和接受，加强绩效管理。权责与职能相匹配，职能与分工相一致，通过人力资源体系建设来明确分工与权责，重在规范与引导员工创造最大效益。
五、 建制度，抓执行。制度必须要有严格的审批和修订流程，重大制度必须提交到决策委员会审议。制度的制定是依据流程而言的，需要根据环境的改变而不断的强化和完善，制度要有奖惩、要有清晰的标准。有制度不执行或者曲解执行都会造成管理资源的浪费，甚至会对企业的后续发展影响较大。要加强员工制度培训，制度的标准要清晰，解释的口径一定要一致。职能部门要不定期加强执行评估，执行的好坏要与直接主管绩效挂钩。
六、 常评估，持改进。健全内部控制体系，建立年度决策审计机制，对于董事会决策，可外请机构进行年度审计评估；对于总经理办公会决策，要从其他事业部抽调相关人员进行交替审计和评估，总经理办公会也要组织人员对部门工作进行评估。要针对经营管理中的问题经常讨论，将评估结果和建议提请决策机构修订与完善。价值评估体系建设要以客观的认识企业价值的产生与用途为前提，要体现“价值公允”的原则，要有客观性。
总之，公司的管理体系和运营方案是一个系统工程，他需要全员参与和共同进步与努力，是一个不断完善的过程。
浅谈如何提高企业内部控制能力
浅谈如何提高企业内部控制能力
【摘要】：内部控制对企业来说十分
重要，其不但可以改善企业的会计信息质 量，还可以加强企业防范风险的意识，规范
企业的经营管理活动，提高企业的经营效 率，保护企业的资产。为了提高企业经济
效益，增强企业核心竞争能力，加强企业内
部控制越来越显示出其不可替代的重要作
用。 【关键词】；企业管理；内部控制 控制环境是指对建立、加强或削弱特
定政策、程序及其效率产生影响的各种因
素。由于任何企业的内部控制都是在特定 的控制环境中实施的，是和特定的控制环
境相适应的，内部控制系统功能发挥的过
程就是内部控制系统与控制环境相互作用
的过程，控制环境不但直接影响内部控制 的建立，还直接决定到内部控制实施的效
果，影响到内部控制目标的实现。所以，
要加强和完善内部控制，首先应优化控制 环境。影响内部控制环境的因素有：管理
者的营风险和经营理念，董事会、组织结
构与权责分工体系、人员的品行和素质、
人力资源政策与财务、管理控制方法。在 不完善的控制环境下，企业内部控制弱
化，普遍存在治理结构不健全、对经营者
监督弱化、运行不规范，国有资产流失、 会计信息失真等现象，所以，要提高内部
控制能力，首先应优化控制环境。 ｌ，当前企业内部控制环境存在的不足 １，１控制意识不强 多数中小企业实施直接管理方式，
在国有企业中尤为普遍。直接控制容易造 成目的明确，缺乏稳定性，企业业主一个
人就可以轻易地做出决策，这样也就增加
企业投资决策风险，有的中小企业形式上
虽也建立监事会，但真正的法人治理结构 失严重。另外，企业内部缺乏内部控制制
度，内部控制制度不健全。这种情况在中
小型企业和“内部人控制’较严重的企业 大都存在。经营者认为没有内部控制制度
对自己更便于操作。同时有些企业虽然存
在内部控制，但内部控制制度不够全面， 没有覆盖所有的部门和人员。没有渗透到
企业各个业务领域和各个操作环节。
浅谈报业集团如何加强内部财务控制
浅谈报业集团如何加强内部财务控制
【摘要】
报业集团在当前经济形势下，面临着严峻的内部财务管理挑战。为了加强内部财务控制，需建立完善的财务体系，包括明确的预算管控和成本管理机制；同时加强内部审计，及时发现和解决财务风险；强化内部控制意识，提高员工自觉遵守财务规章制度；开展培训与教育，提高员工财务管理水平；引入先进的财务管理工具，提高财务数据处理效率。结合总结与展望，未来发展方向可指向更加智能化的财务管理模式，以适应日益复杂的市场环境。通过以上措施的落实，报业集团的内部财务管理将更加规范和有效，为公司的持续发展奠定坚实基础。
【关键词】
报业集团、内部财务控制、财务体系、内部审计、内部控制意识、培训与教育、财务管理工具、总结、展望、未来发展方向。
1. 引言
1.1 背景介绍
报业集团是新闻传媒行业中的重要组成部分，拥有对社会舆论和舆论引导的重要影响力。随着经济的不断发展和竞争的加剧，报业集团面临着日益复杂的经营环境和竞争压力。在这种情况下，加强内部财务控制显得尤为重要。 报业集团的财务控制是保障公司财务安全和经营稳定的重要手段。而当前，一些报业集团在内部财务控制方面存在着一些问题，例如财务体系不够完善、内部审计不够严格、内部控制意识不够强烈等。这些问题的存在不仅会影响公司的经营效率和风险管理能力，还可能导致财务风险的发生，影响公司形象和声誉。
报业集团需要认真对待内部财务控制，建立完善的财务体系，加强内部审计，强化内部控制意识，开展培训与教育，并引入先进的财务管理工具，以提升内部财务管理水平，确保公司的财务安全稳定，为未来的发展打下坚实的基础。
1.2 问题意识
在日益激烈的市场竞争中，报业集团作为新闻传媒行业的主要参与者，面临着诸多内部财务控制方面的挑战。现如今，财务风险和内部失控的问题已经成为许多企业发展中不可忽视的重要因素。在这种情况下，报业集团如何加强内部财务控制，成为摆在管理者面前的一项紧迫课题。
浅谈信息化环境下如何加强企业内部控制
第３２卷第４期 ２０１０年８月 山 东 Ｓｈａｎｄｏｎｇ 冶 金 Ｍｅｔａｌｌｕｒｇｙ Ｖ０】＿３２ Ｎｏ．４ Ａｕｇｕｓｔ ２０１０
｝＝经济与管理：ｊ
浅谈信息化环境下如何加强企业内部控制
张星贵
（济钢集团有限公司财务皮 ．１ 东济南２５０１０】）
摘 要：企业信息化增加了企业内部控制的潜在风险，对企业内部控制提出了新的挑战，使企业组织扁平化，改变了管理信 息的采集、存储及处理方式等。通过分析信息化对内部控制五要素的不同影响，提出了建立与信息化建设相适应的内部控 制制度，信息系统控制及审计，实施业务流程优化和固化，加强企业人力资源管理等信息化环境下企业加强内部控制的对策。 关键词：企业管理；内部控制；信息化；对策 中图分类号：Ｆ２７０．７ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００４—４６２０（２０１０）０４—００６６—０２。
当前企业信息化应用正逐步深入，财务管理软
件、企业资源规划（ＥＲＰ）、供应链管理（ＳＣＭ）、客户
关系管理（ＣＲＭ）、电子商务（ＥＣ）等应用日益广泛。
企业信息化建设促使企业的组织形式、管理体制、
控制要点发生相应的改变，企业组织结构趋向扁平 化，管理人员越来越依赖于管理信息平台经营和控
制企业，电子商务也成为企业进行全球贸易经营的
发展方向。与此同时，企业信息化也给企业的内部 控制提出了新的挑战，本研究拟探讨信息化应用对
内部控制产生的影响，为适应变化内部控制应进行 的改变以及企业应该如何加强信息化环境下的内
部控制。
１ 企业信息化对内部控制提出挑战
内部控制是现代企业管理的重要内容，也是国
家五部委对上市企业提出规范管理的明确要求。 企业建立内部控制制度的目的在于：１）保障企业生
产经营的效果与效率；２）保证财务报告的可靠性，
以堵塞企业内部管理漏洞，确保企业生产、业务数
据的真实性，制定合理的绩效考核指标及依据；３）
使企业自觉遵循国家、地方相关法令、法规，预防、
控制企业内部的舞弊行为。 按照国际权威美国ＣＯＳＯ委员会定义，企业内
浅谈如何实现企业内部控制
天地 浅谈如何实现企业内部控制 天津市红桥医院 陈亚榕 一、企业内部控制的概述 内部控制亦称“内部管理控制”，是单位领导人员和职能部门 通过管理工作，使经济活动按标准对其调整以达到目标的过程。内 部控制活动是所有经济组织管理活动的一部分，从其形成至完善， 大体经历了内部牵制的采用、制约机制的建立、控制体系的形成三 个阶段。企业内部会计控制是企业为了保证经营业务活动的有序 进行而制定和实施的会计政策和程序，由于管理目的与企业价值 最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。 企业内部控制包括企业的预算、收入、支出、货币资金、存货、固定 资产、工程项目、对外投资、债权债务、财务电子信息及监督检查等 多方面环节的控制。１９９９年修订的《会计法》第二十七条规定“各 单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，第一次以法律的 形式对建立健全内部控制提出原则要求。 二、企业内部控制的作用 １．内部控制能够保证国家的方针、政策和财经法规在企业内 部贯彻执行。因为健全完善的内部控制制度，可以对企业内部各部 门和流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，都能 及时反映并纠正，能从根本上保证国家方针政策和财经法规的贯 彻执行。 ２．内部控制有利于防止贪污腐败等犯罪行为，可以强化内部 管理，维护财产物资的安全完整，有利于保证会计信息的真实性和 正确性。因为有效健全的内部控制制度可以保证会计信息的采集、 归类、记录和汇总的如实反映。反映企业生产经营活动的实际，并 及时发现和纠正错误及舞弊行为，从而保证会计信息的真实性和 正确性。 ３．内部控制是现代企业管理的重要组成部分，有助于实现统 合企业整体，对建立现代企业制度有着非常重要的作用。 ４．内部控制可以有效防范财务风险。企业应当建立规范的对 外投资决策和程序，通过重大投资决策集体审议联签责任制度，加 强投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的会计控制，以防 范投资风险。 三、我国企业内部控制的现状 我国目前的内部控制工作有待进一步加强，有相当一部分企 业财务管理在实际工作中仍存在许多问题，突出表现有：因内部管 理制度松弛导致内部会计控制工作薄弱、账目混乱、财产不实和数 据失真；因会计人员配备不足、素质参差不齐，造成记账随意、手续 不清、差错频繁和会计资料严重缺失；为了掩盖真实的财务状况和 经营成果，任意伪造和变造虚假的会计凭证，造成会计信息实战； 部分会计人员违反会计职业道德。不履行会计监督职责，发生少列 收入或截留各种现金收入、公款私用、私设小金库等贪污挪用舞弊 行为。因此，加强内部会计控制提高会计信息质量刻不容缓。 四、加强企业内部控制的措施 １、提高认识。加强学习，完善内部控制环境 《企业内部控制基本规范》为我们指出了企业建立与实施有效 的内部控制体系的“五要素”：内部环境、风险评估、控制活动、信息 与沟通和内部监督。其中，内部环境要素又是内部控制体系的根 基．其核心是企业管理层和其他人员对内部控制的认识和态度，也 包括企业治理结构、企业文化等因素。可见加强对内部控制规范的 学习、提高对内部控制的认识、统一思想是第一重要的。 ２、深化产权制度改革 内部控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制 制度会否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求， 主要取决于企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。目前 许多企业尚未做到。因此，只有通过产权制度改革，建立现代企业 制度．使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业领导者才有动力去 实施内部控制制度。企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作 用。 ３、加强会计系统控制 要求企业依据会计法和统一会计制度等法律法规和会计准 则．制定适合本单位的财务会计制度，明确账务处理程序和企业的 会计政策，保持充分的凭证和记录，建立会计凭证的预先统一编 号、审核、保管制度，实行会计人员岗位责任制和内部稽核制度，禁 止会计人员越权处理会计事务。这样可以防止错误发生，即使发生 了错误．也易于自动检验和自动纠正。 ４、提高会计人员素质 会计人员素质是加强内部控制的关键，企业可通过科学合理 的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员 整体素质。 ５、加强内外部监督。加大内部财务审计力度 在管理者强化内部会计控制和政府监督、社会舆论监督等外 部监督的共同作用下。内部控制可以更加有效地实施，从而取得良 好效果。内部控制企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我 评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏 洞和隐患。并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄 弱环节。及时修正或改进。 ６、实行会计电算化 会计电算化是现代会计发展的必然，它使得会计数据处理的 速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少 了手工会计条件下容易出现的因疏忽大意及计算失误造成的差 错。建立一套先进的会计内部控制信息系统，可以有效地加强会计 内部控制与防范计算机风险。完善会计电算化内部控制的基本思 路为：坚持明确分工、相互独立、互相牵制、相互制约的安全管理原 则，建立系统的人工与机器相结合的控制机制，使会计电算化运行 的每一个过程都处于严密控制之中。 参考文献： 『１］中华人民共和国卫生部规划财务司，医疗机构财务会计内 部控制规定讲座，企业管理出版社，２０ｏ７，（９） 【２１李淑连，会计电算化条件下审计中存在的主要问题及对 策，辽宁科技学院学报，２ｏｏ８，（４） （责任编辑：韩梅） 【Ｉ＝匹
浅谈如何完善企业内部控制
浅谈如何完善企业内部控制
[摘 要] 制定严格有效的内部控制制度对资源进行合理配置，在企业内部建立部门、业务之间互相监督的科学管理制度十分必要。目前，我国多数企业在发挥内控作用方面尚存在不同程度的差距，主要体现在有些企业领导对建立健全企业内控制度重视不足，内控制度缺乏连续性和科学性，内控制度考核与监督力度不够，存在越权管理和人为执行失误，不变的内控制度难以适应迅速变化的环境等方面。完善企业内部控制的对策，主要包括：完善公司治理结构优化内控环境，强化对内控执行主体的控制，建立健全授权书控制制度，建立规范的激励与约束机制。
[关键词] 企业；内部控制；制度；问题；对策
一、企业内部控制概述
内部控制是管理理论和实践进步的必然产物，纵观内部控制概念形成与发展的漫长历史，可以归纳出国外内部控制的发展历程可分为内部牵制、内控制度、内控结构和内控整体框架四个不同阶段，我国多数企业管理层甚至许多内审人员对内部控制的理解尚停留在第一阶段，与国际水平存在相当的差距。COSO报告代表了国际上在内部控制方面的最高研究水平，报告指出，企业内部控制是一个旨在保证经营的效率及效果、财务报告的可靠性及现行法规的遵循，且受董事会、管理当局及其他员工影响的过程，内部控制本身不是目的，它是为了达到目的的一个过程，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成了企业内部控制整体框架。内部控制由人实施并影响着人们的行为，企业范围内的所有人员都要对内控负有相应责任。
我国政府自20世纪90年代起开始要求企业建立健全相应的内部控制与管理制度，并陆续颁布和修订了《内部会计控制规范——基本规范》、《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》、《企业内部控制配套指引》等一系列法律法规，促进了内部控制在我国的发展。我国对内部控制的定义是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。按内部控制作用范围不同，可大体分为内部会计控制和内部管理控制两个方面。
浅谈加强企业的内部控制
《经济师｝２００６年第ｌ１期 。企业研究
浅 谈 加 强 企 业 的 内 部 控 制
摘要：内部控制作为在一定的控制环 境中，由管理当局为实现各项管理目标而建 立的一系列规则、政策和组织实施程序，与企 业管理是密不可分的。内部控制是现代企业 管理的重要组成部分，受企业内外环境的影 响，具有一定的目的性，是为了达到某种成果 目的而进行的一种动态过程，是贯穿于企业 经营的各个环节和各个方面，与企业经营活 动结合在一起的。文章对此进行了探讨。 关键词：企业 内部控制 各利益相关 者关系 中图分类号：Ｆ２７０．７ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００４—４９１４（２００６）１ｌ一２０７— ０２ 随着现代企业管理观念的逐步深入和细 化，内部控制愈发显其必要性，企业经营能否 蒸蒸日上，在很大程度上依赖于管理层的经 营哲学。企业内部控制依赖于现有社会的政 治、经济、文化、法律等因素，随着社会经济的 发展而发展，健全的内部控制机制也是正确 处理企业的各利益相关者关系，建立现代化 企业制度的重要保证。 一、企业内部控制的现状 目前，我国在内部控制方面仍处于探索 阶段，许多人机械地把内部控制理解为各种 规章制度的制定，认为只要建立了各种规章 就等于建立了内部控制机制，而忽视了环境 建设及整个控制过程；有的人则认为加强控 制会挫伤职工积极性，从而排斥控制；有的人 甚至认为控制只是一种权力，而不能主动控 制。 近年来，企业由于会计工作秩序混乱，核 算不实而造成的信息失真现象较为严重。从 企业近几年发生的涉及会计违法违规案件和 各有关部门对企业审计检查的结果看，企业 内部控制失效主要表现在以下几个方面： １企业内部控制体制不顺 会计岗位设 置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员 兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中 复核和事后监督流于形式；有相当一部分企 业没有建立内部审计机构，已建立内部审计 机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内 部审计工作得不到应有的支持和重视。 ２企业内部控制制度不完善．执行不得 力。目前相当一部分企业对建立内部控制制 度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关 内容不够合理，更多的是有章不循，将已订立 的企业内部控制制度“印在纸上，挂在墙上”， 以应付有关部门的检查、审计，而没使其发挥 实质性的作用．不管内部控制制度执行情况 如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控 制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃 性。 ３．会计人员素质较低。近几年来，会计 队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业 务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起 不到提高会计人员素质的作用。突出表现 在：有的企业一些根本不具备从业资格，靠人 情关系混进会计队伍的人员，仍然呆在会计 岗位上，这些人法律、准则、制度懂得不多，只 凭领导意志办事，没有不敢花的钱，没有不敢 造的报表，还有部分会计人员无视财经纪律， 为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至讨好 领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信 息失真，财务报表被歪曲等。 ４．外部监督乏力。为了加强监督，我国 已形成了包括政府监督（如财政、审计、税务、 证券监管等部门的监督）和社会监督（如注册 会计师、社会舆论等的监督）在内的企业外部 监督休系。然而，如此大的一个监督体系其 监督效果却不尽如人意。究其原因主要有三 个方面：一是各种监督的功能交叉，标准不 一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未 能形成有效的监督合力。二是各种监督没有 按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算 和创收为目的，监督弱化问题严重。三是不 规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及 对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的 作用并没有发挥出来。 二、完善企业内部控制的措施 １．构筑严密的企业内控体系。企业内部 控制体系，具体应包括三个相对独立的控制 层次：第一个层次是在企业一线“供产销”全 过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立 以防为主的监控防线。有关人员在从事业务 时，必须明确业务处理权限和应承担的责任， 对一般业务或直接接触客户的业务，均要经 过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个 人独立处理业务的全过程。第二个层次是设 ●陈淑英 立事后监督，即在会计部门常规性的会计核 算基础上．对其各个岗位、各项业务进行日常 性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控 防线。事后监督可以在会计部门内设立一个 具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工 作能力全面的人员担任此职．并纳入程序化、 规范化管理，将监督的过程和结果定期直接 反馈给财务部门的负责人，中小企业如不需 配备专职人员，可由财务部门负责人直接负 责此项工作。第三个层次是以现有的稽核、 审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归 董事会管理并独立于被审计部门的审计委员 会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审 计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手 段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以 “查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的 内部控制体系对企业发生的经济业务和会计 部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对 于及时发现问题，防范和化解企业经营风险 与会计风险将具有重要的作用。 ２．强化对内部控制制度实施情况的检查 与考核，并建立有效的激励机制。为了保证 企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使 之不断地得到完善，企业必须定期对内部控 制制度的执行情况进行检查与考核，看企业 内部控制制度是否得到有效遵循，执行中出 现了什么问题，内部控制制度为什么不能执 行或不完全执行，估计可能产生或已经造成 什么后果。建立有效的激励、监督和约束机 制以及符合企业发展需要的组织机构和运行 机制。只有做到压力与动力相结合，才能最 终达到内部控制的目的。 ３．建立健全现代企业制度，内部控制能 否真正成为管理者的内在需求，是企业内部 控制制度是否流于形式的关键。而要使内部 控制成为企业的内在需求，主要取决于两点： 一是会计信息是否决定着企业的决策；二是 企业是否通过提供真实的会计信息取信于社 会。这两点目前许多企业都未做到 这种现 象从表面上看好像是领导认识不高，对财经 纪律了解不深造成的，实际上是许多领导明 知故犯，“对财经纪律不了解或了解不深”只 是借口而已，这背后更深层次的原因，就是产 权制度和代理问题。因此，只有通过产权制 度改革，建立现代企业制度，（下转第２０９页） 但是．由于企业的出资者与经营者在经济利益和行为目标方面有所 不同，有时甚至会出现利益要求和行为日标的冲突。在这种情况下，如 何协调二者的关系．便成为问题的关键。这时．作为出资者，一方面必须 承认经营者的利益和目标，通过对经营者的激励，使其目标符合出资者 的利益要求；另一方面，出资者又必须对经营者进行必要的监督和约束， 。使之对自身利益和目标追求，能有利于出资者，至少不损害出资者的利 益。在出资者与经营者的这种关系中，激励与约束应该是对等的，激励 到位而约束不足，会使经营者在追求自身利益的同时，损害出资者的利 益；激励不足而约束过度，会使经营者的积极性受到损害，最终影响出资 者的利益。因此，建立对等的激励约束机制．与明确的权利界定同样重 要 （作者单位：上海财经大学会计学院上海２００４３３）（责编：若佳） ．．－——２０７・・－——
浅谈如何加强我国企业的内部控制
２００７年７月 第３期 焦作大学学报 Ｊ０ＵＲＮＡＬ ＯＦ ＪＩＡＯＺＵＯ ＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ №．３ Ｊｕ１．２００７
浅谈如何加强我国企业的内部控制
巴凤珠 （焦作大学，河南焦作４５４００３） 摘要：文章论述了我国企业内部控制制度的发展历程，分析了我国企业在内部控制方面存在的问题及 原因，提出了一些改进建议。 关键词：内部控制；企业；加强 中图分类号：Ｆ４２５ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００８—７２５７（２００７）０３－００６０－０２
１． 国企业内部控制的发展历程 现代内部控制，是在长期的经营实践中，随着企业 对内加强管理的需要而逐步产生并发展起来的自我检 查、自我调整和自我制约的系统。它是在内部牵制的基 础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审 人员理论总结而逐步完善的结果。在我国，内部控制 经历了内部牵制、内部控制、内部控制结构和内部控制 架构四个历史阶段。 建国以后，我国建立了以账户核对和职务分工为主 要内容的牵制制度。但总的来看，这些制度是零散的、 不系统的。有些单位虽然订立了一些制度，但只是挂在 墙上，印在纸上，说在嘴上，或者只是为了应付上级检 查，未能真正执行而流于形式，致使单位内部管理低 效，控制弱化。 ２０世纪８０年代末至９０年代初，主要以传统的详细 审计为主，在现场往往不进行内部控制评价而直接进入 实质性测试。近年来，随着内部控制的发展，以内部控 制评价为主的符合性测试开始受到专业人员的关注和 使用，但内部控制评价仍停留在对内部管理制度执行的 一般了解上，内部控制评价还只是起辅助作用，有的甚 至流于形式。而且，在此期问，内部控制评价只是作为 一种审计方式，其目的是在了解、测试与会计报表相关 的内部控制的基础上评估其控制风险，据以确定实质性 测试的性质、时间和范围，还没有作为一项专项鉴证业 务而使用。 ２０世纪９Ｏ年代中后期，我国政府才开始积极推进 内部控制和内部控制评价的规范化建设。财政部于 １９９６年１２月发布了《独立审计具体准则第９号——内 部控制和审计风险》，对内部控制的定义、内容和目标 等做出了规定，并要求注册会计师必须审查企业内部控 制的情况。２０００年７月实施的新《会计法》是我国第一 部反映内部会计控制要求的法律。该法第２７条明确规 定，各单位应当建立、健全单位内部会计监督制度，并 对单位内部会计监督制度提出了４款原则要求。２００１ 年６月，财政部经过一年多的调研后颁布了《内部会计 控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范 一货币资金（试行）》，对单位内部会计控制的目标、原 则、内容等做出了原则规定，要求各单位建立并组织实 施适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制 度；应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机 构或指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的 监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。同时规定， 单位可以聘请中介机构或相关专业人员对内部会计控 制的建立健全及其实施情况进行评价。 ２．内部控制的作用 ２．１保护财产安全和完整 企业财产是企业开展各项生产经营活动的基础。 健全完善的内部控制能够确保现金、有价证券、存货和 固定资产等的安全完整，以防止出现舞弊和无意过失， 并对各种损失浪费行为加以纠正，以减少费用，增加盈 利。 ２．２保证会计记录的真实可靠。提供可靠的财务信息 要提供可靠的财务报告，必需保证具有可靠的会计 记录。健全有效的内部控制可以保证会计信息的采集、 归类、记录和汇总过程，真实地反映企业生产经营活 动，及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真 实性和正确性；并及时通过内部控制提供可靠的财务信 息，以便于管理者做出正确的经营决策，股东、贷款人 和其他各方做出正确的投资决策。 ２．３预防、查核和纠正错误与弊端。减少和避免无意识 收稿日期：２００７—０１—０５ 作者简介：巴风珠（１９７０一），女，河南濮阳人，焦作大学教务处教师，经济师。
浅谈如何做好企业中团队的管理
浅谈如何做好企业中团队的管理
刘茜刘芳张萌
（石家庄职业技术学院，河北石家庄０５００８６）
摘要：本文主要结合相关理论，从规章制度、共同目标、工作环境、技术能力和可持续发展等方面阐述了如何进行有效的团队管理。
关键词：团队管理；共同目标；应用技术
１团队管理的意义
团队管理的核心在于将一个个独立团队成员整合成一个坚强有力
的团体，从而能够顺利完成项目的既定目标，而且使团队能持续成
长。
沙土需要搭配石头、钢筋和水泥等才能形成混凝土，在团队建设
中同样如此。每个成员的知识结构、技术技能、工作经验和年龄、性
别、行事风格按需求的比例配置，达到合理的互补，这是建设团队的
基本要素。但是有了基本要素，还不一定就能成为混凝土，还需要水 与适当的搅拌。混凝土中的水就是良好的团队氛围，团结、信任、积
极向上的工作气氛。具备了这种气氛，团队加大了成功的机会。沟通
之于团队，就如同搅拌之于混凝土，需要不断地进行。
２制定合适的规章制度
一个优秀的管理者首先是一个规章制度的制定者，同时也是执行
者。规章制度也包含很多层面：工作纪律、组织结构、财务管制、保
密事项和奖惩制度等。好的规章制度能使执行者感觉到规章制度的存
在，而不觉得多出一种约束。对于违背规章制度的行为，应该及时制
止与处罚，否则长期下来，一些不良风气、违规行为就会滋生。
项目主管虽然是规章制度的制定者或者监督者，但是更应该成为
遵守规章制度的表率。
３建立明确共同目标
团队中不同角色由于地位和看问题的角度不同，对项目的目标和
期望值会有很大的区别。好的项目主管应该善于捕捉成员间不同的心
态，理解他们的需求，树立所有成员共同的奋斗目标。劲儿往一处
使，引导团队的努力朝着统一目标前进。
４营造积极进取、团结和谐的工作氛围
项目缺乏积极进取、团结和谐的ｒ［作氛围，项目成员的力量就很
容易分散，大家相互扯皮、推诿、指责，产生严重的内耗，项目的结 果也可想而知。对于公司而言，由于历史尚浅，还没有形成成熟的企
浅谈集团型公交企业如何完善和加强内部控制
口王峰
随着公交企业内外部环境变化、自身规模的扩
大和管理链的延伸，管理难度大大增加。如何完善
和加强公交企业内部控制，形成一种自我调整、自
我约束、自我完善、自我发展的制衡机制，确保筹
资、投资、经营等经济活动合法、安全和有效地进
行，确保资产的保值增值，已成为当前提高公交企
业管理水平和促进公交企业可持续发展的重要课题。
１ 建立健全法人治理结构，提高依
法治企能力
健全的法人治理结构是治理的根本和基础。加 强内部控制首先必须建立健全法人治理结构。完善
法人治理结构，就是要按照《公司法》和现代企业 制度的要求，规范公司股东大会、董事会、监事会
和经营管理者的权责，形成权利机构、决策机构、
监督机构和经营管理者之间各负其责、协调运转、
有效制衡的运行机制。近年来，尽管公交企业在建
立现代企业制度和法人治理结构方面作了大量的探
索工作，法人治理结构已基本建立，但是，用规范
的公司制标准来衡量，还存在许多不尽人意的地方，
如董事会的运行机制不够顺畅、职能缺位和越位交
错存在、董事会成员与经营层高度重合；监事会的
监督力量薄弱，存在重形式、走过场的现象；经理
层激励和约束机制薄弱等。在完善集团及参控股企 业法人治理结构的具体措施上，企业可参照上市公
司的１ｉｉｉ 法。
（１）从健全机构入手，强化董事会职能
董事会针对公司发展战略、投融资、薪酬、审
计等职责成立相关的专门委员会，以强化董事会的
决策功能。有条件的企业在董事会和专门委员会中
引入外部董事，增加董事会运作的透明度，提高决
策的科学性。要建立董事（包括外派董事）的考核 和评价体系，强化董事责任。
（２）从完善制度入手，发挥监事会监督作用
监事会应建立健全相应的监管制度，对监事会 工作的职权、程序、方法、责任、议事规则等做出
具体规定。要建立监事（包括外派监事）的考评制
度。
（３）从强化机制入手，加强经理层建设 在公司治理中，机制是比制度框架更为重要的
浅谈如何确保内部控制管理在企业经营中有效落地、管控到位
137经济管理浅谈如何确保内部控制管理在企业经营中有效落地、管控到位张廷玉 大庆油田工程建设有限公司道路管理公司摘要：随着社会经济的不断发展，各大中小企业规模的逐渐扩大，企业内部控制管理，在企业当中的作用越来越重要。企业内控管理是对企业生产、经营、销售等全过程的管理，它能够有效的预防企业可能发生的风险，提高企业的经营效益，能够提高企业的核心竞争力，有利于促进企业在激烈的市场竞争中，处于优势地位。本文便对如何确保内部控制管理，在企业经营中有效落地管控到位，进行了详细阐述，期望能够对相关企业加强并落实企业内部控制管理，提供有意义的参考。关键词：内控管理；企业经营；管控到位中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2016)001-000137-01改革开放以来，我国的社会主义市场经济有了快速发展，在此背景下，各大中小企业也有了较大发展，且整个市场竞争趋势日趋激烈。当前，影响企业发展的因素，除了企业盲目扩张和政府部门失当的干预外，主要原因是企业内控管理的不到位。企业要想在激励的市场竞争中，处于优势地位，获得长足的发展，就必须做好以下几项工作。一、内控管理的概念内控管理，主要是对企业全部流程所进行的风险精细化管理，企业的内控管理能够让企业的各项规章制度有机结合为一个整体，进而能够全面覆盖到企业管理的各个角落，实现对整个企业的风险管理控制。内控管理，能够保证企业在国家政策、法律法规规定范围内，进行生产、操作，有利于帮助企业防控各种风险，促进企业经济效益的提高，促进企业的和谐、稳健发展。二、重视企业内控管理工作内控管理是项庞大的系统，它不单单是企业内控管理从业人员的工作，或者是某个部门的工作，其还同时涉及到企业的工程建设、物资管理、生产经营、乃至销售等其他方面的内容，企业应该重视内控管理工作，让各部门的团结合作，协调实施，才能真正发挥企业内控管理的作用，促进企业的发展。（一）企业重视内控管理，有利于确保企业财产安全部分企业的内部管理，较为混乱，在企业的采购、生产甚至销售方面，会出现损害等现象，而注重内控管理，能够确保企业财产的安全；（二）重视企业的内控管理，能够保证企业会计资料的真实性部分企业管理者缺乏责任感，会提供给部分部门虚假信息，这就会为企业造成经济损失，而加强内控管理，通过明确分工，制定有效的财务会计制度，能够提高信息的真实性，有利于为企业的经营决策提供真实可靠的依据，提高决策的正确性。（三）促进企业经济效益的提升企业制定科学的内控制度，能够提高各部门的生产效率，促进各部门的团结合作，有利于促进企业经济效益的提升，促进企业的和谐、稳健发展。三、提高企业内控建设的措施（一）健全风险评估机制企业应该注重根据自己发展的目标，制定有效的风险评估机制，有效的对企业蕴藏的风险进行识别。风险识别是风险分析工作的重要前提，通过将企业潜藏的风险及早识别出来，并采取相关措施进行防范，能够减少风险发生后，对企业造成的损失。通常情况下，企业的风险识别可以从以下三方面入手：1.明确企业的业务目标。在这一环节中，要注重将可能影响企业实现目标的因素，都进行考虑，以免这些因素在日后影响企业的发展；2.全面梳理企业的业务流程。所谓的全面梳理企业的业务流程指的是，对企业生产经营活动中的各项业务进行梳理，进而整理出会影响企业发展的相关要素，并采取相应措施进行处理，进而为企业的顺利发展，奠定一定基础。例如，对于我国的供电企业而言，在电费回收的内控管理过程中，所做的工作，应是按照电费收缴顺序的各个环节，对相关风险因素进行排查。其中包括从客户办理供电业务的风险，到收缴电费中隐藏的风险。具体的风险排除方式是，客户开发风险(用户资料的准确性)，电价管理风险(用电类型的核查风险)、计量风险(计量设备风险)、抄表风险(抄录准确性风险)、收费风险等。（二）进一步完善企业的内控制度企业的内控制度，主要是由政策和程序两大内容构成的。企业要注重进一步完善内控制度，同时还要加强监督工作，明确企业各部门的岗位责任人，增强企业职工的责任感，提高风险管控实施效率。例如，企业要注重做好物资的采购以及财务审批工作，同时各部门要注重协调合作，促进内控效率的提升。另外，企业还应该根据自身发展的情况，制定企业的各项规章制度，来完善企业的内控管理制度，进而为企业的发展提供一个有利的制度保障。（三）注重拓宽信息沟通渠道企业应该根据自身的发展情况，拓宽信息渠道。例如，企业可以建立网上查询体系，建立生产和管理系统，实现企业各部门信息的交流，通过这种方式，也有利于各部门之间互相监督，有利于促进内控管理效率的提升。在此环节中，企业的领导人员要注重发挥自身的职能，加强引导，促进内控建设的实施；财务部门要注重对信息进行有效的分析和处理，在发现问题的时候，及时解决问题，促进内控建设目标的顺利实现。（四）加强企业的内部审计和监督做好企业的内部审计和监督工作，有利于企业内控管理效率的提升。企业要注重加强内部审计，定期或不定期的对企业的各生产、经营等环节进行监督，还应该合理设置内部审计机构，注重保持内控工作的独立性，保证企业内部审计得以真正发挥作用。另外，还要注重及时检查企业的内控系统，在发现问题后，及时解决，进而保证企业战略目标的实现。（五）营造良好的内控环境企业要注重在运行过程中，实施有效的内控管理，注重协调各部门的工作，促进企业各项生产活动的顺利开展。企业的管理层，要注重结合企业的实际运营需求，制定有效的内控目标，建立科学、合理的经营机制，促进内控管理的真正落实。（六）注重提高内控管理人员的素质企业的管理人员和职工，应该不断提高自身的业务水平、职业道德素养，增强自身的应变能力，沟通能力，进而更好的开展工作，确保内控管理工作的落实到位。企业要注重对内控管理人员定期培训，提高内控管理人员的道德感和责任感，坚决抵制财会人员弄虚作假现象的出现，保证企业内控工作效率的提升。四、结束语在当下激烈的市场竞争当中，企业应该加强对企业各个方面的管理，提高企业抵御风险的能力，加强内控管理控制，健全企业内控管理制度，提高企业内控管理效率，确保内部控制管理在企业经营中有效落地管控到位，促进企业经济效益的提升，促进企业的健康、稳健发展。参考文献： [1]白华.内部控制、公司治理与风险管理——一个职能论的视角[J].经济学家,2012(03). [2]郭悦.风险管理视角下生物医药行业的成本效益内部控制管理[J].财经界,2012(14):71.[3]郑妮.完善内部控制管理促企业发展的几点思考[J].城市建设理论研究(电子版),2012(27).Copyright©博看网 . All Rights Reserved.