来料加工进料加工出口退税常见问题
出口退税新系统免退税申报常见疑点处理方法
出口退税新系统免退税申报常见疑点处理方法尊敬的纳税人：今日，小编为您介绍办理免退税申报时常见疑点处理方法。
一申报表存在空项错误（一）疑点内容：1.申报的《外贸企业出口退税出口明细申报表》(以下称《出口明细表》)中(XXX)项为空。
2.申报的《外贸企业出口退税进货明细申报表》(以下称《进货明细表》)中(XXX)项为空。
（二）产生原因：企业申报《出口明细表》、《进货明细表》中某些必录项为空。
（三）处理方法：根据税务机关的反馈信息，在对应项目录入正确数据后重新申报。
二申报表存在数据错误（一）疑点内容：1.申报的《出口明细表》中(XXX)项小于等于零。
2.申报的《进货明细表》中(XXX)项小于等于零。
（二）产生原因：企业申报《出口明细表》、《进货明细表》中某些项目小于等于零。
（三）处理方法：根据税务机关的反馈信息，在对应项目录入正确数据后重新申报。
三《进货明细表》税种错误（一）疑点内容：1.申报税种增值税与进货凭证种类不符。
2.申报税种消费税与进货凭证种类不符。
（二）产生原因：企业申报的《进货明细表》中第3栏“税种”和第4栏“凭证种类”不匹配。
（三）处理方法：增值税一般对应的凭证种类是“增值税专用发票”和“海关进口增值税专票缴款书”;消费税一般对应的凭证种类是“海关进口消费税专用缴款书”、“税收缴款书(出口货物专用)”。
您需要根据以上对应关系匹配“税种”和“凭证种类”，调整数据后重新申报。
四申报出口商品码错误（一）疑点内容：申报的商品代码(XXX)不是有效商品码。
（二）产生原因：企业申报《出口明细表》中录入的商品代码在退税率文库中无效。
（三）处理方法：先检查您申报的商品代码在退税率文库中是否存在;如存在，确认是否是基本商品代码(基本商品标志有“*”是基本商品代码);如是基本商品代码，确认申报的“出口日期”是否在退税率文库有效期内。
一般来说，您通过以上方法就能够找出错误，调整为正确商品代码后重新申报。
五申报计量单位错误（一）疑点内容：申报的计量单位(XXX)不是退税率文库中的第一计量单位。
进料加工与来料加工税收政策方面的差别[特辑]
![进料加工与来料加工税收政策方面的差别[特辑]](https://img.taocdn.com/s3/m/ff30c1d22dc58bd63186bceb19e8b8f67c1cef20.png)
进料加工与来料加工税收政策方面的区别一、进料加工税收政策进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的加工贸易。
进料加工中，国家对进口料件实行保税政策（即暂不征进口环节增值税和关税），对加工增值及采用的国产料件实行出口退税或实行免抵退。
出口退税额=出口货物应退税额―进口料件保税额二、来料加工税收政策来料加工是指进口料件由外商提供，国内企业即不需要付汇进口、也不需用加工费偿还，制成品由外商销售，经营企业收取加工费的加工贸易。
来料加工中，国家对进口料件实行保税（即暂不征进口环节增值税和关税），加工增值部分实行免税，采用的国产料件进项税金转入成本。
两种加工贸易方式在税收政策方面的区别，对企业有何影响通过以下实例可以看出。
如某企业一年内加工贸易的进口料件金额为400万人民币，保税金额共88万人民币（进口环节增值税率为17%、进口关税率为5%），加工后产品出口金额为800万人民币，加工过程中，没有采用国产料件，增值部分主要是依靠先进的加工设备和人员劳动形成的。
生产中产品应缴纳的增值税税率为17%，但产品出口退税率为13%。
如采用进料加工方式，企业在实现出口前应缴纳的增值税金额为加工增值部分的金额х增值税率，即400万х17%=68万元，实现出口后享受到的国家退税金额为出口货物应退税额―进口料件保税额，即800万х13%―88万=16万。
企业缴纳的增值税和享受到的退税不一致，相差52万，即企业要多付出52万元人民币。
如采用来料加工方式，国家对进口料件400万元人民币的保税金额同样为88万元人民币，加工增值的400万元人民币部分，国家实行免税即免缴增值税。
实现出口后，因没有交纳增值税，国家也不对企业实行出口退税。
可以看出同样一个加工环节，但采用的加工贸易方式不同，将产生5 2万人民币的差额。
料加工与进料加工区别：相同点1、原料来自国外，成品在国外销售。
2、料件都属保税货物。
3、加工目的相同，都是为赚取外汇。
出口退税帐务处理汇总
出口退税帐务处理汇总一、一般贸易方式下出口业务核算:1、货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额（FOB价）作帐务处理:借：应收账款（或银存）贷:主营业务收入（或其他业务收入等)2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理:借:主营业务成本贷：应交税费—-应交增值税（进项税额转出）3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税(增值税）贷：应交税费——应交增值税(出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-—应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借:银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）二、进料加工贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理：借：应收账款（或银存）贷:主营业务收入(或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借:主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费-—应交增值税（出口退税)4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费—-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税(出口退税）5、收到出口退税款时,做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）三、来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。
出口退税试题-附答案
单项选择题：30分1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28元/美元，则该企业可退增值税多少元〔 A 〕A.2500元B.6500元C.3750元D.3105元出口2.企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起〔 A 〕内如实填写"出口货物退〔免〕税认定表"A.30B.60C. 90D. 1803.增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行〔D〕增值税方法A.不退B.即征即退C先征后退 D.免征4.生产企业出口货物必须以〔A〕为计税依据计算"免、抵、退〞税额。
A.离岸价〔FOB价〕B. 到岸价〔CIF〕C.本钱加运费价〔C&F〕D.合同成交价5.出口货物的出口日期以〔 C 〕为准。
C.报关单注明的出口日期D. 提运单日期6.实行免抵退税方法的企业是〔 B 〕。
A.外贸企业B.具有实际生产能力的生产企业和企业集团C.商业企业7.免抵退税的免税是指〔 B 〕。
A.出口货物零税率B.对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税C.免税收购货物8.免抵退税的抵税是指〔B〕。
A.抵减出口货物的应纳税额B.生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；C.抵减出口企业的多缴税款D.9.免抵退税的退税是指〔C〕。
A.全部进项税额B.已交税金C.出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的局部D.多缴税金10.出口退税率的调整由〔D〕确定。
A.财政部B.国家税务总局C.财政部会同国家税务总局D.国务院11.出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用〔C〕为记帐汇率。
A.买入价B.买出价C.当月1日的中间价12.我国现行出口货物退〔免〕税的税种有：〔A〕。
A.增值税B.营业税C.企业所得税D.城建税13.企业出口国家方案内的卷烟实行〔 A 〕。
生产企业出口退税疑点说明
生产企业出口退税疑点说明1. 引言在国际贸易中，出口退税是一种国家为了促进出口贸易发展而实行的政策措施。
生产企业可以通过申请出口退税来减轻财务负担并提升出口竞争力。
然而，随着贸易环境和法规的不断变化，生产企业在出口退税方面可能面临一些疑点和困惑。
本文将对生产企业出口退税中的疑点进行说明和解答。
2. 退税政策的适用对象在申请出口退税前，生产企业需要了解退税政策的适用对象。
通常情况下，生产企业必须满足以下条件才有资格享受出口退税：•真实出口：生产企业必须真实出口货物或服务，且具备有效的证明文件和报关单据。
•合法注册：生产企业必须合法注册并根据相关法律规定开展生产经营活动。
•符合规定的行业和产品：不同国家和地区对出口退税的行业和产品有不同的规定，生产企业需要了解所涉及的规定，并确保自身行业和产品符合要求。
•履行相关手续：生产企业需要按照相关规定履行退税申报和申请手续，如报关、缴税等。
3. 退税率和方式的确定退税率和方式是生产企业最关心的问题之一。
退税率决定了生产企业可以退还的税额，而退税方式则影响了资金回笼的速度和便利性。
在确定退税率和方式时，生产企业需要注意以下几个方面：•国家政策和规定：不同国家和地区对退税率和方式有不同的规定，生产企业需要在了解国家政策的基础上进行申请。
•产品和行业的分类：退税率和方式可能因产品和行业的不同而有所差异。
生产企业需要正确分类自身的产品和行业，以确定适用的退税率和方式。
•申请流程和时间：生产企业需要掌握申请退税的流程和时间，及时提交申请并按规定时间收到退税款项。
•退税核查和风险控制：生产企业需要了解退税政策的核查和风险控制措施，以避免因违规操作而导致退税被拒绝或面临罚款等风险。
4. 退税申请的要求和注意事项在申请出口退税时，生产企业需满足一定的要求和注意事项，以确保申请能够顺利进行并成功获得退税：•准确填写申请表格：生产企业需要仔细阅读并准确填写退税申请表格，确保相关信息准确无误。
生产型企业一般贸易、进料加工、转厂的出口退税计算方法及与总账会计处理
增值税出口免抵退税简介及计算流程一、基本概况1、一般纳税人出口货物，才有出口退税；小规模纳税人出口货物不能退税。
一般纳税人中，一般贸易出口、进料加工出口才可以退税，来料加工出口、转厂不能退税。
2、免，是指出口销售免征增值税；抵，是指所有进项税，先用于抵消内销应交的销项增值税；退，是指抵消后，还有多的进项税可以按规定的计算方法退给企业。
3、目前生产型企业和外贸型企业可以申请出口退税，服务型企业及其它企业的出口退税政策未明。
4、出口退税，是退还企业在国内购进或一般贸易进口原材料时交的进项增值税，不是国家额外的财政补贴。
所以，计算出的期末留抵额为负数时，不仅无退税，当期还要交税。
5、总账的“应交税费-应交增值税”科目余额= 每月增值税申报表的“期末留抵额”或“应纳税额”= 每月出口免提退税申报表的“期末留抵额”或“应纳税额”（注：如果应交增值税的科目余额在借方，申报表中显示为期末留抵额；如果没有转出未交增值税时，应交增值税的科目余额在贷方，申报表中则显示为应纳税额）二、计算过程1、计算出三种进项税转出：（1）一般贸易和进料加工出口的“不得免征和抵扣税额”等于：（一般贸易出口额+ 进料加工出口额）* （征税率- 退税率）（2）转厂销售对应的原材料进项税额（3）免税且不适用免抵退的销售额对应的进项税额2、计算出当期应纳税额：当期应纳税额= 当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额- 当期不予抵扣或退税的税额等三种进项税转出）- 上期未抵扣完的进项税额3、计算出当期“免抵退税额”：只有一般贸易时：当期免抵退税额= 一般贸易出口额* 退税率只有进料加工时：当期免抵退税额= 进料加工出口额* 退税率–免税进口原材料金额* 退税率两种业务都有时：当期免抵退税额= （一般贸易出口额+ 进料加工出口额）* 退税率- 免税购进材料额* 退税率注：（1）出口额应该按FOB价格计算，其它出口价格应该剔除运费、保险等转换成FOB价。
出口退税选择经营方式是如何进行纳税筹划
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出口退税选择经营方式是如何进行纳税筹划
现行的出口退税政策对不同的经营方式规定了不同的出口退税政策，纳税人可以利用政策之间的税收差异，选择合理的经营方式，降低自己的税负。
目前生产企业出口货物主要有两种方式，即自营出口(含进料加工)和来料加工，分别按“免、抵、退”办法和“不征不退”的免税方法处理。
1.退税率小于征税率的税收筹划
例1，某出口型生产企业采用进料加工方式为国外a公司加工化工产品一批，进口保税料件价值1000万元，加工完成后返销a 公司售价1800万元，为加工该批产品耗用辅料、备品备件、动能费等的进项税额为20万元，该化工产品征税率为17%，退税率为13%.
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税率抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率
=1000×13%=130(万元)
免抵退税额=1800×13%-130=104(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格
×(出口货物征税率-出口货物退税率)=1000×(17%-13%)=40(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免。
国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知
国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2003.11.18•【文号】国税发[2003]139号•【施行日期】2003.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规中的“第一条、第二条”已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止*注：本篇法规已被：出口货物劳务增值税和消费税管理办法(一)（发布日期：2012年6月14日，实施日期：2011年1月1日）废止，废止日期为2012年7月1日国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知（国税发[2003]139号2003年11月18日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：针对各地反映出口退税政策在执行中存在的问题，经研究，通知如下：一、免、抵、退税办法中视同内销征税的货物按以下公式计提销项税额：销项税额＝视同内销征税货物的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率上述视同内销征税货物，出口企业已按规定计算免、抵、退税不得免征和抵扣税额并已转成本的，可从成本科目中转入进项税额科目。
视同内销征税货物包括《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税法的通知》(财税[2002]7号)规定的生产企业自报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退(免)税凭证或未向主管税务机关办理免、抵、退税申报手续的货物，以及《国家税务总局关于利用“口岸电子执法系统”的出口数据审核生产企业免、抵、退税出口额的通知》(国税函[2003]95号)规定的生产企业申报的没有电子数据(有纸质报关单的除外)的免、抵、退税出口货物和有电子数据但企业未在当月申报的出口货物。
按国税函[2003]95号文件规定应在次月补税的出口额中，不包括委托、代理出口以及寄售业务的出口额。
来料进料加工贸易的会计税务处理.docx
--- 真理惟一可靠的标准就是永远自相符合来料进料加工贸易的会计税务处理一、基本概念来料加工来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。
来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。
进料加工进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。
进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退（免）增值税。
主要有以下一些特征：1、自进原料 -加工企业用外汇从国外自行购买进口料件。
2、自定生产 -加工企业进口料件后自己决定产品生产的数量、规格、款式。
3、自定销售 -加工企业根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。
4、自负盈亏 -加工企业完全自行决定进料、生产、销售，其盈亏也由加工企业承担。
二、保税料件仓库管理1、实物管理保税料件与非保税料件不能串料领用；保税料件与非保税料件应当分仓库存储；不同加工贸易手册保税料件按照不同储位列管；保税料件之入库单、领料单、缴库单、出库单等应当对保税品、手册号等作出标示。
保税料件（含原料、节余料件、边角料、残次品、半成品、成品等）2、仓库帐簿管理保税料件与非保税料件应当分不同仓库账册作数量进、耗（销）、存核算，不能串料登记帐簿核算；不同加工贸易手册保税料件按照手册号、料件品号别作数量进、耗（销）、存核算；保税材料不能先出后进；加工贸易手册间不能串换。
三、来料加工会计处理1、科目设置原材料 --来料加工―手册号―XX料件待转来料加工料件款：存货抵减类科目，也可采其它名称生产成本 --来料加工―手册号 -XX成品 --直接材料生产成本 --来料加工―手册号 -XX成品 --直接人工生产成本 --来料加工―手册号 -XX成品―制造费用产成品 --来料加工―手册号 -XX成品主营业务成本 --来料加工―手册号 -XX成品2、会计核算进口免税料件时DR：原材料 --来料加工―手册号― XX料件CR:待转来料加工料件款领用保税料件时DR：生产成本 --来料加工―手册号 -XX成品 --直接材料CR：直接材料 --来料加工―手册号― XX料件核算直接人工时DR：生产成本 --来料加工―手册号 -XX成品 --直接人工CR：应付工资核算制造费用时DR：生产成本 --来料加工―手册号 -XX成品 --制造费用CR：制造费用― XX费用结转产成品时DR：产成品 --来料加工―手册号 -XX成品CR：生产成本 --来料加工―手册号 -XX成品--直接材料生产成本 --来料加工―手册号 -XX成品 --直接人工生产成本 --来料加工―手册号 -XX成品 --制造费用结转销售成本DR：主营业务成本 --来料加工―手册号 -XX成品CR：产成品 --来料加工―手册号 -XX成品调整主营业务成本DR：待转来料加工料件款CR：主营业务成本 --来料加工―手册号 -XX成品确认工缴费收入DR：应收帐款CR：主营业务收入 --来料加工―手册号 -XX成品四、来料加工税务处理1、来料加工业务的税收规定（1）出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关免征（保税）进口环节的增值税（或消费税）。
外贸企业申报出口退税常见疑点解析
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疑点代码：2202 疑点名称:申报退税率（XXX）＞申报的征税税率（YYY） 疑点产生原因： 《外贸企业出口退税进货明细申报的退税率是否正确，如果退税率录入错 误，修改后重新申报。 2、如果退税率填写正确，是由于文件规定调整出口退税率造成 的，则忽略此疑点正常申报。
3
疑点代码：2110 疑点名称：该商品不是基本商品。 疑点产生原因：《外贸企业出口退税进货明细申报表》的“出口 商品代码”中填报的出口商品代码存在扩展码，但未按11位申报 扩展码。 调整方法： 企业通过查询确定正确的扩展码，然后按照正确的11位商品代码 申报退税。
4
疑点代码：2160 疑点名称：商品代码不存在。 疑点产生原因：《外贸企业出口退税进货明细申报表》的“出口 商品代码重新申报。 2、如果确实存在报关单上申报日期和出口日期期间，海关调整 商品代码，导致报关单上的商品代码与调整前的商品代码不一致， 请按调整前的商品代码申报，并报送《海关出口商品代码、名称、 退税率调整对应表》及电子数据。
5
疑点代码：2500 疑点名称: 该发票（XXX）在总局发票信息中不存在。 疑点产生原因：《外贸企业出口退税进货明细申报表》的“进货 凭证号”在税务机关中的总局增值税专用发票认证信息或交叉稽 核相符发票种中未找到。注：1、三、四类企业，不存在交叉稽 核相符发票且不存在发票核查、协查信息准予退税的情况；2、 一、二类企业，不存在增值税专用发票认证信息。 调整方法：1、如果“进货凭证号”录入错误，修改后重新申报。 2、如果“进货凭证号”录入正确，则该增值税专用发票电子信 息还未传递到主管税务机关，待增值税专用发票电子信息传到主 管税务机关后再进行申报。
10
疑点代码：2200： 《外贸企业出口退税进货明细税率是否正确，如果退税率录入错 误，修改后重新申报。 2、如果退税率填写正确，是由于文件规定调整出口退税率造成 的，则忽略此疑点正常申报。 3、如果该笔申报业务类型选择了“XLXP—02”，核实退税率 是否与所修船舶退税率一致。
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来料加工进料加工出口退税常见问题
来料加工进料加工出口退税常见问题
1、进料加工和来料加工需要办理什么备案手续
出口企业在进料加工贸易下，在料件进口(减税或免税)前，持经贸部门批
准的进口批文和"进料加工登记手册"、进料加工进料合同(协议)，向进出口税
收管理分局办公室办理备案登记。进料后持"进料加工手册"、"进料加工进料合
同(协议)"、"进料加工国内加工协议"、"增值税专用发票"向进出口税收管理分
局办公室领取"进料加工贸易申报表"并按表中要求填列相关数据，然后交回进
出口税收管理分局办公室经分局领导签署意见后，签发"进料加工贸易申报表"。
2、来料加工，需要加进口税吗?还有它出口退税怎么算?
进口是免税的
做来料加工，要去外经贸审批，然后去海关办手册，具体还是问他们吧
3、请问来料加工再出口时是否退税?
来料加工：部分原料国外进口，另一部分原料自供，成品后再出口是否有
退税?7进口的那部分原料要走手册，进口的时候不收税，出口的时候这部分也
不退税但是要核销，国内采购的这部分是有退税的
进口的那部分原料要走手册，进口的时候不收税，出口的时候这部分也不
退税但是要核销，国内采购的这部分是有退税的
4、来料加工和进料加工有何区别吗?
1.来料加工的材料所有权是客商的,加工后的产品出口给同一客商,只收取
加工费；
2.进料加工是进口采购供应商的材料,做成产品出口卖给客户；
3.区别要点：材料一个是用一个是买,产品一个收加工费一个收全价。
5、来料加工的出口退税政策及办理程序
来料加工是指进口料件由境外企业提供，出口企业不需要付汇进口，按照
境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的
一种贸易方式。来料加工业务的确定，一般以海关核签的来料加工货物报关单
和登记手册为准。
1、来料加工贸易的税收政策规定
(1)对出口企业进口的原材料、零部件、元器件，海关予以免征进口环节的
增值税或消费税。
(2)从事来料加工加工业务的企业，凭《来料加工贸易免税证明》可以享受
以下税收优惠政策：
①来料加工出口货物免征增值税、消费税；
②加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税；
③出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，
其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。
2、来料加工贸易申报程序：
(1)生产企业来料加工贸易登记备案。开展来料加工贸易的生产企业取得海
关核发的《来料加工登记手册》后，应持手册复印件、来料加工贸易合同和外
经贸部门签发的《加工业务贸易批准证》到主管退税部门办理备案手续。
(2)《生产企业来料加工贸易免税证明》的出具。生产企业应按月将来料加
工已出口货物向退税部门申请办理免税手续，并持《生产企业来料加工贸易免
税申请表》(企业打印)和以下资料：
①来料加工贸易合同；
②外经贸部门签发的《加工业务贸易批准证》；
③海关核发的《来料加工登记手册》；
④来料加工的进口货物报关单；
⑤来料加工出口货物报关单；
⑥收汇核销单；
⑦受托加工企业开具的工缴费普通发票(发票联)复印件。
生产企业凭此证明向征税部门申请免征加工或委托加工货物工缴费的增值
税、消费税。
(3)来料加工业务的核销。生产企业在来料加工的货物全部复出口后，必须
及时填报《生产企业来料加工贸易免税证明核销申请表》(企业打印)，并附以
下资料，到退税部门申请办理来料加工贸易核销手续：
①海关已核销的《来料加工登记手册》原件(复印件)；
②原办理的《生产企业来料加工贸易免税证明》复印件；
③海关核销通知书；
对逾期未办理核销手续的生产企业，退税部门将责令其补税。
附：
来料加工的概念
1.什么是来料加工?
来料加工、来料装配从广义上来说，就是运用国外提供的原料、零部件加
工成品或装配整机，收取加工费或装配费。
按海关关于对外加工装配的管理规定所称的对外加工装配业务是指：
(1)由外商提供(包括外商在国内价购)的原材料、零部件、元器件(简称料
件)，必要时提供设备，由我加工单位按对方要求进行加工装配，成品交给对方
销售，我方收取工缴费。外商提供的设备价款，我方用工缴费偿还。
(2)将料件和成品分别计价，分别订立合同，对开信用证，不动用外汇，料
件和设备的价款在成品出口价格中扣除，我方净得工缴费。
(3)由外贸(工贸)公司与外商签订合同，承担加工装配业务，然后组织工厂
生产，外贸(工贸)公司同工厂之间按购销关系办理。
2.来料加工与进料加工有什么区别?
来料加工与进料加工有以下区别：
(1)来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方
向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定
品种花色，自行加工，自负盈亏。
(2)进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同
上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的
买卖，原料的供应往往是成品承受人
(3)来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方
的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时
出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，
没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关
系。
来料加工、来件装配复出口货物的免税规定
(一)来料加工、来件装配业务的概念
来料加工、来件装配是加工贸易中的又一种贸易方式，它一般由外商提供
一定的原材料、半成品、零部件、元器材(必要时也提供些技术设备)，由我方
加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由我方收取加工费
的一种出口贸易方式。来料加工、来件装配业务的确定，一般以海关核签的来
料加工货物报关单和来料加工登记手册为准。
来料加工、来件装配一般是外商在交付原材料、半成品、零部件、元器件、
设备时，我方开出远期信用证，加工成品交外商，外商开出即期信用证，两信
用证之差即为我方收取的加工费。这种形式通常又被称为"各作各价"或"对开信
用证"业务。
(二)来料加工、来件装配业务办理免税证明的规定
来料加工、来件装配如何与正常生产经营业务划分，征税税务机关在执行
中存在一定困难，为了解决这一问题，现行出口退税管理办法明确规定出口企
业以来料加工、来件装配贸易方式免税进口的原材料、零部件、元器件，凭海
关核签的来料加工进口料件报关单和来料加工登记手册向主管出口退税税务机
关办理《来料加工贸易免税证明》，持此证明向主管征税税务机关申报办理免
征其加工或委托加工货物工缴费的增值税、消费税。
出口企业在来料加工、来件装配的货物全部复出口后，必须及时凭来料加
工出口货物报关单和海关已核销的来料加工登记手册、收汇凭证向主管出口退
税税务机关办理核销手续，逾期未核销的，主管出口退税税务机关将会同海关
和主管征税税务机关对其实行补税和处罚。
(三)来料加工的税收政策规定；
1、对出口企业进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征进口
环节的增值税或消费税。
2、从事来料加工、来件装配业务的企业，凭《来料加工贸易免税证明》可
以享受以下税收优惠政策：
⑴、来料加工、来件装配后的出口货物免征增值税、消费税；
⑵、加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税；
⑶、出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成
本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。
(4)、小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的，可按照现行有
关规定向税务机关申请开具《来料加工免税证明》，加工企业可凭《来料加工
免税证明》办理加工费的免税手续。
帐务处理方法与国内会计处理购入资产相同，只是在购入存货后多了一个
二级科目来料加工。
如：存货-来料加工-原材料