我国个人所得税分类税制
个税改革的大方向：以综合税制替代分类税制
能力 ， 些 条件 我 国 目前还 都 不 大 具备 ， 最 高 平 均 税 率 则 降 低 到 ３ ．５ 这 ５ ８％。
的现象。 ５０ ０ ０元 承 担 的 税 负 完 全 一 样 ，这 就 明
归 总 征 收 个 人 所 得 税 ，不 再 按 照 收 入 来
例 如 ， 甲 某 在 不 同 的 地 方 取 得 工 显 的 不 公 平 了 ， 与 “ 力 负 担 ” 的 原 源 的 不 同分 别计 税 ，而 将 没 有 费 用 扣 除 量 薪 所 得 、劳 务 报 酬 、 稿 费 这 三 项 收 入 ， 则 背 道 而 驰 。 假 若 每 项 所 得 费 用 为 ８ ０元 ， 虽 然 甲 ０ 的其 他 临 时性 、 然 性 的 收 入 ， 利 息 、 偶 如
就 可 以避 免 由于 重 复 扣 除 费 用 所 带 来 的税 负 不 公 平 现象 的 发 生 。
为推 行 综 合所 得 税 制创 造 条 件 个 税 征 收 以 综 合 所 得 税 制 最 为 公 平 ，但 这 种 税 制 是 建 立 在 个 人 自行 申报 基 础 上 的 ，要 求 税 制 本 身 能 够 较 为 充 分
税 收对个 人 收入 的调 节是 一个 系统工 程 ，而 不能仅 仅 依 靠 个 人所 得 税 。调 节 收 入 分 配 的一 揽 子 税 制应 包 括 社 会 保 障 税 或缴 费 、个 人财 产 （ 动 产 ）税 、遗 产 不 与赠与税 等 、资本所 得税 以及福 利税 等 。
地 体 现 公 平 正 义 、纳 税 人 有 较 高 的 纳 税 代 以后 步 步 下 降 ， ０ ６年 降 到 ３ ％， 经 里 面 分 类 部 分 的 税 率 ，大 体上 都可 以实 ２０ ５ “
我国个人所得税课税模式分析-毕业论文
---文档均为word文档，下载后可直接编辑使用亦可打印---摘要良好的个人所得税制度，有利于促进消费，提高生产力，促进社会经济的发展；有利于缩小贫富差距，提高国民幸福指数，减少社会矛盾。
由此可见，个人所得税制的正确选择对社会的发展存在着重要的现实意义。
然而我国现行个人所得税制存在税负不公平，征收手段落后和税源流失严重等问题，税收的收入调节作用越来越弱，贫富差距逐渐拉大。
我国可通过分类所得税制向分类与综合相结合的所得税制进行转换，并对该模式下的税收征管的配套措施进行完善，包括进行税源管理、优化税法要素、家庭联合纳税申报、提高个人纳税意识、加强信息化建设等，并将这些措施真正落实，达到缩小贫富差距，缓解社会矛盾的作用。
关键词：个人所得税制；贫富差距；对策Analysis on Taxation Mode of personal income tax in ChinaAbstractA good personal income tax system is conducive to promoting consumption, improving productivity, promoting social and economic development, narrowing the gap between the rich and the poor, raising the national happiness index, and reducing social contradictions. Thus, the correct choice of personal income tax system has important practical significance for the development of society. However, the current individual income tax system in our country has some problems, such as unfair tax burden, backward means of collection and serious loss of tax sources. The function of tax revenue regulation is becoming weaker and weaker, and the gap between the rich and the poor is gradually widening. China can convert the taxable income tax system to the income tax system that combines classification and integration, and perfect the supporting measures of tax collection and management under this model, including the management of tax sources, optimization of tax law elements, and joint tax declaration.Key words: Personal income tax system, problem, countermeasure目录一、前言 (2)（一）研究背景和意义 (2)（二）研究目的 (2)（三）论文的研究方法 (2)1、文献研究法 (2)2、案例分析法 (2)二、参考文献综述 (3)（一）国外文献综述 (3)1.最优所得税理论 (3)2.其他相关理论 (3)（二）国内文献综述 (3)（三）文献评述 (4)三、个人所得税课税模式分类 (5)（一）分类所得税制 (5)（二）综合所得税制 (5)（三）综合与分类相结合的个人所得税制 (5)四、我国个人所得税课税模式存在的问题 (7)（一）征收模式不合理 (7)（二）隐瞒收入导致个人所得税流失 (7)（三）不合理的费用扣除 (7)（四）利用政策漏洞及转换收入减少交税 (8)五、优化我国个人所得税课税模式的措施 (9)（一）科学的征收模式 (9)1.根据实际将分类征收和综合征收相结合 (9)2.完善应税项目列举法 (9)（二）加强征管效率和提高纳税人纳税意识 (10)（三）合理的费用扣除标准 (10)（四）完善个人所得税税收制度以减少漏洞 (11)1.适当调整税率 (11)2.阻断过度福利支付给个人 (11)六、结语 (13)参考文献 (14)一、前言（一）研究背景和意义国际上通常把基尼系数0.4作为贫富差距的警戒线，大于这一数值容易出现社会动荡，而2017年中国的基尼系数为0.4670，中国已经连续十几年基尼系数超过警戒线了，而这种长期的贫富差距过大，收入分配不均，则会引发严重的社会问题，如功利主义盛行、阶级固化、积极性低下等。
中国税制第七章
第七章个人所得税【例7-1】A国人史密斯、汤姆、爱德华是某国际公司的一般雇员，在我国没有住所，三人于2012年4月3日来华。
此后，史密斯于2013年4月2日离境；汤姆于2013年12月31日离境；爱德华于2014年2月1日离境。
其中爱德华在2013年5月1日至6月15日期间离境。
请问；三人是我国的居民纳税人还是非居民纳税人？【例7-2】A国人汤姆是某公司的一般雇员，2013年全年来华工作30天，中国境内企业支付10 000元人民币，境外企业支付50 000元人民币，如何确定其纳税义务范围？【例7-3】A国人汤姆是某公司一般雇员，2013年全年来华工作190天，在此期间，境内企业支付10 000元人民币，境外企业支付50 000元人民币，如何确定其纳税义务范围？【例7-4】小张大学毕业后在某杂志社任专栏记者，2014年3月在该杂志社上发表专栏文章，取得报酬1 000元；小王人某出版社专业作者，2013年3月在该出版社出版专著一部，取得报酬10 000元。
试分析小张和小王的报酬是否属于个人所得税的稿酬所得。
【例7-5】中国公民王先生被甲公司派遣到乙公司工作。
2014年2月，王先生分别从甲、乙公司取得工资收入1 000元和5 000元，王先生2014年2月应如何纳税？【例7-6】中国公民王先生同时在国内的A公司和国外的B公司工作，并能提供境内、境外同时任职的文件。
2014年2月，王先生分别从A、B公司取得工资收入5 000元和15 000元，则王先生在申报个人所得税时，可以分别扣除多少费用？【例7-7】中国公民王先生为某远洋运输公司船员，2013年1-6月，每月工资收入为3000元，7-12月每月工资为7 000元，则王先生2013年应缴纳的个人所得税为多少？【例7-8】中国公民王先生任职于甲公司，2014年3月王某的工资收入为3 500元、当月奖金收入3 000元，计算王某2014年3月应缴纳的个人所得税。
个人所得税讲义
工资薪金所得税占比过高分析
ϒ 1.与扣缴制度有关,相比其他项目易于征收 ϒ 2.与税制设计有关,3%-45%税率，边际税率
较高 ϒ 3.工薪阶层收入来源单一,相对负担重 ϒ 4.工薪收入不容易避税 ϒ 5.未考虑企业所得税
第一讲
概述
1.定 义 1.定 2.纳税人 2.纳税人 3.征税对象 3.征税对象 4.税 率 4.税
调整后约6000万人不缴个税 万人不缴个税 调整后约
ϒ 全国人大常委会法制工作委员会副主任李飞
表示，个税起征点最终由3000元提至3500元， 使免缴个税人数增加了1200万人。 ϒ “不要小看这500元，原来3000元起征 点的时候，已经有4800万人不用纳税了，这 次又增加了1200万人，达到了6000万人不用 纳税。”
扣除办法 ϒ 4.采用源泉扣缴和自行申报的征收方式
1.2.发展过程
ϒ 1.1980年颁布《中华人民共和国个人所得税法》 ϒ 2.1986年颁布《城乡个体工商业户所得税条例》和《个人收 ϒ ϒ ϒ ϒ ϒ ϒ ϒ ϒ
入调节税暂行条例》 3.1993年三税合一《个人所得税法》 4.1999年第二次修订对储蓄存款利息免税 5.2005年第三次修订费用扣除06年起由800元提高到1600元 6.2007年6月第四次修订调整储蓄存款利息5% 7.2007年12月第五次修订从08年3月起1600提高到2000元。 8.2008年10月9日第五次修订调整储蓄存款利息 9. 2010年对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人 所得税。 10. 2011年9月1日，个税费用扣除调至3500元。
2.2 住所
ϒ 我国目前采用的住所标准实际是习惯性住所
标准: ϒ 因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内 习惯性居住的个人
个人所得税__报告(2篇)
第1篇一、引言个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，也是调节收入分配、促进社会公平的重要手段。
随着我国经济的快速发展和居民收入水平的不断提高，个人所得税在我国财政收入中的地位日益凸显。
本报告将从个人所得税的起源、发展、现状、存在问题及政策建议等方面进行全面分析，以期为我国个人所得税制度的完善提供参考。
二、个人所得税的起源与发展1. 起源个人所得税起源于19世纪中叶的英国。
当时，英国政府为了筹集战争经费，开始对个人所得征收税款。
随后，其他国家纷纷效仿，个人所得税逐渐成为各国税收体系中的重要组成部分。
2. 发展（1）新中国成立初期，我国实行的是工薪所得税制度，仅对工薪所得征收税款。
（2）改革开放以来，我国个人所得税制度逐步完善。
1980年，我国开始实行个人所得税法，对工资、薪金所得征收税款。
此后，随着经济发展和居民收入水平提高，个人所得税法历经多次修订，逐步扩大了征税范围，提高了税率，完善了税收优惠政策。
（3）近年来，我国个人所得税制度改革步伐加快，特别是2018年，我国个人所得税法进行了重大修订，将综合所得税率表改为超额累进税率表，降低了中低收入者的税负，实现了个人所得税制度的普惠性。
三、个人所得税现状1. 征税范围我国个人所得税的征税范围主要包括以下几类所得：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得。
2. 税率我国个人所得税实行超额累进税率，共分为七级，具体税率如下：（1）3%（不超过3000元）；（2）10%（3000-12000元）；（3）20%（12000-25000元）；（4）25%（25000-35000元）；（5）30%（35000-55000元）；（6）35%（55000-80000元）；（7）45%（80000元以上）。
个人所得税培训讲义(上传PPT课件
11个税目
征税项目
具体内容
工资、薪金 劳动 所得 劳务报酬所得
稿酬所得
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津 贴、补贴
包括个人兼职所得
作品以图书、报刊形式出版、发表
生产 个体工商户生产经营所得 包括个人从事彩票代销业务的所得 经营 所得 承包、承租经营所得
特许权使用费所得
包括将自己的作品原件、复印件拍卖
资本 利息、股息、红利 所得 财产转让所得
国债利息、国家发行金融债券利息免税 股票转让暂不征税；
财产租赁所得
其他 偶然所得 所得
其他所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所 得。不扣除任何费用
提供担保获得的报酬等
改革方向：由分类课征改为综合课征
国外的方式是采用收入汇总的方法 综合课征。理论上讲，综合课征的方法 能够反映个人的纳税能力，而分类课征 的方法却产生多处收入，多次扣除的方 法，在纳税公平上出现问题。
于个人的，就不应该缴纳个人所得税。
❖ 国家税务总局在《2010年全国税收工作要点》 中提及，“研究实行综合与分类相结合的个人 所得税制度”
❖ 2010年“两会”期间又有代表提议以家庭为单 位征收个人所得税，这便是综合征税的一种 形式。
❖ 据了解，美国、法国、德国、日本等国均采 用按家庭为单位征收个人所得税制的形式， 按照不同家庭的经济状况和人口数量来确定 征税的标准。
❖ 个人所得税是世界上最复杂的税种之一， 特别是现代个人所得税制，对相关征管条件 和配套措施都有很高要求，其中包括储蓄实 名制、个人财产登记、个人收入申报及交叉 稽核、信用卡制度以及大量数据计算机处理 等。如个人金融资产、房地产以及汽车等重 要消费品也实行实名登记制度
❖ 自个人所得税制在1980年建立，30年来鲜 有重大变革。
个人所得税_征管改革(2篇)
第1篇随着我国经济的快速发展和社会的进步，个人所得税作为调节收入分配、促进社会公平的重要手段，其征管改革一直是税收领域的重要议题。
近年来，我国个人所得税征管改革不断深化，从制度设计到征管手段，都发生了深刻的变化。
本文将从个人所得税征管改革的背景、主要内容、实施效果以及未来展望等方面进行探讨。
一、个人所得税征管改革的背景1. 税制改革的需求近年来，我国税制改革不断深化，个人所得税作为税制的重要组成部分，其改革势在必行。
原个人所得税制度存在诸多问题，如税制复杂、征管手段落后、税收负担不均等，已无法适应经济社会发展需求。
2. 社会公平的需要个人所得税是调节收入分配、缩小贫富差距的重要手段。
随着我国经济的快速发展，收入差距问题日益突出，个人所得税征管改革有助于实现社会公平。
3. 信息化发展的推动随着信息技术的快速发展，税收征管手段逐渐从传统的人工操作向信息化、智能化转变。
个人所得税征管改革需紧跟信息化发展步伐，提高征管效率。
二、个人所得税征管改革的主要内容1. 税制改革（1）综合与分类相结合的税制模式我国个人所得税改革的核心是将原来的分类所得税制改为综合与分类相结合的税制模式。
这意味着，个人所得税的计税依据将包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
（2）提高起征点为了减轻中低收入者的税负，我国将个人所得税起征点从3500元/月提高到5000元/月，并逐步提高。
（3）优化税率结构改革后的个人所得税税率结构将更加合理，有利于调节收入分配。
2. 征管改革（1）加强税收征管通过优化税收征管流程，提高征管效率，确保税收政策的落实。
（2）拓宽征管渠道充分利用信息技术，拓宽征管渠道，实现税收征管的精细化、智能化。
（3）强化税收宣传加强税收政策宣传，提高纳税人纳税意识，确保税收政策的贯彻落实。
三、个人所得税征管改革的实施效果1. 减轻税负改革后的个人所得税制度，有利于减轻中低收入者的税负，提高其收入水平。
简述我国现行税制
简述我国现行税制我国现行税制是指我国国家税收体系的总称，包括税收法规、税种和税收政策等方面。
作为一种财政手段，税收在国家经济发展和社会管理中发挥着重要作用。
我国现行税制由多个税种组成，每种税收都有其独特的征收对象、税率和征收方式。
我国现行税制中最重要的税种是增值税。
增值税是对商品和劳务的增值部分进行征税的一种税种。
根据增值税法规定，纳税人需要按照一定的税率将销售额中的增值部分交纳给国家。
增值税的征收方式主要有一般计税方法和简易计税方法两种。
一般计税方法是指纳税人需要按照规定的税率和计税公式计算应纳税额，而简易计税方法是指纳税人按照规定的征收比例计算应纳税额。
个人所得税也是我国现行税制中的重要一环。
个人所得税是对个人收入进行征税的一种税种。
根据个人所得税法规定，个人所得税的征收对象包括居民个人和非居民个人。
不同的个人所得税纳税人适用不同的税率和税率表。
个人所得税的征收方式主要有综合征税方法和分类征税方法两种。
综合征税方法是指将纳税人的各项收入合并计算应纳税额，而分类征税方法是指根据纳税人的不同收入来源和性质分别计算应纳税额。
除了增值税和个人所得税，我国现行税制还包括企业所得税、消费税、关税等多个税种。
企业所得税是对企业利润进行征税的一种税种，税率根据企业类型和盈利情况有所不同。
消费税是对特定商品和劳务进行征税的一种税种，征收方式主要有按销售额征收和按数量或规格征收两种。
关税是对进出口商品进行征税的一种税种，税率根据商品分类和国际贸易规则确定。
我国现行税制还包括资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税等多个地方税种。
这些税种的征收对象和税率由地方政府根据实际情况自行制定，但需遵循国家税收法规定的基本原则和政策。
总体来说，我国现行税制是一个相对完善的税收体系，通过税收的征收和调节，能够为国家提供财政收入，推动经济发展，实现社会公平和公共服务的提供。
然而，税制也存在一些问题和挑战，如税收逃避和避税现象的存在，税负过重等。
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我国个人所得税分类税制（2008年12月提纲）内容：一、我国个人所得税制的建立和发展二、工资薪金所得的个人所得税管理三、对工资薪金的十一种收入类型的计税方法四、工资薪金个税的其他政策理解五、个税其他应税项目六、单位为个人负担税款应缴个人所得税的会计处理七、法律责任第一部分我国个人所得税制的建立和发展一、个人所得税立法1，1950年当时的政务院公布《全国税政实施要则》列举了对个人所得征税的税种，就规定个人工薪报酬所得税和存款利息所得税，其间低工资制和文革，长其没有现实可能性。
2，1980年制定“中华人民共和国个人所得税法”（五届三次会议）主要是对外籍人征收。
当年全国只征收16万，2001年是966万。
广州市当年只征收3万，2001年征42万。
80年国内个人收入还不高，当时费用扣除800元，主持的彭真委员长指着荣毅仁才达到，当时，我的收入才54元，3，1986年制定个体户所得税暂行条例。
我市已有14万户，电话报税，中秋节晚1000多户报税，交了300多万。
4，1987年制定个人收入调节税暂行条例。
主要对国内居民征收5，1993年制定个人所得税法（八届四次会议），93年是个难忘的时期，我国实施新税制，现在不新了，我们加班工作，合并前三个税法规，统一起来。
可以预料，随着我国加入世贸，企业所得税法规内外资也很快合并。
6、第九届人大常委会第十一次会议于1999年8月30日作出了〈关于修改〈个税法的决定〉决定对储畜存款利息征个税，国务院于1999年9月30日发布了对储畜存款利息所得怔收个人所得税的实施办法，从当年11月1日施行。
7、第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议决定，从2005年10月起提高个人所得税工资薪金法定费用扣除标准为1600元和个人所得税年所得12万以上应自行申报。
8、根据《中华人民共和国主席令》（第八十五号）公布的全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法的决定〉从2008年3月1日起纳税人实际取得的工资、薪金所得适用2000元的减除费用标准，计算个人所得税。
二、我国个人所得税是采用分类税制，有11个应税项目，今天逐个项目给大家介绍。
三、个人所得税收入情况广州市98年15亿；99年22亿；2000年30亿；2001年42亿；2002年亿，2002年个税占我市地税275亿的%（2001年为%），其中：工资薪金个人所得税亿，占个税收入的%。
2006年个税96亿；2007年超100亿。
第二部分工资薪金所得的个人所得税管理一、纳税义务人1、是对自然人征收的，是解决纳税人问题，对谁征收。
掌握个税管辖权，和纳税义务人的界定，充分行使税收管辖权，维护国家税收权益，以及保护纳税人的权益，2、任职、受雇、履约取得的收入（1）三个条件：劳动局合同、三个月以上、有劳动考勤记录、有劳动手册或就业证。
（2）离退休人员再任职应同时符合四个条件：1）劳动协议一年以上；2）因事假、病假、休价等原因不能出勤享受固定或基本工资收入3）与正式工享受同等福利、社保、培训等待遇；4）受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责。
二、扣缴义务人由于纳税人面广难以监控，一般采用源泉扣缴法，美国采用平时由单位或个人代扣代缴，年终自行申报三、工资薪金所得次的确定：一般按月度收入作一次计算，作为确定费用扣除，确定税率的计算单位。
四、工资薪金收入范围（口径不等同于财务，劳资，统计口经）1、职受雇取得的所有收入都应纳入管理，2、不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人工资、薪金所得项目的收入不征税。
3、法定费用和按规定缴纳的“四金”失业、养老、医疗、住房公积金。
作收入扣除。
4、免纳个人所得税的项目（10项）5、其他所得的个税处理6、个人工资薪金所得减免税规定。
残疾人员给于50%内减免。
五、费用扣除问题：从1995年7月1日起，曾为加强征管，简便计算，我市对国内个人取得的不属于工资薪金性质的津贴补贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，包括独生子女补贴、在福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费、公费医疗补贴、上下班交通费、房屋维修补贴、房租补贴、水电费补贴、住房公积金、误餐费，统一按每人每月扣除460元。
后来增加为1600元，现在为2000元。
六、工资、薪金所得适用税率第三部分对工资薪金的十一种收入类型的计税方法一、取得全年一次性奖金计税方法（国税发[2005]9号）1、全年一次奖金包年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
2、取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税：先将当月取得的全年一次性奖金除12月，按期商数确定适用税率和速算扣除数。
如在发年终奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率及速算扣除数。
3、在一个纳税年度内，对每一个纳税人该计税方法只允许采用一次。
4、对全年不足12个月的雇员取得的全年一次性奖金也按以上计算。
5、在一个纳税年度内分多次取得全年一次性奖金的，对每一个纳税人，只允许选择其中一次按上述办法计税，其余部分奖金应并入当月工资计税。
6、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并计税。
7、个人取得不含税全年一次性奖金收入计征个税（国税函[2005]715号）（1）换算不含税收入：1）按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率和速算扣除数2）含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数）/（1-适用税率）（2）按换算后的含税收入计税：1）按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率和速算扣除数2）应纳税额=含税的全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数3）如个人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先扣除差额部分再按上述第一条规定处理。
4）平时的季度奖半年奖等并入当远月收入计税。
二、解除劳动合同取得的一次性补偿收入的计征（穗地税函[2007]289号）三、财政部门统发工资后单位再向个人支付的工薪性质收入1、财政部门统发工资后本单位再向个人支付属于工薪性质收入的计算公式：应扣缴税额=（应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）-财政部门已扣缴税额由所在单位代扣代缴：={[财政部门统发工资+本单位再支付的工薪收入-（费用扣除标准+“四金”）]×适用税率-速算扣除数}-财政部门已扣缴税额（公式6）2、财政部门统发工资后本单位再向个人支付属于工薪性质收入的财政部门统发工资后本单位再向个人支付属于工薪性质收入的计算公式：应扣缴税额=（应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）-财政部门已扣缴税额由所在单位代扣代缴：={[财政部门统发工资+本单位再支付的工薪收入-（费用扣除标准+“四金”）]×适用税率-速算扣除数}-财政部门已扣缴税额（公式6）四、补发以往月份工资对补发以往月份工资的计算公式计算公式：所属月份补发工资应扣缴税额=（应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）-原所属月份已扣缴税额={[（所属月份补发工资+原所属月份的工资薪金收入）-（费用扣除标准+“四金”）]×适用税率-速算扣除数}-原所属月份已扣缴税额（公式7）五、特定行业最后一个月工资特定行业最后一个月工资的计算公式为：应扣缴税额=（全年应纳税所得额/12×适用税率-速算扣除数）*12-当年1至12月已扣缴税额=[全年总工资薪金收入/12-（费用扣除标准+“四金”）]×适用税率-速算扣除数}*12-当年1至12月已扣缴税额（公式5）六、个人取得住房、汽车实物福利的计算计算方法一：按一次性缴交的方法计算：应扣缴税额=[（月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）-当月工资薪金收入应扣缴税额] ×取得财产所有权需达到的工作年限×12个月={[（当月工资薪金收入+住房、汽车实物福利/（取得财产所有权需达到的工作年限×12个月））-（“四金”+费用扣除金额）]×适用税率-速算扣除数-当月工资薪金收入应扣缴税额}×取得财产所有权需达到的工作年限×12个月（公式9）注：工作年限高于5年的按5年计算，下同。
方法二：按取得财产所有权需达到的工作年限平均分摊计入所属月工资薪金收入的方法计算应扣缴税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=[当月工资薪金收入+住房、汽车实物福利/（取得财产所有权需达到的工作年限×12个月）-（“四金”+费用扣除金额）] ×适用税率-速算扣除数（公式10）七、个人认购股票、有价证券等从雇主取得折扣或补贴计算公式一：按一次性缴交的方法计算：应扣缴税额=[（月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）-当月工资薪金收入应扣缴税额] ×6个月={[（当月工资薪金收入+折扣或补贴/6个月）-（“四金”+费用扣除金额）]×适用税率-速算扣除数-当月工资薪金收入应扣缴税额}×6个月（公式11）方法二：按6个月平均分摊计入当月工资薪金收入的方法计算应扣缴税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=[当月工资薪金收入+折扣或补贴/6-（“四金”+费用扣除金额）] ×适用税率-速算扣除数（公式12）八、两处取得收入的处理：雇佣单位和谴单位，由雇佣单位一方扣费用，个人再作申报扣已缴的税款。
九、实行内部退养、内部病退的个人在其内部办理退养手续后从原单位取得的工资收入不是退休工资收入，应按工资征收个人所得税。
十、股票期权的个人所得税政策（财税[2005]35号）十一、离职出国定居人员取得的退职收入的计算。
第四部分工资薪金个税政策理解一、单位为个人办理商业性补充养老(财税[2005]94号、国税函[2005]318号)二、个人兼职和退休人员再任职的税务处理（国税函[2005]382号）三、对离、退休人员取得的单位发给除国家统一规定的退休、离休工资、离休生活补助费以外的各种补贴、节日费等，按工资、薪金所得单独计征个税（国税函[2008]723号）。
四、职工因患病或者非因公负伤，经劳动监定委员会确认不能从事原工作，也不能从事用人单位另行安排的工作而解除劳动合同，按劳动部门有关规定从用人单位取得的医疗补助费，暂免征个税五、工资薪金所得不同于统计、财务、劳资口经六、员工通讯费在标准内的不属应税收入七、企业年金制个人缴付的补充养老保险不得扣除八、个人取得的计划生育奖励。