我国税收管理体制如何改革
我国税收政策改革的形势与趋势分析
（二）营业税：修订实施细则
改革相对较小
将纳税地点由按劳务发生地原则确定调整为 按机构所在地或者居住地原则确定
删除了转贷业务差额征税的规定 删除了税目税率表中征收范围一栏，具体范 围将由财政部和国家税务总局另外规定
（三）消费税：调整税目税率
1、新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性 筷子、实木地板税目。 2、 取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围 的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。 3、增列成品油税目，汽油、柴油改为成品油税目下的子 目，并新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油 五个子目。 4、调整小汽车、摩托车及轮胎的税目税率。 取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目，在 小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。 调整摩托车税率，将摩托车税率改为按排量分档设置。 调整汽车轮胎税率，由10%下调到3%。
改善资源税制度 完善城市维护建设税、耕地占用税、印花税
三、“十一五”期间我国税制改 革的要点分析
2006年1月至2010年，我国多次调整出口商品的退税政策， 逐步完善我国的出口退税制度。 2006年3月到2008年11月，我国两次修订消费税暂行条例及 实施细则，相应调整了消费税的征收范围及税率税目。 2007年1月，在合并车船使用税和车船使用牌照税的基础 上，出台实施《中华人民共和国车船使用税暂行条例》。 2011年2月，我国进一步改革车船税，将小汽车按照排量大 小来征税，修订的《中华人民共和国车船税法》于2012年1 月开始实施。 2008年，我国统一了内外资企业两套所得税法，出台实施 了《中华人民共和国企业所得税法》。
（三）税制改革（“十一五”期间10个 税制改革项目）
在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型
税收管理体制的改革取向
供 给的投入 力度 。从 短期 看 ， 目前 财 政能 力还 不
足 以在 短期 内建成城 乡 、 区一 体化 的社会 保 障 地
体 系 ， 足 以为欠发 达地 区和农 村地 区的居 民提 但
供更 多的公 共服务 ， 如学校 、 医院 、 济适 用住 房 经 和廉 租房等 。 因此 ， 短期 内加大 对这 些方 面 的投 入 ， 然不 能从统计 数字上 提高 欠发 达地 区居 民 虽 和农 民 的收入 ， 但却 可 以提 高 和改善 他们 的生 活 质量 ， 使他们 在与 发达地 区和城 市居 民的收入 差
本上解决 转移 性 收入 扩 大 城 乡居 民收 入 差距 的 问题 ， 就需要 通过 立 法 ， 制 度上 取 消 城 乡 分 割 从
的社会保 障体 系 ， 使社会 保 障与居 民的身份 地 位 “ 脱钩 ” 建 立 对 全 体 公 民一 视 同仁 的社 会 保 障 ， 制度 。社会保 障制度 的城乡 一体 化 ， 导致 财 政 将 加大对 那些享受 社会保 障较 少的群体 （ 如农 村 居 民） 的投入 ， 使农 村居 民能与 城镇居 民一样 ， 受 享 相 同的政府转 移支付 待遇 。 ３ ．增加 政 府 问 的转 移 支付 ， 立 全 国各 区 建 域 之间一体 化 的社 会 保 障 体 系 。各 地 区经 济 发
限， 而且在 短期 内就可 以收 到实效 。相 对于 目前 的财政能 力 ， 如此 形式 的收入再 分 配是 比较 现实 的做法 。
（ 徐摘 自《 政 与税务） ０ ８年第 ９期 《 整 财 ） ０ ２ 调 我 国收入分配关 系的财政制度保 障》 ）
保 障收入 和各种形 式 的财政补 贴 ， 是农 村居 民无 法享受 的。在这种 城 乡分 割 的制度 下 ， 我们 很难 设 想 收入 再 分配 会 缩 小 居 民收 人 差 距 。要从 根
深化财政税收体制改革建议
财务税收2020年12月（下）/ 总第275期53引 言国之发展，离不开财政税收的保障，为此需要建立完备的财政税收体制，以确保财政税收管理的科学性，税收体制必须要与经济发展相统一、与社会稳定相结合、与国之社稷相融合。
社会发展不断向前，经济形势瞬息万变，这些因素决定了财政税收体制将不可能是一成不变的，需要随着社会、经济的不断发展而改变，所以财政税收体制是在不断变化中逐渐完善的，这也决定了我国财政税收体制将是不断改革与进步的。
此外，虽然目前我国财政税收体制已经非常完善，但仍然存在一些不足之处，考虑到这一点，也需要持续推进财政税收体制的改革，只有这样才能够持续保证财政税收体制的科学性、全面性、时代性。
1 简述现阶段我国实行的财政税收体制财政税收自夏朝建立便开始产生，每个时代的财政税收都独具特点，但总体看，都是结合当时的时代背景而产生的，而现阶段我国使用的是分税制财政税收体制。
分税制下分为中央国库和地方国库，这样有利于防止中央集权，体现了财政税收体制的科学性。
分税制的建立和实施，也是考虑到分税制之前，中央财政集权过于严重，地方财政没有自主权的这一问题而出现的，给与地方财政税收一定的自主权，将更有利于促进地方社会、经济发展等，所以分税制改革具有颇多的价值意义。
首先，分税制改革是我国财政税收体制改革中的一次历史性突破，从封建王朝，到民国政府，历来讲究中央集权的统一，财政税收一直都是以集权形式存在，但我国作为社会主义国家，讲究民主、人权、公正，集权式的财政税收体制违背了这一根本原则，所以我国政府从上个世纪九十年代开始实行分税制改革。
在分税制下中央财政权力与地方财政权力相分离，中央给予地方在财政上更多的自主权，只是从宏观调控层面给予地方财政税收以指导和监督，财政税收权力下方后，将更有利于地方的建设与发展。
其次：分税制下将中央财政收入和地方财政收入进行了分类。
将一部分能够保障国家权益的财政税收归纳成中央税，将与经济发展有着直接关联的税归为中央地方共享税。
财政税收管理改革创新的方法
财政税收管理改革创新的方法摘要：财政税收管理是我国财政税收体系建设的重要组成部分和关键环节，但依然存在着一些困难和问题，本文总结出目前我国财政税收体制的问题，并提出如何深化我国财政税收体制改革、加强创新的建议。
关键词：财政税收；存在问题；改革创新中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2012）12-00-01一、财政税收管理存在的问题1.监督监管不够到位由于我国机构改革的推进，一些地区削弱了财政税收管理的力量，不少财政税收管理机构和人员被撤并，导致了财政税收管理人员队伍不稳定、工作积极主动性不高，管理滞后。
不少地方存在着没有设立财政税收管理机构，没有落实专门的管理经费，没有配备专职管理人员问题。
2.民主管理不够完善目前，一些地方和单位没有很好地落实政务公开和民主管理制度。
政务公开，民主管理，民主监督制度是新时期党的建设工作的一项中心任务。
其中，财务公开，民主理财就是这一制度的关键内容。
实际上，许多地方和单位虽然成立了民主理财领导小组，但成员大多不是经过民主选举的，而是领导指定的，根本起不到监督的作用。
3.规范化转移支付有待加强大量事实一再证明，政府部门之间的财政资金来往是出现转移流程不规范、转移周期长、资金使用率低、贪污违纪现象多发的地方。
中央政府主要负责财政收入，地方政府进行支出的具体管理。
中央已经通过分税制的实施，大大提高了财政收入的中央集中比例，减少了纳税部门偷税漏税的途径，提高了中央政府的财政转移支付能力，来协调我国个地区之间经济发展个财政平衡。
税收返还与体制补助、财力性转移支付、专项转移支付是构成我国转移支付的三大部分。
在这当中，仍然有很多地方存在着需要尽快改善并加以解决的问题。
首先，税收返还、体制补助的资金比例在转移支付总量中所占比例过高，税收返还、体制补助带有明显的有利于地方的倾向，而一般性转移支付所占的比例很小，它主要能够反映地方财务均等平衡的状况，经济发达地区的税收返额度高是正常的，但是比例过于悬殊就不利于经济的平衡发展，税收返还额度在成一定的比例增加，也使某些经济现对落后的地方社会经济和社会服务的发展水平严重滞后。
进一步深化征管体制改革意见发言
近年来，我国的税收征管体制改革不断深化，为了进一步完善税收征管体制，加强税收征管能力，促进税收征管体制改革向纵深发展，我们提出以下改革意见：一、加强信息化建设，提高税收征管效率1.推动税收征管信息化建设深入发展，建立全国统一的税收征管信息系统，实现税收数据互通共享。
2.加快税收征管大数据评台建设，利用大数据技术分析税收数据，提高风险识别和预警能力，加强税收征管的精准度和智能化水平。
3.促进税收征管与公安、银行等部门的信息互通，建立跨部门数据共享机制，加强对涉税违法行为的监测和打击，提高税收征管的全面性和专业性。
二、优化税收征管流程，简化操作程序1.简化税收征管操作流程，取消繁琐的审核和审批环节，提高纳税人申报和缴纳税款的便利性和效率。
2.推进电子税务局建设，实现线上办税、缴费和查询，方便纳税人随时随地进行税收征管业务办理。
3.实行税收征管自助服务，建立线上自助申报、自助缴费等功能，减少人工干预，提高税收征管的自动化水平。
4.完善税收征管风险管理体系，加强税收征管的风险评估和监控，提高风险防范和处理的能力，确保税收征管的安全稳定运行。
三、加强税收征管人才队伍建设，提高征管质量1.加强税收征管人才队伍建设，加大对税收征管人员的培训力度，提高税收征管人员的专业素养和业务水平。
2.建立健全税收征管绩效考核机制，建立绩效考核和激励机制，激发税收征管人员的工作积极性和创造性，提高税收征管的效率和质量。
3.加强税收征管人员队伍建设，加强队伍管理和激励政策落实，吸引和留住优秀的税收征管人才，保障税收征管队伍的稳定和持续发展。
四、加强税务投诉处理机制建设，维护纳税人合法权益1.建立健全税收征管投诉处理机制，及时受理纳税人的投诉，加强对投诉问题的调查和处理，保障纳税人的合法权益。
2.加强对税收征管投诉问题的宣传和解释，增强纳税人对税收征管政策的理解和支持，促进税收征管的良性互动和发展。
3.加强对税收征管投诉问题的监督和评估，建立投诉问题的跟踪管理机制，保证投诉问题的及时解决和反馈，提高税收征管的公正和透明度。
改革和完善我国税收管理体制的思考
存 住 较 箩 的 共 享 税 种 ， 主 体 税 种 如
感 。 行 的 税 收 管 理 体 制 税 权 划 现
分 上 ， ｆ对 税 种 的 它 法 权 、 释 由 ＝ 解 权 、 目税 率 的 调 整 枞 等 ， 没 有 税 部 明 确 的 规 定 ， Ｈ 涉 及 税 收 征 收 管 而 珲 权 的 划 分 ， 实 上 乜就 屉简 单 的 事
极— —收 权 的循 环 变得 不可 避 免 。 而 在 立 法 层 次 上 ，根 据 １８ 年 ９ ９４
《 关 月 １ 日全国 人大 常 委会作 出 ８
巾 央 收 入 与 地 方 收 入 的 划 分 。 所
以 ， 成 地 方 政 府 Ｈ 关 心 地 方 税 收 造 入 ， 不 太 关 心 中 央 税 收 人这 种 令 而 人 尴 尬 的 局 面 。二 足 税 种 划 分 不 彻 底 ， 乱 了 税 收 秩 序 现 行 的 税 收 扰 ， 管 体 制 虽 然 采 取 了 分 税 种 坛 分 Ｕ 巾 央 收 入 和 地 方 收 入 的 办 法 ， 仍 但
体 制 的 主 要 内 容
与 地 方 的 收 入 范 围 。中 央 财 政 直 接
用 的 税 收 管 理 体 制 方 面 主 要 的 文 件是 １７ ９ ７年 １ １月 １ 曰 国 务 院 批 ３
转 的 财 政 部 《 于 税 收 管 理 体 制 的 关 规 定 》。其 后 果 表 现 为 ： 一 淡 化 了 ～屉
于 授 权 国 务 院 改 革 工： 税 制 发 布 商
有 关 税 收 条 例
（ 案 ） 试 行 的 决 草
定 》， 找 同 绝 大 多 数 税 收 法 律 法 规
税 、 源 税 、 业所 得 税 等 ； 是将 资 企 三 适 合地 方征 管的 税种 划 为地 方税 ，
我国现行税收制度流程和税收种类
我国现行税收制度改革开放30多年来，经过几次较大的改革，我国税收制度日趋完善。
改革开放初期的税制改革是以适应对外开放需要，建立涉外税收制度为突破口的。
1983年、1984年又先后分两步实施国营企业“利改税”改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来。
1994年，国家实施了新中国成立以来规模最大、范围最广、成效最显着、影响最深远的一次税制改革。
这次改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。
2003年以来，按照科学发展观的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建本税率为1日、3日、5日、10应在次月的首饰和珠宝玉石等14个税目。
消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。
消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。
三、营业税对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。
应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。
营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。
除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或5%。
营业税的纳税期限与增值税、消费税相同。
四、企业所得税在中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），为企业所得税纳税人。
企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业根据其是否在中国境内设立机构、场所，以及所得是否与境内机构、场所有实际联系确定应纳税所得额。
企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
税率为25%。
企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法，即企业应当自月份或者季度终了之日起152000日内缴3黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等7大类。
我国税费改革的历程、特征及指导原则探析
收稿 １ ３ 期： ２ ０ １ ３ — ４— ０ １ ３ 基金项 目： ２ ０ １ ２ 年度甘肃省社科 规划项 目 “ 与社会主义核心价值体 系相适应 的伦理财 政研究” （ 项目 编 号 ：１ ２ ０ ３ ６ Ｊ Ｊ ）
阶段研究成 果之 一
作者简介：王 庆 （ １ ９ ７ ７一 ） ，男，甘肃山丹人 ，兰州商学院财税与公共管理学院财税系主任，副教授，研究方
Ａｕ ｇ ． ２ ０１ ３
我 国税 费 改革 的历 程 、特 征
及 指 导 原 则 探 析
王 庆
（ 兰州商学院 财税与公共管理学院，甘肃 兰州 ７ ３ ０ ０ ２ ０ ）
【 摘 要 】税 费关 系 调 整始终是 我 国历次财政 改革 的核 心 内容 之一 ，现 阶段税 费改革呈现 复杂性 、长期
第２ ９卷第 １ ４ ４期
２ ０ １ ３年 ８月
湖南 财 政 经 济 学 院 学 报
Ｊ ｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ｏ ｆ Ｈ ｕ ｎ ａ ｎ Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｅ ｃ ｏ ｎ ｏ ｍｉ ｃ ｓ Ｕ ｎ ｉ ｖ ｅ ｒ ｓ ｉ ｔ ｙ
） ｆ ． ２ ９ Ⅳｏ 。 １ ４ ４
改革①。
１ 、税 费改革的复杂性
农村税费改革开始于 ２ ０ ０ ０年 ３月 国务 院下
第一 ，何谓 不 合 理 费用 ，何 谓 合 理 费 用 ，
发的 《 关 于 进 行农 村 税 费 改 革 试 点 工 作 的通 很难确定 。例如 ，农 村税 费改革前 ，国家 相关 知》 ，通知 中决定先在安徽全省进行试点 ，试点 法律 、法规和行政规 章对农 民的不合 法负 担进
向 ：财政理论与 政策 、伦理财政
ｌ １ ２
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我国税收管理体制如何改革
学院：经济与贸易学院
班级：2011级财政一班
姓名：
学号：
[摘要]
[关键词]
一、我国财政税收管理发展历程与取得的成就。
二、我国财政税收管理体制存在问题
三、我国税收管理体制的改革及完善方法
四、结束语
[附]参考文献
[摘要] ：税收制度是我国经济管理
的核心部分，它伴随着我国经济运
行状况及经济管理制度和方法变换
而变化；税制改革，就是对税收制
度进行改革。为了进一步推进科学
发展观，深化税收体制改革无疑成
为最为关键的因素。本文针对我国
税收体制改革中存在的问题进行简
单分析，提出改革思路，针对出现
的弊端，我们应该结合国情，具体
分析，加以解决，协调推进我国税
收体制改革。
[关键词]：税收体制；税收管理；改革；问题；
一、我国财政税收管理发展历程与
取得的成就。
我国财政税收制度从 1950 年到 1994 年期间共进行了五次重大改革，第
一次是 1950 年新中国成立之初，总结老解放区税收经验的同时，清理
了旧中国不合理陈腐的税收制度，建立符合新中国建设的税收制度。第
二次进行税收制度改革是在1958 年，目的是为适应社会主义改革和以
后经济管理体制发展形式的要求。第三次财政税收体制的改革是在
1973 年文化大革命期间进行的，目的是为了简化税收制度。第四次税
收改革是在 1984 年进行的，改革目的是为了适应当时的计划商品经济
的要求。最后一次税制改革是在 1994 年，主要是对工商税收制度进行
全面整顿，以适应市场经济体制的要求。
改革开放以来，经过几十年财政税收制度的整改，我国在财政税收方面
取得了极大的成就，不仅优化了社会资源的配置，并且促进了我国预算
体制的完善，最终实现了我国税收管理体制的全面转型。
二、我国财政税收管理体制存在问
题
1、税收的法治化程度较低。
在我国，没有关于纳税人权利的相关规定，只是在宪法第 56 条里规
定“：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。从目前我国各个税
种的法律层次来看，我国税种大多是通过国务院行政法规的形
式出现，而不是由立法机关来立法，立法的层次很低。
2、相关体制不够完善，存在一定的局限性。
由于我国财政税收工作的起步比较晚，很大程度上制约了相关财税体制
的发展与改革。甚至出现税收体系存在缺陷非税收入没有纳入政府收入
体系的管理范围的情况。在体制不够完善的情形下，漏掉了许多有利于
调节社会分配功能的重要税种，难以做到充分地发挥税收的调节功能，
不利于我国财政税收体制的改革与创新，不利于中央宏观调控的顺利进
行，也不利于生产要素的优化分配。
3、税收管理中虚假的财务核算和对税收监督管理的不到位。
税收管理过程中出现偷税逃税的社会化和普遍化的现象，税收之间的差
额也比较严重。税收的差额是用来衡量一个国家进行税收征管工作效率
的一个重要的指标。
4、企业的纳税和服务意识不够高。
税务机关在整个实践的过程中对于纳税的服务意识不够强烈，对于纳税
服务的理解没有上升到一定的层次和深度，都比较狭隘，没能够真正的
从纳税人的需求和导向来为他们提供服务。
5、我国财税转移支付方面缺乏规范性。
目前，我国财税转移支付包括三大类支付方式，即专项支付、财力性支
付、税收返还与体制补助支付。中央政府通过这几种支付方式来改善由
于经济发展差异造成的财政补贴不均衡现象。但在转移支付过程中由于
缺乏规范性的监管制度，使一些腐败官员有空可钻，乱用资金，使得财
政转移支付的均等化原则失去了原有效力，无法缩短各地方的经济差
距，制约了我国在公共服务方面均等化发展的战略目标。
三、我国税收管理体制的改革及完
善方法
1、税收管理体制，应通过法律形式公布和实施，由全国人大或其常委
会正式立法，以体现税收管理体制的法律严肃性、统一性，保证税收管
理体制实施的效率。在此基础之上，进一步明确税收行政执法和司法执
法的权限。
规范国家政府间的财政关系，明确各级政府的在财政支出方面的责任，
使中央和省级政府在转移支付财政制度方面更加完善，理顺各地方政府
财政管理体制，使各地方政府的财权与政权相匹配。
2、建立财政税收分级、分权管理体制。
结合我国国情，适当处理中央和地方政府收入分配关系。完善分税制的
预算管理体制，在进一步合理划分税种的基础上，对不同类型的地方税
实行分类管理，清晰界定中央和地方政府的税收管理权限。基本的税收
政策由中央政府统一管理，但赋予地方政府适度的税收管理权。这样合
理的划分各级政府财政税收体制，有助于调节地方政府与中央政府财政
税收比例，强化政府间财政收支平衡，同时，也有助于减轻地方政府在
财政税收方面的监管压力。
3、，我国国税、地税的征管范围应该加以清晰界定，避免出现对纳税
人的交叉管理难的现象，根除地方对中央收入征管的行政干预。从根本
上解决国税、地税机构分设所带来的负面影响，可从行政性分权、经济
性分权、法律性分权等方面解决。
4、建立合理的财政税收转移支付体系。
政府财政部门应该将转移支付款项分为一般性转移支付和专项转移支
付，合理搭配款项支付方式，不但可以稳定资金来源，并且可以较为合
理的分配资金。首先，政府财政税收管理部门要提高一般性支付的比
例、适当调整专项转移支付比例，合理按排转移支付款项的比例。其
次，要从改革财政税收返还和增值税税收分享的角度来稳定转移支付所
需资金的来源渠道。最后，要建立科学合理的资金分配体系，公开、透
明的分配财政税收。
四、结束语
我国现行税收管理体制对我国经济发展起到了良好的促进作用，但仍然
存在着一些弊端，比如税权高度集中对地方的不利限制、税务机构分设
带来的征纳成本上升、税收管理体制的法制性弱等。通过采取合理划分
税收管理权限、税收征管范围，以法律形式公布和实施税收管理权限等
改革措施，不但可以调动政府管理部门人员工作的积极性，有也利于确
保我国财政税收工作的顺利进行。因此，我国要从经济发展的整体战略
来认识和把握财政税收管理体制创新的方向，全面深化财政税收管理体
制创新的改革，不断提高我国在财政税收方面的管理水平，确保我国经
济发展的健康平稳，促进我国税收管理体制的不断完善。
[附]参考文献
[1] 苗瑞，当前税收管理中存在的问题及解决措施［Ｊ］．现代商业，
2011，（7）
[2] 王德平.完善我国税收管理体制的初步构想[J].税务研究,2008，(2)．