生产设备到国外维修返回的税务和报关处理
进口退税流程及账务处理
进口退税流程及账务处理进口退税是指国家对进口商品的增值税、消费税和关税在一定条件下进行退还的政策。
进口退税旨在鼓励进口贸易，促进国际贸易平衡发展。
进口退税流程复杂，需要经历申报、审核、退税三个环节，并涉及到相关的账务处理。
首先，进口商需要在海关申报进口商品并缴纳相应的关税、增值税和消费税。
海关会对进口商品进行税收核算，并将数据上传至税务部门。
这些税款是暂时性的，在进口商在符合退税条件后，可以申请退还。
其次，进口商需要根据相关规定，在符合退税条件的时限内，向税务部门提交退税申请。
退税申请需要包含进口商品的相关单据资料、发票、合同等。
税务部门会对申请材料进行审核，核实进口商提供的信息是否真实，商品是否满足退税条件。
如果审核通过，税务部门会发放退税凭证，并把退税金额划拨到进口商指定的账户上。
在进口商收到退税凭证并得到退税款之后，需要进行相关的账务处理。
首先，进口商在会计核算中需要将退税款记入账簿中，作为收入的一部分。
这部分收入需要按照国家税务规定进行纳税申报，并缴纳相应的所得税。
其次，进口商需要按照合同约定，将退税款用于支付相应的货款或者其他债务。
进口商还可以将退税款用于资金周转，以支持企业的运营发展。
此外，进口商还需要做好相关的备案工作。
根据国家规定，进口商需要向海关备案，并将退税凭证、相关单据等提交给海关备案。
这样可以确保退税款的合法性和合规性。
总的来说，进口退税是一项复杂的流程，需要进口商按照相关规定进行申报、审核和账务处理。
进口商需要积极配合税务部门的审核工作，提供真实有效的材料，并确保进口商品符合退税条件。
通过合规申报和正确处理账务，进口商可以顺利获得退税款并用于企业发展。
进口退税政策的有效实施，将有助于提升我国的进口贸易水平，促进经济发展。
进口退税流程的关键步骤之一是申报。
在申报过程中，进口商需要准备相关的资料，包括进口商品的报关单、发票、合同以及进口商自身的相关证件等。
这些资料需要包括商品的详细描述、数量、重量、价格等信息，以及与交易相关的货币兑换率、运输费用等。
生产企业进料加工复出口账务及税务处理
生产企业进料加工复出口账务及税务处理1. 引言进料加工复出口是指生产企业将进口原材料或零部件进行加工、组装后再出口的一种贸易业务形式。
在此过程中，涉及到账务和税务处理的问题。
本文将对生产企业在进料加工复出口业务中的账务和税务处理进行详细说明。
2. 进料加工复出口账务处理在进料加工复出口业务中，生产企业需要对账务进行合理处理，包括原材料采购、加工费用、出口销售等方面。
2.1 原材料采购生产企业在进料加工复出口业务中需要采购进口原材料或零部件，对于这部分的成本需要进行准确的账务处理。
具体应注意以下几点：•编制采购合同，明确采购的原材料种类、数量和价格等信息；•记录采购的进口原材料的到货情况，在到货后及时进行验收，并记录相关信息；•根据采购原材料的净重或数量，计算进口原材料成本，并在会计科目中进行相应的记录。
2.2 加工费用处理生产企业在进料加工复出口过程中，为了完成加工和组装工作，需要支付一定的人工费用和其他加工费用。
在账务处理中应注意以下几点：•记录加工费用的发生情况，包括人工费用、设备使用费用、管理费用等；•根据加工费用的实际发生情况，结算并计入加工费用会计科目；•对于采用合同加工的情况，应与加工企业及时核对加工费用，并将加工费用计入会计科目。
2.3 出口销售处理生产企业在进料加工复出口业务中，最终需要将加工完成的产品进行出口销售。
在账务处理中应注意以下几点：•编制出口销售合同，明确出口产品的名称、规格、数量和价格等信息；•根据出口销售合同的实际情况，计算出口销售收入，并在会计科目中进行相应的记录；•根据出口销售对应的税率，计算并缴纳相应的出口税款。
3. 进料加工复出口税务处理在进料加工复出口业务中，生产企业需要遵守税务法规，合理处理税务事项。
具体应注意以下几点：3.1 进口原材料关税处理针对进口原材料的情况，生产企业需要遵守相关的关税规定，并按照规定的税率缴纳进口原材料的关税。
3.2 出口产品增值税处理对于出口产品的增值税处理，生产企业应注意以下几点：•根据出口产品的种类，确定适用的增值税税率；•根据税法规定，对出口产品享受的免税或减免政策进行适用；•缴纳出口增值税减免的相关手续，并确保符合国家的相关规定。
出口退运货物基本流程
出口退运货物基本流程一般出口货物退运有两种进境方式：1、免税退运进口根据海关总署124号令《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》第五十七条，因品质或者规格原因，出口货物自出口放行之日起1年内原状退货复运进境的，纳税义务人在办理进口申报手续时，应当按照规定提交有关单证和证明文件。
经海关确认后，对复运进境的原出口货物不予征收进口关税和进口环节海关代征税。
2、征税退运进口免税情况以外的都需要照章征税，征收进口关税和增值税。
集装箱出口出口退运操作流程1、出口货物退运流程首先进出口货物收发货人或其代理人(申请人)向现场海关递交《直接退运申请书》及有关申请材料，经审核，对符合有关规定的，海关做出准予直接退运的决定，最后申请人需持批准书按照先申报出口后申报进口的顺序向现场海关申报.2、退运要求，主要有三点（1）原出口报关单不超过一年；（2）需要提供未退税证明；如果已经退税需要提供补税证明；（3）需要做中检3、退运所需材料，主要包括（1）《直接退运申请书》及有关情况说明；直接退运协议及相关证明材料；（2）报关单手填联、报关委托书、代为办理直接退运手续的委托书，以及合同、装箱单、fp、提单、提货单等；（3）入境货物通关单、检验检疫证书(中检报告)及其他进口环节应提交的监管证件，如不具备，应说明原因；（4）国税局出具的未退税证明或已还税款补税证明4、出口货物返修进口条件（1）注仅指回国内返修，非到保税区返修的模式。
（2）原出口报关单不管超过还是未超过一年都可以。
（3）需要交保证金。
（4）退运返厂后正常6个月内要复出口。
（5）需要做中检5、退运返修的流程首先，需要厂商提供基础报关资料。
其次，货到港口后，申请返修报关，安排中检。
接着，工厂进行货物维修。
维修完成后，原口岸出口，核销进口数据，退回保证金。
生产企业进料加工复出口账务及税务处理
生产企业进料加工复出口账务及税务处理生产企业以“进料加工”贸易方式进口料件加工复出口的，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具“进料加工贸易申请表”（进料加工贸易免税证明），报经所在地主管退税税务机关（以下简称退税机关）同意盖章后，再将此申请表送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时，将当期海关核销进口料件组成计税价格与规定的征、退税率之差的数额从当期出口货物不予免征、抵扣税额中扣减。
货物出口后，比照一般出口货物实行退（免）税，退税机关在计算其退税或抵免税额时，在当期退税申报时，将当期海关核销进口料件组成计税价格与规定的退税率的积从当期出口货物免、抵、退税额中抵扣。
1. 进料加工“免、抵、退”税操作流程生产企业取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向退税机关办理《生产企业进料加工登记申报表》（手册备案登记）→进料当月向退税机关办理进料加工料件明细审批（生产企业进料加工进口料件申报明细表）→货物出口当期及前期（报关单3个月内，核汇单6个月内）收齐单证后，申报出具进料加工免税证明，并计算免、抵、退税（适用于实耗法）。
如果是采用购进法的可在进料的当期以全部国外进料组成计税价申请出具免税证明，并参与当期的免、抵、退税计算→退税机关出具免税证明并审核审批免、抵、退税→取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向退税机关申报办理核销手续。
（1）手册备案登记开展进料加工业务的生产企业，在第一次境外进料之前，海关核发《进料加工登记手册》之后的第一个增值税纳税申报期内，持进料加工贸易合同、《进料加工登记手册》，根据实际数据填报《生产企业进料加工登记申报表》，向退税机关办理登记备案手续，并提供以下材料：A. 进料加工《加工贸易加工企业生产能力证明》原件及复印件；B. 进料加工《加工贸易业务（合同）批准证》及《加工料件备案清单》原件及复印件；C. 《进料加工登记手册》原件及复印件；D. 进料加工贸易进、出口合同原件及复印件；E. 退税机关要求提供的其他资料。
增值税出口退税法律规定(3篇)
第1篇一、引言增值税出口退税是指国家对生产企业出口货物、劳务或者委托加工修理修配货物，按照国家规定的退税率，将其在国内已缴纳的增值税税额退还给出口企业的一种税收优惠政策。
这一政策旨在鼓励企业出口，促进国际贸易，提高我国在国际市场的竞争力。
本文将详细阐述我国增值税出口退税的法律规定。
二、增值税出口退税的法律依据1.《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）3.《中华人民共和国出口货物退（免）税管理办法》（以下简称《管理办法》）4.《中华人民共和国财政部、国家税务总局关于出口货物退（免）税有关问题的通知》（以下简称《通知》）5.其他相关法律法规和政策文件三、增值税出口退税的范围1.出口货物出口货物是指生产企业、外贸企业或其他单位出口的货物。
出口货物包括一般贸易出口货物、加工贸易出口货物、边境小额贸易出口货物等。
2.出口劳务出口劳务是指生产企业、外贸企业或其他单位出口的劳务，包括加工修理修配劳务、设计、咨询、技术服务等。
3.委托加工修理修配货物委托加工修理修配货物是指生产企业将加工修理修配业务委托给其他单位进行加工修理修配，然后出口的货物。
四、增值税出口退税的税率增值税出口退税率由国家财政部、国家税务总局根据国家产业政策和出口货物情况确定。
目前，我国增值税出口退税率分为17%、13%、9%、6%、5%、3%、0%等多个档次。
五、增值税出口退税的计算方法1.出口货物退税额的计算出口货物退税额=出口货物销售额×退税率2.出口劳务退税额的计算出口劳务退税额=出口劳务收入×退税率3.委托加工修理修配货物退税额的计算委托加工修理修配货物退税额=委托加工修理修配业务发生的加工费、修理费、修配费等×退税率六、增值税出口退税的申报和审批1.申报出口企业应在货物出口后，按照规定期限向所在地税务机关申报出口退税。
保税区货物出口报关转关操作流程
保税区货物出口报关转关操作流程保税区是指国家通过设立的特殊经济区域，在这些区域中，可享受特殊的税收政策和优惠政策。
保税区的货物出口报关、转关和操作流程是指货物从保税区出口到境外，经过报关和转关手续的整个流程。
下面将详细介绍保税区货物出口报关、转关和操作流程。
一、保税区货物出口报关1.申报海关：在保税区内，货物出口前先向海关进行申报。
申报时需要提交有关的出口货物信息，包括货物的名称、数量、价值等信息，同时需要提供与报关有关的文件和单据。
3.缴纳税款：根据国家相关税收政策，对出口货物缴纳相应的税款。
税款包括增值税、关税等。
4.审核并放行：海关对出口货物进行审核，并对符合出口条件的货物进行放行。
放行后，货物可以正式离开保税区，进入到出口运输的环节。
二、保税区货物转关1.办理转关手续：在保税区出口之后，货物需要进行转关手续。
转关是指从一个海关辖区到另一个海关辖区的货物运输过程中，需要经过的手续。
2.提交转关申请：货物转关前，需要向转关海关提交申请，申请中需要提供与转关有关的信息，包括货物的名称、数量、价值等，同时需要提供与转关有关的文件和单据。
4.缴纳转关税款：根据国家相关税收政策，对转关货物缴纳相应的税款。
税款包括增值税、关税等。
5.审核并放行：转关海关对转关货物进行审核，并对符合转关条件的货物进行放行。
放行后，货物可以继续进行转关运输的环节。
三、保税区货物操作流程1.仓储和入库：在保税区内，对货物进行仓储和入库操作。
货物在入库前，需要进行入库登记和标记，确保货物的安全和管理。
2.订单处理：根据客户的订单要求，对货物进行处理。
处理包括货物的分类、分拣、包装等操作。
3.管理和监控：对货物进行管理和监控。
管理包括货物的库存管理、出入库管理等；监控包括对货物的质量、数量等进行监控，以确保货物的完整性和准确性。
4.出口和运输：通过报关和转关手续，将货物从保税区出口，送往境外。
出口前需要对货物进行包装和运输准备，同时还需要办理相应的出口手续，包括出口合同、出口报关、出口许可证等。
“9610”政策下跨境电商企业如何办理报关和出口退税
“9610”政策下跨境电商企业如何办理报关和出口退税根据中国政府推出的“9610”政策，跨境电商企业在进行报关和出口退税时需要遵循以下步骤：一、报关流程：1.注册跨境电商企业：跨境电商企业需要在中国执业管理部门注册，并获得相关许可证件，如ICP许可证、出口经营权等。
2.合规备案：跨境电商企业还需要在中国海关总署备案，并获取海关注册登记号。
3.数据准备：跨境电商企业需准备报关所需的相关数据，包括商品品名、HS编码、单价、数量、申报价值等。
4.下订单：跨境电商企业将商品信息录入电子海关系统，生成订单并提交给物流运输商。
5.缴纳关税：商品到达目的地国家后，跨境电商企业需要根据目的国相关法律法规缴纳关税。
6.报关申报：跨境电商企业向目的地国家的海关进行报关申报，提交报关单和必要文件，并缴纳相关费用。
7.审核验放：目的国海关在接到报关申报后，将对提供的文件和商品进行审核，通过后颁发清关单，允许商品进入国内市场。
二、出口退税流程：1.注册退税资格：跨境电商企业需要在中国税务机关注册出口退税资格，并获得出口退税登记证书。
2.合规备案：跨境电商企业还需在中国海关总署备案，并获取海关注册登记号。
3.出口报关：跨境电商企业在出口货物前，需将商品信息录入电子海关系统，提供相关文件，并进行报关手续。
4.缴纳关税：跨境电商企业需在货物离境前缴纳出口关税。
6.审核退税：税务机关对退税申报进行审核，核对相关文件和资料，如无异议则退税。
7.退税支付：退税审核通过后，税务机关将退税金额支付至跨境电商企业指定账户。
总结：跨境电商企业需要先进行合规备案，获取相关许可证件后，才能进行报关和出口退税。
报关需要准备商品数据并提交报关申报，经过目的国海关的审核验放后可入境销售。
出口退税需要注册退税资格，进行合规备案，并在出口前进行报关手续，随后提交退税申报至税务机关进行审核，最终获得退税款项。
为了保证报关和出口退税的顺利进行，跨境电商企业需要具备在相关领域的专业知识，并与各相关机构进行沟通和配合。
财税[2004]116号 财政部国家税务总局关于出口货物退(免)税若干具体问题的通知
![财税[2004]116号 财政部国家税务总局关于出口货物退(免)税若干具体问题的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/6b5ad1c08bd63186bcebbca0.png)
财税[2004]116号财政部国家税务总局关于出口货物退(免)税若干具体问题的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：针对有关地区在执行出口退税政策中反映的一些问题，经研究，现将出口货物退(免)税若干具体问题规定如下：一、《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知》(财税[2003]238号)第四条所述“……外商投资企业采购符合退税条件的国产设备……”是指：1、在2002年3月31日前批准的外商投资企业，符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)中规定的《外商投资产业指导目录))(鼓励类和限制乙类)的投资项目，采购国产设备准予退税；2、在2002年4月1日以后批准的外商投资企业，符合原国家计委、原国家经贸委、原外经贸部联合发布的《外商投资产业指导目录》(第21号令)中鼓励外商投资产业目录的投资项、目，采购国产设备准予退税。
不予退税的设备范围以国务院《外商投资项目不予免税的进口商品目录》为准。
《国家税务总局关于印发(外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法)的通知》(国税发[1999]171号)中规定的“投资各方的货币投资总额”(含企业借款)，包括外商投资企业的注册资金和追加投资金额。
《国家税务总局关于外商投资企业采购国产设备有关退税问题的通知》(国税函[2002]197号)规定的“外经贸部及其授权主管部门批准的项目批准书复印件”修改为“中华人民共和国外商(台港澳侨)投资企业批准证书复印件”。
外商投资企业购进国产设备后，按增值税专用发票上注明的税额办理退税。
（此文件该条款[第一条]已废止）二、出口企业(包括外贸企业和生产企业，下同)出口《财政部国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》(财税[2003]222号)及其他有关文件规定的不予退(免)税的货物，应分别按下列公式计提销项税额。
一般纳税人：销项税额=(出口货物离岸价格x外汇人民币牌价)÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率小规模纳税人：应纳税额=(出口货物离岸价格x外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率出口企业以进料加工贸易方式出口的不予退(免)税的货物，须按照复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提销项税额或计算应纳税额。
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生产设备到国外维修返回的税务和报关处理
【标 签】生产设备维修,国外维修税务处理,维修报关处理
【业务主题】企业所得税
【来 源】一叶税舟
一、国外维修返回业务的增值税、企业所得税处理
1、增值税的规定
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定，增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第八条规定，条例所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：
(1)销售货物的起运地或者所在地在境内;
(2)提供的应税劳务发生在境内。
因此，国外企业在中国境外进行的设备维修业务不属于增值税征收范围。
2、企业所得税的规定
根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令2009年第19号)第三条第二款规定，适用本办法所称的提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。
根据相关税收协定规定，发生在中国境外的提供劳务的所得属于外方的主动所得，我国不征收企业所得税。
因此，国外企业在中国境外进行的设备维修业务不属于企业所得税征收范围。
综上所述，国内企业将设备运送到国外维修后又返回的，对外方支付款项的时候不
征收增值税和企业所得税，也不需要办理出口退(免)税手续。
二、国内企业将设备出境维修复运进境的报关处理
根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》(中华人民共和国海关总署令第124号)的规定，国内企业将设备出境维修复运进境的业务应该按照以下办法处理：
1、出口维修申报手续
企业在办理出境修理设备(为了与《办法》对接，以下称货物)的出口申报手续时，应当向海关提交该货物的维修合同(或者含有保修条款的原进口合同)。
2、缴纳税款担保金
出境维修复运进境属于暂时进出境的行为，企业要求海关先放行货物的，应当按照海关初步确定的应缴税款向海关提供足额税款担保。
除另有规定外，税款担保期限一般不超过6个月，特殊情况经直属海关关长或者其授权人批准可以酌情延长。
税款担保一般应为保证金、银行或者非银行金融机构的保函，但另有规定的除外。
银行或者非银行金融机构的税款保函，其保证方式应当是连带责任保证。
税款保函明确规定保证期间的，保证期间应当不短于海关批准的担保期限。
3、维修后进口申报手续
企业在办理出境修理货物复运进境的进口申报手续时，应当向海关提交该货物的原出口报关单和维修合同(或者含有保修条款的原进口合同)、维修发票等单证。
海关按照审定进口货物完税价格的有关规定和海关接受该货物申报复运进境之日适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格、计征进口税款。
企业按照规定需要纳税并履行纳税义务后，海关应当自纳税义务人履行纳税义务之日起5个工作日内办结解除税款担保的相关手续。
4、复运进境的时间规定
一般情况下，出境修理货物应当在海关规定的期限内复运进境。
“海关规定期限”，由海关根据进出境修理货物、出境加工货物的有关合同规定以及具体实际情况予以确定。
特殊情况下，因正当理由不能在海关规定期限内将出境修理货物复运进境的，企业
应当在规定期限届满前向海关说明情况，申请延期复运进境。
5、对超期复运进境的处罚
出境修理货物超过海关允许期限(含批准延期期限)复运进境的，海关对其按照一般进口货物的征税管理规定征收进口税款。
在海关批准的担保期限内，企业未履行纳税义务，对收取税款保证金的，海关应当自担保期限届满之日起5个工作日内完成保证金转为税款的相关手续;对银行或者非银行金融机构提供税款保函的，海关应当自担保期限届满之日起6个月内或者在税款保函规定的保证期间内要求担保人履行相应的纳税义务。
关联知识：
1.中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法。