中英个人所得税税率结构比较与分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制是两个国家的税收制度，其差异主要体现在税率和计算方法上。
下面对这两个方面进行比较与优劣分析。
一、税率差异：
中美个人所得税的税率有较大差异，中方个人所得税税率设有7个级别，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%，而美国个人所得税税率则分为7个级别，分别是10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。
从税率上看，美国的个人所得税税率相对较低。
优劣分析：
1. 优势：美国个人所得税税率相对较低，对于纳税人来说，税负相对较轻，相对容易负担。
2. 劣势：中方个人所得税税率较高，对于高收入者来说，税负相对较重，容易加重收入差距。
二、计算方法差异：
中美个人所得税的计算方法也有所不同。
中国个人所得税采用累计税率制和分类计征的方法，即根据不同的收入来源和税率进行计算。
而美国个人所得税采用渐进税率制，即根据不同的收入水平，逐渐增加不同的税率。
中美个人所得税制的差异在税率和计算方法上存在一定的优劣之分。
美国个人所得税税率相对较低，对纳税人来说较为轻松，但可能加重收入差距；中方个人所得税税率相对较高，但在计算方法上更加灵活和考虑了纳税人负担能力的差异。
对于不同国家的个人所得税制度，应综合考虑国家的经济发展水平、税收收入需求以及社会公平等因素，制定适合自身国情的个人所得税制度。
世界各国实行的个人所得税制度00
世界各国实行的个人所得税制度00个人所得税是一种针对个人收入所征收的税收，几乎所有国家都实行个人所得税制度。
个人所得税的税收收入在国家财政中占据重要的地位，它能够提供国家财政运作所需的资金，支持社会保障体系的运行，并满足国家公共服务的需求。
不同国家的个人所得税制度存在差异，下面将介绍一些世界各国实行的个人所得税制度。
1.美国：美国的个人所得税按照分级税率进行征收，分为七个不同的税率层级。
税率从10%到37%不等，具体税率取决于纳税人的收入水平。
此外，美国税法还允许各种减税措施和免税额，以降低纳税人的负担。
2.英国：英国的个人所得税也采用分级税率制度。
税率从20%到45%不等，根据纳税人的收入水平分为不同的税档。
此外，英国的个人所得税法规定了个人免税额，免税额的大小根据个人情况而定。
3.法国：法国的个人所得税也是采取分级税率制度，税率从0%到45%不等。
法国的个人所得税法规定了婚姻状况、子女人数等因素对个人所得税的影响，并给予相应的税收减免。
4.德国：德国的个人所得税采用累进税率制度，税率从0%到45%不等。
德国还实行税收分配制度，个人所得税的一部分会用于地方政府的财政支出。
5.日本：日本的个人所得税制度也采用累进税率制度，税率从5%到45%不等。
日本的个人所得税法规定了家庭状况、企业领导地位等因素对个人所得税的影响，并给予相应的税收减免。
除了上述国家，世界各国的个人所得税制度还存在一些差异。
一些国家对低收入者征收较低的税率，以减轻他们的负担；一些国家设立临时税收，对高收入者进行额外征税。
此外，还有一些国家在个人所得税制度中设置了特殊税制，如股利税、投资所得税等。
总的来说，世界各国的个人所得税制度都是为了调节收入差距、促进社会公平而设立的。
个人所得税的税率和税收征收方式是根据各国的财政状况、国家发展目标等因素来确定的，不同国家的税制体系都有着自身的特点和优势。
英国个人所得税
税率结构及其变化
（U.K. Personal annual tax rates 2010-2011）
Income Tax band £0 to £2,440 Starting rate for savings
£0 to £37,400 Basic rate
• 英国的个人所得税的征收办法是将个人年收入分成 4 个部分：
第 1 部分 叫 Personal Allowance，不收税；第 2 部分税率 称为 Starting Rate； 第 3 部分税率称为 Basic Rate；第 4 部分税率称为 High Rate。後三部分 又叫 Taxable Income。
从去年17.5%调到20%，以获130亿英镑额外税收
一般在0.5%-1.5%之间 某些交易如赠与等，按固定税额征收，
通常为50便士 根据不同的物品关税不同，最低可免税。
实行8级累进税率 30% 按应缴住房财产税的住房价值划分为八档。 1991年为3.84%
所得税在其中占据了主导地位，占全部税收收入的60%以上。间接税在英国 税制中处于辅助地位，其在全部税收收入中所占比重较低。
英国个人所得税
英国税制概述
• 简述英国税制的特点 • 英国个人所得税简介 • 英国个人所得税的演变
• 英国个税对我国个税改革的启示
英国税制的特点
• (一)直接税为主，间接税为辅
英国税制由个人所得税、公司所得税、资本利得税、石油税、资本转移税、印花税、 土地开发税，以及增值税、关税、消费税等组成。
英国个人所得税简介
征收方法
英国个人所得税采用源泉扣缴和查实征收两种方法。 前者主要适用于对工资、薪金、利息所得的征税。 后者主要适用于对其他各项所得的征税。
所得税制比较分析
爱情，亲情，友情，让人无法割舍。20.12.282020年 12月28日星期 一9时31分59秒20.12.28
谢谢大家！
生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20.12.2820.12.28Monday, December 28, 2020
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所得税制比较分析
1．企业所得税中西异同 中西企业所得税的不同点比较明显。西方各国企业所 得税开征早而且面广，所有的公司都要缴纳所得税；中国 在计划经济时期基本上没有开征企业所得税，当时国有企 业的利润是通过利润上交形式为财政所集中，只对集体企 业等经济成分征收所得税。由于当时集体企业数量少而且 还在不断向全民所有制企业过渡，所以那时企业所得税微 不足道，直到20世纪80年代“利改税”后，企业所得税才 逐步上升为重要税种。 西方对所有的公司制企业开征同一税率的所得税。属 单一税制。中国早先对不同所有制企业征收不同税率的所 得税，现在仍然对内资企业和外资企业实施有差别的所得 税(内资企业所得税率为33％，外资企业所得税率为15％"20％而且还享有种种优惠)。即使同为内资企业，在享受优 惠、减免上也有不同待遇，所以中国是多税种的企业所得
3．差异探源与借鉴意义 我国在计划经济体制下不向国有企业征收所得税有其 合理性，因为国有企业已经上缴了利润，所以不应再交所 得税。而随着“利改税”的逐步到位和市场经济体制的建 立，对所有不同所有制的企业全方位地征收所得税也是必 要的，但目前仍存在内、外资企业不同的差别，有违公平 原则，应当改进。 西方国家一开始就是走市场经济的道路，而且国有经 济甚少，私人经济占主体，不存在私人企业直接上交利润 的事，所以，国家要获得财政收入，只能凭借国家政治权 力而不是所有者权力向企业征收所得税。 值得借鉴的是，西方在企业所得税上实现的是无差别税率， 在个人所得税征收上以家庭 为课税对象，以自行申报为 主要方式，以计算机网络为主要手段，均比我国合理、先 进，我国应当向他们学习。此外，西方各国普遍开征个人 社会保险税也值得借鉴。
香港和大陆的个人所得税区别
香港和大陆的个人所得税区别个人所得税是指个人从各种经济活动中取得的收入，根据国家法律规定缴纳的一种税收。
在香港和大陆，个人所得税的制度和政策都有所不同，本文将就香港和大陆的个人所得税区别进行分析和比较。
从税率角度来看，香港和大陆的个人所得税税率存在较大差异。
在香港，个人所得税的税率分为多个档次，最高税率为17%，而在大陆，个人所得税税率也分为多个档次，最高税率为45%。
由此可见，香港的个人所得税税率相对较低，对于高收入者来说，税负相对较轻；而大陆的个人所得税税率相对较高，对于高收入者来说，税负相对较重。
从征收方式来看，香港和大陆的个人所得税征收方式也存在一定的差异。
在香港，个人所得税的征收方式采用的是综合征税制，即根据纳税人的总收入来计算纳税额；而在大陆，个人所得税的征收方式采用的是分类征税制，即按照不同的所得项目来计算纳税额。
这意味着在香港，纳税人需要将所有收入合并计算税额，而在大陆，纳税人需要分别计算各项收入的税额。
从税收优惠政策来看，香港和大陆的个人所得税优惠政策也有所不同。
在香港，个人所得税的优惠政策主要体现在个人免税额和各种扣除项目上，如子女教育津贴、住宿津贴等；而在大陆，个人所得税的优惠政策主要体现在各种专项附加扣除和减免项目上，如子女教育支出、赡养老人支出等。
由此可见，香港和大陆的个人所得税优惠政策针对的对象和方式有所不同，但都旨在减轻纳税人的税负。
从纳税人资格和税收居民身份来看，香港和大陆的个人所得税存在一定的区别。
在香港，只有居住在香港的人才需要缴纳个人所得税，非居民则不需要缴纳，而且香港对于非居民的所得采取零税率。
而在大陆，不管是居民还是非居民，在大陆的境内所得都需要缴纳个人所得税，但对于非居民的所得，大陆也实行税收优惠政策。
香港和大陆的个人所得税在税率、征收方式、税收优惠政策以及纳税人资格等方面存在着一定的差异。
选择在哪里工作和生活，都将会受到所得税的影响。
不同的税收政策也为两地的纳税人提供了一定的选择空间，可以根据自身情况做出合理的选择。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析随着全球化进程的加速和国际交往的日益密切，中美两国之间的比较研究变得愈加重要。
其中一个重要的比较点就是个人所得税制度。
中美两国的个人所得税制度存在着明显的差异，这种差异不仅体现在税率和起征点上，还包括税法体系、扣除标准、税收政策等方面。
本文将对中美两国个人所得税制度进行比较，并对其优劣势进行分析。
一、税率和起征点的比较在税率方面，中美两国存在着明显的差异。
中国的个人所得税税率分为七个等级，最低税率为3%，最高税率为45%。
而美国的个人所得税税率分为七个等级，最低税率为10%，最高税率为37%。
从税率来看，美国的最低税率要高于中国，但最高税率却要低于中国。
美国的税率分布相对均匀，税率递进性较强，而中国的税率分布则不够均衡，税率递进性不够明显。
在起征点方面，中国的个人所得税起征点为5000元人民币，而美国的个人所得税起征点为12000美元。
可以看出，美国的起征点明显高于中国，适用范围更广。
二、税法体系的比较中美两国的税法体系也存在较大的差异。
中国采用的是总额纳税制，即以纳税人的全部所得为计税基础，然后根据不同的法定扣除项目和适用税率计算应纳税款。
而美国采用的是分项纳税制，即根据不同的收入项目分别计算应纳税款，然后将这些应纳税款加总起来得出最终应纳税款。
从税法体系来看，中国的总额纳税制对个人所得税的征收更为简单，但也容易出现漏税和逃税现象；而美国的分项纳税制征收更为精细，但繁琐度也更高。
三、扣除标准的比较在个人所得税的扣除标准方面，中美两国也存在着差异。
中国的个人所得税扣除标准包括基本生活费、子女教育、租房、住房贷款等，扣除标准比较全面。
而美国的个人所得税扣除标准包括基本生活费、子女教育、医疗保险等，扣除项目相对较少。
可以看出，中国的扣除标准相对来说更为全面，对纳税人的生活支出更为关注；而美国的扣除标准相对来说较为简单，会导致有些生活支出无法得到合理的减免。
四、税收政策的比较在税收政策方面，中美两国也存在着差异。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析【摘要】中美个人所得税制在征收对象、税率调整、税收政策等方面存在着一些差异。
本文从中美两国个人所得税制的基本情况出发，对比分析了二者之间的主要差异，评估了各自的优劣势，并探讨了导致这些差异的影响因素。
通过对中美个人所得税制的发展趋势进行分析，本文总结出中美个人所得税制在征收效率、社会公平和财政收入等方面存在着一定的差异和优劣势。
结合对比分析结果，提出了相关建议和展望，为未来改善中美个人所得税制提供参考。
最终可以得出，中美个人所得税制在一些方面存在着借鉴与优化的空间，有望在未来实现更好的发展。
【关键词】中美个人所得税制、差异比较、优劣分析、影响因素、发展趋势、对比分析、建议、展望1. 引言1.1 背景介绍个人所得税是国家对个人从事经济活动所得收入征收的一种税种，是税收体系中的重要组成部分。
中美两国都是世界上最大的经济体之一，个人所得税是两国税收体系中占比重要的税种之一，在税收政策以及国家财政收入中起到重要作用。
中美个人所得税制度存在着一些差异，这些差异可能源自国家的不同税收制度、社会经济发展状况以及政治制度等方面。
比较中美个人所得税制度的差异，可以帮助我们更好地了解两国的税收政策以及国家财政收入情况。
对中美个人所得税制度的优劣比较和分析，也可以为我们提供一些启示，帮助我们更好地制定税收政策，促进国家经济的健康发展。
深入研究中美个人所得税制度的差异以及优劣比较具有重要的研究意义。
1.2 研究意义个人所得税是一个国家财政制度中重要的组成部分，直接关系到国家税收的公平性和效益。
中美两国个人所得税制度在征收对象、税率结构、税收政策等方面存在着诸多差异，通过对比分析这些差异，可以帮助我们更全面地了解两国税收制度的特点和优劣势，为我国个人所得税制度的改革和完善提供借鉴和启示。
研究中美个人所得税制的差异还可以帮助我们更好地理解两国税收政策的背景和目的，促进中美两国在税收领域的交流与合作，推动国际税收制度的进一步协调和发展。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家对个人从事生产、经营、劳务、财产性权益等所得征收的税种，是国家财政收入的重要来源之一。
中美两国都是世界上经济实力最强的国家之一，对于个人所得税的征收方式和税率也有各自不同的体系。
本文将对中美两国的个人所得税制度进行比较，并对其优劣势进行分析。
一、对比分析1.税率结构在税率结构上，中美两国存在较大差异。
中国的个人所得税采用超额累进税率，分为七个档次，税率从3%到45%不等。
而美国的个人所得税采用分段累进税率，分为七个档次，税率从10%到37%不等。
从税率上来看，美国的税率更为平均，而中国的税率则偏向富人征收更多的税款。
2.税基范围在税基范围上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税主要征收工资薪金所得和个体工商户经营所得，而美国的个人所得税除了工资薪金所得和个体工商户经营所得外，还包括了股息、利息、租金、资本利得等各类财产所得。
换言之，美国的个人所得税更为全面，对各类收入都进行征税，而中国的个人所得税则相对狭窄。
3.税收优惠在税收优惠上，中美两国也存在差异。
美国的个人所得税存在各种各样的税收优惠政策，比如抵扣子女教育费用、医疗费用以及房屋抵扣等。
而中国的个人所得税则相对较少税收优惠政策，尤其是对于普通工薪阶层来说，很难享受到税收优惠。
4.征收程序在征收程序上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税征收程序相对简单，主要采用代扣代缴的方式，税款直接从工资中扣除。
而美国的个人所得税征收程序相对复杂，需要个人自行申报纳税，并且拥有较多的自由裁量权。
二、优劣分析就税率结构而言，美国的分段累进税率更为平等和公平，能够有效调节贫富差距。
而中国的超额累进税率存在富人纳税较高的问题，导致了贫富差距的扩大。
就税基范围而言，美国的个人所得税覆盖面更广，能够更全面地征税，确保了国家财政收入的稳定。
而中国的个人所得税的税基相对狭窄，导致了国家财政收入的不稳定。
三、结论中美两国的个人所得税制度在税率结构、税基范围、税收优惠和征收程序等方面存在差异，各自具有优劣势。
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中英个人所得税税率结构比较与分析
【摘要】本文介绍中英两国的个人所得税税率结构，并就两国的个人所得税税率结构进行比较分析，指出我国个人所得税税制存在问题，并借鉴英国经验提出完善我国现行税制的建议。
【关键词】个人所得税；税率结构；英国；中国；分析
英国是世界上征收个人所得税最早的国家，1799年开始提出，经过200多年的发展，已经建立当今世界上较全面，较系统和较成熟的一套个人所得税制。
我国个人所得税于1981年1月开征，随着我国经济的市场化，居民收入的不断提高，个人所得税所占份额逐渐增加，从1994年分税制改革时的72.7亿元，增加到2012的5820.24亿元。
个税收入占全部税收收入的比重，也从1994年的1.4%上升到2012年的5.8%，个人所得税在调节收入分配、组织税收收入中发挥的作用越来越大。
然而，我国个人所得税起步毕竟很晚，虽然税制改革的步伐从未停止过，税收制度也在不断地完善，但是个人所得税在我国现行诸税种中依然被公认为税收流失最为严重的一个税种。
本文将就英国个人所得税税率结构与中国个人所得税税率结构进行比较与分析，针对我国个人所得税税率结构存在的主要问题，提出几点建议。
一、中英个人所得税税率结构分析
（一）我国个人所得税税率结构的设计
我国现行个人所得税，采用累进税率和比例税率相结合的税率。
1.对工资，薪金所得规定3%—45%的7级超额累进税率，如表1。
2.个体工商户生产经营所得，企事业单位承包和承租经营所得适用5%—35%的5级超额累进税率，如表2。
3.对个人的劳务报酬所得，适用20%、30%、40%的3级超额累进税率，如表3。
4.稿酬所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。
5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。
（二）英国个人所得税税率结构的设计
英国的个人所得税税率级次已经从11级减至4级，税率则一直呈下降之势，而且下降幅度很大，最高边际税率从1978年的83%
降至1988年以来的40%，最低税率从25%降至10%。
近10年来，英国个人所得税税率结构已持续地稳定在starting rate 10%（对储蓄收入，仅适用于2710英镑（2012年）以下的储蓄所得）、basic rate 20%、higher rate 40%的3级超额累进格局之上；直到2010年，英国个人所得税税级变为4级，新增加了additional rate 50%。
从另一个角度来看，英国个税将个人年收入分成了两个部分，第一部分叫personal allowance（个人免税额），不征税；第二部分才适用4级超额累进税率，如表4。
二、中英个人所得税税率结构设计的差异
（一）中英个人所得税税率税级和税距的差异
英国个人所得税税率的发展趋势是累进级数的大为减少及边际
税率的大幅下调。
经过这种变化趋势，如今的得到的结果是税率级数设置了4级，最高边际税率50%。
这样减少累进级数，降低边际税率，可以体现“宽税基，低税率”的原则，同时也减少了征收环节和繁杂的手续，降低了征收成本，有利于税收征管。
中国与之相比，便明显体现出复杂与繁琐的特征。
从税率形式来说，我国既采用了累进税率，又广泛使用比例税率；从税率档次上看，累进税率分别设置了5级和7级，复杂的累进税率严重影响了税制的效率。
尽管增加级距可平缓税负，但大部分边际税率不适用，使其空负高税制之名。
并且对劳动所得与非劳动所得采取的税率不公平，不利于鼓励劳动所得，而且对相同收入数额，但具有不同收入来源的纳税人不公平，也不利于调节收入分配。
（二）中英个人所得税免征额的差异
英国个人所得税的税前扣除分为两类：一是费用扣除，指与取得收入有关的一些费用支出，可从总收入中扣除，但这些费用必须是“全部”和“完全”为经营目的而发生的支出。
二是税收宽免或称生计扣除，此类扣除考虑了纳税人年龄因素、婚姻因素和纳税人是否残疾等因素。
另外，考虑到通货膨胀率等因素，英国个人所得税，每年的税收宽免数额与前一年的零售物价指数挂钩，其上升幅度保持一致。
可以看出，英国个人所得税扣除项目数量众多，划分细致，给予纳税人不同的申报身份选择，较好地体现了纳税人的实际税收负担能力。
我国个人所得税忽视了纳税人家庭结构和支出结构这两个决定
纳税人税收负担能力的关键因素，没有充分考虑到不同纳税人、家庭的不同负担，特别是没有对病残者、寡妇、老年人、家庭抚养负担重的纳税人实行优惠的生计扣除，而是统一规定一定数额或一定比例的扣除，从而对赡养负担重，生活压力大的人群形成了不公平。
另外，我国现行个人所得税制中，尚未向英国那样实行生计扣除的指数化，免征额长期不变，无法适应经济状况的不断变化。
三、对我国个税改革的启示
1.根据宏观经济形式，调整税率结构
个税是调节国民再分配的有效工具，通过适时调整个税税率结构，增加低收入者的可支配收入，由于低收入人群的边际消费倾向较高，对消费促进作用非常明显。
因此，我国的个人所得税税率结构应围绕着保证财政收入，促进经济发展、保持税收中性和提高征收效率进行改革，对个人所得税税率结构、边际税率、标准扣除额或级数及时进行调整，灵活的税率结构有助于税收政策适应宏观经济形式发展的需求。
2.根据不同纳税人采取不同的免征额
英国按照纳税人的年龄、婚姻状况和纳税人是否残疾等因素对纳税人进行分类，对不同类型纳税人实行不同的待遇。
与英国相比，我国个人所得税税率结构对于个人所得实行超额累进税率和比例
税率（还实施加成或减征）；工资薪金所得与个体工商户生产经营所得采用两套超额累进税率，且两者分别按月征收和按年征收、级
距和适用税率也不同；此外，工资薪金所得、劳务报酬所得适用税率却存在很大差异，显失公平。
建议实行综合所得税税制，统一按年申报，同时根据不同纳税人身份，考虑纳税人综合纳税能力的（下转第104页）（上接第102页）差异，适用不同的税率表，体现税收的横向公平。
3.降低级数，加大级距，完善我国税率结构
我国个税实行分类所得税制，不同的收入采用不同的税率，导致高收入者在取得不同的来源收入时适用不同的税率，高收入人群通过相应的税收筹划，将原本属于工资薪金所得通过各种渠道转移到其他边际税率较低的项目中去，加上监管不严，导致实际纳税的人数较少，45%的最高边际税率更形同虚设。
我国应当改变复杂的税率结构，避免项目之间相互转化产生税收上的漏洞。
采用综合所得税制，将个人所得税的两套税率合并，对综合所得按统一的超额累进税率计征，以平衡税负，同时对综合所得要合理规定扣率，以较好地起到源泉控制作用。
从而刺激纳税人的工作热情，提高征税效率，降低税收成本。
4.实行“税收指数化”
税收指数化（tax indexing）是根据通货膨胀率对税制中一些项目随物价变化进行指数化调整，以实现自动消除通货膨胀对实际应纳税额的影响。
为了避免和减小通货膨胀的影响，使税负更为公平合理，英国政府几乎每年都要对税率和扣除项目做出调整。
调整的依据是政府公
布的零售物价指数，这意味着可以防止只是名义所得增加却使个人进入更高的边际或实际平均税率等级。
这种税收指数化能在一定程度上消除累进课税与长期通货膨胀之间的基本矛盾。
参考文献：
[1]吕曦，孔玉生.从英国的个人所得税制度看我国的个人所得税改革[j].企业经济，2004（7）.
[2]蔡宏标.美国个人所得税税率结构演变对我国个税改革的启
示[j].国际经济观察，2011.4.
[3]张波.中英个人所得税比较及启示[j].会计之友，2010（3）.
[4]英国税务及海关总署.http：//.2012-3-20. 作者简介：朱飞（1979-），女，湖南邵阳人，北京工商大学嘉华学院财务与管理系教师，研究方向：财务会计。