总体审计策略(仅适用于财务报表审计)(2013)——【IPO财报审计 底稿】
被审计单位名称：索引号：WP18012审计项目：
编制人：日期：财务报表截止日/期
4. ……(三）IPO 及上市公司客户专1.供应商的核查2.客户的核查3.关联方关系及客户的核查（四）沟通的时间安排
……
1. 制定总体审计策略
2. 制定具体审计计划与治理层的沟通
一、审计业务特征，审计目标，拟出具的报告和关键日期
应对或结果及工作底稿索引
（一）报告时间要求
3. 公布已审计报表、审计报告与组成部分注册会计师的沟通二、确定审计项目所需资源的性质、时间安排和范围应对或结果及工作底稿索引
适用的财务报告编制基础
被审计单位以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则》、应用指南及准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
财务报表审计范围
详见“财务报表具体审计计划”
适用的审计准则
中国注册会计师审计准则2010版
与财务报告相关的行业特别规定
公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号―财务报告的一般规定（2010年修订）；公开发行证券公司信息披露编报规则第9号―净资产收益率和每股收益的计算及披露（2010年修订）项目组会议（包括预备会和总结会）与前任注册会计师沟通1. 提交财务报表审计报告草稿2. 签署正式审计报告
（二）执行审计工作的时间安排与注册会计师的专家的沟通3. 执行存货监盘与管理层的沟通
三、人员安排
（一）财务报表审计项目组主要成员
姓名职级主要职责
（二）质量控制复核人员
姓名职级主要职责
四、影响审计的重要因素应对或结果及工作底稿索引（一）重要性（详见“重要性水平”底稿，索引号： ）
财务报表整体的重要性
实际执行的重要性
特定类别交易、账户余额或披露的重要性
明显微小错报临界值
（二）可能存在较高重大错报风险的领域
（三）识别重要组成部分（详见“识别重要组成部分及确定重要账户及相关认定”底稿，索引号： ）
（四）识别重要的交易、账户余额和披露及相关认定(详见“确定重要账户及相关认定”底稿，索引号： ）
五、对专
家或其他
第三方工
利用领域
专家名称
主要职责及工作范围
索引号
（一）对专家工作的利用（详见“利用专家的工作”底稿，索引号： ）
利用领域
拟利用的内部审计工作
索引号
了解管理层对内部控制的自我评价
存货
内部审计部门对各仓库的存货每半年至少盘点一次。
在中期审计时，项目组已经对内部审计部门盘点步骤进行观察，结果满意，因此项目组将审阅年底的盘点结果，并缩小存货监盘的范围。
（四）被审计单位使用服务机构的考虑
组成部分注册会计师名称
利用其工作范围及程度
索引号
（三）对组成部分注册会计师的利用（详见“了解组成部分注册会计师”工作底稿，索引号： ）
（二）对内部审计工作的利用（详见“利用内部审计人员的工作”底稿，索引号： ）。
集团总体审计策略和具体审计计划
集团总体审计策略和具体审计计划一、绪论集团总体审计策略和具体审计计划是指在集团内部进行审计工作时，为了实现审计目标和任务，根据集团的特点和情况所制定的审计策略和计划。
审计工作要求对集团内部各个分支机构和部门进行审计，对集团财务状况和经营管理情况进行全面审计。
本文将从集团总体审计策略和具体审计计划两个方面，对集团内部审计工作进行提出具体的指导意见。
二、集团总体审计策略（一）审计目标集团总体审计的目标是通过对集团内部各个分支机构和部门的审核，全面了解和评估集团的财务状况和经营管理情况，发现问题，提出建议，为集团的经营发展提供决策支持。
（二）审计原则1、独立性原则审计人员应当保持独立的审计立场，客观、公正地进行审计工作，不受外部压力和干扰。
2、准确性原则审计工作应该准确、完整地反映集团的真实情况，确保审计结论的真实可靠性。
3、综合性原则审计应该全面的、综合的审计集团内部各个分支机构和部门，对集团整体情况进行审计。
（三）审计任务1、审计财务状况审计财务状况是集团审计的首要任务之一，包括对集团各项资产、负债、所有者权益、营业收入、成本支出等财务数据进行审计。
2、审计经营管理审计经营管理是对集团内部各个分支机构和部门的运营情况、管理情况进行审计，包括资金使用情况、人员管理情况、成本控制情况等。
3、审计风险管理审计风险管理是对集团内部各项风险的评估和管理情况进行审计，包括市场风险、信用风险、操作风险等。
（四）审计方法1、文档审计审计人员应当向集团各分支机构和部门索取相关的财务、经营管理文件和资料，进行详细的审核和比对。
2、会计核算审计审计人员应当对集团的会计核算过程进行审计，检查会计凭证、账簿和会计报表的真实性和准确性。
3、内部控制审计审计人员应当对集团的内部控制制度进行审计，评估内部控制的有效性和完善性。
（五）审计报告审计报告应该按照法律法规和审计职业准则的规定，对集团的审计结果进行客观、准确、完整地汇报，提出审计意见和建议。
总体审计策略(适用于财务报表审计)
索引号：B7总体审计策略提示一、目的和要求本工作底稿用以确定审计工作的范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划。
本工作底稿记录内容：1、确定审计业务的特征，以界定审计范围；2、明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通性质；3、根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额,识别重大账户及交易与相关的重大业务流程和涉及错报合理可能性的相关认定；与识别的重大业务流程相匹配的信息系统；评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
4、考虑初步业务活动的结果，并考虑项目合伙人对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关（如适用）；5、确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。
包括：（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有相当经验的项目组成员，就复杂的事项利用专家的工作等；（2）向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等；（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；（4）如何管理、指导和监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核（是现场复核还是非现场复核），是否需要实施项目质量控制复核等。
6、利用他人工作的程度和范围；7、对于首次审计业务，注册会计师可能考虑的补充事项包括：（1）除非法律法规另有规定，对与前任注册会计师沟通作出安排，如查阅前任注册会计师的工作底稿；（2）与管理层讨论有关首次接受审计委托的重大问题（包括对适用的会计准则或审计准则的应用），并就这些重大问题与治理层进行沟通，以及这些重大问题对总体审计索引号：B7索引号：B7xxxx石油工程有限责任公司20xx年12月31日财务报表审计总体审计策略责任人签名（手签）日期编制人（项目负责经理）：复核人（项目合伙人）：项目质量控制复核人：（如适用）质量控制技术复核人：（如适用）索引号：B7目录一、审计工作范围 (5)二、审计业务时间安排 (5)三、人员安排 (6)四、公司基本情况及拟采取的审计策略 (6)五、未审财务报表的总体分析 (7)六、重要性水平的初步确定 (7)七、对特别风险（含舞弊风险）的考虑 (7)八、可能存在重大错报风险的领域（不含特别风险） (10)九、审计计划的修改 (10)索引号：B7一、审计工作范围（一）委托事项1、以前曾委托事项20xx年财务报表审计。
总体审计策略记录模式范例
汇报人： 2024-01-07
目录
• 审计目标 • 审计范围 • 审计方法 • 审计时间安排 • 审计资源分配 • 风险评估与应对
01
审计目标
确定审计目标
确保财务报表的准确性和完整性
通过对财务报表的审计，确保其准确反映企业的财务状况、经营成 果和现金流量，不存在遗漏或虚假记载。
。
企业承受能力
02 考虑企业资源、能力和成本等因素，制定切实可行的
应对策略。
审计目标
03
确保风险应对策略能够有效支持审计目标的实现，提
高审计效率和效果。
THANKS
谢谢您的观看
在审计过程中，及时协调和解决资源 冲突问题，确保审计工作不受影响。
06
风险评估与应对
风险评估
风险识别
识别可能影响审计目标实现的风险因素，包括内 部和外部风险。
风险分析
对已识别的风险因素进行定性和定量分析，评估 其对审计目标的影响程度和可能性。
风险评价
根据风险分析结果，确定重大风险和次要风险， 为制定风险应对策略提供依据。
04
审计时间安排
确定审计时间安排
确定审计目标和范围
在确定审计时间安排时，首先需要明确审计的目标和范围，以便合理安排 资源和时间。
评估审计风险
了解审计项目的风险水平ຫໍສະໝຸດ 确定审计时间和资源的需求。考虑被审计单位的业务周 期根据被审计单位的业务周期，合理安排审计时间，确保审计工作与业务活
动相匹配。
审计时间安排的设定理由
和效果。
数据分析审计方法
02
利用数据分析工具对大量数据进行筛选、比对和分析，以发现
异常和错误。
抽样审计方法
总体审计策略审计工作底稿(单体报表)
技术提示：1.本审计计划的工作底稿在遵循《审计准则第1201号—计划审计工作》的基础上，充分考虑国企项目审计需向监管部门报备或汇报等实际情况，将原底稿中表格形式修改为WORD文档形式，便于实际使用或上报需要。
2.本模板内容需要根据具体项目进行调整，但上央企需要根据本模板撰写总体审计策略；一般企业或小规模企业可以根据实际情况进行简化。
3.总体审计策略的制定主要信息来源于初步业务活动的工作结果，项目负责人对项目执行其他业务时获得的经验，以及相同相类似审计服务经验，业务特征、报告目标等，因此总体审计策略是在初步业务活动之后根据初步情况制定。
4.总体审计策略用以确定审计工作范围、时间安排和方向，凸显出审计资源配置和审计策略，也是指导具体审计计划制定的前提。
具体审计计划是细化总体审计策略，具体对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围进行安排。
5.总体审计策略和具体审计计划之间的关系是：总体审计策略从项目整体层面进行计划安排，具体审计计划是具体落实总体审计策略，分别规定风险评估程序、进一步审计程序、其他审计程序的时间、性质、范围，以及每个阶段工作内容的时间安排等。
两者共同构成了审计计划本身。
6.总体审计策略需要根据中天运质量控制的规定进行核批。
国企项目等A类除了项目合伙人签署意见外，必要时需要增加质量控制合伙人签署意见。
总体审计策略目录一、被审计单位基本情况 (1)二、审计目标 (1)三、业务特征 (1)四、审计范围及重点领域 (1)（一）初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域： (1)（二）识别的重大的账户余额/发生额 (2)（三）确定了解业务层面内部控制的工作范围 (2)（四）其他影响的因素 (2)五、初步设定的重要性水平 (2)六、审计程序的技术要求 (3)七、报告目标、时间、人员安排及所需要的沟通 (3)（一）报告时间要求 (3)（二）审计时间及人员安排 (3)八、其他事项 (4)九、总体审计策略的修订情况 (4)一、被审计单位基本情况XX清洁能源有限公司，注册号XXXXXXXX，住所地：，法定代表人顾X，注册资本人民币15000万元，营业范围：煤炭、焦炭、焦粉、焦粒、碳材料及相关产品的采购和销售；清洁能源高效综合利用及技术研发、技术指导服务；化工原料及产品（不含危险化学品）的采购、销售。
【东奥审计讲义】第10讲_总体审计策略和具体审计计划
要求： 针对上述事项（ 1）至（ 4），逐项指出 A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如存在 不当之处，简要说明理由，并将答案填入相应的表格中。
【答案】 事项
（ 1） （ 2） （ 3） （ 4）
拟定的计划是否存在不
当之处（存在 /不存 在）
理由
存在
注册会计师不能仅仅根据甲公司及其环境没有发 生重大变化而直接信赖管理层、治理层的诚 信， 不应依赖 以往对管理层和治理层诚信形成 的判断。
第一方面：审计范围 1. 编制拟审计的财务信息 所依据的 财务报告 编制基础 ，包括是否需要将财务信息 调整至 按照 其他财务报告编制基础编制； 2. 特定行业 的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告； 3. 预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的 组成部分 的数量及所在地点； 4. 母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表； 5. 由组成部分注册会计师审计组成部分的 范围 ； 6. 拟审计的 经营分部 的性质，包括 是否需要 具备专门知识； 7. 外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露； 8. 除为 合并目的 执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求； 9. 内部审计工作的 可获得性 及注册会计师 拟信赖 内部审计工作的 程度 ； 10. 被审计单位使用 服务机构 的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行 有效性的证据； 11. 对利用在 以前审计工作 中获取的审计证据（如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计 证据）的预期； 12. 信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使用计算机辅助审计技术的预期； 13. 协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所获取的信息对 审计工作的影响； 14. 与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。
总体审计策略
总体审计策略参考格式被审计单位：_____________________ 索引号：_____________________项目：__________总体审计策略_____ 财务报表截止日/时间___________编制：___________________________ 复核：________________________日期：___________________________ 日期：________________________一、审计范围报告要求适用的会计准则或制度与财务报告相关的行业特别规定例如：监管机构发布有关信息披露法规、特定行业主管部门发布的与财务报告相关的法规等。
需审计的集团内组成部分的数量及所在地点需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的其他信息例如：上市公司年报制定审计策略需考虑的其他事项例如：单独出具报告的子公司范围等。
二、审计业务时间安排（一）对外报告时间安排______________________________________________ ____________（二）执行审计时间安排______________________________________________ ____________……三、影响审计业务的重要因素（一）重要性确定的重要性水平索引号（二）可能存在较高重大错报风险的领域可能存在较高重大错报风险的领域索引号…………四、人员安排（一）项目组主要成员的责任职位姓名主要职责……注：在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分，或按交易类别划分。
……五、对专家或有关人士工作的利用（如适用）注：如果项目组计划利用专家或有关人士的工作，需要记录其他工作的范围和涉及的主要会计科目等。
另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估。
（一）对内部审计工作的利用主要报表项目拟利用的内部审计工作索引号存货内部审计部门对各仓库的存货每半年至少盘点一次，在中期审计时，项目组已经对内部审计部门盘点步骤进行观察，对其结果满意，因此项目组将审阅其年底的盘点结果，交缩小存货星盘的范围…………。
最新总体审计策略工作底稿范例
总体审计策略工作底
稿范例
总体审计策略工作底稿范例
注意事项：
(1)本范例旨在协助注册会计师全面系统地考虑整合审计中制定总体审计策略需要考虑的事项。
注册会计师对总体审计策略的考虑和制定是一个动态的多方位的过程，未必按照下表所列顺序执行工作。
(2)注册会计师可以在“应对或结果及工作底稿索引”一栏填写简要总结，具体信息和执行的工作可以索引到其他工作底稿。
被审计单位名称：工作底稿索引号
财务报表年度(基准日) 编制人：日期
复核人：日期
续表
续表
续表
续表
续表
续表。
总体审计策略名词解释
总体审计策略名词解释
总体审计策略是指审计师根据客户的经营规模、组织结构、业务流程、内部控制等因素，对审计工作进行全面的安排和规划，以确保审计工作的质量和效率。
总体审计策略通常包括以下内容：
1. 审计目标：明确审计工作的目标和范围，包括审计的内容、重点和标准等。
2. 审计计划：制定详细的审计计划，包括审计的时间、人员、资源、风险等因素，以及具体的审计程序和方法等。
3. 审计重点：根据客户的业务特点和风险状况，确定审计工作的重点和难点，以及需要特别关注的领域和问题等。
4. 审计程序：根据审计目标和计划，确定具体的审计程序和方法，包括审计的步骤、时间、人员、资源等。
5. 风险评估：对客户的内部控制、业务流程、财务报表等进行全面的风险评估，确定审计的重点和难点，以及需要采取的应对措施。
6. 沟通和协调：与客户进行沟通和协调，明确审计的目标和要求，以及需要提供的资料和配合的事项等。
总体审计策略是审计工作的基础和保障，可以帮助审计师全面了解客户的经营状况和风险状况，制定科学合理的审计计划和方法，确保审计工作的质量和效率。
同时，总体审计策略还需要根据实际情况进行不断调整和完善，以保证审计工作的适应性和有效性。
总体审计策略
总体审计策略
一、审计背景
在当前复杂多变的经济环境下，企业面临着越来越多的审计挑战和风险。
为确
保企业财务报表的准确性和透明度，制定一套科学有效的总体审计策略是至关重要的。
二、审计目标
总体审计策略的目标是确保在尊重审计准则和规范的前提下，全面审查企业财
务报表，发现潜在的错误或异常，保障审计的独立性和客观性。
三、审计范围
总体审计策略将涵盖对企业历史财务数据的审计，包括资产负债表、利润表、
现金流量表等关键财务报表，以及与业务运营相关的内部控制审计。
四、审计方法
1.风险评估：审计团队将首先对企业业务和行业状况进行深入了解，
识别潜在的风险领域，并确定重点审计对象。
2.数据分析：采用数据分析工具对大量财务数据进行筛查和比对，找
出异常波动和不符合规范的数据，并作进一步调查。
3.现场检查：从审计法规、政策和规章制度的角度，对重点领域进行
现场检查，验证财务信息的真实性和可靠性。
4.证据收集：审计团队将严格按照审计程序要求，搜集和保留相关证
据，用以支持审计结论和建议。
五、审计报告
审计团队将根据审计结果和发现，撰写详实的审计报告，对财务报表的真实性
和合规性提出评价，同时提供改进建议和风险提示，为企业管理层和股东提供参考。
六、总结与展望
总体审计策略的实施能够为企业提供准确的财务信息和独立的审计结论，有利
于企业管理的决策和风险控制。
未来，审计团队将不断优化策略和方法，适应不断变化的审计环境，提高审计质量和效率。
以上便是本文总体审计策略的内容，希望对您有所启发和帮助。
第10讲_总体审计策略和具体审计计划(1)
(14)与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性
2.报告目标、时间安排及所需沟通的性质
有关的考虑因素共7项：
考虑因素
(1)被审计单位对外报告的时间表[终点]，包括中间阶段和最终阶段
(2)与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围[管理层和治理层]
考虑因素
集团审计因素
(4)预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点
(5)母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表
(6)由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
(7)拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识
(8)除为合并目的执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求
(13)会计准则及会计制度的变化[准则变化]
(14)其他重大变化，如影响被审计单位的法律环境的变化
4.调配审计资源
共列举了4项具体内容：
考虑因素
管理
人员和
时间
(1)向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等[调配资源]
(2)向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点监盘存货的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等[资源分配]
D.与管理层沟通对外报告的时间表
[答案]CD
[点评]选项C是审计资源的范畴；选项D是报告目标和时间安排的范畴；均属于总体审计策略所需要解决的问题；反观选项A和选项B，都是具体到某一类程序的设计和执行，这是比较典型的具体审计计划的特征。