证券会计讲义二
分离交易的可转换公司债券--注册会计师辅导《会计》第十章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《会计》第十章讲义2分离交易的可转换公司债券考点二：分离交易的可转换公司债券企业发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券（以下简称分离交易可转换公司债券），应当按照分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值后的金额，确认一项权益工具（资本公积）。
认股权持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积（其他资本公积）的部分转入资本公积（股本溢价）。
【例题3·单选题】甲公司2013年1月1日发行分离交易可转换公司债券，取得总收入480万元。
该债券期限为3年，面值为500万元，票面年利率为3%，利息按年支付；该公司每100元面值送10份认股权，债券持有者在债券发行1年后可按每份认股权证购买该公司1股股票，购买价格为每股5元。
债券发行后，债券与认股权证可以分别交易。
该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。
假定不考虑其他相关因素。
则2013年1月1日负债成份的初始入账金额为（）万元。
[（P/S，6%，3）＝0.83962；（P/A，6%，3）＝2.67301]A.20.09B.0C.459.91D.480[答疑编号5733100105]『正确答案』C『答案解析』负债成份的初始入账金额＝500×3%×2.67301＋500×0.83962＝459.91（万元）；权益成份的初始入账金额＝480－459.91＝20.09（万元）。
考点三：实收资本的核算（一）实收资本增加1.所有者（包括原企业所有者和新投资者）投入借：银行存款、固定资产、无形资产等【合同、协议约定的价值】贷：实收资本（股本）【在注册资本或股本中所占份额】资本公积—资本溢价或股本溢价2.将资本公积转为实收资本或者股本。
借：资本公积—资本溢价（资本公积—股本溢价）贷：实收资本（股本）3.将盈余公积转为实收资本借：盈余公积贷：实收资本（股本）4.股份有限公司采用发放股票股利实现增资股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后:借：利润分配贷：股本5.除此之外，可转换公司债券持有人行使转换权利、企业将重组债务转为资本、以权益结算股份支付的行权等也可以导致实收资本的增加。
注会考试《会计》讲义及习第二章金融资产
第二章金融资产本章考情分析本章阐述金融资产的分类、确认、计量和记录问题。
虽然其独立性较强，但仍可和债务重组、非货币性资产交换、差错更正等内容结合出题。
近3年考题为客观题和综合题，分数10分左右，属于重要章节。
本章近年主要考点：（1）金融资产的划分及会计处理；（2）交易性金融资产投资收益、公允价值变动损益的计算；（3）持有至到期投资特征、入账价值和投资收益的计算；（4）可供出售金融资产账面价值和投资收益的计算；（5）可供出售权益工具减值的会计处理；（6）可供出售金融资产的会计处理；（7）金融资产的分类、报表中列示金额的计算、终止确认的股权投资限售期内的会计处理；（8）金融资产交易费用的处理；（9）金融资产转移的会计处理；（10）可供出售金融资产减值的会计处理、金融资产转移的判断、嵌入可转换债券的转股权和提前赎同权作为衍生工具收付予以分拆的判断等。
本章应关注的主要问题：（1）各类金融资产初始计量和后续计量及其主要区别；（2）金融资产减值的会计处理；（3）金融资产是否终止确认的判断及会计处理等。
本章主要内容第一节金融资产的定义和分类第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产第三节持有至到期投资第四节贷款和应收款项第五节可供出售金融资产第六节金融资产减值第七节金融资产转移第一节金融资产的定义和分类一、金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
【提示】虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则规范，但长期股权投资属于金融资产。
二、金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。
因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。
证券投资基金会计核算办法讲义
2019/1/6 11
证券投资基金核算—实收基金的核
算（开放式基金）（3） 核算内容：募集期内基金认购的核算， 持续经营期间基金申购和基金赎回的核 算。 基金认购业务的核算：比较简单，募集 发行期结束，按照实际收到的金额，借 记“银行存款”，贷记“实收基金”。 募集期内，由直销或代销机构向投资者 收取的认购费，作为提供服务的一种补 偿，直接从募集的资金中抵扣。募集资 金扣除认购费后的净额，作为实收基金
2019/1/6 15
证券投资基金核算—实收基金的
核算（开放式基金：基金申购） （7）
损益平准金：申购款中含有的未分配收 益计入“损益平准金”账户，期末转入 当期可分配收益。 损益平准金属基金持有人权益，但可参 与收益分配，在会计报表列示方面，因 其不是经营所得，不应列入“经营业绩 表”，而应列入“收益分配表”。
2019/1/6 5
证券投资基金概述—封闭式基
金和开放式基金的区别（5）
决定交易价格的因素不同。开放式基金的交易 价格是基金单位净值。 规模不同。封闭式基金事先确定发行总额。开 放式基金规模随投资者的申购和赎回发生变化。 期限不同。封闭式基金有固定的封闭期，一般 为5—15年；开放式基金没有期限，只要有投 资者购买，可一直延续下去。 交易方式不同。封闭式基金在证券交易所进行 交易。开放式基金是柜台交易。
2019/1/6 6
证券投资基金会计——核算特点
1 、以基金为会计核算主体，独立建账，封闭运 行。 2 、每日计算基金净值和基金单位净值并按规定 予以公告。基金净值（基金持有人权益）=基 金资产-基金负债，基金净值按基金单位总份 额平均分割，得出基金单位净值。反映基金业 务经营业绩的最终指标是基金单位净值及其增 长速度。 3、 每日计算并确认基金损益。 4、 每日对基金资产进行估值。
证券投资学讲义PPT课件
主要内容
03
统计套利策略
04
算法交易策略
05
大数据选股策略
04 证券投资策略与风险控制
04 证券投资策略与风险控制
资产配置策略
资产配置
杠铃策略
是指投资者根据自己的投资目的和风 险承受能力，将资金分配到不同的资 产类别中，以达到风险和收益的平衡。
投资者同时持有两种相反性质的资产， 以获取稳定的收益并降低风险。
外汇风险
外汇风险是指由于汇率变动导致的投资损失 或收益的不确定性。
金融衍生品
金融衍生品定义
金融衍生品是基于基础资产派生出来的金融 工具，包括远期合约、期权、期货等。
金融衍生品交易
金融衍生品通常在场外市场进行交易，通过 协商达成合约条款。
金融衍生品种类
金融衍生品根据标的物不同可以分为商品衍 生品、股票衍生品、利率衍生品等。
创新性
证券市场不断变化，需要不断创新投 资理念和策略来应对市场的变化。
国际性
证券市场是全球性的市场，需要具备 国际视野和跨文化交流能力。
定义与特点
定义
证券投资学是一门研究证券市场及其 运行规律、证券投资理论、证券投资 策略和技巧的学科。
特点
综合性、应用性、创新性、国际性。
综合性
证券投资学涉及金融、经济、法律、 会计等多个领域，需要综合运用各种 知识和理论。
股票分为普通股和优先股，优 先股通常有固定的股息收益。
股票交易
股票在证券交易所进行买卖交 易，投资者通过证券公司或经
纪商进行交易。
股票市场
股票市场是买卖股票的场所， 包括主板市场、创业板市场等
。
债券
债券定义
债券是发行人发行的一种债务 凭证，代表债券持有人对发行
证券行业会计
第一章证券经纪业务一、代理买卖证券业务的账户设置（一）代买卖证券款该账户是负债类账户，核算证券公司接受客户委托，代客户买卖股票、债券、基金和其他有价证券由客户缴存的款项，以及公司代客户认购新股的款项、代客户领取的现金股利和债券利息、代客户向债券交易所支付的配股款等等。
（二）结算备付金该账户是资产类账户，核算公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
设置“公司”和“客户”两个明细分类账户进行核算。
二、代理买卖证券业务的账务处理2008年3月份大华证券公司部分代理买卖证券业务资料如下：（1）3月1日，客户张华存入大华证券公司现金200000元，开立资金专户存款账户。
DR:现金 200000CR:代买卖证券款-张华 200000（2）3月1日，大华证券公司为客户张华在证券交易所开设清算资金专户，将客户存入的现金20万划入制定的清算代理机构。
DR:结算备付金-客户 200000CR：银行存款 200000（3）3月5日，客户张华委托购买SST上石化股票10000股，每股面值1元，每股限价4元。
不做账（4）3月6日，客户张华昨日的交易按每股限价4元成交10000股后，代扣代交印花税80元和过户费5元，向客户张华收取佣金75元，大华证券公司应负担的交易费为15元。
DR：代买卖证券款-张华 40160CR：结算备付金-客户 40160DR：手续费支出 15DR:结算备付金 -大华证券 60CR:手续费收入 75（5）3月16日，张华委托卖出SST上石化股票10000股，每股面值1元，每股限价5元。
不做账（6）3月17日，客户张华昨日的交易按限价5元成交10000股，代扣代交印花税100元和过户费5元，向客户收取佣金85元，证券公司应负担的交易费用20元。
DR:结算备付金-客户 49810CR：代买卖证券款-张华 49810DR:手续费支出 20DR：结算备付金-大华证券 65CR:手续费收入 85(7)3月20日，客户张华委托买入上海宝钢股票20000股，每股面值1元，每股限价5.8元；又委托卖出SST上石化股票10000股，每股限价5元。
第8章 证券公司会计《金融企业会计》PPT课件
二、证券经纪业务的核算
资金专户 的核算
代理买卖 证券
代理认购 新股
代理配股 派息
代理兑付 证券
一、主要会计科目及核算内容
证券承销业务核算设置的会计科目如表
资产类
名称
交易性 金融资产
可供出售 金融资产
主要核算内容
证券公司接受委托采用全额承购包销方式承销的证券,以及采用 余额承购包销方式承销的证券、承购的证券,应在收到证券时,将 其进行分类。如划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产,应在“交易性金融资产”科目核算;如划分为可供出 售金融资产,应在“可供出售金融资产”科目核算。科目核算内 容见表8-2
四、受托资产管理的核算
受托资产管理业务,是指证券公司接受委托负责经营管理受托资产的业务。 公司受托经营管理资产,应按实际受托资产的款项,同时确认为一项资产和一项负债; 合同到期,与委托单位结算收益或损失时,按合同规定比例计算的应由证券公司享有的收 益或承担的损失,确认为当期的收益或损失。
证券公司的买入证券可以被划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产和可供出售金融资产。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性 金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
四、自营证券卖出的核算
(一)出售交易性金融资产的核算
处置交易性金融资产时,其公允价值与账面余额之间的差额应确认为投资收益;同时将 原计入该交易性金融资产的公允价值变动转出,计入投资损益。
根据我国《证券法》的规定,国家对证券公司实行分类管理,分为综合类证券公司和经纪 类证券公司。证券公司应该根据经批准从事的业务范围,按照《企业会计准则》的有关规定,进 行相关业务的会计核算。下面主要介绍综合类证券公司的业务:
证券投资分析考点分析讲义(共102页)
第一章证券投资分析概述第一节证券投资分析的意义与市场效率一、证券投资分析的含义和意义〔一〕含义证券投资是指投资者〔法人或自然人〕购置股票、债券、基金券等有价证券以及这些有价证券的衍生品，以获取红利、利息及资本利得的投资行为和投资过程，是直接投资的重要形式。
证券投资分析就是投资者通过各种专业性的分析方法对影响证券价值和价格的各种信息进行综合分析以判断证券价值和价格及其变动的行为。
注：证券投资分析的对象是信息〔二〕意义〔多项选择〕1、提高投资决策的科学性2、正确评估证券的投资价值3、降低投资风险4、是获取投资成功的关键证券投资的目的是证券投资净效用的最大化，所谓净效用，是指收益带来的正效用减去风险带来的负效用。
投资收益率的最大化和风险最小化是证券投资的两大具体目标。
二、有效市场假说——重要考点，经常考试，甚至在不同的科目里考〔一〕掌握有效市场的概念和分类；1、概念20世纪60年代芝加哥大学财务学家尤金•法默提出了“有效市场假说〞。
只有证券的市场价格充分地反映了全部有价值的信息、市场价格代表了证券的真实价值，这样的市场就称为“有效市场〞。
也就是说，在有效率的资本市场上，投资者只能获得与其承当的风险相匹配的那局部正常收益，而不会有高出风险补偿的超额收益。
有效市场既实现了公平原那么，又提高了资源配置效率，有利于证券市场的长期稳健开展。
有效市场存在的条件：1、信息自由流动，不存在内幕消息；2、每个投资者都能对消息进行加工，具有证券判断价格变动的能力。
要实现这两个条件，一是必须提高投资者的分析能力，二是完善信息披露制度。
注：如何理解风险调整和非正常报酬西方经济学认为，资本市场是一个风险定价的市场，而资本的收益率反映了风险的大小，风险越大，受益越高，风险越低，收益越低。
只要资本收益率反映了投资风险的大小，那么这局部收益就是正常的，超出风险水平的收益属于非正常报酬。
2、分类三类信息：Ⅰ类——所有的信息，包括公开的信息和非公开的内幕消息Ⅱ类——Ⅰ类消息的公开消息，包括历史信息和现在信息Ⅲ类——公开消息的历史信息三类信息有一个包含关系：〔单项选择〕根据市场价格对不同资料和信息的反响程度不同，把市场分为三类有效市场：弱式有效市场半强式有效市场强式有效市场。
2022年证券从业资格考试证券基础讲义
第一节证券公司的设立和主要业务证券公司的定义: 根据《公司法》规定, 经过国务院证券监督管理机构审查批准设立的从事证券经营业务的有限责任公司或股份有限公司, 证券公司不仅是证券市场上最重要的中介结构, 也是证券市场的主要参与者一、证券公司的设立（一）设立条件:1.符合法律法规、行政法规规定的公司章程2.主要股东具有持续盈利能力, 信誉良好, 最近三年无重大违法违规记录, 净资产不低于人民币两亿元3.有符合《中华人民共和国证券法》规定的注册资本4.董事、监事、高级管理人员具备任职资格, 从业人员具有证券从业资格5.有完善的风险管理和内部控制制度6.有合格的经营场所和业务设施7、法律、行政法规规定的和国务院批准的国务院证监机构规定的其他条件（二）注册资本要求1.证券公司经营证券经纪、证券投资咨询、与证券交易以及投资活动有关的财务顾问业务, 注册资本最低限额人民币5000万2.证券公司经营承销与保荐、证券自营、证券资产管理以及其他业务中的任何一项业务、注册资本最低限额1亿人民币3.证券公司经营证券经纪、证券承销与保荐、证券自营、证券资产管理以及其他业务中的任何两项业务、注册资本最低限额5亿人民币。
（三）设立以及重要事项变更审批要求1.行政审批程序2.重要事项变更审批要求二、证券公司董事、监事和高级管理人员任职资格监管2006年11月, 证监会发布了《证券公司董事、监事和高级管理人员任职资格监管办法》高级管理人员的范围三、创新试点证券公司的评审及持续要求（一）申请条件1.客户交易结算资金管理要求2.客户资产管理业务合规性和风险状况的处理3.相关业务的专项审计4.申请试点的证券公司必须符合的要求——六点要求（二）评审程序中国证券业协会负责评审和持续评价（三）管理分工1.创新试点的评审——中国证券业协会2.创新活动受中国证监会及其派出机构的监管3.中国证券业协会进行持续评价（四）持续要求1.持续满足申请试点的条件2.建立相应的监督预警与补足机制3.建立风险控制制度4.公开信息披露5.建立责任追究制度四、规范类证券公司的评审及持续要求（一）申请条件1.摸清风险底数2.保证金独立存管3.规范运作4.公司治理5.高级管理人员的任职资格6.财务指标要求——多选考点（二）持续性要求1.规范类证券公司应持续符合本办法规定的申请条件2.规范类证券公司应建立动态的净资本监控预警与补充机制, 确保净资本及有关财务指标持续符合本办法的规定3.客户交易结算资金的安全管理五、证券公司的主要业务（一）证券承销与保荐业务（二）证券经纪业务合法原则、效率原则和“三公原则”（三）证券自营业务（四）证券投资咨询业务及与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问业务（五）证券资产管理业务（六）融资融券业务第二节证券公司的治理结构和内部控制结构一、证券公司治理结构（一）股东及股东会1.股东及实际控制人符合证监部门的资格条件2.股东会。
证券从业资格考试《证券交易》讲义
第二章证券交易程序大纲要求:熟悉证券交易的基本程序。
掌握证券账户的种类;掌握开立证券账户的基本原则和要求;熟悉证券托管和证券存管的概念;掌握我国证券托管制度的内容。
掌握委托指令的内容;熟悉证券委托的形式;掌握委托受理的手续和过程;掌握委托执行的申报原则和申报方式;熟悉委托指令撤销的条件和程序。
掌握证券交易的竞价原则和竞价方式。
熟悉证券买卖中交易费用的种类;掌握各类交易费用的含义和收费标准。
熟悉证券公司与客户之间的清算与交收程序。
重点：证券账户的各类、我国的托管制度、委托指令、证券交易的竞价原则与方式难点：委托指令相关内容、证券交易的竞价原则第一节证券交易程序一、开户开户有两个方面，即开立证券账户和开立资金账户。
二、委托投资者向证券经纪商下达买进或卖出证券的指令，称为委托。
委托指令有多种形式，可以按照不同的依据来分类。
证券经纪商接到投资者的委托指令后，首先要对投资者身份的真实性和合法性进行审查。
审查合格后，经纪商要将投资者委托指令的内容传送到证券交易所进行撮合。
这一过程称为委托的执行，也称为申报或报盘。
证券交易所在证券交易中接受报价的方式。
【例】在证券交易所市场，投资者买卖证券可以直接进入交易所办理。
答案：错误。
【例】投资者向经纪商下达买进或卖出证券的指令，称为“申报”。
答案：错误。
应为“委托”。
【例】目前，我国通过证券交易所进行的证券交易均采用()报价方式。
A、口头B、书面C、电脑D、电话答案：C三、成交成交价格确定的两种情况。
在订单匹配原则方面，优先原则主要有：价格优先原则、时间优先原则、按比例分配原则、数量优先原则、客户优先原则、做市商优先原则和经纪商优先原则等。
其中，各证券交易所普遍使用价格优先原则作为第一优先原则。
我国采用价格优先和时间优先原则。
四、结算清算和交收是证券结算的两个方面。
对于不记名证券而言，完成了清算和交收，证券交易过程即告结束。
对于记名证券而言，完成了清算和交收，还有一个登记过户的环节。
第11章证券公司会计
– 第一，持有人，即证券为谁所有； – 第二，证券的标的物，即证券票面上所载明的特定的具体内容，
它表明持有人权利所指向的特定对象； – 第三，标的物的价值，即证券所载明的标的物的价值大小； – 第四，权利，即持有人持有该证券所拥有的权利。
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第11章证券公司会计
11.1证券公司业务概述
证券经纪业务
• 证券经纪业务，是指公司代理客户（投资 者）买卖证券的活动。
– 1.代理买卖证券业务 – 2.代理兑付证券业务 – 3.代保证券公司会计
证券经纪业务
——代理买卖证券业务
• （1）概念
– 证券经纪业务，即证券代理业务，是指证券公 司在核定业务范围内，根据投资者发出的证券 买卖指令，以投资者的名义和帐户进行证券买 卖，或其他证券投资的业务活动。在此过程中 由投资者支付佣金并自担投资风险。这是证券 公司的一项基本业务，也是原始最初业务。
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第11章证券公司会计
11.1证券公司业务概述
• 有价证券的分类
– 有价证券可以按不同的标准做不同的分类。
• 按发行主体来划分可以分为 – 政府证券、金融证券和公司证券。
• 按上市与否，可以分为 – 上市证券和非上市证券；
• 按证券所载内容可以分为： – 1.货币证券，可以用来代替货币使用的有价证券则商业 信用工具，主要用于企业之间的商品交易、劳务报酬的支 付和债权债务的清算等，常见的有期票、汇票、本票、支 票等。
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第11章证券公司会计
证券自营业务
• 概述
– 根据我国《证券法》和《 证券经营机构证券自营 业务管理办法 》的规定，所谓证券自营业务，是指证 券经营机构为本机构买卖上市证券以及证监会认定的 其他证券的行为。“上市证券”，包括人民币普通股、 基金券、认股权证、国债、公司或企业债券等。 根据《证券公司管理办法》的规定，必须是综合 类证券公司才能从事证券自营业务，并应依法取得中 国证监会颁发的经营自营业务经营资格证书。