所得税会计作业2答案2018

所得税作业2答案

一、单项选择题

1.A

【解析】国际会计准则规定，如果一项资产在将来给企业带来的经济利益不需要纳税，其账面价值等于计税基础；所以，债权投资（持有至到期投资）账面价值=1043.28×（1+5%）=1095.44（万元），计税基础与账面价值相等。

2. B

【解析】税法规定，该项支出实际支付时可以税前扣除，所以，应付职工薪酬的计税基础=600-600=0。

3. C

【解析】该设备2015 年末的账面价值=1000-200-80=720万元。按税法规定应采用双倍余额递减法折旧，2015 年末的计税基础=1000-200-160=640万元。

4.A

【解析】交易性金额资产取得成本为1200万元，其计税基础为1200万元，2014年年末账面价值=公允价值=800（万元）。资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=1200-800=400（万元）。

5.B

【解析】2013年12月31日递延所得税资产余额=（8000-6000）×25%=500万元（要按照预期收回该资产期间的适用税率计量），2013年12月31日递延所得税资产发生额为500万元（借方）；2014年12月31日递延所得税资产余额=（6000-3600）×25%=600万元;2014年12月31日递延所得税资产发生额=600-500=100万元（借方）。

6. C

【解析】当期所得税＝（200－30-150＋70）×25%＝22.5（万元），递延所得税费用＝150×25%－70×25%＝20（万元），所得税费用总额＝22.5＋20＝42.5（万元）。

7. C

【解析】①会计年折旧额＝（3010－10）/3＝1000（万元）；②税法年折旧额＝（3010－10）/5＝600（万元）；③2014年末固定资产的账面价值＝3010－1000×2＝1010（万元）；④2014年末固定资产的计税基础＝3010－600×2＝1 810（万元）；⑤账面价值小于计税基础，产生的可抵扣暂时性差异＝800（万元）；⑥2014年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额＝800×15%＝120（万元）。

8. D

【解析】因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项A不正确；交易性金融资产和其他权益投资（可供出售金融资产）公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项BC不正确。

9. C

【解析】2014年12月31日设备的账面价值=200-200÷5×9/12=170（万元），计税基础=200-200×40%×9/12=140（万元），应纳税暂时性差异余额=170-140=30（万元）。

10. A

【解析】①预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元；年末账面余额=25+15-6=34（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34万元。

②当年递延所得税资产借方发生额=34×25%-25×25%=2.25（万元）。③当年应交所得税额=（500+5+10-30+15-6）×25％=123.5（万元）。④当年所得税费用=123.5-2.25=121.25（万元）。11．A

【解析】甲公司在编制合并报表时，对于与乙公司发生的内部交易抵销如下：

借：营业收入1000

贷：营业成本500

存货500

经过上述抵销处理后，该项内部交易中涉及的存货在合并资产负债表中体现的价值为500万元，其计税基础为1000万元，产生可抵扣暂时性差异500万元，在编制合并报表时应确认递延所得税资产：

借：递延所得税资产（500×25％）125

贷：所得税费用125

12.A

【解析】根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税。期末按公允价值调增其他权益投资（可供出售金融资产）的金额，应调增其他综合收益，由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。

13. C

【解析】资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－税前列支的金额＝0。14.D

【解析】2015 年末“递延所得税资产”科目的借方余额＝[（6600－6000）＋100]]×25%＝175（万元）。2015 年应确认的递延所得税收益＝175－72＝103（万元）。

15.D

【解析】当期所得税＝（1000＋50－100）×25%＝237.5（万元），递延所得税费用＝年末递延所得税负债（5000－4700）×25%－年初递延所得税负债50＝25（万元），所得税费用总额＝237.5＋25＝262.5（万元），净利润＝1000－262.5＝737.5（万元）。

二、多项选择题

1. ABCD

【解析】以上叙述均是正确的。

2. ABD

【解析】选项A，会使预计负债账面价值大于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项B和选项D，会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项C，会使资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。

3. AC

【解析】企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。但是，同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税不予确认：（1）该项交易不是企业合并；（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。

4. BC

【解析】选项B产生的递延所得税资产计入其他综合收益；选项C产生的递延所得税资产计入商誉。所以此题应选择BC。

5. AC

【解析】根据准则规定，对于免税企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形