营改增对建筑企业的影响

管理学院2017届本科生毕业论文“营改增”对建筑业的影响

Research of V AT Reformation Effect on

Construction Industry

学生姓名张德先学号201311531329

所在学院管理学院班级财管1133

所在专业财务管理

申请学位管理学学士

指导教师刘蕊职称讲师

副指导教师职称

答辩时间2017年 6 月 3 日

目录

摘要 ........................................................................... I ABSTRACT ........................................................................ II 1 前言 (1)

1.1 写作背景及意义 (1)

1.2 文献综述 (1)

1.3 本文的思路及结构 (3)

2 建筑行业进行“营改增”的必要性分析 (3)

2.1 征收增值税符合建筑业新型发展模式 (3)

2.2 消除重复征税，解决抵扣链断裂问题 (3)

2.3 有利于建筑企业更新设备 (3)

3 “营改增”对建筑业的财务影响 (4)

3.1 建筑企业的营业收入和利润 (4)

3.2 进项税额抵扣问题 (5)

3.3 企业现金流 (5)

3.4 增值税纳税时间的确定 (5)

3.5 对建筑产品造价的影响 (6)

4 建筑企业对“营改增”的对策建议 (6)

4.1 重视法律文件，加强员工培训 (6)

4.2 争取增值税进项税抵扣额 (6)

4.3 向劳务派遣公司雇用员工 (6)

4.4 形成规模效应，打造增值税抵扣链 (6)

5 “营改增”对上海建筑企业的税负影响 (7)

6 结论及展望 (7)

鸣谢 (9)

参考文献 (10)

摘要

我国建筑企业普遍存在着成本高、资金量大、高利润、资金流动周期长等诸多特点。近年来，我国基础建设发展迅速，随着国家对市场的进一步规范，行业竞争越趋激烈。

为了改善我国经济产业结构，进一步规范相关税收制度，整改行业重复征税现象，建立有助于我国国民经济稳步发展的税收制度，国家财政部和税务总局于决定从2016年5月起，将建筑业纳入试点范围。

本篇文章所研究的是如何改进我国的税收制度，结合各方面的数据实例，阐述“营改增”对建筑企业的实际影响以及潜在的作用。

关键词：营改增；建筑业；税制改革

ABSTRACT

ABSTRACT

China's construction enterprises generally characterize high cost, large capital, high profits, and long flow of funds and so on. In recent years, with the rapid development of China's infrastructure and the government’s further regulations on the market, the competition is becoming more and more intense.

In order to improve China's economic and industrial structure, to further standardize the relevant tax system, rectification industry repeated taxation phenomenon, to establish a tax system that will help China's national economy to develop steadily, The Ministry of Finance and the State Administration of Taxation have decided to incorporate the construction industry into the pilot sectors since May 2016.

This dissertation combines with all aspects of data examples, and elaborates the impact of the reform of replacing the sales tax with a value-added tax on the construction enterprises and the potential role of national structural tax reductions.

KEYWORDS: Tax reform ; V AT reformation ; Construction industry

“营改增”对建筑业的影响

财务管理，201311531329，张德先

指导教师：刘蕊

1前言

1.1写作背景及意义

为了适应国内外经济的新格局，促进国内需求，引导居民树立良好的消费观念，我国从2008年来就一直推行积极的财政政策和货币政策，而推进结构性减税是其中的重要一环，扩大商品税负的抵扣范围，减少商品流转税额，在成本上降低各种商品的价格，在国内形成良好的消费意识，是其中的关键一环。

此次“营改增”对各行各业都造成不少的冲击，尤其是建筑企业。在我国社会主义初级阶段的建设中，建筑行业显得尤为重要，其发展的状况直接影响了我国的各项经济的运行，建筑业作为一个基础行业，在国家税收方面以及对国家经济的推动都发挥着巨大的作用，对其进行税收方面的调整可能深远影响整个国家的经济。根据国家统计局数据，2015 年建筑业总产值已经突破18万亿元，建筑企业单位个数也超过了8万家，企业资产合计164226.34亿元，而企业的利税总额更是达到12124.64亿元，其中利润总额为6451.23亿元，主营业务税金及附加为5425.20亿元，管理费用中的税金为248.21亿元。由于我国基础建设的需要，存在着许多的建筑企业，因此企业间的竞争显得异常的激烈，在与施工业主洽谈业务时，施工方往往处于被动的位置，为了获得有盈利空间的建筑项目，各个企业通常都会尽量地压低合同价款。

本文所关注的问题是关于“营改增”后更好的改进我国的税收制度，在“营改增”改革的进一步推行中，对我国的税收制度改革进行新的思考，以及会对建筑行业造成怎样的冲击和应对这种冲击的方法。

1.2文献综述

增值税从诞生到还只有一百年左右，第一次出现建立增值税的说法是在1918年，由德国的企业家西蒙斯提出，在此之后，由于增值税自身特有的优势，开始在全世界范围推广。著名的税法研究学者范德.P.甘地认为：要改善目前的税收征管状况，可以放弃对小企业征收税款，因为小企业众多但业务量较小，征管难度相对较大，而豁免的只是其自身增值应当缴纳的小部分税收，将其排除在外可以提高税务机关的征收效率，对