建筑业“营改增”税负测算
建筑业营改增税负平衡点测算
建筑业营改增税负平衡点测算（xx水利水电第八工程局有限公司xx2017年9月）营改增前企业建安税率为3%，营改增后企业销项税税率为11%。
营改增后，企业实际税负取决于能取得多少可抵扣进项税。
假定1：建筑企业产值为A，建筑成本为B，施工毛利率为γ，企业取得可抵扣进项税金额占建筑成本比例为β。
建筑成本指建造合同中除毛利开支项目以外的所有成本。
根据建造合同规则可知：γ=1－B/A，即B= A×（1－γ），则：营改增前税负P1= A×3%，营改增后税负P2= A×11%－B×β。
若要营改增后税负降低，即：P1≥P2A×3%≥A×11%－B×βA×3%≥A×11%－A×（1－γ）×βA×（1－γ）×β≥A×11%－A×3%β≥8%/（1－γ）。
取值：若毛利率γ=10%，则β≥8.89%，即企业取得可抵扣进项税金额占建筑成本比例不得低于8.89%。
若毛利率γ=15%，则β≥9.41%，即企业取得可抵扣进项税金额占建筑成本比例不得低于9.41%。
β符号意义：在财务的发票管理中，若财务人员以可抵扣进项税为统计对象，只要将进项税累计数值与财务统计的建造总成本进行比值，再与上述计算结果比对，可知税负水平较营改增前变化情况。
假定2：建筑成本中取得进项税抵扣的成本（即开具增值税专票的票面总金额）比例为μ，按照进项税税率17%测算，B×β= B×μ×17%，则μ=β/17%。
则：若施工毛利率γ=10%，μ不低于52.29%；若施工毛利率γ=15%，μ不低于55.29%。
假定3：建筑企业实际税负比例为δ，假定可抵扣进项税平均税率为α，建筑成本中取得进项税抵扣的成本（即开具增值税专票的票面总金额）比例为μ，则有：P2= A×δ= A×11%－B×μ×α= A×11%－A×（1－γ）×μ×α则：δ=11%－（1－γ）×μ×α假定：项目材料成本、分包成本占建造成本比例分别为40%，30%，则有B×0.7×α= B×0.4×17%+ B×0.3×11%，α=14.43%。
建筑行业增值税税负率测算表
预缴企业所得税：
9174.31
1941.75
11116.06
预缴水利建设基金
412.84
29.13
441.97
预缴印花税
1500.00
300.00
1800.00
进项税额
298165.14
298165.14
进项税转出
100.00
100.00
苗木票进项
900.00
900.00
其他进项
0.00
0.00
应交增值税
22135.78
0.00
22135.78
测算比例是否正确
ห้องสมุดไป่ตู้
2.5%
3%
5.48%
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建筑行业增值税税负率测算表-自动测算
假设一般计税开票税率为9%，简易计税为3%，增值税按照2.5%缴纳，测算进项 税额、预缴税额、应交增值税
内容 计税方式
金额 一般计税
税额 简易计税
合计数
开票含税金额
5000000.00
1000000.00
6000000.00
开票不含税金额
4587155.96
970873.79
5558029.75
销项税
412844.04
29126.21
441970.25
预缴增值税：
91743.12
29126.21
120869.33
预缴城建税：
6422.02
2038.83
8460.85
预缴教育附加费：
2752.29
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析“营改增”是指从营业税向增值税的转换，并以此为重要内容，进行的一项税制改革。
在建筑业中，“营改增”后对税负有着很大的影响。
本文将对建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略进行分析。
1. 增值税实际负担增加营业税是按照销售额计征的，而增值税是按照价值增加额计算的，往往比营业税高。
建筑业中，材料的价格可能会因为环保、物流等因素而发生变化，建筑企业往往会面临到材料价格与基价之和高于客户可接受范围的情况。
增值税部分的比例相比营业税较高，企业之前承担的余地也相对较小。
2. 税负压力大由于增值税环节较多，企业往往需要承担较高的税负，建筑业也不例外。
尤其是当前建筑行业的利润率相对较低，资金回收周期相对较长，一旦税负增加，建筑企业的经营难度更大。
3. 税收成本增加营改增后，建筑企业要更多地面临税法律师、会计、税务代理等税收服务人员，以满足新的税收政策要求，企业的税收成本大大增加。
1. 降低成本就是要加强管理，提高效率，减少税收成本。
可以从以下三个方面入手：（1）控制原材料的采购成本企业在采购原材料时，要注重质量和价格，一定程度上可以减少采购成本。
（2）优化用工成本建筑业往往需要用工，企业可以优化用工成本，降低雇佣成本，节省用工人数。
（3）提高作业效率提高作业效率不仅能节省材料、用工和其他开支，还能降低税收成本。
鼓励技术进步、提高人员素质和加强设备管理是提高作业效率的有效途径。
2. 调整经营模式（1）走品牌化道路企业可以在行业中建立良好的口碑和品牌形象，以此吸引更多的客户。
这有助于企业从价格竞争中脱颖而出，获得更高的利润。
（2）外力引入建筑业可以引入外部资金，以此加大经营规模、降低成本、提高利润。
3. 加强内部管理可以加强企业内部管理，增强企业的财务安全、风险控制，防止内部财务操作失控。
同时，可以加强内部人才资源和知识管理，发挥企业人力资源和知识管理的优势，提高经营效率和创新能力。
营改增前后综合税负测算PPT课件
合计
1198.2
分析：原材料价税合计600元
其中：不含税成本=600÷(1+17%)=512.82
增值税=512.82×17%=87.18（元）
营改增后，甲供材工程造价中，定价成本为不含 税价512.82元，按11%税率计算增值税： 512.82×11%=56.41元，含税价为569.23元，低于600元 。
1、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 2、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的
砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)
3、自来水。
4、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝 土)。
财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通
知(财税[2014]57号)
为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决
那么，我们可以得出什么结论呢？
南通市建设工程造价管理处关于明确建设工程“甲供
材料”计价方法的通知(通建价[2010]36号)
一、本通知所指的“甲供材料”，是指建筑工程中建设
方或工程发包方（合同中的甲方）提供工程用各类材料物
资、动力等给工程承接方（合同中的乙方），而工程承接
方不垫付采购资金、材料发票交由工程建设方（工程发包
税专用发票。
不含税收入=10000÷1.11=9009
销项税额=9009×11%=991
进项税额 =(7000×50%÷1.11×11%)+(1000×50%÷1.06×6%） =375
增值税=991-375=616
税负=616÷10000=6.16%
616÷9009=6.84%
利润=9009-(8000-375)=1384
75.09 0 15
16.65%
营改增税负分析之税负分析测算表
02
税务申报数据
03
相关政策法规
企业向税务机关申报的纳税数据， 包括增值税、营业税等各税种的 申报数据。
包括营改增政策文件、税收法规 等，用于确定相应的税率和计税 依据。
测算表的编制步骤
计算税额
整理数据
对收集到的数据进行整理、核对 和筛选，确保数据的准确性和完 整性。
根据测算表的基本结构和数据栏 的设置，计算各税种的应纳税额。
案例二：某物流企业的税负优化方案
总结词
优化运输成本
详细描述
某物流企业通过合理利用税收政策，如差额征税等 ，降低企业税负。
详细描述
某物流企业通过优化运输成本，增加可抵扣的 进项税额，降低企业税负。
总结词
合理利用税收政策
提高经营效率
总结词
详细描述
某物流企业通过提高经营效率，降低成本，从而降低企 业税负。
03
02
推动技术创新
加强人工智能、大数据等技术在税 负分析中的应用研究和推广。
加强国际合作
借鉴国际先进经验，积极参与国际 税收治理合作。
04
感谢您的观看
THANKS
计算税负变化
通过对比营改增前后的税负情况，分析营改增对企业 的税负影响。
分析税负差异原因
通过分析测算表中的数据，探究税负变化的原因，为 企业制定相应的应对策略提供依据。
预测未来税负趋势
根据测算表中的数据变化趋势，预测未来税负情况， 为企业制定长远的发展规划提供参考。
测算表在税收筹划中的作用
优化税收结构
营改增税负分析之税负分析 测算表
目录
• 营改增税负分析概述 • 营改增税负分析测算表的设计 • 营改增税负分析测算表的运用 • 营改增税负分析的案例分析 • 营改增税负分析的未来展望
国家税务总局关于开展建筑安装、交通运输行业增值税调查测算工作的通知
国家税务总局关于开展建筑安装、交通运输行业增值税调查测算工作的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.03.03•【文号】•【施行日期】1999.03.03•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文国家税务总局关于开展建筑安装、交通运输行业增值税调查测算工作的通知（１９９９年３月３日）各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局：为了研究制定流转改革方案，总局决定对建筑安装企业、交通运输企业进行增值税调查测算工作，现将有关事项通知如下：一、调查内容按照增值税的计算口径，调查建筑安装、交通运输两个行业经营收入、外购货物（扣除项目）金额以及经营利润等有关数据，具体内容见附件。
二、调查范围（一）建筑安装企业：年建筑安装营业额１８０万元以上，独立核算的各类所有的制性质的建筑安装企业。
（二）交通运输企业：１．铁路运输企业：中央铁路系统的各铁路分局；地方铁路公司。
２．公路运输企业：年运输营业额１００万元以上，独立核算的各类所有制性质的公路运输企业。
３．航空运输企业：从事航空运输的航空公司、民用机场。
４．水路运输企业：年运输营业额１００万元以上，独立核算的各类所有制性质的水路运输企业。
５．管道运输企业：从事管道运输的管道运输企业。
６．其他运输企业：从事联运业务的运输企业。
三、调查方法由企业根据所属行业，按照填表说明填写相应的测算表（具体表格及填表说明见附件），加盖公章后，分别报送所在地的国家税务局、地方税务局，税务机关对企业上报的资料进行审核，审核无误加盖公章后报送上级税务机关，由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局上报总局。
四、调查要求（一）此次调查工作，事关全国流转税制的改革，涉及面较广，工作量较大，各级国家税务局、地方税务局要密切合作，共同布置，组织专门人员开展此项工作。
各地应严格按规定时间上报有关数据材料，总局将对各地的工作情况进行评比，对工作做的好的单位给予表扬，对工作差的单位通报批评。
会计经验：营改增建筑业税负变化临界点测算
营改增建筑业税负变化临界点测算营改增建筑业税负变化临界点测算当建筑材料的在整个建筑定价中比例为多少时才与原来的税负相等。
我的计算过程如下（只考虑增值税和营业税）：假设一个项目定价10000万元（含税价）营业税=10000*3%=300万元增值税：假设可以取得进项税额为X，则：增值税=10000/1.11*11%-X=990.99-X如果营改增前后税负不变，则有：990.99-X=300得出：X=690.99万元因此，可以得出如下结论：1、该临界点税负需要的增值税进项税额占项目定价（含税）的比例=690.99/10000=6.91%因此，只有建筑企业能够取得的进项税额占项目定价比例大于 6.91%才会低于营改增前的税负。
2、如果企业能取得17%的材料进项，材料占比是多少呢？假设建筑企业能取得增值税专用发票且都是17%的税率（其他税率暂不考虑）：材料（不含税）=690.99/17%=4064.65万元材料（含税）=4064.65*1.17=4755.64万元材料占项目定价的比例=4755.64/10000=47.55%因此，只有当17%税率的材料大于47.55%（含税）时税负才会低于营改增前。
建筑行业的进项能否取得，将直接决定建筑行业营改增后的税负变化。
因此，建筑业对于项目采取简易方式还是一般方式，需要结合项目情况及业主单位对增值税专用的需要等进行综合考虑。
从上述计算看，钢构企业的税负将会明显降低，因为钢构企业的材料占了很大比例且基本都能取得17%的进项发票。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
增值税税负怎么计算出来的
增值税税负怎么计算出来的税负=应纳增值税额/不含税销售收入=（销项税额-进项税额）/（含税销售收入/1.17）一般税务要求要高于3%，不然会去查你们的。
3%，是因为小规模纳税人都是这个税负了，一般纳税人不能更低吧。
当然也有特殊情况。
是拿所应交的增值税除以当月的销售收入。
比如说应交的增值税是2000元，当月的销售收入是1000元，那么税负就是百分之二，也就是通常说的两点。
税负也称为税收负担率。
是应交税费与主营业务收入的比率。
如果每个月都进项大于销项，那你要提交一份有关这种情况的说明。
说明你是因为材料或者产品的库存增加而引起的，这种情况时有发生，能够说明原因就行，但是前提条件是你的各项材料、电费等成本项目都很正常。
[编辑本段]税负率的计算方法税负率=应交增值税/销售收入税负即税收负担。
实际交纳的税款占销售收入净额的百分比。
税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。
也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。
税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3％,而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17％或13％，而是远远低于该比例，具体计算：税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额—实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额—进项转出—出口退税—期末留抵进项税额税负就是税收负担率，是纳税人对应期间的应纳增值税与销售收入的比例，但如果是出口企业或免税企业,主要把出口收入和免税收入按1/ 2应税税率算出销项税加入计算就纳增值税，如果有进料加工的话，还要考虑这部份的税金，具体公式如下：增值税税负率=[销项税－免\退税收入—适用税率—（进项税—进项税转出—期初留抵期末留抵以及海关核销免税进口料件组成的计税价格×17％）]/（计征增值税的销售额－免抵退销售额），以上公式是通用的，如果是业务简单的公司，上式中没有涉及的就是0税负了。
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建筑业“营改增”税负测算
随着建筑业营改增政策的临近，建筑企业税负变化到底如何，将面临哪些变化
等是必须考虑的问题。
方正税务师以实地调研数据为样本，根据财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税[2011]110号）明确的建筑业适用11%税率进行营改增后可能引起的税负变化进行了分析，供纳税人参考。
一、建筑业特点及主要风险
按照方案建筑业纳入增值税征税范围后，按照一般计税方法计算应交增值税，与其他增值税一般纳税人相比，目前建筑业存在以下主要特点及涉税风险：
1.建筑业财务核算不规范。
据了解，建筑业的财务核算主要由工程项目部门按预算成本提供报账凭证，并非按照实际采购业务据实计账。
这一做法对营业税直接依工程收入按适用税率计税影响不大。
营改增后，工程成本及其原始凭证直接影响增值税税款计算，工程项目部门某些采购业务不能取得增值税专用发票将直接影响税款的抵扣，而工程项目部门为报账虚构购进业务取得扣税凭证将涉嫌偷逃增值税。
2.建筑业人工费用占比高。
建筑业属于劳动密集型行业，人工费用占总成本的比例相对较高。
经测算，建筑企业人工费用约占全部成本的30%。
与其他行业相比，建筑业人工费用占营业收入的比例较高，建筑业工程收入中增值较多，营改增后税负可能上升较多。
3.建筑业采购市场不规范。
建筑企业大部分大型设备如挖掘机、吊机等是通过租赁得来，有的则是由劳工带机作业，不少主材如砂石、砖等以及一些辅料如铁丝、扣件等是向增值税小规模纳税人购买的，难以取得增值税专用发票，将导致建筑业营改增税负增加。
二、建筑业营改增税负测算方法
为了便于对营改增前后税负变化进行对比，我们将营改增后的增值税税负界定为应纳增值税额与含税工程收入之比。
即：
增值税税负＝增值税应纳税额÷含税工程结算收入
增值税应纳税额=工程销项税额－工程进项税额
工程销项税额= [工程结算收入÷（1+11%）]×11%
工程进项税额=∑[材料等含税成本÷(1+材料等适用税率)] ×适用税率全部实施营改增后，增值税链条会逐步健全，建筑业进项税抵扣范围会逐步扩大并完善，因此区分两种情况分别测算建筑业营改增后税负。
第一种情况，假定除人工费用外的全部材料费用都可以取到增值税专用发票。
因为随着营改增的推行，建筑企业为了减轻自身的税收负担，必然会选择增值税一般纳税人采购材料，索取增值税专用发票扣税。
第二种情况，按照建筑企业估计，目前只有部分项目可以取得增值税扣税发票。
三、建筑业营改增税负的具体测算
根据上表计算，wy项目全部可以取得进项税的情况下进项税6,837,820.17元，部分取得进项税的情况下，进项税3,493,419.67元；yw项目全部可以取得
进项税的情况下进项税9,942,917.66元，部分取得进项税的情况下，进项税5,105,454.77元。
（3）营改增后的税负变化
情形之一：材料可全部扣税情况的税负
Wy项目应交增值税额= 8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）
增值税税负＝1,803,621÷87,200,000＝2.07%
Yw应交增值税额=12,734,260-9,942,915=2,791,345（元）
增值税税负＝2,791,345÷128,500,255＝2.17%
情形之二：部分材料可扣税情况的税负
wy应交增值税额=8,641,441-3,493,420=5,148,021（元）
wy增值税税负＝5,148,021÷87,200,000＝5.90%
yw应交增值税额=12,734,260-5,105,454=7,628,806（元）
增值税税负＝7,628,806÷128,500,255＝5.94%
（4）营改增后保持原税负不变的税率
营改增之前，建筑企业营业税的实际税负率为3%。
假设税负平衡点的增值税税率为x，如果维持改革前后的税负不变，那么：工程结算收入×3%=[工程结算收入÷(1+x)] ×x-当期可抵扣进项税额
A.在全部材料可以扣税情况下，维持原营业税税负水平，计算出wy项目
x=12.16%，即建筑企业营业税保持原税负3%不变的情况下，wy营改增后增值税税率应设计为12.16%；计算出yw项目x=12.03%，即建筑企业营业税保持原税负3%不变的情况下，yw营改增后增值税税率应设计为12.03%；
B.在部分材料可以扣税情况下，维持原营业税税负水平，计算出wy项目
x=7.49%，即建筑企业营业税保持原税负3%不变的情况下，wy项目营改增后增值税税率为7.49%，yw项目的x=7.53%，即建筑企业营业税保持原税负3%不变的情况下，yw项目营改增后增值税税率为7.53%。
2.分析与结论
在前述wy和yw两个项目中，假定全部材料可以扣税，其应纳增值税占含税工程收入的比率分别为2.07%和2.17%，明显低于改革前3%的营业税税负率。
但是如果按照只有部分材料可以取得扣税凭证的情形测算，企业的实际税负率分别达到了5.90%和5.94%，远远高于营改增之前3%的税率。
如果要达到改革前营业税的税负水平，两个项目的增值税率分别为7.56%和7.49%。
由此可见，建筑业税负的高与低，关键取决于专用发票的取得和进项税扣除额的大小。
在现有环境下，不是所有涉及建筑成本供货企业都是增值税一般纳税人，并非每项支出都可以取得增值税专用发票，增值税发票取得不易。
如果出现甲供料或者部分支出项目没有增值税发票，这就直接导致一些项目不能抵扣，造成企业实际税负加重。