财务管理规定

贵阳市行政事业单位财务管理规定

第一章总则

第一条为了进一步规范行政事业单位财务管理，健全财务制度，促进部门预算科学化、精细化管理，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和《行政单位财务规则》（财政部令第9号）、《事业单位财务规则》（财政部令第68号）等有关法律、法规及政策规定，并结合我市实际制定本规定。

第二条行政事业单位财务管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。行政事业单位的财务管理必须符合国家有关法律、法规和财务规章制度。行政事业单位应建立健全各项财务管理制度，完善内部监控机制，防止资金财产流失、浪费或被贪污、挪用。

第三条行政事业单位的财务管理主要包括：预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、资金结算管理、财务监督和财务机构等项管理。

第四条各级财政部门负责本辖区内行政事业单位财务的管理工作。审计、税务、物价、监察、人民银行等有关部门应当依据各自职责做好行政事业单位财务的监督工作。

第五条本规定适用于全市党政工作部门、检察机关、审判机关、人民团体和事业单位（以下统称行政事业单位）的财务管理活动。

第二章预算管理

第六条行政事业单位应当根据国家有关规定和单位的实际情况，建立健全预算编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等内部预算管理工作制度。

第七条行政事业单位的预算编制应当按照实事求是的原则，做到程序合法、方法科学、编制及时、数据准确。

（一）行政事业单位应当指定专人负责收集、整理、归集与预算编制有关的各类文件，并及时在单位传达文件精神，确保预算编制的完整、及时。

（二）行政事业单位应当建立内部预算编制部门与预算执行部门、资产管理部门的沟通协调机制，确保预算编制部门及时取得和有效运用财务信息和其他相关资料，实现对资金、资产的合理配置。

（三）行政事业单位依法取得的各项收入，包括：罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠收入以及其他政府非税收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。

（四）支出预算包括基本支出和项目支出。基本支出应当根据单位性质，按照财政保障原则编报；项目支出应当围绕党委、政府的中心工作，并结合单位主要工作职责按照实事求是、厉行节约、轻重缓急的原则编报。

第八条对本级财政下达的部门预算，行政事业单位应按月申报基本支出，原则上按季申报项目支出。预算一经确立和批复，原则上不予调整和追加。

第九条市级行政事业单位在执行部门预算中的项目支出预算及年初确定的切块专项资金预算时，如需新增或调整支出项目，应当首先在本部门的项目支出预算中调剂解决，并按下列原则执行。（各区〈市、县〉可参照执行或根据实际情况另行确定本级审批原则。）（一）根据上级要求或市委、市政府要求完成的工作任务需对单位部门预算中项目支出预算作调整的，由行政事业单位提出申请，报市财政局审批。

（二）根据单位实际工作情况需要调整项目支出预算的，50万元以上（含50万元）的由市人民政府分管副市长审批。

（三）重大支出项目变动的由市人民政府市长审批。

第十条市级行政事业单位在执行财政批复的部门预算中，如果出现新增项目支出且无法在本部门项目预算（含切块专项资金预算）中调剂解决的，应当首先报告市财政局提出意见后，按照下列权限审批。（各区〈市、县〉可参照执行或根据实际情况另行确定本级审批权限。）

（一）50万元（含）以下的，报市政府常务副市长审批；

（二）50万元以上100万元（含）以下的，由市长审批；

（三）100万元以上的，由市长主持的专题办公会或市政府市长办公会议审定；

（四）出国、购车等经费，由市政府另行审批。

第十一条市级财政部门应按照《贵阳市行政事业单位财政性结余资金管理办法（暂行）》（筑财预〔2009〕23号）规定，加强对财政性结余资金的管理。

（一）基本支出结余资金可结转下年继续使用，用于零星增人增编等人员经费支出和日常公用经费支出，不得用于超出市人事部门规定政策及标准的人员支出和个人福利性支出。

（二）项目当年已执行但尚未完成或项目因故当年未执行需要推迟到下年度执行而形成的专项结余资金，可以结转下一年度使用，但不得改变资金用途。

（三）连续结转两年及以上的项目支出结余资金，原则上应将结余资金收回本级财政。

第三章收支管理

第十二条行政事业单位应当建立健全收入管理制度。要根据收入来源和管理方式，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、开票与会计核算等不相容岗位相互分离。

第十三条各项收入应当由单位财会部门统一收取并进行会计核算，其他部门和个人未经批准不得办理收款业务，严禁设立账外账和“小金库”。

第十四条有政府非税收入征缴职能的单位，应当严格执行“收支两条线”管理规定，按照法定项目和标准征收政府非税收入，并及时、足额上缴国库，不得以任何形式截留、挪用、私分或者变相私分。

第十五条行政事业单位应当建立健全票据管理制度。财政票据等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据，不得擅自扩大财政票据的适用范围。

第十六条行政事业单位内部应当定期和不定期检查、评价收入管理的薄弱环节，如发现问题，应当及时整改。要重点关注长期挂账的往来款项和冲减支出的交易或事项是否真实；挂账多年的应收款项是否及时进行追缴，确实无法追缴的，是否按照规定程序报批后处理；已经核销的应收款项是否按照“账销、案存、权在”的要求，保留继续追缴权利，明确责任人追缴义务；与收入相关的其他情形。

第十七条行政事业单位应当建立健全财务支出管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请、付款审批和付款执行，做到业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。

第十八条行政事业单位应当建立健全各项财务支出管理制度，按照支付业务的类型，完善支出管理流程，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。

（一）建立健全财务支出内部审批制度。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得超越权限审批。

（二）建立重大支出项目集体审批制度。行政事业单位的重大项目预算支出，应当由单位领导班子集体研究决定。

（三）建立财务支出内部审查稽核制度。明确专门机构或人员全面审核各类付款凭证及其附件的所有要素。重点审核单据凭证是否真实、合规、完整，审批手续是否齐全，以及是否符合国库集中支付和政府采购等有关规定。

会议费、招待费、差旅费、培训费等支出报销凭据应附明细清单，并由经办人员签字或盖章。超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保单据凭证与真实的经济业务事项相符。

（四）推行公务卡结算制度，使用公务卡结算，应当按照公务卡管理有关规定办理业务。

（五）认真执行《中华人民共和国会计法》、《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》等相关法律法规，规范财务基础管理工作。由财会部门根据业务的实质内容及时组织会计核算，登记会计账簿，加强财务档案管理。

第十九条行政事业单位内部应当定期和不定期检查、评价支出管理的薄弱环节，如发现问题，应当及时整改。要重点检查：

（一）是否存在挪用预算资金向无预算项目支付资金或用于对外投资的情形。

（二）是否存在采用虚假或不实事项套取预算资金的情形。

（三）是否存在违规向所属预算单位划转资金的情形；是否存在将财政预算资金借贷给其他单位的情形。

（四）预付款项的转回或冲销是否合理、合规，是否存在协同第三方套取预算资金的情形。

（五）与支出相关的其他违法违规情形。

第二十条行政事业单位要逐步建立部门预算支出绩效评价制度。要按照国家有关规定和根据本单位具体情况建立预算支出绩效评价指标，明确评价项目和评价方法，加强项目成本控制。通过开展项目支出绩效评价，控制成本费用支出，降低单位运行成本，提高资金使用效率。

第四章采购管理

第二十一条单位应当按照《中华人民共和国政府采购法》、《贵阳市市级政府采购目录及限额标准》以及相关法律法规的规定建立健全包括采购预算与计划管理、采购活动管理、验收与合同管理以及监督检查等方面的内部管理制度。

第二十二条行政事业单位要按照《中华人民共和国政府采购法》及相关法律法规规定组织政府采购，并委托有政府采购代理资质的代理机构进行。市级行政事业单位的政府采购实行集中代理采购。根据《贵阳市公共资源交易管理暂行办法》规定，国家机关、事业单位和团体组织使用财政资金和与之相配套的单位自筹资金，采购本级政府公布的集中采购目录

以内和政府采购限额标准以上的货物、工程和服务必须纳入市公共资源阳光交易中心进行公开、公平、公正交易。

第二十三条对于应纳入政府采购的项目，应当按照《中华人民共和国政府采购法》及相关规定的要求，成立由单位纪检监察、财务、审计、资产管理等部门人员组成的采购工作小组，形成各部门相互协调、相互制约的机制，加强对采购业务各个环节的控制。

第二十四条进行政府采购活动，应当符合采购价格低于市场平均价格、采购效率更高、采购质量优良和服务良好的要求。

第二十五条行政事业单位工作人员在政府采购工作中不得有下列行为：

（一）擅自提高政府采购标准；

（二）对供应商实行差别待遇或者歧视待遇；

（三）在招标采购过程中私自与投标人进行协商谈判；

（四）与供应商恶意串通；

（五）在采购过程中接受贿赂或者获取其他不正当利益；

（六）开标前泄露标底；

（七）隐匿、销毁应当保存的采购文件，或者伪造、变造采购文件；

（八）其他违反政府采购规定的行为。

第二十六条建立政府采购项目的验收制度。根据规定的验收制度和采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出

具验收证明。对重大采购项目要成立验收小组。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。

第五章资产管理

第二十七条行政事业单位应当按照《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》以及相关法律法规的规定，建立健全符合本规范要求和单位实际情况的资产管理制度，加强对资产安全和有效使用的管理。

第二十八条行政事业单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。

（一）担任出纳的人员应当具备会计从业资格。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记和对账工作。

（二）行政事业单位应当严禁一人保管支付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。每位负责保管印章的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。

（三）按规定应当由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字手续，使用财务专用章必须履行相关的审批手续并进行登记。

（四）采用财务信息化管理的单位，货币资金的收付流程要全面纳入信息系统管理，禁止手工开具资金收付凭证。

第二十九条行政事业单位应当健全货币资金的核查制。指定不办理货币资金业务的会计人员不定期抽查盘点库存现金，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核

对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时向会计机构负责人报告。

第三十条行政事业单位内部应当定期和不定期检查、评价货币资金管理的薄弱环节，如发现问题，应当及时整改。要重点检查：

（一）办理货币资金业务相关岗位的设置是否符合规定；

（二）是否存在违反《现金管理暂行条例》的情形；

（三）按照国库单一账户管理体系的要求是否存在违规开立、变更、撤销银行账户的情形；

（四）对以前检查中发现的违规情况，是否及时进行整改；

（五）其他涉及货币资金安全管理的情形。

第三十一条行政事业单位应当建立健全物资验收、登记记录、盘点清查等专项制度。明确内部相关部门和岗位的职责权限，防止物资被盗、毁损和流失。

第三十二条行政事业单位应当建立物资领用制度。除物资管理部门及仓储人员外，其他部门和人员接触或领用物资时，应当由单位负责人批准；大批物资和属于贵重物品、危险品或需保密的物资，应当单独制定管理制度，规定严格的审批程序和接触限制条件。

第三十三条行政事业单位应当规范物资核算管理工作。物资管理部门应当建立物资台账，保持完整的物资动态记录，并定期对物资进行清查盘点，确保账实相符。财会部门的物资明细账与物资台账应当定期进行相互核对，如发现不符，应当及时查明原因。

第三十四条行政事业单位应当建立健全固定资产管理制度，明确内部相关部门和岗位的职责权限，加强对固定资产的验收、使用、保管和处置等环节的控制。

（一）建立固定资产信息管理系统，及时、全面、准确反映固定资产情况，统计分析固定资产采购预算编制的合理性以及资产使用的效果和效率。

（二）明确固定资产使用和保管责任人。贵重或危险的固定资产，以及有保密等特殊要求的固定资产，应当指定专人保管、专人使用。

（三）明确固定资产的出租、出借、处置以及对外投资的程序、审批权限和责任。固定资产的出租、出借、对外投资、处置等必须符合国有资产管理规定，按照规定的程序和权限报财政部门批准后执行，并及时进行账务处理。出租、出借、对外投资固定资产的合同副本应当交存财会部门备案。

（四）固定资产管理部门应当建立固定资产台账，保持完整的固定资产动态记录，并定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。财会部门的固定资产明细账与固定资产台账应当定期进行相互核对，如发现不符，应当及时查明原因。

第三十五条事业单位用固定资产对外投资应当由单位领导班子集体研究决定并报财政部门批准后执行，投资活动和投资范围应当符合国家有关投资管理规定。单位应当建立对外投资信息管理系统，及时、全面、准确地反映对外投资的价值变动和投资收益情况，财会部门应当及时进行会计核算。

第三十六条按照《贵阳市市级行政事业单位经营性资产管理改革方案》和《贵阳市市级行政事业单位经营性资产管理实施意见》要求，市级行政事业单位经营性资产由市级财政分期分批委托贵阳市国有资产管理公司统一经营和管理。

第三十七条行政事业单位内部应当定期和不定期检查、评价实物资产管理的薄弱环节，如发现问题，应当及时整改。要重点检查：

（一）查看是否存在账实不符、核算不实、入账不及时的情形，对已发现的资产盘盈、盘亏、毁损，是否查明原因、落实并追究责任。

（二）结合资产、收支等账簿记录和资产保险记录、资产租赁经济合同等原始凭证，检查是否存在少计资产或账外资产的情形。

（三）是否存在资产配置不当、闲置、擅自借给外单位使用等情形。

（四）违反固定资产管理的相关情形。

第六章结算管理

第三十八条行政事业单位开立银行结算账户，应当经县级以上财政部门同意后，按照人民币银行结算账户和国库单一账户管理体系规定到银行办理开户手续。

第三十九条行政事业单位的部门预算资金一律实行国库集中支付制度。

第四十条行政事业单位不得有下列违反银行结算账户管理规定的行为：

（一）擅自多头开设银行结算账户；

（二）将公款以个人名义在金融机构存储和支付；

（三）出租、出借银行账户。

第四十一条行政事业单位对外支付款项，应当符合《人民币银行结算账户管理办法》、《现金管理暂行条例》和使用公务卡结算的相关规定。

第四十二条行政事业单位应切实加强往来资金的管理。借入资金、暂收、暂存、代收、代扣、代缴款项应及时核对、清理、清算、解交，避免跨年度结算或长期挂帐，影响资金的合理流转。预(暂)付、个人因公临时借款等都应及时核对、清理，在规定的期限内报账、销账、缴回余款，避免跨年度结算或长期挂帐。

第四十三条行政事业单位应建立项目建设完工结算制度，明确项目决算、验收、结转固定资产等重要环节的工作责任，避免项目投资长期挂账。固定资产投资项目应当在项目完工验收投入使用后及时结算，并结转固定资产。

第七章财务机构管理第

四十四条行政事业单位按照规定设置财务会计机构、配备会计人员，负责对本单位的经济活动进行统一管理和核算。单位内部的其他非独立工作部门或机构不得脱离单位统一监督另设会计、出纳，不得另立账户从事会计核算。

第四十五条单位会计机构中的会计、出纳人员，必须分设，银行印鉴必须分管。严禁出现会计、出纳一人兼任，银行印鉴一人保管。

第四十六条行政事业单位按照《中华人民共和国会计法》等相关法律法规规定设置会计账簿，根据实际发生的经济业务进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。行政事业单位负责人对本单位的财务管理工作负责。

第四十七条行政事业单位不得有下列违反会计管理规定的行为：

（一）授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告；向不同的会计资料使用者提供编制依据不一致的财务会计报告。

（二）明知是虚假会计资料仍授意、指使、强令会计机构、会计人员报销支出事项，提供虚假会计记录和其他会计资料。

（三）另立账户，私设会计账簿，转移资金。

（四）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得原始凭证不符合规定。

（五）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定。

（六）随意变更会计处理方法。

（七）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度。

（八）拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计信息资料。

（九）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计信息资料。

（十）其他违反会计管理规定的行为。

第四十八条财务会计人员工作调动或者离职，必须与接管人员办理交接手续，在交接手续未办清以前不得调动或离职。财务会计机构负责人和财会主管人员办理交接手续，由单位负责人监交，必要时上级单位可派人会同监交。一般财务会计人员办理交接手续，可由财务会计机构负责人监交。财务会计人员短期离职，应由单位负责人指定专人临时接替。

第八章监督管理

第四十九条行政事业单位应当依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》等法律法规建立健全财务监督制度。单位负责人对本单位财务监督工作负领导责任。会计机构、会计人员对本单位的经济活动依法进行财务监督。

第五十条行政事业单位财务监督的内容主要包括：预算的编制和执行、收入和支出的范围及标准、专用基金的提取和使用、资产管理措施落实、往来款项的发生和清算、财务会计报告真实性、准确性、完整性等。

第五十一条行政事业单位应自觉接受财政、审计、税务、物价、监察、人民银行等部门的检查和监督。

第五十二条行政事业单位主要领导工作调动或者离职，必须经审计部门进行任期经济责任审计。

第五十三条财政、审计、税务、物价、监察、人民银行等经济监督管理部门按照各自职责权限，依法对行政事业单位财务进行监督检查，严肃查处各种财经违法行为。

第九章附则第五十四条本规定由贵阳市财政局负责解释。

第五十五条本规定自发文之日起施行。

贵阳市人民政府办公厅2012年12月6日印发