发票管理办法

发票管理办法新华卓越健康投资管理有限公司

目录

第一章总则 (2)

第二章职责分工 (3)

第三章发票领购 (6)

第四章发票开具 (8)

第五章发票作废、冲红与填开负数发票 (14)

第六章发票取得 (18)

第七章发票保管 (25)

第八章检查与罚则 (27)

第九章附则 (29)

第一章总则

第一条为规范公司发票管理，明确发票管理责任，根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）、《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）以及其它有关发票管理规定（以下简称“国家税法规定”），结合新华卓越健康投资管理有限公司（以下简称“公司”）实际情况，制定本办法。

第二条本办法适用于新华卓越健康投资管理有限公司及其下属

子公司和分支机构（以下简称“各单位”）。

第三条本办法所称的发票管理工作，包括发票的申请、领购、开具、验旧、缴销、取得、保管、作废、开负数、冲红、丢失、传递、分配等工作。

第四条本办法所指的发票，是指公司根据国家税法规定在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的

由税务机关监制的纸质收付款凭证。

（一）公司在经营活动中对外提供的发票，主要包括增值税专

用发票和增值税普通发票。

（二）公司在经营活动中从外部取得的发票，主要包括增值税

专用发票、增值税普通发票、通用机打发票、通用定额发票、税控

机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票、农产品销售发票等。

财税机关规定的海关进口增值税专用缴款书、税收通用缴款书等其他合法票据比照发票管理。

第五条各单位应严格按照税收法律法规及本办法的规定，结合本单位实际情况，规范发票的全生命周期管理，制定实施细则，做好发票管理工作。

第二章职责分工

第六条总机构和各分支机构负责本机构发票管理工作和纳税申报工作。遵循“统一管理，分工负责”的原则。总部对发票实行统一归口管理，各单位负责发票的具体管理。总部财务管理部负责制定发票管理办法。

总部财务是发票管理工作的归口管理部门，负责规范、指导、监督、考核各单位发票管理工作。具体职责包括：

（一）建立健全公司发票管理体系，制定下发各项规章制度及操作流程；

（二）建立并优化发票的全流程系统管理，实现并优化系统功能；

（三）建立发票管理培训体系，组织开展业务培训和专业检查；

（四）指导、监督各单位开展发票管理工作，评价工作效果，促进发票管理质量和水平的不断提升；

（五）建立发票监控机制，满足合规要求，有效防范业务风险。

各单位财务是发票使用和管理部门，具体职责包括：

（一）按照总部规定和总部财务部门管理要求，制定职能范围内发票管理的实施细则，组织所辖机构开展发票的操作处理，开展发票管理的日常监督和风险管理；

（二）负责向税务局领购、缴销发票需求；

（三）负责发票的申购、开具、盘点与系统管理的具体实施；

各单位发票管理岗作为发票归口管理岗位，统筹安排、实施发票管理工作，具体职责如下：

（一）负责相关流程制度，细化制定本单位开具发票的各项管理流程；

（二）负责各类发票的领购、传递、分配、开具、开负数、冲红、作废、丢失、取得、保管等的统筹管理，指导各部门发票使用及管理工作；

（三）负责发票领购量的计算与申请、空白发票的保管、发票存根联的保管及发票遗失的处理工作；

（四）负责增值税发票开票点的审批管理；

（五）负责对增值税抵扣凭证的认证抵扣管理；

（六）配合内外部监管机构开展发票检查相关工作；

（七）负责组织发票相关培训工作；

（八）负责本单位发票管理的其他工作。

第七条各单位发票开具岗负责本单位增值税专用发票的开具及空白发票的领购工作，具体职责如下：

（一）配合发票管理岗负责增值税发票的日常管理工作；

（二）负责本单位开具发票的内部领用、开具、冲红、负数、作废等工作，确保发票账实相符；

（三）负责保管并加盖增值税发票专用章；

（四）负责向主管税务机关领购空白发票；

（五）负责本单位领购发票的其他管理工作；

（六）负责作废发票的保管工作；

（七）配合内外部监管机构及发票归口管理岗位对发票开展的检查；

（八）负责本单位取得发票的其他管理工作。

第八条各单位报销审核岗负责发票取得和认证的管理工作，具体职责如下：

（一）负责对本单位取得的发票及时进行认证处理，并协助报销申请人对不合规发票进行退换处理；

（二）负责认证通过的增值税专用发票抵扣联的管理工作；

（三）配合内外部监管机构及发票归口管理岗位对发票开展的检查；

（四）负责本单位取得发票的其他管理工作。

第九条信息技术部是发票管理的系统支持部门，负责发票相关系统运行与维护，负责运用信息化工具为各部门的发票管理需求提供支持。

第三章发票领购

第十条各单位应根据实际情况向主管税务机关申请领购发票，确认发票种类、发票数量和领购方式等。各单位经办人应持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作

的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续，按照主管税务机关的规定报告发票使用情况，获取《发票领购簿》。

第十一条各单位应根据自身实际情况研究适当的增值税发票最高开票限额，填报《最高开票限额申请表》，向主管税务机关申请增值税发票最高开票限额。最高开票限额，是指单份增值税发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

第十二条各单位领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行，将一般纳税人的下列信息载入IC卡，金税盘/税控盘和报税盘：（一）企业名称；（二）统一社会信用代码；（三）开票限额；（四）购票限量；（五）购票人员姓名、密码；（六）开票机数量；（七）国家税务总局规定的其他信息。

第十三条各单位应凭税务登记证、《发票领购簿》、IC卡或报税盘和经办人身份证明领购增值税发票。

第十四条各单位发生第十二条第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第十二条第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

第十五条各单位在领购发票时应按照主管税务机关要求，收集验旧资料，通过信息化手段完成发票验旧工作。各单位发票开具岗应根据经营需要，向发票管理岗提出发票领用申请，发票管理岗根据空白发票存量，及时通知发票开具岗到税务机关领购发票。

第四章发票开具

第十六条各单位对外发生经营业务收取款项，应当向付款方开具发票。填开发票的单位原则上在发生经营业务确认营业收入后开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。同一经济事项不得重复开票。新华健康总部及各子公司和分公司应就各自业务开具增值税发票，互相之间不得代开，各自业务开票依据：

-总部及各子公司和分公司各自实际记录的收入

-总部及各子公司和分公司各自签订的合同或法律文书

-健康管理中心开具发票时，对于零税率产品，不需注明折扣额,对于非零税率产品品，需注明折扣额。

-科技公司开具发票需要同时注明销售额和折扣额。

一般情况下，增值税专用发票的开具应遵循如下开票流程：- 首次开票时，业务人员于报价单中录入客户信息，对于是增值税一般纳税人的机构客户，录单员需在CRM系统中上

传加盖客户公章的一般纳税人证明文件的影像信息。上述

证明文件包括加盖“一般纳税人”戳记的税务登记证、《增

值税一般纳税人资格登记表》、《增值税一般纳税人申请》、

认定增值税一般纳税人通知书，增值税一般纳税人资格证

书及全国企业一般纳税人查询平台的查询结果。业务人员

在CRM系统中向发票开具岗提出开票需求；

- 对于同一客户第二次及以后开票，业务人员需要跟客户确认客户信息中的内容是否有变，若信息有变，需根据更新

后的客户信息》在CRM系统中对客户信息进行更新。待客

户信息更新成功后，业务人员在CRM系统中向发票开具岗

提出开票需求。若信息没有变化，业务人员可直接在CRM

系统中提出开票申请；

- 财务负责人或会计在CRM系统中对开票申请进行审核，对于按合同提交的开票申请，需审核开票申请金额与相应合

同金额是否一致；对于按回款提交的开票申请，需审核开

票申请金额与相应的回款金额是否一致；对于按营收提交

的开票申请，需审核开票申请金额与相应的营收金额是否

一致；审核是否是重复开具发票。

- 发票开具岗根据业务人员提供的上述开票资料，在增值税管理平台开具发票；

- 发票开具岗在发票上加盖发票专用章，并将发票联、抵扣联转交给业务人员，由业务人员传递给客户，各环节的发

票递交过程，需要设臵发票交付登记簿，记录各环节经手

人姓名，需各经手人员签字。

对于客户要求提前开具发票的情况（尚未确认收入的业务先行开具发票），如果提前开具发票的日期与会计收入确认时点不在一个纳税期内，会出现增值税应税收入与会计收入不同期的情况，各

单位应在增值税开票当期申报纳税（以当地主管税务机关为准）。详见“《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”需要注意以下几点：

对于需要发票的散客，需将收费小票提交给发票开具岗处。发票被领取后，小票由发票开具岗销毁。无小票不得开具发票；客户将发票遗失不得再次开具发票，但健管中心可以协助为客户出具相关发票开具说明或协助提供所丢失发票的存根联或记账联复印件。

客户将发票遗失不得再次开具发票，但健管中心可以协助为客户出具相关发票开具说明或协助提供所丢失发票的存根联或记账联复印件；

第十七条除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于各单位在本省、自治区、直辖市内开具。

第十八条对于个人客户，只可向其开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

对于企业客户，可以向其开具增值税普通发票或增值税专用发票。

客户应同时具备以下条件方可向其开具增值税专用发票：

（一）公司已与其签订合同或相关法律文书；

（二）客户应属于增值税一般纳税人。

第十九条各单位开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目填开发票；不得简化、空格、跳行、压线、错格；项目齐全，与实际交易相符；全部联次一次性如实开具，内容完全一致；在增值税专用发票的发票联和抵扣联加盖发票专用章，在增值税普通发票的发票联加盖发票专用章；开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。任何单位不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

第二十条发票开具内容包括：开票日期、付款人、服务内容、金额（大写、小写）、滞纳金（小写）（如有）、合计（大写、小写）、备注、公司名称、发票专用章、公司纳税人识别号、复核、地址、经手人、电话等。

第二十一条开具发票时，可以按照《商品和服务税收分类与编码（试行）》在海闻税务管理系统中选择相应的编码开具增值税发票。

第二十二条由同一付款人进行多笔相同类型的交易时，可按月合并开具一张发票，开具发票时，在“应税劳务名称”栏列明收入性质及所属期间。

第二十三条对于约定分期付款的业务，应在每次确认收入时，分别开具发票。

第二十四条针对同一客户的同一笔业务收入不得重复开票，已作废或开具红字发票的业务收入不包含在内。

第二十五条发票的信息系统管理：各单位在增值税发票管理系统中对增值税专用发票的入库、领用、发放、使用、回收、作废、核销等环节进行动态管理。

第二十六条各单位在开具发票时，必须进入增值税发票管理系统开具，禁止系统外开具发票，禁止手工开具发票。

第二十七条在确认收入之后，应当向索取增值税专用发票的客户开具增值税专用发票，增值税专用发票上分别注明不含税金额和销项税额。

第二十八条存在下列情形的，各单位财务会计部一律不得开具增值税专用发票，应按要求开具增值税普通发票或国家税务局监制的通用机打发票:

（一）客户为个人的；

（二）客户为小规模纳税人的；

（三）适用免税规定的业务类型如新华健康的符合规定的部分体检部分，但法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

第二十九条各单位应当按照规定使用发票，不得有下列行为：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

（三）拆本使用发票；

（四）扩大发票使用范围；

（五）以其他凭证代替发票使用。

第三十条增值税一般纳税人客户在要求公司为其开具增值税专用发票前，需向公司提供其营业执照、税务登记证副本、加盖客户公章的一般纳税人证明文件、开户账号、地址、电话等文件。上述证明文件中客户名称必须完全一致。

第三十一条单份增值税专用发票的开票金额合计不得超过税务局核定的最高开票限额。

第三十二条由于增值税税控发票要求严格，违法追责严苛，各单位应选取合适人员担任增值税税控发票开票员，并保持开票人员稳定性。

第三十三条各单位在开具增值税专用发票后，应在开票后及时传递给业务人员，业务人员应尽快将已开具的增值税专用发票送达客户处，不得超过认证期限。

已开具的发票应做好签收记录。对于增值税专用发票，应尽量取得客户的签收证明；如无法取得客户的签收证明，则需登记客户联系人、邮寄单号等相关信息。

第三十四条各单位应加强发票开具的管理，对于补开发票的途径及发票种类应做到充分告知，对于拒开发票且行为恶劣的应给予相应的处罚。

第五章发票作废、冲红与填开负数发票第三十五条当发生发票需要特殊操作处理时（指发票作废、丢失、开具负数发票、红字发票等非正常情况下的特殊处理），业务人员或者财务人员应向发票管理岗提出书面申请，申请书中需写明需要特殊处理发票的原始发票信息、特殊处理方式、特殊处理原因等内容；由发票管理岗向发票开具岗发出指令，对原始发票进行作废、填开负数发票、红冲等特殊处理。

第三十六条发票作废

在发生以下情况时，财务会计部发票开具岗可对增值税发票进行作废处理：

（一）在增值税发票打印、开具前，财务会计部门可以因油污、印刷不清、发票破损等原因对空白的增值税发票进行作废处理；

（二）在增值税发票打印、开具后：

1、如发现信息错误，应立刻对增值税发票进行作废处理；

2、当收到客户因销售退回、发票信息错误等原因退回的发

票，并符合以下条件时(1)退回的发票全部为当月开具的发票(2)获得内部授权批准(3)增值税专用发票尚未由税务机关验证，可对退回的增值税发票进行作废处理。

发票作废，须同时符合下列条件：

（一）发票各联次全部收回，且收回时间未超过开票当月；

（二）发票未抄税；

（三）对于增值税专用发票，购货方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“增值税专用发票代码、号码认证不

符”。

在海闻税务管理系统内对符合作废条件的发票进行作废处理后，财务会计部发票开具岗应在发票各联次票面加盖“作废”章或手工

注明“作废”字样，并将作废的发票装订成册，留存备查。

第三十七条发票冲红与填开负数发票

开具发票后，如发生销售退回、销售折让、无法认证、开票有误等事项，对不符合发票作废条件的，需按照税务机关要求履行有关程序，开具红字发票或者负数发票。

财务会计部发票开具岗应就增值税普通发票及专用发票分别按以下情况进行处理：

一、增值税普通发票

（一）增值税普通发票尚未交付客户

在海闻税务管理系统中根据原增值税普通发票的金额开具负数发票，然后按照正确信息重新开具增值税普通发票。

（二）增值税普通发票已交付客户

业务人员需先从客户处收回增值税发票原件并传递至财务会计部发票开具岗，财务会计部发票开具岗将收回的发票原件与归档的发票联次核对是否相符、审核联次是否齐全、金额是否正确、是否有破损；然后在海闻税务管理系统中根据退回的原增值税普通发票的金额开具负数发票，再按照正确信息重新开具增值税普通发票。

二、增值税专用发票

发生以下任意一种情况时，财务会计部发票开具岗可以填开增值税红字发票：

1、发生“销售退回”、“发票错误”、“服务中断”“发票认证失败”等情形但不符合作废条件时；

2、发生“部分销售退回”或者“销售折让”时。

一张正数发票可以多次进行红冲，但所开全部负数发票的总金额、总税额不能大于原蓝票的金额。

（1）增值税专用发票未交付客户或客户将未认证的增值税专用发票退回

财务会计部发票开具岗应于增值税专用发票认证期内，在百旺税控服务器管理系统填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下称“信息表”）。待百旺税控服务器管理系统中接收到主管税务机关出具的带有“红字专用发票信息表编号”的《信息表》后，发票开具岗凭校验通过的《信息表》开具红字专用发票, 并将红字发票的抵扣联和发票联与原增值税专用发票的抵扣联和发票联一起归档留存。

如须重开发票，财务会计部发票开具岗应按照正确信息重新开具增值税专用发票。

（2）增值税专用发票已交付客户且客户在认证期内已对增值税专用发票进行认证操作

无论专用发票是否认证通过，需要求客户在金税系统中填开并上传《信息表》，并将系统校验通过后的带有“红字专用发票信息表编号”的《信息表》复印件或扫描件提供给业务人员。财务会计

部发票开具岗凭收到的《信息表》开具红字专用发票，在海闻税务管理系统中以销项负数开具，红字专用发票应与《信息表》一一对应。

用发票一起归档留存；属于发票认证未通过情况的，财务会计部发票开具岗在开具红字发票前需先将抵扣联和发票联从客户处收回，并与开具的红字专通过情况的，需将开具的红字发票抵扣联和发票联提供给客户做进项税转出。

如须重开发票，按照正确信息重新开具增值税专用发票。

（3）对于超过认证期限且客户仍未认证的增值税专用发票，公司不得开具红字发票。

第六章发票取得

第三十八条公司在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方索取发票。索取发票时，不得要求对方变更品名和金额。

第三十九条采购取得的发票通常包括以下几类：

1增值税普通发票

2增值税专用发票

3海关进口增值税专用缴款书

4税收通用缴款书（购买境外服务时的代扣代缴凭证）

5农产品收购发票

6农产品销售发票

7货物运输业增值税专用发票（2016年7月1日后，将停止使用此类发票）

8机动车销售统一发票

除增值税普通发票外，上述2-8类发票都有可能抵扣进项税。

在取得发票时，采购部门和采购负责人应及时结合合同信息对发票的真实性、合法性、准确性进行审核。审核无误的，应尽快发起报销流程；审核不符合规定的发票，不得作为财务记账凭证，公司有权拒收。

第四十条税务机关会对发票版式进行不定期换版。税务机关公告发票换版时，各单位财务会计部应通知相关部门，在税务机关规定的过渡期间内完成与旧版发票相关的报销及记账工作，过渡期后不再接受旧版发票作为报销及记账凭证。

第四十一条发票审核一般包括以下内容：

（一）发票内容填写完整、正确、真实，与实际业务相符：

1、取得的发票必须套印相关监制章；