税务代理制度的作用及完善
从中国的税收制度谈税务代理制度
Simply on Tax Agent System 作者： 陈少华
作者机构： 泉州公正有限责任会计师事务所,福建泉州362000
出版物刊名： 南宁职业技术学院学报
页码： 81-84页
主题词： 税收制度 税收征管 税收环境 税务代理制度
摘要：税收征管是整个税务工作的前沿阵地和关键环节.它改善了税务征管手段和服务方式,提高了税收征管效率,规范了税收执法行为.然而,现行税收征管模式还存在着分工不明、职责不清、衔接不畅、管理缺位等问题.从目前中国税收征管的现状出发,阐述了税务代理制度及对完善税收征管具有积极意义.。
税务法知识问答50题
税务法知识问答50题1.税收的定义是什么？答：税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
2.税收具有哪些特征？答：税收具有强制性、无偿性和固定性。
3.我国现行的税收法律体系主要包括哪些法律？答：我国现行税收法律体系主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》等。
4.什么是增值税？答：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
5.增值税的纳税人分为哪几类？答：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
6.一般纳税人的增值税税率有哪些？答：一般纳税人的增值税税率有13%、9%、6%等。
7.小规模纳税人的征收率是多少？答：小规模纳税人的征收率为3%，目前部分业务有优惠政策征收率为1%。
8.哪些进项税额可以从销项税额中抵扣？答：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额等可以抵扣。
9.企业所得税的纳税人有哪些？答：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
10.企业所得税的税率是多少？答：企业所得税的税率一般为25%。
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
11.企业所得税的应纳税所得额如何计算？答：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
12.哪些支出可以在企业所得税税前扣除？答：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
我国税务代理的现状及发展影响因素分析
我国税务代理的现状及发展影响因素分析蒙强1杜顺林2（1.广西财经学院，广西南宁530003；2.湖北十堰职业技术（集团）学校，湖北十堰442000）[摘要]税务代理是市场经济发展下社会分工和专业化协作的产物。
经过十几年的发展，我国税务代理业停滞不前、履兴不起，基于经济发展水平、税制结构与征管、纳税意识和税务代理业自身缺陷四个方面分析对税务代理业的影响。
[关键词]税务代理；现状；因素[中图分类号]F810.21[文献标识码]A[文章编号]1002-736x（2006）S1-0117-02税务代理是指税务代理人根据纳税人、扣缴义务人的委托或授权，以纳税人、扣缴义务人的名义，依照国家税收法律和行政法规的规定，代理纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的民事法律行为。
税务代理属于民事代理中委托代理的一种。
我国的税务代理业的发展经历了三个阶段：一是20世纪80年代初的税务咨询业，二是20世纪90年代初税务代理市场的启动，三是20世纪90年代中后期以后的全面推行。
经过十多年的发展，税务代理业的发展状况不令人乐观。
本文从我国税务代理发展的现状及存在的问题和影响其发展的因素等方面对我国税务代理业进行分析。
一、我国税务代理现状及问题（一）对税务代理认识上的偏差税务代理是随着我国税收征管由上门服务向主动申报的转变而推出的配套改革措施，1994年新税制改革全面实施，国家税务总局把建立健全税务代理制度拿手征管改革的战略中，税务代理纳入“申报—代理—稽查”之中，成为税务征管的重要组成部分。
1999年国家税务总局对税务代理机构进行了全面地清理，其主要内容之一就是由各级税务机关兴办或挂靠的税务代理机构在编制、人员、财务、职能、名称五个方面与税务机关彻底脱钩，以此来保证税务代理机构的中介性。
但不可否认的是，由于我国税务代理产生的渊源，使得纳税人无法正确认识税务代理机构在税收征管中的地位和关系，在认识上存在着偏差，将税务代理与人情税、关系税联系在一起，加之税务机构在税收征管中执法不严，更加重了纳税人对税务代理的这种认识，使得税务代理成为少纳税、迟纳税的代名词。
税务代理人员管理制度
第一章总则第一条为规范税务代理行为，提高税务代理服务质量，保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关法律法规，结合我单位实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我单位从事税务代理工作的全体人员。
第三条税务代理人员应遵守国家法律法规，恪守职业道德，维护纳税人合法权益，确保税务代理工作的公正、公平、公开。
第二章任职资格第四条税务代理人员应具备以下条件：1. 具有中华人民共和国国籍，遵守国家法律法规；2. 具有良好的职业道德和业务素质，热爱税务代理工作；3. 具有国家认可的税务代理资格证书；4. 具有较强的沟通协调能力和团队合作精神；5. 身体健康，能胜任本职工作。
第五条税务代理人员任职前，应参加我单位组织的岗前培训，通过考核后方可上岗。
第三章权利与义务第六条税务代理人员享有以下权利：1. 依法独立开展税务代理业务；2. 获得与工作相适应的劳动报酬；3. 接受业务培训和继续教育；4. 对单位的工作提出意见和建议；5. 法律法规规定的其他权利。
第七条税务代理人员应履行以下义务：1. 遵守国家法律法规，执行国家税收政策；2. 保守国家秘密和客户商业秘密；3. 严格执行税务代理收费标准，不得擅自提高或降低收费标准；4. 及时向纳税人提供税务代理服务，确保服务质量；5. 积极参加单位组织的各项活动，服从单位工作安排；6. 法律法规规定的其他义务。
第四章管理与考核第八条税务代理人员应按照我单位制定的业务流程和工作规范开展税务代理工作。
第九条税务代理人员应定期参加业务考核，考核内容包括业务知识、业务能力、职业道德等方面。
第十条税务代理人员考核不合格的，应进行培训，经培训后仍不合格的，单位有权解除劳动合同。
第五章奖励与处罚第十一条对表现优秀、业务能力强的税务代理人员，单位给予表彰和奖励。
第十二条对违反本制度规定，给单位或纳税人造成损失的税务代理人员，单位给予相应处罚，包括但不限于：1. 警告、记过、降职等行政处分；2. 取消税务代理资格；3. 解除劳动合同；4. 追究经济责任；5. 法律法规规定的其他处罚。
税务代理是降低税收成本的有效途径_谢芬芳
2005年第6期湖南行政学院学报(双月刊)No 16,2005(总第36期)JOURNAL OF HUNAN ADM INISTRATION INST ITUTEGerneral No 136文章编号:1009-3605(2005)06-0075-03税务代理是降低税收成本的有效途径*谢芬芳(中共湖南省委党校、湖南行政学院,湖南长沙410006)*本文系/国家行政学院合作基金课题)))政府税收行政效率探析0的系列研究成果之一。
作者简介:谢芬芳,女,湖南衡阳人,中共湖南省委党校、湖南行政学院工商管理教研部副教授,主要研究方向:税收管理。
摘要:我国税收成本偏高是一个不争的事实。
降低税收成本的方法有很多,其中,推行税务代理是一条有效途径。
税务代理既可以降低政府的征税成本,也可以降低纳税人的纳税成本,还可以降低税收的经济成本。
因此,我国应尽快完善税务代理制度,大力发展税务代理业,以降低我国的税收成本,提高税收效率。
关键词:税务代理;税收成本;有效途径中图分类号:F8 文献标识码:A随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善,在税收领域研究税收收入与经济增长的关系,研究/两个比重0,改革和完善税制,加强税收征管的同时,注重对税收成本与效率的探讨,现阶段很有必要。
我国税收成本偏高是一个不争的事实,降低税收成本是提高我国税收效率的当务之急。
理论研究和国内外经验表明,降低税收成本、提高税收效率有多种途径,其中,推行税务代理就是一条有效途径。
一、我国税务代理现状税务代理是注册税务师在法律规定的代理范围内,受纳税人、扣缴义务人委托代办各项涉税事宜行为的总称。
从一些发达国家税务代理的产生和发展来看,税务代理行业的形成顺应了市场经济的发展规律和要求,是市场经济发展到一定历史阶段的产物,也是经济繁荣和社会进步的标志。
税务代理在我国属于新兴行业,是随着我国经济体制改革和社会主义市场经济体制的建立应运而生的。
我国税务代理是80年代初期在税务咨询基础上逐步发展起来的,大体经历了起步、试点、推广三个阶段。
浅谈我国税务代理机制
浅谈我国税务代理机制摘要：我国税务代理发展很快，但也还存在很多问题，如业务范围狭窄，人力资源匮乏，从业人员业务能力和素质不高等。
提高专业技能、建立健全相关法律规定、建立共享的信息平台有利于我国税务代理的发展。
关键词：专业技能；相关法律；信息平台这几年，我国税务代理业务发展很快，2010年度注册税务师行业业务收入突破80亿元。
从1999年成立了第一家“北京中硕华税务事务所有限责任公司”以来，到2010年底全国共有税务事务所4 335家。
陕西也成立了100多家税务事务所。
目前我国税务代理行业中存在着诸多问题亟待解决。
一、税务代理存在的主要问题据抽样调查测算，我国税务代理机构的业务中，办理税务登记，变更、注销税务登记，代办发票的准购手续，办理纳税申报，代理记账等低端业务占到70%以上，而代理税务筹划、税务顾问、税务检查等高端业务不足30%，甚至有一些事务所常年用代理记账来维持着所里的运营。
以陕西为例，全省目前营业的有95个所，能开上高端业务的寥寥无几。
而全省有职业的注册税务师578人，这简直就是一个资源的浪费。
一方面由于没有高端业务，事务所养不起注册税务师，导致陕西注册税务师流失严重。
另一方面，阻碍了注册税务师自身业务能力的拓展，又很不利于我国税务代理事业的发展。
目前，我国企业纳税人约有1 600万户，个体工商业户有400万户左右，还有数量众多的个体纳税人。
但是根据抽样调查测算，委托税务代理的纳税人约占9%左右。
而在日本80%以上的企业是委托税理士(在日本税理士相当于我国的注册税务师)代为办理纳税事宜的，东京地区高达96%，有些地区甚至接近100%，日本个人所得税的30%以上，遗产税的近70%都是由税理士代理的。
美国企业中50%以上，是委托代理人代办纳税事宜的，个人所得税几乎是100%的委托税务代理人代办。
此外，外国的税务代理机构有时也接受政府税务检查等方面的业务。
由此可见，发达国家或地区的税务代理业务所涉及的范围是相当广泛的。
税务登记的作用是什么
税务登记的作⽤是什么
作⽤是什么
税务登记⼜称纳税登记，是指税务机关根据税法规定，对纳税⼈的⽣产、经营活动进⾏登记管理的⼀项法定制度，也是纳税⼈依法履⾏纳税义务的法定⼿续。
税务登记⼜称纳税登记，它是税务机关对纳税⼈实施税收管理的⾸要环节和基础⼯作，是征纳双⽅法律关系成⽴的依据和证明，也是纳税⼈必须依法履⾏的义务。
作⽤
税务代理制度在税收征纳关系中的作⽤
1.税务代理有利于依法治税
2.税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制
3.税务代理有利于保护征纳双⽅的合法权益
编辑本段范围
税务代理的范围是指按照国家有关法律的规定，允许税务代理⼈从事的业务内容。
尽管世界各国所规定的业务不尽相同，但其基本原则是⼤致⼀样的，即税务代理的业务范围主要是纳税⼈、扣缴义务⼈所委托的各项涉税事宜。
《税务代理业务规程》规定，代理⼈可以接受纳税⼈、扣缴义务⼈的委托，从事下列范围内的业务代理：
1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记⼿续
2.办理纳税、退税和减免税申报
3.建账建制、办理账务
4.办理除增值税专⽤发票外的发票领购⼿续
5.办理纳税申报和扣减税款报考
6.制作涉税⽂书
7.开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务
8.税务⾏政复议⼿续
9.审查纳税情况
10.办理增值税⼀般纳税⼈资格认定⼿续
11.利⽤主机共享服务系统为增值税⼀般纳税⼈代开增值税专⽤发票
12.国家税务总局规定的其他服务
除此之外，涉税签证业务范围包括：
1.企业所得税汇算清缴纳税申报签证
2.企业所得税税前弥补亏算和财产损失的签证
3.国家税务总局和省税务局的其他涉税签证业务。
关于完善我国税务代理制度的思考
关键词 ： 税务代理 ； 经验借鉴 ； 完善措施 中图分类号 ：８０４ Ｆ １．２ 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ：６ １ ９４ （０６ ０ — ００ ０ １７ — ５ ９ ２０ ）３ ０ ２ — ３
Ｔ ｉ ｋ ｎ ｎ Ｉ ｒ ｖｎ ａ ｅ ｃ ｙ ｔ ｍ ｎ Ｃｈ ｎ ｈ ｎ ｉ ｇ ｏ ｍｐ ｏ ｉ ｇ Ｔ ｘ Ａｇ ｎ ｙ Ｓ ｓｅ ｉ ｉ ａ
都发挥着重要的作用 。但 同时我们看到 ， 国税务代 我 理在发展过程中仍存在着一些有待解决 的问题 。 ． 我国税务代理 业中存在的 问题 我 国税务代 理 始 于上 世纪 ９ ０年 代。１９ ９ ４年 国
一
、
家税务 总局颁 发 了《 税务 代理试 行 办法》， 出建立 提 “ 申报 、 代理 、 检查 ” 位一体 的税 收征 管体制 ， 三 将税 务代理作为税 收征管 的环节 。 ｐ 然我 国税务代 ＿（ ２７ Ｊ 虽 理业 已经过十几 年发展 ， 但是各 方 面还很不 成热 ， 在
税务代理 机构应该 与社会 上其 他 的中介机构 一
样 ， 个独立 核算 、 是一 自负盈 亏、 具有法人资格 的经济 实体 ， 于纳税 人和税务机关 之间的完全独 立的组 是介 织 。但 在现 实中 ， 机构 与税务机关往往存 在各种 代理 各样 的联系 ， 的甚 至本身就是税务机关 的一 个下属 有
了一定规模 ， 其在适应市场经济发展、 配合征管改革、 维护 国家税收政策、 保护纳税人合法权益等 方面都发挥 了积极的作用。针对 目 前我 国税务代理业存在的如税务代理机构不独立、 构运作 机 状况不理想等问题 ， 同时在借鉴 日本税务代理业发展 经验的基础上提 出了相应的改进措施与建
议。
ｓ ｒｉ ｅｉ ｄ ｓ ｙ ｅ ｖｃ ｎ ｕ ｔ ． ｒ Ｋｅ ｒ ｓ Ｔ ｘ Ａｇ ｎ ｙ； ｘ ｅ ｅ ｃ ；ｍｐ ｖ ａ ｕ ｅ ｙ ｗｏ ｄ ： ａ ｅ ｃ Ｅ ｐ ｒ ｎ ｅ Ｉ ｒ ｅ Ｍｅ ｓ ｒ ｓ ｉ ｏ
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税务代理制度的作用及完善
中国税收制度的发展进程中，税务代理制度一直备受重视，它的作用和发挥的作用都有很大的意义。
本文通过开展分析研究，总结出税务代理制度的作用，以及建议对其进行完善，以更好地发挥税收制度的功能。
一、税务代理制度的作用
（1）让税务机关及时了解企业税收状况。
税务代理制度，是由税务管理机构、独立的投资者、企业等组成的特殊的税务管理机构，它允许税务机关及时发现企业税收存在的问题，及时了解企业的税收状况，减少税务机关审核企业税收的时间，维护税务机关的权威性。
（2）促进企业减税。
企业通过税务代理制度，可以更好地充分利用税收优惠政策，更加熟悉税收优惠政策，从而减少税负，促进企业减税。
（3）有利于税务行业发展。
税务代理制度的发展，能够建立一个完整的税收服务链条，从而促进税收服务的发展，有助于税务行业的发展和改革。
（4）提高税务服务水平。
税务代理制度的发展，可以更加有效、全面地解决企业的税收问题，提高税务服务水平，为企业更加省心、省事。
二、完善税务代理制度
（1）完善咨询服务体系。
要建立一个完整的税收服务体系，税务咨询服务要更加全面、精细、科学，应该使用大数据技术、云计算
技术等，为企业提供高质量的咨询服务。
（2）加强税收业务监管。
要加强对税务代理机构的管理，加强对税收业务的审查和审核，及时发现和消除存在的违法行为。
（3）加大税收管理人员培训力度。
要深入开展税收管理人员培训，提升税务代理机构及税务管理人员对政策、法规、技术及管理技巧方面的知识，以利于运用税收优惠政策。
（4）改善法律法规环境。
税务行政框架的不断完善，为税务代理机构发展提供了可靠的法律保障，要改善法律法规环境，提供更加全面、可靠的法律环境，保障税务代理机构的发展。
综上所述，税务代理制度的作用和发挥的作用十分重要，完善税务代理制度也是加快税收制度改革发展的重要举措。
因此，要加强对税务代理制度发展的研究，建立一个完善的税务代理服务体系，促进税务管理服务效率的提升，推进税收制度改革发展。