最终 上市公司内部审计存在的问题及其对策

本科生毕业论文(设计)

题目上市公司内部审计存在的问题

及其对策

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完成时间： 2015 年 3 月

目录

摘要 (3)

Abstract (4)

引言 (5)

第一章企业内部审计的定义和现状 (6)

1.1 内部审计的定义 (6)

1.2发达国家上市公司内部审计机构设置 (6)

1.3目前我国上市公司内部审计机构设置 (6)

第二章内部审计对上市公司的作用 (7)

2.1内部审计将为上市公司的经营风险提供安全责任 (7)

2.2内部审计是提高效率、改善管理的动力 (7)

2.3监督财务收支的合理与合法性 (7)

2.4提高上市公司的资源配置效率 (8)

2.5提高上市公司的风貌形象与社会对上市公司的熟悉感和认可度 (8)

2.6进行公司业绩评价 (8)

2.7有助于实现协调与政府监管的互动 (8)

2.8能减少和避免企业风险 (8)

第三章我国上市公司内部审计存在的问题 (9)

3.1企业自身重视度不够 (9)

3.2上市公司内部审计的独立性欠缺 (9)

3.3内部审计人员素质不高 (10)

3.4内部审计范围狭窄 (11)

3.6内部审计工作的审计手段落后 (11)

第四章完善上市公司内部审计的对策 (12)

4.1提高企业管理层对内部审计的认识 (12)

4.2 完善内部审计制度的法律法规 (12)

4.3增强企业内部审计的独立性 (13)

4.4提高内部审计人员的素质 (14)

4.5扩大企业内部审计业务范围 (15)

结束语 (16)

参考文献 (17)

致谢 (18)

上市公司内部审计存在的问题及其对策

摘要：目前，我国众多上市公司对内部审计的重视程度渐高，变得逐渐重视，基本上都创设了企业的内部审计机构，但一般来说，我国上市公司的内部审计一般都是通过行政干预而建立的，所起的作用并不明显，其内部的审计工作现状还表现得并不尽如人意，尚存在许多问题，并未发挥内部审计应有的作用。这就需要企业充分认识到内部审计的重要性，保持并增强企业内部审计人员和审计岗位的独立性，建立并健全保障内部审计的相关法规制度，让内部审计得到可靠而有益的法律保障；以适应现代上市公司内部审计的发展要求，发挥内部审计的作用。同时现代上市公司还需要全面更新审计手段；提高内部审计人员的综合素质与审计技能，对内部审计人员进行专门的业务培训，扩大企业内部审计的范围，用这些措施不断完善企业内部审计制度，真正发挥内部审计对整个现代上市公司的全面促进作用。

关键词：上市公司，内部审计，存在问题，完善对策

Abstract

At present, many listed companies in our country's emphasis on internal audit degree

increasing, become gradually pay attention to, basically created the enterprise internal audit institutions, but in general, the internal audit of listed companies in China are usually built through administrative intervention, the role of is not clear, their internal audit work status also is not very desirable, is still exist many problems, did not play the role of internal audit.This requires enterprises to fully recognize the importance of internal audit, the role of the enterprise internal audit;Maintain and strengthen enterprise internal auditors and the independence of the audit work;Establish and improve the security of internal audit of the relevant laws and regulations, make internal audit to get reliable and useful laws;To meet the development requirements of modern internal audit of listed company.At the same time modern listed companies also need to update comprehensive audit method;Improve the comprehensive quality of internal auditors and audit skills, special business training for internal auditors, expand the scope of the enterprise internal audit with these measures to improve the enterprise internal audit system, the real play to the internal audit of the entire modern comprehensive promoting effect of listed companies.This article mainly analyzes the present situation and existing problems of the listed company internal audit, and puts forward corresponding countermeasures.

keywords: Enterprise, internal audit, there is a problem, improve the countermeasures

引言

内部审计与外部审计一起组成了我国的审计监督体系，随着我国经济的发展，市场环境不断发生变化，企业间的竞争日趋激烈升职残酷，加强企业内部审计制度必将会成为了提高企业的经营与管理水平，提高企业的竞争实力的重要内容，企业内部审计的重要性越来越明显。因此，企业内部审计对整个企业的发展是一件具有重大意义的工作，特别是内部审计在增强企业风险识别能力和提高企业经营水平方面具有重要作用。此外，更重要的是毕业内部审计充分表现出了一个企业经营治理结构的合理性，他能审计并评估企业的发展战略和目标，并提出可行性建议。它能有效的推动企业健康合理发展，提高企业经营效率。虽然目前在我国对企业内部审计的重视程度在不断提高，但总的来说，我国企业现在的内部审计的建设中还存在着很多不足。所以，不断的完善内部审计系统，是帮助企业良性发展和可持续发展，建立全面而完善的现代化企业制度的必要条件。

我国审计监督体系由内部审计与外部审计组成,随着我国经济的持续发展,在不断变化的市场环境中,企业之间的竞争日趋残酷与激烈,因此加强企业内部审计的建设与实施已经成为提高企业的市场竞争力、改善企业的管理水平的重要问题,在这种大形势下，企业内部审计的重要性和迫切性就日趋明显。因此，企业的内部审计对整个企业的发展都具有重大意义,特别是内部审计能提高企业管理层次、增强企业风险识别能力。而更重要的是,企业内部审计充分展示了管理的结构,包含了企业发展战略与目标,所以,企业建立科学严格的内部审计是企业要实现的目标,它能促进企业健康发展,提高企业的管理效率。虽然在我国对企业内部审计的重要性认识程度不断提高,但它也面临着许多困难和挑战,在现代气压内部审计的建设仍然存在许多缺点。故而，完善并健全企业内部审计制度,对现代企业的发展具有重要意义。

第一章企业内部审计的定义和现状

1.1 内部审计的定义

1999 年6 月，内部审计师学会董事会对企业内部审计做出了如下规定：“所谓内部审计，是一项独立而客观的咨询活动，它用于内部审计的改善机构运作并增加价值”。而在国内，所谓企业内部审计，具体所指的是被审计单位的内部人员或机构，依照企业和国家需求，对本企业自身进行内部审计和内部控制的过程，主要设计内部控制企业的有效性、企业的财务信息完整与真实性、企业的经营活动效率与产生效果。通过审计提出知道性意见，供决策者参考。

内部审计与注册会计师审计、政府审计并列为三种审计类型。企业内部审计是以专业管理为基础，通过全面建立过程的审计体系、描述其关键控制点并以流程的形式直观表达生产经营业务过程所形成的管理规范。

1.2发达国家上市公司内部审计机构设置

因为英国、美国等国家的上市公司的股权是一个高度分散的结构,具有机构所有股权

比例很小,股票高流动性等特点,一般没有上市公司监事会,董事会履行监督的职责，公司

的股票期权制度为对人员的主要激励手段。在公司治理机制下,审计委员会只能属于董事会,和执行委员会,薪酬委员会,提名委员会的政策委员会等组合为董事会下属的专业委员会、董事会组成的内部审计组织(审计部门)向审计委员会报告。这种机构设置和管理模式,确保了审计部门的独立性和权威性。

而以德国为代表的一部分国家,其上市公司股权集中,股东委员会,董事会具有职责明确、相互制约等特点。因此,监事会通常是公司监督机构, 审计委员会一般隶属于监事会。审

计组织的报告对象为审计委员会。这样的机构也可以保证审计人员的独立性高,能实施对

管理层的监督管理功能。

1.3 目前我国上市公司的内部审计机构设置

我国大多数上市公司由国有企业改制而成,尽管公司法规定要通过股东大会选举产生

董事会和监事会,监事会旅行监督功能,但往往可以逃避检测，功能发挥不足。我国上市公式董事会大部分都不设置审计委员会,在我国内部审计机构直接向总经理报告或向主管总

经理、首席财务官报告工作,审计人员的独立性被约束,同时面对管理层和其他部门往往很

难开展审计监察工作。2001年，中国证监会(csrc)发表《上市公司治理准则》，要求上市公司在董事会设立审计委员会。这表明中国政府部门已经注意到审计委员会对完善治理结构,健全内部控制,防止会计信息失真等方面的重要意义和作用。

第二章内部审计对上市公司的作用

内部审计机构和内部审计人员构成了上市公司的内部审计的主体，总的来说，上市公司的所有权与经营权是分离的，这就更增添了内部审计机构和内部审计工作的重要性。企业内部审计在现代上市公司的可持续健康发展和企业内部管理中具有特殊的地位,它是上市公司内部检查和控制重要环节,它也是监督和评价内部控制力度的主要方法。而在上市公司的工作过程中,伴随着不断改变的内部环境与外部环境,不同的经营风险也会纷涌而来,这就使得内部审计在评估风险、完善结构方面具有非常重要的意义与作用。

2.1 内部审计将为上市公司的经营风险提供安全责任

在现代的形成的代理制的企业管理模式下董事会成为一座桥梁,连接股东会议与商业管理,从而形成一个守约责任。因股东大会和商业管理不是在同一个管理层面上，这就必然会使信息不对称，此时企业就需要一个机构来监督和评价双方行为的行为。企业内部审计就可担当好这一重要环节，让双方完全实行自己应付的责任。

2.2 内部审计是提高效率、改善管理的动力

在实践中, 上市公司的审计部门应当提交所有审计报告，它们均为对上市公司存在的问题提出改进管理的建议和意见,这些建议和意见对提高业务效率、改善管理有很强的针对性。故而，上市公司内部审计是管理的一部分,是提高上市公司管理水平的必要步骤,是提高整个集团公司的驱动力与效率的力量。

2.3监督财务收支的合理与合法性

内部审计作为现代审计的一个重要分支,本身的功能就是具体的审计，即合理监督财务收支和其合法性。现代上市公司因为所有权和经营权“两权分离”,造成了企业资产所有者与经营者的信息不对称,经营者作为持有人总是能掌握了企业经营管理更全面、更具体的信息,所以相对与所有者来说，拥有更好的位置信息。而所有者为了让运营商更好的完成受托责任,通常采用的方法都是激励和约束并行的方法,聘请社会审计监督是一个重要方面,但由于不熟悉企业内部操作,不熟悉经济业务，不熟悉企业文化，大多数社会审计

不能合理的对财务收支的合法性与合理性做出成熟的判断,而内部审计人员由于在企业内部,对上市方面都比较了解，能有效的弥补社会审计的缺陷。

2.4 提高上市公司资源配置效率

上市公司的经营模式是“产权和市场为主线”，我国上市公司也大多采用这种商业模式,这种模式对传统模式造成了巨大的影响。可持续发展的公司的经营理念,就要求上市公司优化资源，并合理分配在社会发展的过程中,并在这一过程进一步引入市场调节机制来进行资源配置。而企业内部审计可以使用上市公司熟悉本单位情况,利用广泛的接触面,强大的综合优势,为本单位提供咨询服务,建议企业资源分配,将那些最需要的资源分配到最需要的地方,提高资源配置的效率。

2.5提高上市公司风貌形象与社会对上市公司的熟悉感和认可度

上市公司开展的内部审计活动并将最终的结果对外公布,能增强上市公司应对风险的能力。同时，让上市公司的管理现状和力量展示在公众面前,能让上市公司在公众心目中树立了良好的形象,提高上市公司的透明度,这些都有利于上市公司的认可度的提高，让上市公司在市场上更有竞争力,促进上市公司可持续发展。

2.6 进行公司业绩评价

上市公司董事的业绩效评估，包括整体绩效评估,绩效评估, ＣＥＯ业绩评价和部门经理业绩评价而,评价上市公司的主要财务数据来体现。内部审计的作用是把评价指标的数据用作专业判断,消除不相关的影响评价的因素,得出真实和有效的数据。同时通过绩效评估的分析数据,提供所有者评价经营者的受托责任履行情况的可靠依据。

2.7有助于实现协调与政府监管的互动

政府监管对企业来说，是需要努力通过和跨越的关口,执行企业内部审计系统显然有利于企业发现不合理情况，并尽快调整,一边政府监管的过程中,体现良好的企业形象。

2.8 能减少和避免企业风险

在残酷的市场竞争中，企业的经营会面临许多风险,如市场风险、坏账的风险和决策风险。通过定期的企业内部审计,能发现风险存在并及时作出处理,同时能分析了可能会出现的问题，并在可预见的范围内将企业的风险降到最低程度,尽可能避免风险。

第三章我国上市公司内部审计存在的问题

企业内部审计是整个审计监督体系中的重要组成环节。其作用丝毫不比外部审计弱。而伴随着我国加入WTO, 伴随着中国经济的全球化、一体化, 上市公司的经营行为愈趋全球化, 这些都导致我国上市公司内部审计必须快速发展, 尽快跟上国际形势，才能使用现代经济形势。而就目前的形势来看，我国上市公司内部审计的地位、现状、方法、人员素质等方面,仍然存在一些需要解决的问题。

3.1 企业自身重视度不够

我国的内部审计最初是作为国家审计的补充而建立起来的，其作用是为了弥补国家审计力量的不足，因此其主要功能是事后监督。随着现代企业制度的建立及民营企业的大量涌现，内审的功能已经发生了一些较明显的变化，管理审计、效益审计等已被提上一些公司内审的日程。由于人们对内部审计传统认识的根深蒂固、管理层的重视程度不够及内审人员的素质偏低等原因，大多上市公司的内部审计限于“查错防弊”，而对于经营管理的其他领域则很少涉及，没有充分发挥现代内部审计在提高管理水平和经济效益等方面的功能。

3.2 上市公司内部审计的独立性欠缺

由于在现有条件下，我国很多企业的管理体制较为落后，如，我国很多企业内部审计人员和机构在审计过程中没有独立性，易受他人或外界干扰。目前，我国上市公司内部审计机构的设置情况大致如下：75%左右的上市公司隶属于管理层，由总经理管理和指导；22%隶属于决策层，由董事会和董事会下的审计委员会管理；剩下的3%隶属于监督层，由监事会管理。

企业内部审计人员的负责人和管理人员是由企业本身确定的,具有较强的随机性,并且在人员调动,岗位任免和晋升、工资、工作职责等都是由企业领导统一规定,这就使企业内部审计人员的相关工作涉及性较强,无法客观科学的进行审计工作，使得审计人员在功能监督和评估时会出现很多问题,当审计发现企业领导授权的管理行为，违背了相关法律、法规,或不符合市场经济效益时,内部审计人员往往会因为他们自己的利益,而显得无能为力。从现在的情况来看，企业很大一部分内部审计人员一般都由会计或其他企业人员兼任，这就导致内部审计师在制定审计计划,实施审计程序、出具审计报告时,因为各方面的利益,很难

进行客观而独立的审计活动。

由于我国上市公司大多是公有制结构，很多上市公司是通过国有企业股份改制的方式建立起来的，股权结构不合理，内部审计条件还不够成熟，很多公司的管理理念仍然停留在原来的水平上，内部控制机构并没有随着经济的发展和经营管理要求的提高而做出相应的转变，内部审计的独立性较差，具体体现在以下三个方面：

首先，内部审计机构缺乏独立性。从我国的实际情况来看，我国企业建立内部审计，通常只是作为补充外部审计工作的一个手段。大部分上市公司内部审计机构的设置并不是企业基于管理的需求自发地建立起来的，它的成立往往是政府的要求或是相关法律的强制规定，内部审计机构并不是企业的一个独立部门，而是直接隶属于财务部门或者其他职能部门，在这种情况下，内部审计的独立性很难得到保证。

其次，内部审计人员缺乏独立性。内部审计人员定位的缺失导致内部审计人员难以保持独立性。我国大部分上市公司的内部审计人员由财务部的会计人员或其他管理人员担任，尽管上市公司治理准则规定审计委员会中的独立董事应占多数，至少有一名独立董事是会计专业人士，但是审计委员会其他人员的任职要求并没有做出很明确的规定，这就为企业在确定审计委员会人选时又留下了一些可操作的空间，内部审计人员的独立性程度很容易再次受到影响。另外，由于内部审计工作的特殊性和领导的重视程度不够，使得内部审计部门容易遭受精简，使人员队伍不稳定，从而使内部审计人员对在内部审计部门工作的前途缺乏信心而进一步影响了内部审计人员的独立性。

再次，内部审计经济上缺乏独立性。内部审计是企业内部开展的一项独立活动，它的经费来源直接取决于企业的管理层，内部审计活动本身就与企业的管理层存在着直接的利益关系，内部审计工作的开展一旦威胁到这些管理层的利益时，内部审计的经费往往很容易受到限制，导致审计活动很难继续进行下去，审计工作的随意性增大，经费没有合理的保障，严重损害了审计的独立性。

3.3内部审计人员素质不高

一直以来，我国高等教育在企业管理领域的教学和现实严重脱节，专业本科的教育内容还落后于财务领域、现代企业资本的实践，导致所培养的人才的专业技能不强，缺乏应有的实际工作能力，更重要的是职业道德素质尚需提高。

首先，从目前我国上市公司内部审计人员的调查结果来看，普遍存在的问题是内部审

计人员的学历层次不高，专业结构过于单一（通常仅限于财务专业），具有内部审计师职业资格的人员数量相当低，远远不能满足市场的需求；其次，从我国的实际情况来看，内部审计人员的道德水平普遍不高。在我国，内部审计工作地位不高，导致内部审计人员在履行职责时，很容易受领导的影响，在这种环境下，缺乏客观性、公正性。而且我国的内部审计人员缺乏敬业精神，有时受到领导的支配，领导要求怎么做就怎么做，没有原则。甚至，很多内部审计人员为了个人利益，借职务之便，将单位的机密信息透露给其他人员并收取相关利益，从事违法行为，使企业蒙受巨大损失。

3.4 内部审计范围狭窄

目前，我国内部审计人员主要关注生产经营过程中财务数据的真实性及合法性。传统的财务审计还是当前企业的内部审计工作的重点，审计对象一般就是会计凭证、会计财簿和财务报告等，这些内部审计人员的主要事情是对企业所提供的财务资料的合法性、真实性进行全面的审查、评价和报告，如所报项目资料是否齐全，金额填写是否准确。这种审查对经营管理领域的问题并未深入。如在审查企业销售合约时．审计人员一般只对相关票据、项目、金额等做出全面检查与审计，而对企业的可持续发展性、管理制度的合理性、企业合约的可行性与盈利性、企业的销售状况与发展前景不做审计与检查，这就显得企业内部审计，重点不突出。达不到现代企业内部审计的目的和要求，不便于企业内部审计的职能发挥，也不能发现企业在发展过程中的问题，不能对企业的正确决策做出贡献.

其次，忽视了事前及事中审计。根据对我国上市公司的调查可以看出，事后审计与事中审计的比重较大。在这种状况下，存在着许多弊端，进行事后审计只能够对已经发生的事实进行分析，根本就没有起到事前监督防范的作用，很容易给企业造成大的损失，企业在发现这些问题的时候已经付出了巨大代价，这与内部审计的目标是相违背的，内部审计的主要目的之一是提前发现管理中存在的问题和漏洞，并及时采取措施进行防范，而不是等到事情发生后再去分析研究。

3.5内部审计工作的审计手段落后

目前，我国企业的内部审计工作和内部审计手段相对与国际形势来说显得相当落后。当前，世界经济飞速发展，也对我国的审计市场带来冲击，特别是知识经济模式作为全世界经济发展模式的主要潮流，对全球经济的发展和变革带来了重大转变与影响。新技术、新知识、新思维的使用对传统的理念产生巨大的冲击。同时计算机技术的广泛使用，网络

技术的全面开发、会计信息系统的大幅进步，对审计技术、审计人员和审计方法的要求都不断提高。而在我国，审计工作的方法和手段已远远落后与会计信息化和电算化的发展，甚至现在还有些审计人员对计算机和信息技术都不太熟悉，许多审计工作还是传统的手工查账。进入21世纪以来，会计工作随着电子信息技术的发展也经历了从手工会计到会计电算化的发展，在西方国家，已经充分利用计算机技术来服务于内部审计工作，而我国的内部审计工作还主要是以手工查账为主，审计的抽样也很少利用统计抽样和计算机软件的辅助，仅仅凭借审计人员的个人经验和职业判断来进行抽样，使得对审计的风险无法量化。因此，审计手段的滞后，增加了审计难度，严重地影响了审计的作用发挥。

第四章完善上市公司内部审计的对策

4.1 提高管理层对内部审计的认识

作为大型上市公司，高级领导层对企业内部审计的重视程度和认识程度在内部审计中显得尤为重要，他们是企业部门设置的领导者，要提高企业内部审计人员和机构在企业中的地位，就需要领导层能深刻认识到内部审计制度的重要性。而企业高管认识到内部审查的重要性后，审计部门的审计人员的工作积极性才能被调动起来，尽力完成自己的任务，尽好完成自己的岗位职责，此外,为审计人员建立良好的补偿机制、奖惩机制等薪酬机制，使内部审计人员在单位的工作环境标准化、系统化,提高审计人员对企业的忠诚度,以更好完成自己的审计工作，为企业做贡献。审计部门也要合理运用企业领导的重视，认真做好本部门的审计工作，体现审计部门的重要性。同时，审计部门也要处理好和其他部门的关系，加强与其他部门的交流沟通。此外,审计部门要将通常的工作原理、原则和工作的具体流程等提交给领导审批，获的他们的建议，听从领导的指挥，尽量使领导层加强对本部门认可。以便及时的发现企业经营管理与企业发展中存在的相关问题和薄弱环节，提出企业经营中存在风险的活动，并迅速做好汇报，体现出内部审计的重要性，加强领导对内部审计部门的理解和认识。

4.2完善内部审计制度的法律法规

我们要尽快完善针对企业内部审计制度的相关法律法规。任何内部审计的制度体系都必须要有相应的理论依据和政策法规依据作为指导和依据。所以。作为内部审计重要依据

的内部审计法律法规制度，对内部审计的理论与实践极为重要。

根据《中华人民共和国审计法》的要求，国家的相关部门要尽快制定出适合内部审计的专门的法律法规，针对相应的内部审计的特点，保护内部审计人员的合法权益。

在国家内部审计法还有所欠缺的情况下，企业应自身制定内部审计的规章制度，让内部审计人员结合企业的实际情况，利用企业的内部审计制度，使用一定的审计手段与审计过程，明确企业的岗位职责，加强对整个企业的监督管理．并在实践中从各个方面来完善审计管理制度。使企业内部审计走上正轨，实现内部审计的特点与意义，促进企业良好的可持续发展。

4.3增强企业内部审计的独立性

企业要保证内部审计机构的独立性，切实落实好内部审计工作。要全面发挥企业内部审计的作用，就必须把内部审机构当做一个独立部门来设立，让其具有相当的独立性，能独立自主的开展经济活动监督，并根据审计结果的报告提出真实有效的意见，帮助企业管理者进行决策。此外，内部审计机构的设置还需与其它部门平级甚至是高于其他部门，只有这样才能让内部审计部门安心开展工作，约束被审计人员。只有这样才能递交真实资料，提高审计的效果，提高审计部门地位。同时，内部审计部门作为一个独立的部门，那么在人员设置上就应配备专业人员承担工作，不应该让会计等其他人员兼职审计工作，否则不但会影响内部审计作用的发挥，也会因个人能力问题影响整个内部审计工作的效率。

同时，内部审计机构的组织地位是由企业管理层和内部审计机构双方共同努力的结果。组织地位的高低影响内部审计作用的发挥，内部审计作用的发挥又反过来影响其组织地位的高低。内部审计机构应该使管理层认识到，内部审计部门不是可有可无，而是可以通过其职能为企业增加价值，并且随着企业规模的扩大、经济业务的增加在企业中发挥越来越重要的作用。内部审计机构要加强自身的质量管理，通过对企业价值增长做出贡献，得到管理层与其他部门的认可，获得提升在结构中的威望的可能性。另外，要使内部审计机构的组织机构向由监事会下属的审计委员会转变，对于内部审计人员的招聘、薪酬、升迁等人事变动，应由审计委员会直接负责，而避免当自身利益与组织利益发生冲突时，放弃独立性的事情发生。另外，还应当由审计员会来对内部审计的经费进行预算与监督，保证内部审计所需要的资金来源，使内部审计真正为企业的发展做出贡献。

4.4 提高内部审计人员的素质

当前国内的内部审计人员综合素质不高，因此提高企业内部审计人员能力，才能有效的发展并改善内部审计工作。伴随着市场经济模式的飞速发展和新的审计法规的不断颁布实施，伴随着全球化和一体化的到来，企业的机遇与风险一并出现，审计工作也会出现许多新任务与新要求，只有具有较高审计素质并不断坚持进取、坚持学习的审计人员才有可能保障企业内部审计工作的良好实施。

在全世界经济持续发展的背景下，内部审计人员若总是依靠自己的现有知识技术去吃老本，是不可能适应时代和企业经济的前进步伐的。审计人员必须坚持学习，不断进步，尽量多掌握与审计相关的新技能、新知识，要不断激励自己充实和丰富自己的审计知识，提高自身的专业能力与业务水平，充分适应崭新的社会经济发展形式下企业和经济对内部审计人员的新要求。

同时，企业和相关部门也应该选拨优秀的大学生人才充实到审计队伍中去，在提高审计人员的学历层次的同时，还需重视对审计人员的培训。让审计人员通过培训与学习，提高其业务素质与政治素质。同时审计人员自身要不断进取，要把新知识、新技能与内部审计的实际活动、实际工作结合起来，更新技能与知识不断发展自己。

第三，要加强内部审计人员的思想教育和道德教育。这样才能使得内部审计人员在具体从事内部审计工作时，具备强烈的责任感和事业心，从而保证内部审计工作的独立性；其次，提高内部审计人员的专业技能和业务素质。在明确不同内部审计岗位的任职资格和条件的前提下对内部审计人员从多方面进行考察。只有这样，才能从源头上保证内部审计人员的素质，从整体上提高内部审计人员的综合素质。

第四，要提高内部审计工作的吸引力，只有这样才能保持人才的稳定性与提高人才的积极性。此外，要引入竞争激励机制，公平竞争的激励机制，可以最大限度地发挥个人的潜能。实行奖罚并重，为每个人创造参与竞争的平等机会，激发内审人员奋发向上，促进个人目标和组织目标相互统一。

第五，上市公司要通过加强后续教育以提升内部审计人员的综合素质。企业内部审计部门要针对不同年龄层次和知识结构的内部审计人员，通过定期的绩效评估，确定对内部审计人员的培训需求。有计划、有步骤地制定必要的培训计划，保证教育需要能得到适当的满足，从而提高内部审计人员的理论知识和业务素质，使他们能够最大限度地、有效率

地完成工作。

4.5 扩大企业内部审计业务范围

企业内部审计领域不止是财务领域，要全面发挥内部审计的作用，就毕业把内部审计向管理领域和业务领域发展，把审计从审计会计资料，扩大到审计管理制度科学性、管理组织有效性、管理过程效益性等领域。具体而说，企业内部审计工作的范围应该还原企业内部审计的本来意义，要扩大到评价企业管理制度、组织结构、预算控制和标准成本、企业总体目标、各层管理者的业绩等多方面。

同时，我国内部审计一般只注重与对目标和结果的审计、考核与认定，而忽视了过程的审计、控制和参与。所以，扩大企业内部审计范围还可包括从以前的事后审计为主，扩大到事前审计与事中审计，增加企业内部审计在企业管理与实施中的预见性和前瞻性，全面发挥企业内部审计的效果。

作为上市公司来说，内部审计的目标要从防错转向兴利。内部审计的重点也要从财务审计转向管理审计、经济责任审计、内部控制评审、投资及风险审计等内容上；其次，要改变内部审计往往只是事后审计的现状，将内审审计的工作范围从事后审计扩大到事前审计与事中审计，参与和控制经济活动的整个过程，提高内部审计的预见性与前瞻性，最大限度地防止错误与舞弊，从而提高企业的经济效益；最后，随着信息经济时代的到来，内部审计也要充分利用计算机技术来为其服务，通过计算机技术以及审计软件的辅助，以内部控制和风险管理为确定审计计划的依据来更加科学合理地进行抽样选择。要积极将现代科技手段运用于内部审计工作中，积极探索计算机在审计中的应用来实现审计手段的创新。

结束语

如今，市场日趋竞争激烈，甚至是日趋残酷。而上市公司的内部审计制度问题很大，这就影响了我国上市公司所获得的经济效益，阻碍了上市公司的健康发展。而更严重的是，很多上市公司并未认识到这个问题的实质，尚未认识到实施企业内部审查的重要性与迫切性.对上市公司来说，做好内部审计与管理确实是一个企业可持续发展的永恒不变的有效途径，对整个上市公司的健康全面的发展具有指导意义。

依据我国上市公司现今对内部审查管理制度的评价体系情况来看，想直接建立一个全面的内部审计体系尚不现实，这必须要经历一个长期的探索研究过程。但这也就正要求相关上市公司要重视这项工作，把内部审计制度落实到上市公司的发展与进步中去。同时上市公司必须了解优秀的内部审计制度管理体系不是一朝一夕就能建立的，但在建立过程中也是一个增长内部审计经验的过程，只要充分认识到内部审计的重要新，经过对内部审计不断的调整，就迟早能开发出符合本企业发展的内部审计管理制度体系，帮助上市公司获得利润，推动上市公司的可持续发展。而只要我国大多数上市公司能够认识到这些，企业内部审计制度在我国的发展就会更加快速，从而全面提升我国上市公司的整体实力。

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[11]Peter Carey, Roger Simnett, and George Tanewski. Voluntary demond for internal and external auditing by family business [J].Auditing: A Journal of ractice&Theory, 2009, (2):26-27.

致谢

本人的毕业论文是在我的导师老师的亲切关怀和悉心指导下完成的。他严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从课题的选择到项目的最终完成，老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。在此谨向我的老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。

同时，我要感谢我的专业教师和同学们，正是他们的帮助，让我的学业得以顺利完成。最后我要感谢我的父母义无反顾的支持，谢谢你们。