13第九章 财产清查
第9章 财产清查 基础会计PPT课件
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：管理费用
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1、发生存货盘亏及毁损并报请有关部门处理 借：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢 贷：原材料、库存商品等科目
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2、有关部门批准后，分不同情况处理 借：原材料
第二节 财产清查的程序和手法
一、财产清查的范围 1. 货币资金 2. 存货 3. 债权债务 4. 固定资产（自有/租入的/租出的） 5. 各项在建工程
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二、财产清查的方法 1. 实地盘点法 2. 核对法（如银行存款与银行对账单核对） 3. 查询法（函询和面询） 4. 技术推断法
双方余额不一致的原因：
➢ 记账错误：进行更正。
➢ 未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传 递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记 入账，而另一方尚未入账的款项。
未达账项的四种情况
企业
银行
企业已收款入账，而银行尚未 银行已收款入账，而企业尚未
入账的款项。
入账的款项。
企业已付款入账，而银行尚未 银行已付款入账，而企业尚未
教材P213例题9-10
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往来账项的清查
确实无法收回 的“应收账款”
确实无法支付 的“应付账款”
不通过“待处理财产 损溢”核算；发现时按 规定程序报批，直接转 账冲销。
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往来账项的清查
• 对于确实无法收回的“应收账款”，即坏账
损失的处理：
计提“坏账准备”的企业：
金实存数为2 800元，账面余额为2 702元。经 反复核查，上述现金长款原因不明，经批准作 偶然利得处理。
第九章 财产清查
78000 228000 210000 110000
会计科目：库存商品
明细分类账
第页
2004年
凭证 号码
摘
月日
收入 要
发出
结存
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
81
本年累计 发生额
580 100 58000
85 88 8 10 8 15
8 31
购入
购入 售出 售出
本月发生额 及期末余额
意见和建议以书面报告形式呈送有关部门审批。
首先，会计部门和会计人员，应在财产清 查前，将有关账目登记齐全，结出余额，核对 清楚，做到账簿记录完整，正确，账证相符， 账账相符，为清查提供可靠的依据。
其次，财产物资管理部门和保管人员，应 将截止日为止的所有经济业务，办理好凭证手
续，全部登记入账，并结出余额。
明细分类账
会计（科目1）：库8存月商5品日购入库存商品200件，价值 20000第元；页
2004年
凭证 号码
摘
月日
收入 要
发出
结存
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
81
本年累计 发生额
580 100 58000
85
购入
200 100 20000
780 100 78000
明细分类账
银行存款余额调节表
项目
企业银行存款日记账余额
年月 日
金额
项目
192 000
银行对账单余额
金额
186 500
某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余 额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为 186 500元。
银行存款余额调节表
会计基础第九章财产清查解析.
银行已付款记账，企业未付款未记账的款项上述任何一种未达账项的存在，都会使企业银行存款日记账的余额与银行开出的对账单余额不符。
所以，在与银行核对账目时，企业首先应查明是否存在未达账项，如果存在未达账项，则应当编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方的账面余额，确定企业银行存款的实有数额。
【提示】未达账项是由于凭证传递的时间差造成的，先取得凭证的一方先登记入账，后取得凭证的一方后登记入账的款项。
并不是一方或者双方漏记的款项。
【案例】企业1月10日开出转账支票采购办公用品，当采购回来取得转账支票的票根和发票联以及办公用品验收单时，借记“管理费用”，贷记银行存款”，并登记银行存款日记账。
企业的银行存款日记账余额减少，但销售方在尚未办理转账之前，企业账户里的银行存款并未划转到销售方的账户上，这就形成了“企业已付银行未付”的款项。
对于销售方而言，当填写了银行进账单尚未收到银行开出的收账通知时，以开出发票的记账联借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”时，已登记银行存款增加，但银行在款项尚未划回之前，银行尚未入账就形成了销售方“企业已收银行未收”的款项。
【提示】企业收到转账支票送存银行时，填写“银行进账单”，只证明银行受理了此项业务，当银行给企业发来“收账通知”时，才是该笔款项实际到账，因此证明款项划转成功的凭证是“收账通知”3、银行存款余额调节表的编制，调节公式如下:企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收—银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收—企业已付银行未付【提示】站在各自的角度+对方已收—对方已付当站在企业角度时:用日记账余额+银行已收(企业未收)—银行已付(企业未付)当站在银行角度时:用对账单余额+企业已收(银行未收)—企业已付(银行未付)对未达账项应编制银行存款余额调节表，根据调节后的余额是否相等，来检查账实是否相符。
【例题1】某企业2014年12月31 日，银行存款日记账余额为38 000元，银行转来的对账单余额为51 200元，核对发现以下未达账项:（1）银行于12月29日代企业支付电话费1 200元，但银行尚未通知企业办理转账。
第九章财产清查ppt-PowerPointPresen48页PPT
的管理制度，确保企业财产的安全 完整，保证对外提供的会计信息的真实正确，企业 应在编制会计报表之前，进行必要的财产核实，运 用财产清查的方法，做到账实相符。
财产清查，对于加强企业管理，充分发挥会计的监督 作用具有重要意义：
1、财产清查为会计信息系统有效运行提供了一定的 保证，保证了会计资料的真实性
2、局部清查
局部清查是指根据需要对企业的部分财产物资进 行的盘点和核对。局部清查具有范围小、内容少、时 间短、参与人员少、耗费资金少，但专业性、针对性 强等特点，局部清查也称为经常性清查。
在实际工作中，局部清查一般包括以下几种情况： （1）对于流动性较大的财产，如原材料、库存商品、 包装物等，要有计划、有重点的抽查；（2）对于各 种贵重物资，至少每月清查一次；（3）对于现金， 每日盘点一次；（4）对于银行存款，每月同银行至 少核对一次；（5）对于债权债务，应在会计年度内 至少核对一至两次。
2、财产清查为内部控制制度的实施创造了有利条件， 保护了财产物资的安全完整
3.财产清查可以提高企业占用资金的质量和有效管理， 挖掘企业财产物资的潜力
通过财产清查，能够使有关人员具体了解会计主体各 项财产的使用、储存状况和质量构成，及时发现不良资产 和沉淀资产。对于已经损坏或变质、失去有效性的不良资 产，应及时转销，以免虚列资产，使资产不实；对于储存 时间过长，即将失去有效性和超储积压的沉淀资产，应及 时处理，既避免损失，又减少资金占用，使其投入正常的 经营周转。
（1）年终决算之前，为确保年终决算会计信息的 真实和准确，需要进行一次全面清查；
（2）企业关停并转或改变其隶属关系，需要进行 全面清查；
（3）中外合资、国内联营，需要进行全面清查； （4）企业股份制改制前，需要进行全面清查； （5）开展清产核资、全面资产评估，需要进行全 面清查； （6）单位主要负责人调离工作，需要进行全面清 查。
第九章财产清查
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存货的发出成本=
200*10.5+200*11+200*11=6500（元）
100*10+100*10.5+100*10.5+100*11+ 200*11=6400
优点：存货的明细账记录全面；期末存货的 价值接近市价。
缺点：存货的收发频繁，在价格波动大时， 计价的工作量大。
2、后进先出法：
假定后购进的存货先发出，以此假定的成 本流转顺序对发出和期末结存存货计价的方法。 要义： ◆假设后入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按后入库存货的单价计算。
2、局部清查：对部分财物进行盘点和核对。
（二）按照清查的时间分
1、定期清查：按照预先安排对财产所进行的 清查。 一般是在年末、季末、月末结帐时进行。既 可以是全面清查，也可以是局部清查。
2、不定期清查：根据实际需要所进行的临时 性清查。
（三）按清查的执行单位分
1、内部清查：本单位有关人员进行的 自查。 2、外部清查：企业外部的有关部门或 人员对企业进行的财产清查。
发出存货的成本=发出存货的数量合计*加权平均单价
年
凭证 摘
要
月 日 字号
91
结
存
《会计基础》章节重点汇总：第九章 财产清查.doc
第九章财产清查第一节财产清查概述种类：1.按照清查范围清查：(1)全面清查：范围大、内容多、时间长、参与人员多。
通常在年终决算前;企业在合并、撤销或改变隶属关系前;中外合资、国内合资前;企业股份改造前;展开全面地资产评估、清产核资前;单位主要领导调离工作等。
(2)局部清查：范围小、内容少、时间短、参与人员少，但专业性强。
流动性较大的财产物资需要随时轮流盘点或重点抽查;贵重财产物资每月清查;库存现金，每日终了，由出纳人员进行清点核对;对于银行存款，企业至少每月同银行核对一次;对于债权债务，企业应每年至少同债权债务人核对一至两次。
2.按照清查的时间分类(1)定期清查(2)不定期清查：财产、库存现金保管人员更换时;发生自燃灾害或者意外损失时;上级主管、财政、审计、银行等部门对本单位进行检查，验证可靠性;进行临时性清产核资时。
3.按照清查的执行系统分类(1)内部清查(2)外部清查第二节财产清查的方法库存现金的清查：实地盘点法。
由会计主管或者财务负责人和出纳共同清点。
盘点结束后，应填制“库存现金盘点报告表”，作为重要原始凭证，它也具有实存账存对比表的作用。
银行存款的清查：对账时首先应查明是否存在未达账项，如果存在未达账项，就应该编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方的账面余额，确定企业银行存款实有数。
银行存款余额调节表的作用：(1)是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理(2)调节后的余额如果相等，通常说明企业银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。
(3)调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需要进一步追查，查明原因后予以更正和处理。
实物资产的清查方法：实地盘点法、技术推算法。
实存账存对比表是用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异的原因，明确经济责任的依据。
会计基础第九章财产清查(重点)
第九章 财产清查（重点）一、财产清查的概念、内容及种类 （一）概念财产清查是通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
（二）目的1、对各项财产物资进行清查盘点2、查明各项财产物资实有数3、检查账实是否一致 （三）内容库存现金清查 银行存款清查 实物资产 流动资产清查 固定资产清查 债权清查 债务清查 多(四）种类1、按清查的范围可分为全面清查和局部清查。
（1）以下情况需要进行全面清查:① 年终决算，编制年度会计报表前;② 单位撤销、合并、分立或发生隶属改变关系时，以明确经济责任； ③ 企业清产核资或进行资产评估时,以摸清家底; ④ 中外合资、国内联营；⑤ 单位主要负责人调离工作时。
（2）局部清查① 库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对，做到日清月结。
② 银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次;③ 对于材料、在产品和产成品，除年度清查外，应有计划地每月重点抽查；对各种贵重物资，每月应清查盘点一次；④ 债权债务,每年至少应同对方核对一至两次。
2、按清查的时间可分为定期清查和不定期清查。
（1)定期清查：在年末、季末或月末结账时进行。
（2）不定期清查：① 更换出纳员时对库存现金、银行存款所进行的的清查； ② 更换仓库保管员时对其所保管的财产进行的清查； ③ 发生自然灾害或意外时所进行的清查。
二、财产清查的意义及程序 （一)意义1、查明实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异,查明原因和责任;2、查明各项财产物资的保管情况是否良好，保障各项财产物资的安全完整；3、查明各项财产物资的库存和使用情况，加速资金周转，提高资金使用效果。
（二）程序1、成立清查组织。
2、组织清查人员学习有关政策规定,掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。
3、确定清查对象、范围，明确清查任务。
4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。
会计学第九章财产清查
九章 财产清查
4
基础会计学 9 财产清查
第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念
造成账实不符的非正常原因有：
➢ 在收发财产时，由于计量、检验不准，造成品种、数量或 质量上的差误；
➢ 在核算和管理方面，由于手续不健全和制度不严密而发生 的错收错付；
大家好
1
基础会计学 9 财产清查
第九章 财产清查
通过本章学习，你将掌握：
学 习 目 标
1. 财产清查的作用和意义； 2. 财产清查的程序； 3. 财产清查的制度； 4. 货币资金、往来款项及实物资产清查的方法
及会计处理。
九章 财产清查
2
基础会计学 9 财产清查
第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念
九章 财产清查
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基础会计学 9 财产清查
第二节 财产清查的制度和方法
三、财产清查的方法 （二）应收、应付款的清查
清查方法
➢ 函证核对法
清查手续
➢ 应填写“往来款项对账单”。
九章 财产清查
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基础会计学 9 财产清查
第二节 财产清查的制度和方法
三、财产清查的方法 （三）货币资金的清查
1.库存现金的清查
【例】企业在财产清查中，发现乙材料短缺2000元。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 000
贷：原材料
2 000
【例】经批准，上述盘亏材料的处理结果为：1800元属自 然损耗，列作管理费用；200元属管理不善造成，责成 过失人赔偿。
借：管理费用
1 800
其他应收款
200
第九章 财产清查 《会计学基础》PPT课件
发现盘亏
发现盘盈
处理的盘盈
处理的盘亏
按现行会计准则规定期末必须处理，因此无余额。
库存现金的清查方法
• 清查库存现金的基本方法是实地盘点，为了防止出纳员预 先做手脚，可以采用突击清查的方式，不预先通知出纳员。 盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后， 由出纳员将截止清查时现金收付账项全部登记入账，并结 出账面余额，这样可以避免干扰正常的业务。清查时出纳 员应始终在场，并给予积极的配合。清查结束后，应由清 查人填制“库存现金盘点报告表”，填列账存、实存以及 溢余或短缺金额，并说明原因，上报有关部门或负责人进 行处理。
• 收到往来单位或个人发回的询证函回单联 后，清查人员应编制“债权、债务清查结 果报告表”，如果回函确认的债权债务实 有数额与企业账面记录不一致，应该追查 原因。首先应考虑是否为未达账项，如果 是因为未达账项的原因造成账面记录与询 证函不符，可以通过编制“往来款项余额 调节表”（编制方法同银行存款余额调节 表）消除未达账项的影响。如果调节后的 结果仍然不符，则需要进一步查明原因， 并作出相应的处理。
财产清查结果的处理程序
• 2．审批后。在查明账实不符的原因后，根据主管领导的审 批意见，一方面由会计部门对盘盈、盘亏和毁损的情况进 行账务处理；另一方面要明确责任，属于人员疏忽的，应 对有关责任人员进行惩处，属于制度漏洞的，则要完善制 度，加强管理。
第九章财产清查
学习目的与要求
• 通过本章学习，了解财产清查的意义、种类、原则及其与 内部控制的关系，理解和掌握存货的盘存制度，熟悉财产 清查的基本方法，掌握各项财产物资的具体清查方法以及 财产清查结果的账户设置和账务处理。以达到正确理解企 业为什么要进行财产清查和掌握财产清查的会计处理方法。