2019年税务师考试试题：涉税服务实务(练习2).doc

2019 年税务师考试试题：涉税服务实务(练习2)

一、单项选择题

1. 下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表

之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是( ) 。(2012 年)

A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生

产等专用设备投资额的10%部分

B.国债利息收入

C.残疾人员工资加计扣除部分

D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计

扣除部分

【答案】A

【解析】企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%的部分，允许从企业当年的应纳税额中抵免，是通过企业所得税纳税申报表附表五《税收优惠明细表》

中第七项作纳税调减的。

2. 某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是( ) 。(2012 年)

A.向独立董事支付的补贴

B.向职工支付的托儿补助费

C.支付本公司技术部门张某为新进员工实行内部培训课酬费

D.向外聘技术人员支付的兼职费

【答案】C

【解析】选项 A D：向独立董事支付的补贴、向外聘技术人员支付的兼职费均按“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税; 选项B：向职工支付的托儿补助费不征个人所得税; 选项C：本公司技术部门张某取得的课酬费属于与受雇相关的所得，应该按“工资薪金所得”项目

代扣代缴个人所得税。

3. 企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除

的是( ) 。(2011 年)

A.工商机关所处的罚款

B.银行对逾期贷款加收的罚息

C.税务机关加收的滞纳金

D.司法机关没收的财物

【答案】B

【解析】选项B：银行对逾期贷款加收的罚息，能够在企业所得

税税前扣除; 选项ACD：均不得在企业所得税税前扣除。

4. 下列关于个人独资企业计算个人所得税时相关扣除项目的表述，准确的是( ) 。(2009 年)

A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%

B.投资者及职工工资不得在税前扣除

C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除

D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

【答案】D

【解析】企业计提的各种准备金不得在税前扣除。

5. 对公司银行贷款逾期的罚息，准确的财务或税务处理是( )。(2009 年)

A.罚息属于企业所得税法规定的不能够扣除的罚款支出

B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映

C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，能够在企业

所得税税前扣除

D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除

【答案】C

【解析】罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，能够

在企业所得税税前扣除。

6. 企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列

补充养老保险和补充医疗保险属于( ) 。(2010 年)

A.收人类调整项目

B.资产类调整项目

C.扣除类调整项目

D.与取得收入无关的调整项目

【答案】C 二、多项选择题

1. 下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的

有( ) 。(2009 年)

A.支付给独立董事的董事费

B.支付给职工的过节费和旅游费

C.支付给供销人员的年度考核奖金

D.个人独资企业支付给投资者的工资

E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关

的消费性支出

【答案】BC

【解析】选项A属于“劳务报酬所得”; 选项D、E属于“个体工商户的生产、经营所得”。

2. 下列相关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，准

确的有( ) 。(2009 年)

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定

C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定

E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地

确定

【答案】AC

【解析】选项B，提供劳务所得按劳务发生地确定; 选项D，股息所得，按照分配所得的企业所在地确定; 选项E 不动产转让所得按照转让不动产的所在地确定。

3. 关于企业所得税收人确认时间的说法，准确的有( ) 。(2010 年)

A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的

日期确认收入的实现

B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使

用费的日期确认收人的实现

C.接受捐赠收入按签订捐赠协议日期确认收入的实现

D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日规确认收入的实现

E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入

的实现

【答案】ABDE

4. 关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，准确的有( ) 。(2010 年)

A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准旨2008 年 3 月 1 日起调整为2000元/ 月

B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额 2.5%标准内据实扣除

D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，能够按实际发生额的40%扣除

E.实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收人15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除

【答案】BCE

5. 关于个人所得税纳税申报的说法，准确的有( ) 。(2012 年)

A.年所得12 万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所得额合计

超过12 万元

B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报

C.年所得12 万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务

机关申报

D.年所得12 万元以上的个人独资企业只需填报《个人独资企业

和合伙企业投资者个人所得税申报表》即可

E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报

【答案】A,B,E

【解析】选项C：年所得12 万元以上的已足额扣缴税款的纳税人

也应该向税务机关申报; 选项D：年所得12 万元以上的个人独资企业还

需要填报适用于年所得12 万元以上纳税人的《个人所得税纳税申报表》。 6. 关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有( ) 。(2011 年)

A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除

B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除

C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费 5 万元，能够在企业所得税前扣除

D.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

E.企业接受政府科技部门的资助实行技术开发，发生的技术开发

费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠

【答案】C,E

【解析】选项A：酒类企业的广告费和业务宣传费，不超过当年

销售( 营业) 收入15%的部分，准予在企业所得税税前扣除; 超过部分，

准予结转以后纳税年度扣除; 选项B：商业企业计提的存货跌价准备金，不得在企业所得税税前扣除; 选项D：企业以转账方式支付的手续费及

佣金，能够在企业所得税税前扣除。

7. 企业2010 年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规

的有( ) 。(2011 年)

A.摊派支出能够税前扣除