财务管理制度

编号： 1 财务管理制度 一、 总则 目的 为规范公司财务工作程序、完善财务管理制度、提高财务管理的水平，结合实际情况，特制定本制度。

编制原则 遵照《中华人民共和国会计法》、《公司法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和《企业会计制度》等有关法律、法规，并结合公司实际情况制定本制度。

职责与权力 财会部负责公司的会计核算，真实、完整地提供公司会计信息；负责监督公司资产的安全运作，如实反映和严格监督公司的各项经济活动。财务部经理直接向总经理负责。 财会人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，有权拒绝付款、报销或执行，并有义务及时向上级报告。 公司各级领导必须切实保障财会人员依法行使职权和履行职责，支持财务人员坚持原则，按财务制度办事。严禁任何人对敢于坚持原则的财会人员进行打击报复。

二、 财务会计核算 1. 会计处理程序 第一条 建账 会计核算人员应按照《企业会计制度》的规定，在建立企业账套时，设置会计科目，并根据本企业经营业务的特点和核算要求，随时设置明细科目。 会计核算人员应按照公司的核算要求，在建立企业账套时，设置部门和项目，并根据业务发展需要，随时增加部门和项目。

第二条 记账 会计核算人员应根据真实、合法合规的原始凭证录入记账凭证。在录入时，应审核支出凭单和原始发票的金额是否相符，其他所附原始单据是否齐全等。凭证摘要应简单扼要，所记会计科目恰当，所记金额准确。 记账凭证需经凭证审核人员审核，凭证审核与凭证录入、记账不能由同一人承担。审核内容包括原始单据的审核、所记会计科目是否恰当、所记金额是否准确。

第三条 账务处理 核算人员于每月月底分部门、分项目核算收入及成本，费用结清所有损益类科目的余额。然后进行记账处理，软件完成记账后，应查看各损益类科目是否还存在 编号： 2 未结清余额。 每月月底结账后，会计核算人员应编报资产负债表、利润表、并由财务主管人员审核签字。

第四条 会计事务 每月月初，会计核算人员应按照国家法定时间要求，申报各项税种，缴纳税款。并统计上报各项报表（包括向统计部门上报统计报表）。 会计核算人员应于每月月初结完上月帐目时根据企业内部管理需要，编报企业上月会计核算资料的各种分析报表。 每年年末，会计核算人员应编报年度财务报告，具体内容包括资产负债表、利润表、现金流量表，并编报企业内部管理所需要的各种分析报表。 每年年末，会计核算人员应配合会计师事务所的人员进行年度会计报表审计工作，提供审计所需要的会计凭证，会计账簿、会计报表等资料。

2. 会计处理方法 第五条 资产 现金 指公司库存现金、可以随时用于支付的存款或现金等价物1。库存现金应每日盘点，并与现金账面余额核对相符。银行存款应按银行名称和存款种类设置明细科目进行核算，并于每月打印银行日记账与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表。其他货币资金按种类设置明细科目进行核算。

短期投资 采用成本法核算，按投资种类设置明细科目。 应收款项 包括应收账款、其他应收款、应收票据。按照客户名称和款项性质设置明细科目进行核算，并于每月月底对各应收款项逐户逐项进行账龄分析。应收款项采用直接转销法核算坏账损失。

预付账款 按客户设置明细科目进行核算，并于每月月底核对明细科目余额。对时间过长的，要查明原因，与客户进行核对，尽快结清。

存货 在取得时应按实际成本入账，发出存货按先进先出法核算。其中，低值易耗品采用五五摊销法核算。存货盘存采用永续盘存制，每个月盘点一次库存，做到帐实相符，年终对于盘亏的存货要经董事会批准，再做销账处理。

摊销 对于本期支出的各项费用，需要以后各期来共同负担且分摊期在1年和以内（含1年）的，应在待摊费用科目中核算，并按费用种类设置明细科目。会计核算人员应严格划分费用的受益期限，并按其受益期限平均摊销。

长期股权 投资应按被投资单位名称设置明细科目核算，对被投资单位具有控制、共同控制、重大影响的，应按权益法核算；否则应按成本法核算。长期债券投资的溢价和折价在债券存续期间内应按直线法摊销。记入长期投资科目应有投资协议作为原始凭证。

固定资产 按其性质分为房屋建筑物、运输工具、电子设备及通用设备四类，并设置明细科目进行核算。折旧方法采用直线法。折旧年限：房屋建筑物30年；运

1 凡同时具备期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风

险很小四个条件的投资，确认为现金等价物。 编号： 3 输工具8年；设备5年，残值率3%。累计折旧也应按固定资产类别设备明细科目进行核算，并于每月月底计提当月折旧。记入固定资产科目应有固定资产验收单作为原始凭证。固定资产处置、报废后，账面余额首先要转入固定资产清理科目，待所有手续办妥后，再从此科目转入营业外收入或营业外支出科目。

无形资产 应在其受益年限里平均摊销，具体摊销规定如下：如果法律有规定的，遵照法律的规定；如果法律未做规定，遵照合同或协议的约定；如果法律和合同或协议都未做规定的，摊销期限要不少于10年。

长期待摊费用 应在其受益年限里平均摊销。但开办费要在生产经营的当月一次记入费用。

第六条 负债 短期借款 根据借款机构名称设置明细科目核算，必须以借款协议作为原始凭证。会计核算人员应定期核对借款日期，及时还款。

应付款项 包括应付票据、应付账款、其他应付款，根据客户名称设置明细科目核算。企业主要业务的应付款项在应付账款科目下核算，其他往来性质的款项在其他应付款科目下核算。

计提 会计核算人员应按工资总额的1.5%按月或按季计提职工教育经费，记入其他应付款。从其他应付款科目转出。

应付福利费 按费用种类设置明细科目核算。会计核算人员应按工资总额的14%按月或按季计提职工福利经费，记入此科目。此科目核算在职职工的福利支出。

应交税金 按税金种类设置明细科目核算。会计核算人员每月应根据收入计提各项税金，记入此科目。

预提费用 按费用种类设置预提费用科目，用以核算应由本期负担但需在以后期间支出的费用。

长期负债 包括长期借款、长期应付款等。凡是超过一年或一个营业周期以上的应付款项应在长期负债下核算。并应设置明细科目核算。

第七条 所有者权益 实收资本 按出资人性质设置明细科目，核算企业成立时由出资人缴纳的出资款。科目余额原则上应与营业执照上的注册资本数一致。除非增加或减少注册资本，此科目一般不作变动。

资本公积 按项目性质设置明细科目核算，核算内容为资本溢价、接受捐赠、资产评估增值、股权投资准备、其他资本公积等。

盈余公积 应设置法定盈余公积、公益金、任意盈余公积等明细科目进行核算。会计核算人员于年末按净利润的一定比例计提这三项盈余公积，记入此科目。

未分配利润 科目核算企业的利润分配。借方核算企业分配的利润，贷方核算企业转入的利润，余额为企业实际未作分配的利润。此科目应按利润分配项目设置明细科目核算。

第八条 收入、成本、费用 编号： 4 主营业务收入 按业务种类设置明细科目核算。一切销售收入必须纳入会计核算，会计核算人员应在收入（收入必须满足收入确认的条件）发生时，及时开票，按发票金额及时记入此科目 。收入凡是在当月开票的，不论款项是否收到，必须记入当月。

其他业务收入 科目核算除了主营业务收入外，其他业务取得的收入，包括租赁固定资产和无形资产取得的收入、核算人员应按收入种类设置明细科目核算。

投资收益 科目核算企业对外投资取得的收益或损失，应按收益或损失种类设置明细科目进行核算。收益记入此科目，原始单据中应有利润分配协议或股权转让协议等能证明对外投资收益实际发生的凭证。

营业外收入 科目核算与企业生产经营无关的收入，包括固定资产转让、报废等取得的收入，罚没收入等。应按收入性质设置明细科目核算。

主营业务成本和主营业务税金 科目核算与主营业务收入相关的成本和税金，核算人员应于确认收入的同时，结转相应的成本和计提应交的流转税，分别记入这两个科目。

其他业务支出 科目核算与其他业务收入相关的成本和应交的税金。核算人员于收入发生时，应结转相应的成本和计提应交的流转税，记入此科目。

期间费用 营业费用、管理费用、财务费用统称为期间费用。营业费用核算企业发生的与主要经营业务相关的费用，管理费用核算为管理企业而发生的费用，财务费用核算为筹集资金而发生的费用。核算人员应根据公司的业务特点和费用种类设置相应的明细科目进行明细核算，并结合公司的核算要求设置部门和项目对其进行核算。

营业外支出 科目核算与企业生产经营无关的支出，包括固定资产转让、报废净损失，罚款支出、税收滞纳金等。应按支出类别设置明细科目进行核算。

收入、成本、费用类科目余额每月月末应全部结转到本年利润科目下。月末余额为零。

第九条 利润及利润分配 本年利润 科目借方核算转入的成本、费用，贷方核算转入的收入。年末，应把本年利润科目余额转入到利润分配科目下。

利润分配 科目贷方核算转入的本年净利润，借方核算本年分配的利润。核算人员于年末根据本年实现的净利润，在弥补以前年度亏损后，应按如下顺序分配利润：按10%提取法定盈余公积，按10%提取法定公益金，按董事会决议（或类似机构的决议）提取分配给投资者的利润，按10%提取任意盈余公积。本科目应按分配项目设置明细科目进行核算。

以前年度损益调整科目核算本年对以前年度调整的事项。每月月末应把此科目余额转入到利润分配、未分配利润科目下。

第十条 财务报告 财务报告分为月报、季报、半年报、年报。月报包括资产负债表、利润表、现金流量表；季报、半年报除包含月报的内容外，应有财务情况说明；年报应包含上