合作社工资计提支付的会计账务处理

农民专业合作社会计实务

农民合作社账务处理农民专业合作社会计账务详解第一讲货币资金及应收款项的核算一、货币资金的核算货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产。

根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）。

就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。

（一）现金1、现金收入的核算合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下的零星收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。

收到现金时，借记“库存现金”帐户，贷记有关帐户。

【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用。

该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。

会计分录为：借：库存现金3000 贷：银行存款30002、现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关帐户，贷记“库存现金”帐户。

【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元，以现金付讫。

合作社借出差旅费，应收款增加，应记入“应收款”帐户的借方；同时现金减少，应记入“库存现金”帐户的贷方。

会计分录为：借：应收款--张军1000贷：库存现金10003、现金明细分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额，合作社应设臵“现金日记帐”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记帐”。

明细分类核算时，由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证帐款相符。

如果发现帐款不符，应及时查明原因，并进行处理。

月度终了，将“现金日记帐”的余额与“现金”总帐的余额进行核对，保证帐帐相符。

(二)银行存款1、很行存款的总分类核算合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映合作社期末银行存款的余额。

农民合作社账务处理实务

一、合作社使用账簿、单据合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。

会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。

合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

做账实操-农民专业合作社应收账款和存货核算的账务处理

做账实操-农民专业合作社应收账款和存货核算的账务处理农民专业合作社会计科目的设置（一）资产类（1）库存现金（2）银行存款（3）其他货币资金（4）应收款（5）成员往来（6）产品物资（7）委托加工物资（8）委托代销商品（9）受托代购商品（10）受托代销商品（11）对外投资（12）消耗性生物资产（13）生产性生物资产（14）生产性生物资产累计折旧（15）公益性生物资产（16）固定资产（17）累计折旧（18）在建工程（19）固定资产清理（20）无形资产（21）累计摊销（22）长期待摊费用（23）待处理财产损溢（二）负债类（1）短期借款（2）应付款（3）应付工资（4）应付劳务费（5）应交税费（6）应付利息（7）应付盈余返还（8）应付剩余盈余（9）长期借款（10）专项应付款（三）所有者权益类（1）股金（2）专项基金（3）资本公积（4）盈余公积（5）本年盈余（6）盈余分配（四）成本类（1）生产成本（五）损益类科目（1）经营收入（2）其他收入（3）投资收益（4）经营支出（5）税金及附加（6）管理费用（7）财务费用（8）其他支出（9）所得税费用合作社资产类业务的会计分录。

合作社的资产按流动性可分为流动资产和非流动资产。

流动资产包括库存现金、银行存款、应收账款、存货、消耗性生物资产。

非流动性资产包括对外投资、生产性生物资产、公益性生物资产固定资产、无形资产等。

一些通用性较强的科目，如“库存现金”“银行存款”等，合作社与一般农业企业会计核算的处理原则一致，这里不再赘述。

（一）应收款项的核算合作社的应收款项包括与本社成员和非本社成员的各项应收及暂付款项。

（1）“应收款”科目本科目核算合作社与非成员之间发生的各种应收及暂付款项，包括因销售产品物资、提供服务应收取的款项以及应收的各种赔偿、罚款、利息等。

1、销售产品物资，款项尚未收到时借：应收款贷：经营收入未来收到款项时借：银行存款/库存现金贷：应收款2、取得暂付款购得的产品物资借：产品物资贷：应收款（2）“成员往来”科目本科目核算合作社与成员之间发生的应收款项和应付款项等经济往来业务。

农民合作社账务流程

农民合作社账务流程农民合作社是一种集体经济组织形式，具有专业化、规模化、组织化、服务化等特点，为农民提供了良好的发展平台。

而农民合作社的账务流程也是非常重要的，可以帮助农民合作社更好地管理财务，提高经济效益。

农民合作社的账务流程主要包括以下几个方面：一、资金的筹集和使用资金的筹集和使用是农民合作社账务流程的核心，农民合作社需要不断地筹集资金，用于开展各项经济活动。

资金的来源主要包括农民的资金投入、政府的扶持资金、银行的贷款等。

而资金的使用主要包括生产经营活动、购置设备和物资、人员工资和社会保险等。

二、财务管理财务管理是农民合作社账务流程中的重要环节，主要包括会计核算、财务报表、审计监督等。

农民合作社需要建立健全的会计核算制度，及时准确地记录各项经济活动的收支情况。

同时，还需要编制财务报表，反映农民合作社的经济状况和经营成果。

此外，还需要对财务进行审计监督，及时发现和解决财务风险问题。

三、税务管理税务管理是农民合作社账务流程中的重要组成部分，主要包括纳税申报、缴纳税款、税务审计等。

农民合作社需要依法纳税，按照国家税收政策及时申报和缴纳各种税费。

同时，还需要接受税务机关的税务审计，确保税务合规。

四、资产管理资产管理是农民合作社账务流程中的另一个重要方面，主要包括资产登记、资产折旧和清查、资产盘点等。

农民合作社需要建立健全的资产管理制度，及时登记固定资产，并按照规定折旧和清查固定资产。

此外，还需要定期对资产进行盘点，确保资产的安全和完整性。

总之，农民合作社的账务流程是农民合作社运作中的重要组成部分，关系到农民合作社的经济发展和财务稳定。

因此，农民合作社需要建立健全的账务管理制度，加强财务监督和管理，适应市场经济的发展需求。

农民专业合作社账务处理实务

前言为帮助农民专业合作社会计人员搞好合作社会计核算和账务处理，根据《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，我们编写了《农民专业合作社账务处理实务》，用于合作社会计人员实际工作的业务参考，以期推动合作社财务管理规范，提高财务管理水平，由于我们水平有限，难免会出现一些错误，请予以提出批评指正。

沂水县农村经营管理服务中心二〇一一年二月农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。

农民专业合作社账务处理实务操作

农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。

会计分录为：借:库存现金200000银行存款100000固定资产30000贷：股金320000资本公积10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。

合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

村民委员会与经济合作社财务收支会计核算及账务处理

村民委员会与经济合作社财务收支会计核算及账务处理第一部分：村民委员会财务收支会计核算及账务处理说明一、村民委员会财务收入类会计科目核算说明及账务处理1.〃补助收入〃科目。

本科目核算村民委员会当年度取得的基本运转经费收入以及其他各类补助收入。

为了反映村民委员会补助收入来源情况，设置"财政补助收入”、"集体补助收入"、”专项补助收入"和"其他补助收入"四个二级会计科目。

(1)"财政补助收入"核算财政基本运转补助收入，收到基本运转经费账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——财政补助收入——区财政补助收镇财政补助收入(2)"集体补助收入"核算镇、村级集体补助资金，包括从经济合作社取得的集体股分红，收到补助资金账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——集体补助收入——XX资金(3)”专项补助收入"核算各级、各部门专项管理的资金收入。

收到专项补助资金账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——专项补助收入——XX资金(4)”其他补助收入"核算除上述资金外的其他补助收入。

收到此类补助收入账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——其他补助收入——以奖代补收入——困难村补助收入一一村干部业绩奖励及特殊奖励——其他镇政府给予村民委员会日常工作运转配套的补助收入，列入"补助收入——其他补助收入——其他"科目核算。

2."其他收入"科目。

本科目核算村民委员会当年度发生的除"补助收入”以外的其他收入。

如利息收入、捐赠收入等。

发生其他收入时：借：银行存款贷：其他收入——利息收入——捐赠收入——其他二、村民委员会部分支出类会计科目核算说明及账务处理1."管理费用"科目。

本科目核算村民委员会管理活动发生的各项支出。

如村干部报酬、办公费、差旅费、培训费、交通费、公务接待费、会务费、固定资产折旧等。

做账实操-工资发放的会计账务处理.pptx

做账实操-工资发企业计提工资时：工资（含个人缴纳部分社保和公积金）先计提,计入相关费用借:管理费用等一工资贷:应付职工薪酬--工资 2、企业发放工资时：借:应付职工薪酬--工资贷:银行存款等（实际发的工资）其他应收款-社保（扣除个人缴纳部分的社保和公积金）应交税费--个人所得税（代扣个税部分） 3、企业计提单位缴纳的社保及公积金时：借:管理费用一社保贷:应付职工薪酬-社保（单位社保部分） 4、企业缴纳社保和公积金的时：借:应付职工薪酬-社保（单位社保部分）
.公司账务章平时由出纳保管. U报销审核 .在支付证明单上经办人是否签字,证明人是否签字.若无,应补. .附在支付证明单后的原始票据是否有涂改.若有,问明原因或不予报销. .正规发票是否与收据混贴,若有,应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外,其余收据不得报销,也不得税前扣除）. .支付证明单上填写的项目是否超过3项.若超过,应重填. .大、小金额是否相符.若不相符,应更正重填. 6报销内容是否属合理的报销.若不属,应拒绝报销,有特殊原因,应经审批. 7.支付证明单上是否有总经理签字.若无,不予报销
其他应收款-社保（扣除个人缴纳部分的社保和公积金）贷:银付职工薪酬-工资贷:应付职工薪酬-社保（个人部分）应交税费--应交个人所得税库存现金/银行存款 2、上交杜保借:应付职工薪酬-社保（企业部分+个人部分）贷:库存现金/银行存款 3、上交个人所得税借:应交税费-应交个人所得税贷:银行存款工资发放会计账务处理
工资发放需要注意什么员工工资发放是企业管理中重要的一环,需要注意以下事项： A、现金收付 .现金收付的,要当面点清金额,并注意票面的真伪.若收到假币予以没收,由责任人负责. .现金一经付清,应在原单据上加盖"现金付讫章".多付或少付金额,由责任人负责. .把每日收到的现金送到银行,不得"坐支 .每日做好日常的现金盘存工作,做到账实相符.做好现金结报单,防止现金盈亏.下班后现金与等价物交还总经理处. .一般不办理大面额现金的支付业务,支付用转账或汇兑手续.特殊情况需审批. .员工外出借款无论金额多少渚B须总经理签字批准并用借支单借款.若无批准借款,引起纠纷,由责任人自负. B、银行账处理 .登录银行日记账时先分清账户,避免张冠李戴.开汇兑手续. .每日结出各账户存款余额,以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况,以调度资金.每日下班之前填制结报单. .保管好各种空白支票,不得随意乱放.