新金融工具准则科目
2024年新准则常用会计科目
2024年新准则下常用的会计科目主要包括资产类科目、负债类科目、共同利润类科目、所有者权益类科目和成本类科目等。
以下是对这些常用科目进行详细介绍：1.资产类科目：-货币资金：指企业在手上持有的现金和银行存款；-应收票据：指企业从其它单位收取的、为其提供劳务、销售商品或者其他经营活动而签发并由其承兑或未被承兑的票据；-应收账款：指企业因销售商品、提供劳务、让与资产或者进行其他业务活动而形成的应收付款权；-预付账款：指企业向供应商预付货款的金额；-应收利息：指债权利益人借款人已计入计划现金流量的利息；-存货：指企业购买的、按企业的需求进行加工、组装或者在生产经营过程中使用的商品、制成品以及包括材料、在产品和周转材料等；-长期股权投资：指企业取得并长期持有的其他公司股权；-固定资产：指企业购买并长期使用的生产经营设备、工具和交通工具等；-无形资产：指企业拥有的无形形态的资产，如专利权、商标权等；-长期待摊费用：指企业按照权益法核算取得的投资其他公司股权的成本，以及企业为后续生产生活中产生经济利益而支付或承担的费用。
2.负债类科目：-应付票据：指企业在购买商品或者接受劳务时签发的、为其它单位出具并由企业承兑或者未被承兑的票据；-应付账款：指企业因购买商品、接受劳务、收到债权让与通知或者进行其他业务活动而形成的应支付的款项；-预收账款：指购货者预付货款的金额；-应付职工薪酬：指企业为员工工资、奖金、津贴、各种社会保险费和福利费等支付的应付款项；-预计负债：指因企业在资产的操作过程中产生的、尚未确定的、但已经能够预计的负债；-长期借款：指企业从银行或其他金融机构或债权人借入的、期限超过一年的货币资金；-递延所得税负债：指企业根据我国税法规定，在本年度所得利润之外形成的、下一会计期间需要计税的临时差异。
3.共同利润类科目：-主营业务收入：指企业销售商品或接受劳务取得的应收款项；-主营业务成本：指企业销售商品或提供劳务的直接成本；-销售费用：指企业在实际销售商品、提供劳务的过程中发生的有关费用；-管理费用：指企业经营管理活动的必要费用；-财务费用：指企业为筹集资金和维持资本结构所发生的费用；-资产减值损失：指企业对其资产计提的风险准备；-资产处置收益：指企业处置固定资产、无形资产、长期股权投资以及其他非流动资产取得的销售收入减去其残值及处理费用后的净额；-其他收益：指企业在除常规经营活动之外取得的、与所有者无关的收益。
新金融工具准则下私募股权项目投资会计核算浅析
新金融工具准则下私募股权项目投资会计核算浅析摘要:新金融工具准则将金融资产由现行“四分类”修订为“三分类”，适用本准则的权益工具投资要求采用公允价值计量，对私募股权行业的会计核算与估值能力提出更高的要求。
本文专对私募股权项目投资（不具有控制、共同控制或重大影响）的会计核算进行探讨,并提出相关建议。
关键词:私募股权投资新金融工具准则公允价值难点策略一、私募股权项目投资会计核算现状近年来，中国私募股权行业发展尤为迅速，截至2018年6月底，私募股权基金规模为7.95万亿元。
虽然私募股权行业快速发展，但目前国内尚未对私募股权投行业建立专门的会计计量和披露指南。
在实务中，私募股权行业项目投资选择何种会计核算方式及被投资项目如何估值，暂参照目前会计准则有关规定处理。
二、私募股权项目投资会计核算方式演变（一）作为长期股权投资核算私募股权项目投资期限较长，一般可达3至5年或更长，属于中长期投资。
2014年之前，长期股权投资的核算内容包括以下四类：（1）能实施控制的权益性投资，即对子公司投资；（2）能实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资；（3）能施加重大影响的权益性投资，即对联营企业投资；（4）不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
私募股权项目投资的未上市公司股权，因为投资比例低，一般不具有控制、共同控制或重大影响；同时由于未上市，在公开市场没有报价，公允价值不能可靠计量。
这些特点符合当时长期股权投资第（4）点核算内容，故大多数私募股权投资基金将项目投资在“长期股权投资”科目下采用成本法核算。
如九鼎集团（430719）2013年报披露显示，该公司将项目投资作为“长期股权投资”项目核算：（二）作为可供出售金融资产核算2014年3月13日，财政部以财会〔2014〕14号印发修订后的《企业会计准则第2号-长期股权投资》，长期股权投资的核算内容修订为“投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。
金融企业会计准则及科目解释
金融企业会计准则及科目解释金融企业会计准则是指适用于金融企业的会计准则，主要包括《金融企业会计准则第一号，金融工具》，《金融企业会计准则第二号，信用损失准备和会计确认》，《金融企业会计准则第三号，转损与转赢》，《金融企业会计准则第四号，业务组合与一并购》，《金融企业会计准则第五号，关联方财务报告》，《金融企业会计准则第六号，资产管理计划》等。
这些准则对金融企业的会计处理和报告提供了相关的规范和指导。
1.金融工具的会计处理：金融工具是金融企业的核心业务，准则对金融工具的分类、计量和披露做出了详细的规定。
根据准则，金融工具主要分为金融资产、金融负债和金融工具权益三类，并要求根据工具的特性进行分类和计量。
2.信用损失准备的会计确认：准则规定金融企业应根据预测损失模型进行信用损失准备的计提。
根据预测损失模型，企业需要对金融工具的预期信用损失进行估计，并按照一定的比例计提相应的准备。
3.转损与转赢的会计处理：转损和转赢是金融企业在转让金融工具时可能发生的损益，准则对其计量和确认进行了规定。
转损和转赢的计量主要基于公允价值，包括公允价值变动的计入损益、转让收益和相关的成本。
4.业务组合与一并购的会计处理：当金融企业进行业务组合或一并购时，准则规定了相关的会计处理方式，包括合并资产负债表、合并损益表的编制和收购成本的计量等。
5.关联方财务报告的会计处理：准则要求金融企业应按照关联方财务报告的要求编制相关报表，并对关联方进行披露，以确保相关交易的公允性和真实性。
6.资产管理计划的会计处理：准则对金融企业的资产管理计划提出了详细的要求，包括计量基础、会计处理和披露等方面。
准则要求金融企业根据资产管理计划的特性确定计量基础，并按照一定方法进行计量和确认。
金融企业会计准则的实施对于金融企业的财务报告具有重要的指导作用。
金融企业需要按照准则的要求进行会计处理和披露，以确保财务报表的真实、准确和可比性。
同时，准则的实施也有助于金融企业更好地管理和控制风险，提升财务会计信息的质量和透明度，增强投资者的信心和保护投资者的利益。
新会计准则下金融资产分类
新会计准则下金融资产分类近期，各大上市公司已经纷纷开始披露年报，向投资者交成绩单的时间到了。
不过，因为准则在不断被修订，要想研究透这份成绩单，首先要搞懂“答题规则”。
今天，我们来聊一聊金融资产分类，助你看透2019年年报!2017年3月31日，财政部修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》和《企业会计准则第24号——套期会计》等三项金融工具会计准则，要求境内上市企业自2019年1月1日起执行新金融工具准则，境外上市企业及境内外同时上市的企业，已经从2018年1月1日起执行。
新会计准则下金融资产分类本次金融工具相关会计准则的修订，涉及内容较多，最主要的可总结为三点：（1）金融资产分类由现行“四分类”改为“三分类”；（2）金融资产减值会计由“已发生损失法”改为“预期损失法”；（3）套期会计更加如实地反映企业的风险管理活动。
而其中第一点和第二点，导致金融资产对资产负债表和利润表的影响方式和程度都发生了变化，以下主要探讨金融资产分类。
旧准则里，金融资产分为四大类：（1）贷款和应收款项；（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（4）可供出售金融资产。
新会计准则下金融资产分类上述分类较为复杂，存在一定的主观性，在一定程度上影响了会计信息的可比性。
新修订的金融工具确认和计量准则规定以企业持有金融资产的“业务模式”和“金融资产合同现金流量特征”作为金融资产分类的判断依据，将金融资产分类为三大类：（1）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
新准则减少了金融资产类别，一定程度提高了分类的客观性和会计处理的一致性。
新会计准则下金融资产分类下面分类说三种资产的特点及相关会计科目：第一类：以摊余成本计量的金融资产。
可以视为老准则下持有至到期投资、贷款和应收款项及货币资金的合并项。
新金融工具准则下金融资产变化探究
Financial View金融视线 | MODERN BUSINESS 现代商业137新金融工具准则下金融资产变化探究樊 璟南京铁路建设投资有限责任公司 江苏南京 211100一、引言随着经济全球化的不断深入，金融危机的发生带来的影响越来越深远，为了进一步抑制金融危机的大规模爆发，金融会计界的学者们将研究的目光聚集在了以公允价值计量的部分金融资产研究上。
他们认为应对金融资产的分类、公允价值计量等方面做出与国际准则趋同的处理，只有这样才能最大程度地减少公允价值变动可能带来的金融危机事件发生的概率。
二、旧有金融工具准则存在的不足之处(一)旧准则下金融资产的分类较复杂，且容易被管理者个人所操纵在原来的金融工具准则下，金融资产在分类的时候，“管理者持有的意图和能力”是明确的分类依据。
在此依据之下，金融资产被分为四类，分别为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。
这四类金融资产的划分依据各不相同，也可以说没有形成统一的划分标准，这就导致管理层在划分这几类金融资产的时候，较容易参入主观因素，分类结果不仅不够公允，其会造成不同企业之间的相同类别的金融资产彼此之间不具有可比性。
在旧的金融工具准则下，金融资产的分类常常出现混乱或错误的现象。
(二)旧准则下金融资产更容易成为公司管理层操纵利润的工具按照原来的金融工具准则，按照公允价值进行后续计量的为可供出售金融资产和交易性金融资产。
例如一家公司持有一定金额的可供出售金融资产，在处置该项资产时，根据准则要求需要将其他综合收益进行转移，转为当前收益，从而可以影响公司当年的损益。
如果这家公司在某一会计期间盈利不理想，就依旧可以通过这种方式来增加利润继续对投资者释放利好信号。
在现实中，存在着很多上市公司通过追加投资的方式，将金融资产中的可供出售金融资产进行转化，变更为长期股权投资，变更的同时采取权益法进行核算确认损益，就能够将累计公允价值变动，从其他综合收益转入至当期投资收益，构成利润的一部分。
新金融工具准则修订原理通俗理解实务解读（二）三分类法和三层次计量辨析
新⾦融⼯具准则修订原理通俗理解实务解读（⼆）三分类法和三层次计量辨析新⾦融⼯具准则修订原理通俗实务解读（⼆）三分类法和三层次计量辨析上篇⽂章《新⾦融⼯具准则修订原理通俗实务解读之新旧账务处理⽐对》我们对新⾦融⼯具的出台背景及新旧⾦融⼯具的主要概念做了对⽐。
针对2017年财政部发布三项⾦融⼯具相关会计准则，即“新⾦融⼯具准则”，今天⼩编将带领⼩伙伴们对新⾦融⼯具准则中的“三分类法”和“三层次计量”⽅式进⾏详尽剖析，以实务审计底稿为例，让奋⽃在财务或审计⼀线的⼩伙伴们对新⾦融⼯具准则中的最新概念和提法有通俗易懂的理解，以便更好地指导实务⼯作。
⽂章搜索：爱问财税⼀、新⾦融⼯具的三分类法【合同现⾦流量特征+业务模式】新⾦融⼯具准则中的“三分类法”是从合同现⾦流量特征和业务模式两个层⾯，对企业的⾦融⼯具进⾏分类的⽅法。
请注意，划分的这三个层⾯既不是会计科⽬也不作为报表项⽬，仅仅是作为⾦融⼯具分类使⽤的名称。
所谓合同现⾦流量特征，即获取现⾦流⽅式，是从客观⾓度来分析⾦融⼯具带给企业的现⾦流量模式，分为3类：仅为本⾦及未偿付本⾦⾦额之利息的⽀付【付本息和-确定性】、其他类型的现⾦流量【⾮本息和-确定性】和⽆法通过现⾦流量测试【⾮本息和-波动性】。
判断顺序合同现⾦流特征分类对应产品第1类付本息和-确定性仅为本⾦及未偿付本⾦⾦额之利息的⽀付【债权类】第2类⾮本息和-确定性其他类型的现⾦流量【债权类】第3类⾮本息和-波动性⽆法通过现⾦流量测试【股权类】所谓业务模式，即管理层持有意图，是从管理层主观⾓度来分析如何管理⾦融⼯具以便创造出现⾦流量来，分为以下3类：判断顺序业务模式分类对应产品第1类为了收取本息划分为“以摊余成本计量的⾦融资产”（AMCPL）【债权类】第2类两者兼顾划分为“以公允价值计量且其变动计⼊其他综合收益的⾦融资产”（FVOCI）【债权类/股权类】第3类为了短期出售划分为“以公允价值变动且其变动记⼊当期损益的⾦融资产”（FVPL）【股权类】备注：按照上篇⽂章介绍的判断步骤，按照以下进⾏实务判断：第⼀步：区分债权类、权益类和衍⽣⼯具；第⼆步：是否⾏使⼈为指定的“公允价值选择权FVO”；第三步：先进⾏SPPI测试（现⾦流特征），再进⾏业务模式测试；以上介绍的就是理论部分，那么在实务中，⾯对形形⾊⾊的⾦融产品品种，我们⼜该如何进⾏判断并准确区分呢？以下表格整理了实务中理财产品的划分，具体理财产品需根据企业相关合同条款进⾏具体判断并对号⼊座。
新金融准则下的可供出售金融资产的变化
新金融准则下的可供出售金融资产的变化
新金融准则下，原来的可供出售金融资产（主要指股权投资）改了个名字，叫“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具”。
是不是很长？但报表上就是这么写的，这次变的不仅是名字，还有账务处理。
此前，很多上市公司的可供出售金融资产都是些股票投资，当股价上涨时，只要不出售，账面浮盈都记入“其他综合收益”科目，当出售时，这部分历史浮盈就可以变成当期收益，分录如下：借：银行存款等
贷：可供出售金融资产
借：其他综合收益(从所有者权益中转出的公允价值累计变动额) 贷：投资收益
这样历史积累下来的利润就变成了当期利润，成功实现了利润调节。
但是，新金融准则下，处置时，“其他综合收益”就不能计入“投资收益”了。
按债新金融准则的规定，可供出售金融资产（改后叫以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具）出售时，之前计入“其他综合收益”的累计额应当转到留存收益中去，也就是说账面浮盈再多，也不可能计入当期利润了。
新金融工具准则对商业银行金融资产的影响分析
ACCOUNTING LEARNING149新金融工具准则对商业银行金融资产的影响分析滕泽芹 山东高密农村商业银行股份有限公司摘要：我国财政部在新金融工具准则中，对金融资产的划分标准进行了重新明确，从原先的四分类转变成三分类，以会计核算方法命名类别名称，简单直观；其减值会计处理方法由原先的已发生损失法，转为预期信用损失法，减值范围有所扩大。
除此以外，财务报表中所要填报的项目也发生变化，对信息披露的相关要求也予以适当调整。
对于商业银行来说，因金融资产在资产负债表中占据重要地位，新准则的实施对其影响也比较重大。
本文即从新金融工具准则下商业银行金融资产的分类和核算变化的角度入手，对该准则产生的实际影响展开深入探析，并积极提出了应对策略。
关键词：新金融工具准则；商业银行；金融资产；影响引言在2008年，全球经济危机爆发，其对世界各国经济造成的冲击是非常大的。
国内、国外的很多专家、学者针对此次危机爆发的根源进行了分析，得出的结论是金融工具的计量分类出现了很大的问题，资产分类的严谨性明显不足，尤其是减值计提的金额严重不足，而且时间延迟也很常见，这就导致金融机构所要面对的风险加剧。
为了避免此类危机再次发生，金融工具准则的修订势在必行，我们国家也在开展此项工作，财政部于2017年3月31日修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《企业会计准则第23号——金融资产转移》和《企业会计准则第24号——套期会计》三项金融工具有关的会计准则，以下简称“新金融工具准则”，而根据财政部的实施计划，2021年1月1日，随着非上市企业对准则的实施落实，标志着“新金融工具准则”在国内的全面施行，因该准则中相关内容的变化调整，其对国内商业银行金融资产的确认、计量和核算都产生了较大影响，给银行金融资产相关业务的发展带来全新挑战。
一、新金融工具准则的内容变化及其分析（一）准则中金融资产的分类变化随着新金融工具准则的实施，金融资产分类出现了明显的变化，从原先的四分类变为现在的三分类。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
新金融工具准则科目
随着金融业的不断发展和创新，新金融工具的出现和应用已经成为金融行业的一个重要方向。
为了对这些新金融工具进行监管和规范，国际财务报告准则（IFRS）委员会于2003年发布了《金融工具：披露和计量》（IAS 32和IAS 39），并在2018年发布了《金融工具：分类和计量》（IFRS 9）准则。
这些准则对新金融工具的分类、计量和披露进行了详细规定，为金融机构和投资者提供了准确、透明的信息。
本文将围绕新金融工具准则科目展开讨论，主要包括以下几个方面：金融资产、金融负债、权益工具、金融工具的分类和计量、减值准备、披露要求等。
首先是金融资产。
金融资产是指具有现金流量特征的资产，包括现金、股票、债券、贷款等。
根据新准则，金融资产应当按照其合同现金流量特征进行分类，主要分为两类：简单金融资产和复杂金融资产。
对于简单金融资产，其计量基于历史成本或摊余成本；而对于复杂金融资产，其计量则基于公允价值。
其次是金融负债。
金融负债是指金融机构向他人支付货币或其他金融资产的承诺。
根据新准则，金融负债应当按照其合同条款进行分类，主要分为两类：以公允价值计量的金融负债和以摊余成本计量的金融负债。
以公允价值计量的金融负债是指根据市场利率进行估
值的负债，其变动会影响财务报表；而以摊余成本计量的金融负债是指根据固定利率进行摊余的负债，其变动不会直接影响财务报表。
权益工具是金融工具的一种特殊形式，代表了对企业资产净值的剩余权益。
根据新准则，权益工具应当按照其实质进行分类，主要包括普通股、优先股、无限售条件的权益工具和受限售条件的权益工具。
普通股是指不受限制的权益工具，其持有人享有投票权和分红权；优先股是指具有优先权的权益工具，其持有人在分配利润和清算时享有优先权；无限售条件的权益工具是指在特定条件下享有权益，如业绩目标等；受限售条件的权益工具是指在特定条件下受到限制的权益工具，如期权等。
金融工具的分类和计量是新准则的重要内容。
根据新准则，金融工具的分类和计量应当基于其合同特征，并根据合同现金流量特征、商业模式和合同条款进行判断。
根据判断结果，金融工具将被分类为简单金融资产、复杂金融资产、以公允价值计量的金融负债和以摊余成本计量的金融负债。
对于以公允价值计量的金融工具，其变动将会直接影响财务报表；而对于以摊余成本计量的金融工具，其变动将会通过损益表间接体现。
减值准备是指根据新准则对金融工具进行减值测试并计提相应准备的过程。
根据新准则，金融工具应当定期进行减值测试，并在发生减值时计提相应的准备。
减值测试主要包括两个方面：首先是减值
识别，即确定是否存在减值迹象；其次是减值计量，即根据减值迹象的严重程度计提相应的准备。
最后是披露要求。
根据新准则，金融机构应当对其持有的金融工具进行详细披露，以提供准确、透明的信息。
披露内容主要包括金融工具的分类、计量基准、计量方法、减值准备、风险管理政策等。
披露要求旨在增加投资者对金融机构的理解和信任，促进市场的稳定和健康发展。
新金融工具准则科目涵盖了金融资产、金融负债、权益工具、金融工具的分类和计量、减值准备、披露要求等方面的内容。
这些准则的出台为金融机构和投资者提供了准确、透明的信息，有助于提升金融市场的稳定性和透明度。
同时，金融机构应当严格遵守这些准则的要求，加强风险管理，确保金融工具的安全性和稳定性。