税费核算与缴纳
缴纳税费的账务处理大全
缴纳税费的账务处理大全，会计分录这样写！中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。
那么，这些税种的账务处理方式，你们都了解吗？秒懂君今天整理了以下内容，希望能够帮助你们~个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目贷：应付账款/银行存款等科目（5）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（6）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借：材料采购贷：银行存款（7）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（8）企业收到返还消费税借：银行存款贷：税金及附加增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
2024年房屋交易过程中的税费解析
20XX 专业合同封面COUNTRACT COVER甲方：XXX乙方：XXX2024年房屋交易过程中的税费解析本合同目录一览1. 房屋交易税费概述1.1 房屋交易税费定义1.2 税费种类及适用范围2. 税费计算方法及标准2.1 契税计算方法及标准2.2 个人所得税计算方法及标准2.3 土地增值税计算方法及标准2.4 房产交易手续费计算方法及标准3. 税费支付责任及方式3.1 税费支付责任分配3.2 税费支付方式及时间4. 税费优惠政策及申请流程4.1 税费优惠政策概述4.2 优惠政策申请条件及流程5. 房屋交易税费的申报及缴纳5.1 税费申报流程5.2 税费缴纳流程及注意事项6. 房屋交易税费的核算及审计6.1 税费核算方法及标准6.2 税费审计流程及注意事项7. 违反合同约定及法律法规的责任 7.1 违反合同约定的责任7.2 违反法律法规的责任8. 合同争议解决方式及途径8.1 合同争议解决方式8.2 争议解决途径及时间9. 合同的生效、变更及解除9.1 合同生效条件及时间9.2 合同变更条件及程序9.3 合同解除条件及程序10. 合同各方权益保障10.1 各方权益保障措施10.2 权益保障的履行及监督11. 保密条款11.1 保密内容概述11.2 保密义务及期限12. 合同的转让及继承12.1 合同转让条件及程序12.2 合同继承条件及程序13. 合同违约金及赔偿责任13.1 违约金计算方法及标准13.2 赔偿责任范围及计算方式14. 合同的最终解释权14.1 合同解释权归属14.2 解释权行使的程序及时间第一部分：合同如下：第一条房屋交易税费概述1.1 房屋交易税费定义本合同所述税费包括但不限于契税、个人所得税、土地增值税、房产交易手续费等，上述税费系指根据中华人民共和国相关法律法规规定，在房屋交易过程中产生的应由买卖双方支付的税费。
1.2 税费种类及适用范围（1）契税：根据房屋价值计算，由买方支付；（2）个人所得税：根据房屋转让所得计算，由卖方支付；（3）土地增值税：根据房屋增值部分计算，由卖方支付；（4）房产交易手续费：按照房屋价值的一定比例计算，由买卖双方按照约定比例支付。
应交税费科目的核算
应交税费科目的核算“应交税费”科目——本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。
注意：（1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。
企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。
（2）本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算，增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。
（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
“应交增值税”明细科目1.增值税一般纳税人的“应交税费——应交增值税”栏。
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税借：应交税费——应交增值税贷：银行存款（二）“未交增值税”明细科目1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款），转入多缴的增值税也在本明细科目核算。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税——未交增值税或者借：应交增值税——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）2.一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算某企业转让一台使用过的机器设备（假设已作为固定资产使用），该设备2003年8月购入，原价80万元，现以31.2万元售出。
① 取得转让收入时借：银行存款 312000贷：固定资产清理 300000（312000÷1.04）应交税费——未交增值税 12000（312000÷1.04×4%）②缴税时借：应交税费——未交增值税12000贷：营业外收入 6000银行存款 60003.企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
4.月末，本科目的借方余额反映的是企业专用税票预缴等多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。
缴纳税费会计分录
缴纳税费会计分录第一篇：缴纳税费会计分录一、企业所得税企业所得税是企业根据国家税法规定，按照一定税率对其获得的所得进行缴纳的税费。
企业所得税会计分录应按照以下核算科目进行记账：1. 应交税费（贷方）借：应交税费贷：应交企业所得税这一科目是用于记录企业所得税的应缴金额。
2. 应交企业所得税（借方）借：应交企业所得税贷：银行存款（或现金）这一科目是用于记录企业应缴纳的所得税，在缴纳税款时，将银行存款（或现金）作为借方科目，应交企业所得税作为贷方科目。
3. 预付企业所得税（借方）借：预付企业所得税贷：应交企业所得税这一科目是用于记录企业预先缴纳的企业所得税，当实际计算企业所得税时，将预付企业所得税从应缴企业所得税中扣除。
4. 营业外支出（借方）借：营业外支出贷：应交企业所得税这一科目是用于记录企业在计算企业所得税时产生的营业外支出，根据国家税法规定，某些营业外支出可以抵扣企业所得税。
二、增值税增值税是指企业按照每个销售环节增值的差额向国家缴纳的一种税费。
增值税会计分录应按照以下核算科目进行记账：1. 应交税费（贷方）借：应交税费贷：应交增值税这一科目是用于记录增值税的应缴金额。
2. 应交增值税（借方）借：应交增值税贷：银行存款（或现金）这一科目是用于记录企业应缴纳的增值税，在缴纳税款时，将银行存款（或现金）作为借方科目，应交增值税作为贷方科目。
3. 预付增值税（借方）借：预付增值税贷：应交增值税这一科目是用于记录企业预先缴纳的增值税，当实际计算增值税时，将预付增值税从应缴增值税中扣除。
4. 应收账款（借方）借：应收账款贷：应交增值税这一科目是用于记录企业按照销售额计算的增值税，当销售商品或提供服务时，会产生应收账款，同时应交的增值税也会相应增加。
三、其他税费除了企业所得税和增值税，企业还可能需要缴纳其他税费，如城市维护建设税、教育费附加等。
这些税费的会计分录可以根据具体情况进行调整。
综上所述，缴纳税费的会计分录需要根据具体的税法规定和企业的实际情况来确定，确保准确记录和核算税费，遵守国家税务政策。
18种税费账务处理及详解
18种税费账务处理及详解1个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（6）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目借：银行存款等贷：税金及附加3增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
报关实务项目八进出口税费的计算与缴纳习题解答
项目八进出口税费的计算与缴纳资料：有以下四种船舶：1．在青岛港口行驶的日本油轮；2．在厦门港口航行的中国货轮；3．航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶；4．航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶。
讨论：哪一种船舶应征收船舶吨税？【解答】134应征收船舶吨税境内某公司从日本进口电焊机一批。
已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。
海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？【解答】2×（30000+15000）×0.5‰＝45元45元小于50元未达起征点，故免予征收。
资料：某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500000，运保费USD5000，卖方佣金US25000，培训费USD2000，设备调试费USD2000。
讨论：该批进口货物的完税价格是多少？【解答】完税价格＝USD500000＋USD5000＋US25000＝USD530000资料：某进口商在货物进口后的45天内按不同的价格分8批销售200个单位的货物，具【解答】此批进口货物倒扣的销售价格应是每单位100元，因为它对应的数量最多（60）。
讨论：在下列从新加坡进口的货物中，哪些可以认定原产于新加坡？1．从法国进口在新加坡更换牌号的化妆品；2．以原产于泰国的进口原料在新加坡经简单加工的水果罐头；3．在制成品中含有40%原产于中国的原辅料的电子产品；4．在制成品的离岸价中不明原产地的零部件价值超过了70%的家用电器。
【解答】23资料：在台湾纺成的纱线，运到日本织成棉织物，并进行冲洗、烫、漂白、染色、印花。
上述棉织物又被运往越南制成睡衣，后又经香港更换包装转销我国。
讨论：我国海关应以下列哪个国家（地区）为该货物的原产地？【解答】越南。
第十一章进出口税费的计算与缴纳
第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)。审 定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元 +800美元); 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币
将外币价格折算成人民币为860,421.68人民币元; 第三步：按照公式计算应该征收的税款
应征进口关税税额=完税价格×进口关税税率 =860,421.68×25% =215，105.42(人民币元)
审定CIF价格为680,000美元; 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币
将外币价格折算成人民币为4650928.00元; 第三步：按照公式计算应该征收的税款
应征进口关税税额=完税价格×进口关税税率 =4650928.00×1% =46509.28(人民币元)
• 国内某进出口公司从美国进口硫酸镁5000吨，进口申报 价格为FOB旧金山USD325000，运费每吨USD10，保 险费率0.3%。计算进口关税税额。（已知其适用的中国 人民银行公布的外币对人民币的基准汇率为：1美元＝ 7.3698元人民币，关税税率为3%）
从量税
以进口货物的重量、数量、长度、 容量和面积等计量单位为标准计 征的关税。
完全采用从量税的发达国家: 瑞士
从量税税额=商品数量×每单位从量税率
计算：
中国对从德国进口的啤酒征收税率为3.5元人 民币/L，如果进口10万升啤酒，其从量税税 额是多少？
100000x3.5=350000人民币元
混合税额=
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以 及进口货物的单位和个人就其实现的新增加值征收的一 个税种。增值税征收范围包括：货物、应税劳务和进口 货物。
3. 船舶吨税
船舶吨税，简称吨税，是对进出我国港口的外籍船舶 征收的一种税。
个人所得税及会计核算
03
个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除，企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）与个人当月的工资、薪金分开。
保险营销员佣金收入个人所得税的代扣代缴
从保险营销员的佣金收入中先减去占40%比例的展业成本，剩余部分为劳务报酬收入。对劳务报酬计税时，可扣除营业税及附加、法定扣除费用，其中法定扣除费用是根据总收入减去展业成本和营业税费后的余额，再确定是按800元（目前尚未改变）还是20%扣除，然后再减去基本养老保险费等费金。
业主的工资薪金支付不得扣除。合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。
A
合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资、薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
B
合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
个人所得税的计税依据
企事业单位的承包经营、承租经营所得.以纳税人每一纳税年度的收入总额（按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得），减去必要费用（按月扣除2 000元）后的余额，为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得.每次收入不超过4 000元的，扣除费用800元；4 000元以上的，扣除20％的费用，其余额为应纳税所得额。
三、个人所得税应纳税额的计算与缴纳 （一）应纳税额的计算 1.工资、薪金所得应纳税额的计算。 应纳税所得额＝应税工薪额-扣除费用额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 2.劳务报酬、稿酬所得应纳税额的计算。 （1）每次收入不足4 000元的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额-800）×适用税率
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北京市商业学校会计专业
《税费核算与缴纳》专业核心课程
考试方案
201-2012 学年第 1 学期
会计专业 09 级 1 班 杨国萍
北京市商业学校财金系
《税费核算与缴纳》会计专业核心课程考试方案
一、课程开设的指导思想
本课程是根据会计典型职业活动直接转化的专业核心课程，与《创立企业》、《商品采
购核算与管理》、《商品销售核算与管理》、《职工薪酬核算与管理》等会计核心课程相衔接，
具有较强的政策性和实践性。
本课程的主要任务是理解《税收征收管理法》，学会办理税务登记，掌握企业主要税
费核算方法、纳税申报方法以及税费的会计核算，具备分析问题能力，培养工作责任意识、
费用成本节约意识、依法纳税意识。
该课程通过考试方案形式考试，全面评价学生对专业知识和专业技能的掌握情况。
二、课程目标
1.具备纳税意识，明确依法纳税的责任与义务；
2.能够计算增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等税费
的应纳税额；
3.能够运用相关软件及设备，进行税费的申报与缴纳；
4.具备涉税业务账务处理的能力；
5.具备基本的纳税分析和筹划能力，沟通交流能力；
6.培养法律意识、诚信意识、责任意识。
三、课程目标定位
（一）将所学的会计基础理论和技能转化为实践操作能力。
（二）熟练运用会计核算方法处理经济业务，完成税费核算的会计相关工作，能够办理
税务登记、建账、填制审核会计凭证、登记账簿各环节工作。
（三）加强基本功和综合实践能力的培养，熟练掌握计算技术，数码字和汉字书写规范，
具备审核、制证、记账、汇总的能力。
（四）培养学生接受任务和完成任务的能力。学生要根据下达的工作任务，理解和领悟、
积极地去设计、思考和分析并通过与他人的合作来完成工作任务。
（五）培养学生按现代企业的职业标准训练自己的职业素养。完全以准员工的身份设计
和包装自己，包括仪容仪表、文明礼貌、遵纪守法。
四、课程模式：
根据学生的实际情况，采用“职场上班制”的培训模式。即将课程集中安排，学生如
同上班一样，让学生体味“上学如上班，上课如上岗”的感觉。
五、《 税费核算与缴纳》会计课程内容：
本课程依据《税费核算与缴纳》课程标准，通过整合重组，将本课程编排成三个学习
单元：第一单元 商品流通企业税费核算与缴纳；第二单元 制造企业税费核算与缴纳；
第三单元 餐饮企业税费核算与分析；周 14 课时，共计 4 周，56 课时。
六、
《税费核算与缴纳》教学方法
本课程已在其他会计核心课程中系统学习了会计核算方法，为了推动“以工作过程
为导向的实验项目的成果，构建理论与实践一体化的课程，因此，在全系教师的通力合作
下，我们对该课进行了精心的设计，不仅模式创新，且在教学方法上也采用任务驱动教学
法。根据社会需求、用人单位的要求及学生的现状，我们以教学内容为项目，设计项目任
务的具体内容和程序，通过组织学生活动的方式进行指导和训练。如组织参观、布置职场
环境、工作情景描述、职业角色扮演等等。教师提出工作任务，完成任务的要求及任务要
实现的目标，由教师和学生共同设计，自行完成。锻炼学生的领悟能力、执行能力、沟通
合作能力、自我约束能力等。同时创设一定的情境，培养学生的职场意识，寻找职业人的
感觉，养成职业习惯，训练会计职业综合技能。
七、考核的评价方法
本门课学习三个单元，第一单元 商品流通企业税费核算与缴纳；
第二单元 制造企业税费核算与缴纳；第三单元 餐饮企业税费核算与缴纳
本方案适用于我校会计专业 09（1）会计课改班，2011—2012 学年第 1 学期。
全部考核内容包括课业单评价、工作过程评价、成果展示评价，。学生学期总评成绩由学生
自评、小组互评、教师评价三部分组成（成绩比重情况见表）。
《税费核算与缴纳》课程学生考评成绩表
学期：2011-2012-1 班级：09 会计 1 班 姓名：
单元名称 单元占本 课程学习 成绩比重 折合后单元 成绩
各项任务完成成绩
任务名称 成绩 (100) 比重(%)
折合成
绩
（1） （2） （3）=（7） *（2） （4） （5） （6）
（7）
=（5）
*（6）
1 单元 商品流 通企业税 费核算与 缴纳 33% 33 任务一 办理税务登记
100 25
任务二税费核算与缴纳
100 67
任务三 纳税筹划
100 8
合计
2 单元
转账企业
税费核算
与缴纳
44% 44
任务一 办理税务登记
100 19
任务二税费核算与缴纳
100 75
任务三 纳税筹划
100 6
合计
3 单元 餐饮企业 税费核算 与缴纳 23% 23 任务一 办理税务登记
100 13
任务二税费核算与缴纳
100 75
任务三 纳税筹划
100 12
课程综合
成绩
说明：课程综合成绩=1 单元*33%+2 单元*44%+3 单元*23%
综合评价
第 2 部分
教育管理评价 （班主任评价部分）
表 学生各月操行评分
学期： 姓名：
月份 成绩 奖励 过错 其他
月
月
月
平均
成绩
学期：
任课老师评价：
打分（100 分）：
班主任评价
老师签字：
打分（100 分）：
(以下内容略)
班主任：
班主任： 年 月 日
班主任： 年 月 日